固定资产投资审计案例集合

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固定资产投资审计固定资产投资审计案例集一案例集一案例一案例一背景背景2003年年8月至月至2004年年5月,某审计小组对长江月,某审计小组对长江堤防隐蔽工程因该工程都由国债投入建设,该工堤防隐蔽工程因该工程都由国债投入建设,该工程也称长江国债工程,该工程跨湖北、湖南、江西、程也称长江国债工程,该工程跨湖北、湖南、江西、安徽四省,岸线长度近安徽四省,岸线长度近2000公里,共分公里,共分28个单项工个单项工程、程、400多个标段,工程概算投资为多个标段,工程概算投资为64.94亿元进亿元进行审计。经审计发现,长江堤防隐蔽工程等局部根行审计。经审计发现,长江堤防隐蔽工程等局部根底设施建设存在隐患和效益不高问题,在长江堤防底设施建设存在隐患和效益不高问题,在长江堤防隐蔽工程建设中,局部施工单位买通建设和监理单隐蔽工程建设中,局部施工单位买通建设和监理单位,弄虚作假,偷工减料,水下护岸抛石少抛多计,位,弄虚作假,偷工减料,水下护岸抛石少抛多计,水上护坡块石以薄充厚,工程质量令人担忧。水上护坡块石以薄充厚,工程质量令人担忧。抽查5个标段发现,虚报水下抛石量16.54万立方米,由此多结工程款1000多万元,目前局部堤段的枯水平台已经崩塌;抽查11个重点险段发现,水上块石护坡工程不合格的标段达50以上。在这一工程建设管理中,有关责任人以权谋私、大肆受贿。此案上报国务院后,有关部门立案查处,目前已逮捕21人。问题:1、从该案例的背景资料来看,该工程的审计主体应该是谁,为什么?2、如果你是审计人员,你从哪些方面对该隐蔽工程进行审计?3、隐蔽工程的审计风险一般都比较大,审计人员如何躲避隐蔽工程的审计风险?4、建设工程设计概算的费用构成是什么?案例一案例一案例一案例一参考答案:参考答案:1、该工程的审计主体应该是国家审计机关,因为该、该工程的审计主体应该是国家审计机关,因为该工程属于国债工程,使用的资金是国债资金,属于工程属于国债工程,使用的资金是国债资金,属于政府投资的工程。政府投资的工程。2、从三个方面对此隐蔽工程进行审计的,第一,查、从三个方面对此隐蔽工程进行审计的,第一,查买石头,比方说审计抛石量是否足够这一块,先看买石头,比方说审计抛石量是否足够这一块,先看发票,石头是在哪儿买的?发票上有公章,我们找发票,石头是在哪儿买的?发票上有公章,我们找采石场,发现有的是假发票,有的是假公章。可如采石场,发现有的是假发票,有的是假公章。可如果施工单位和采石场勾结,买了果施工单位和采石场勾结,买了8000方,发票上写方,发票上写1万方,这又是问题。石头要靠船运,我们就找港万方,这又是问题。石头要靠船运,我们就找港监部门查运输记录,哪天哪条船运的?船的吨位是监部门查运输记录,哪天哪条船运的?船的吨位是多少?船运了多少趟?把时间、数量、单价一算,多少?船运了多少趟?把时间、数量、单价一算,我们就能发现施工单位到底买了多少石头。我们就能发现施工单位到底买了多少石头。参考答案:参考答案:第二,查抛石头,也就是查施工时的抛石日志,这中间就有很多漏洞,甚至很多时候根本就没有记抛石日志。此外,我们还可以查气象日志。看抛石头的那天是否适合抛石头,有的时候下着倾盆大雨,施工人员还在长江抛石头,这显然是造假。第三,查运石头,运输记录和抛石记录也不相符,船主说我今天没有运石头,可施工方说我们今天抛了多少多少石头,石头都没运来,哪儿有石头抛?3、为了回避和防范这种审计风险,审计人员最好进行跟踪审计,隐蔽工程施工时,审计人员现场监督并签字确认。案例一案例一案例一案例一 如果不能实行跟踪审计,审计人员在审计隐蔽工程时,要看是否有监理人员的签字,如有监理人员签字那么真实性增强,如没有那么要求施工单位解释具体原因。必要时要对隐蔽工程进行挖掘,通过检测确认隐蔽工程的真实性。还可以要求施工单位出具承诺书。4、建筑工程费,设备安装工程费,设备购置费,工器具及生产家具购置费,其他工程费,预备费,建设期贷款利息。案例二案例二背景背景审计署在开展国债专项资金审计时,对福建省审计署在开展国债专项资金审计时,对福建省平潭县东澳渔港防波堤国债工程该工程资金来源平潭县东澳渔港防波堤国债工程该工程资金来源国债转贷资金国债转贷资金2600万元,占工程资金总额的万元,占工程资金总额的90%进行了审计,发现该工程在招投标、工程管理中一进行了审计,发现该工程在招投标、工程管理中一些做法如下:些做法如下:1998年年8月,东澳渔港工程指挥部未经有关部月,东澳渔港工程指挥部未经有关部门审核批准,擅自组织门审核批准,擅自组织2家施工单位对该工程的防家施工单位对该工程的防波提工程进行邀请招标,标底价格为波提工程进行邀请招标,标底价格为3588万元,超万元,超出工程概算出工程概算955万元。当月,福建省渔港建设工程万元。当月,福建省渔港建设工程公司以公司以3031万元的投标价格中标,中标价格比工程万元的投标价格中标,中标价格比工程概算高出概算高出398万元。万元。案例二案例二 随后,该公司将全部工程转包给下属临时成立的、没有任何施工人员和设备的东澳渔港工程部。据调查,东澳渔港工程部按该工程标的2.5向中标单位上缴管理费。东澳渔港工程部承包到工程后,全局部包给北京中科力爆炸技术工程公司以及个体户卢圣文等5户临时拼凑的、无任何资质的农民施工队。评标委员会由招标人直接确定,共由7人组成,其中招标人代表2人,本系统技术专家2人,经济专家1人,外系统技术专家1人、经济专家1人。开标会由市招投标办的工作人员主持,市公证处有关人员到会,各投标单位均到场。开标前,市公证人员对各投标单位的资质进行审查,并对所有投标文件进行审查,确认所有投标文件均有效后,正式开标。问题:问题:1 1、该工程施工招投标在哪些方面存在问题或、该工程施工招投标在哪些方面存在问题或不当之处,如果你是审计人员,请逐一指出不当之处,如果你是审计人员,请逐一指出并写出正确的做法。并写出正确的做法。2 2、分析标底价格、投标报价、中标价、合同、分析标底价格、投标报价、中标价、合同价之间区别与联系。价之间区别与联系。3 3、招投标审计的主要内容是什么?、招投标审计的主要内容是什么?4 4、在该工程的审计中发现的问题,审计人员、在该工程的审计中发现的问题,审计人员应该如何处理?应该如何处理?案例二案例二案例二案例二参考答案:参考答案:1、请招标最少应邀请3家及以上施工单位来投标;标前必须向招投标管理部门申请招标;底价格一般不应超工程概算;标单位不能将工程转包给另外施工单位;标单位也不能将主体和关键性的工程分包出去;工单位的资质不符合要求;标单位不应向中标单位收取管理费;标委员会不应由招标人直接确定;标会不应由招投标办主持,而应有招标人主持;标单位的资质应由招标单位审查。案例二案例二参考答案:参考答案:2、四价之间的区别与联系、四价之间的区别与联系标底价格是指由建设单位经批准自行编制或委托标底价格是指由建设单位经批准自行编制或委托有编制标底资格和能力的咨询、监理单位代理编制,有编制标底资格和能力的咨询、监理单位代理编制,并经当地招投标管理部门或工程造价管理部门核准审并经当地招投标管理部门或工程造价管理部门核准审定的发包造价。标底价格是招标工程的预期造价,是定的发包造价。标底价格是招标工程的预期造价,是建设单位对招标工程所需费用的测算和控制,也是判建设单位对招标工程所需费用的测算和控制,也是判断投标报价合理性的依据。断投标报价合理性的依据。投标报价是指使指施工单位根据招标文件及有关投标报价是指使指施工单位根据招标文件及有关计算工程造价的资料,计算工程预算总造价,在工程计算工程造价的资料,计算工程预算总造价,在工程预算总造价的根底上,再考虑投标策略以及各种影响预算总造价的根底上,再考虑投标策略以及各种影响工程造价的因素,然后提出投标报价。工程造价的因素,然后提出投标报价。中标价是经过开标、评标、决标最后确定的中标单位中标价是经过开标、评标、决标最后确定的中标单位的投标报价。的投标报价。合同价是甲乙双方最后签订的合同的价款,合同合同价是甲乙双方最后签订的合同的价款,合同价原那么上应该等于中标价价原那么上应该等于中标价案例二案例二参考答案:参考答案:3、招投标审计的主要内容为:、招投标审计的主要内容为:计招投标条件是否具备;计招投标条件是否具备;计招标文件内容是否完整,有关规定是否计招标文件内容是否完整,有关规定是否合规;合规;计标底和投标报价是否真实、准确;计标底和投标报价是否真实、准确;投标程序是否合规;投标程序是否合规;计招投标管理工作是否标准。计招投标管理工作是否标准。4、由于该工程审计属于事后审计,该工程的、由于该工程审计属于事后审计,该工程的招投标工作已经完成,因此,审计人员只能招投标工作已经完成,因此,审计人员只能向被审单位提供一些建议和意见,以及今后向被审单位提供一些建议和意见,以及今后在招投标过程中要注意标准的地方,不能对在招投标过程中要注意标准的地方,不能对招投标结构进行更改。招投标结构进行更改。案例三案例三背景背景某市外环高速路工程是国家重点建设工程,由市某市外环高速路工程是国家重点建设工程,由市财政负责拨款、市高速路指挥部负责工程建设简财政负责拨款、市高速路指挥部负责工程建设简称建设单位。称建设单位。2000年年9月,某路桥公司简称施工月,某路桥公司简称施工单位与建设单位签定了高速路单位与建设单位签定了高速路A路段工程承包合同。路段工程承包合同。工程完工后,市审计局依据审计法和市政府委托对工程完工后,市审计局依据审计法和市政府委托对建设单位实施工程决算审计,发现该单位被施工单建设单位实施工程决算审计,发现该单位被施工单位高估冒算、多计工程量,从而多付工程款位高估冒算、多计工程量,从而多付工程款800余万余万元的问题后,依法做出元的问题后,依法做出?审计决定审计决定?,要求建设单位,要求建设单位迅速追回多付的款项。建设单位依据迅速追回多付的款项。建设单位依据?审计决定审计决定?,屡次催要款项而无果,便采取后期资金不付给的方屡次催要款项而无果,便采取后期资金不付给的方法来到达落实审计决定的目的。法来到达落实审计决定的目的。案例三案例三问题:问题:1、如果该案例中的施工单位对该审计决定不服,它可以采取什么措施来维护自己的利益?2、请分析工程决算审计的思路。3、在工程决算审计中,需要审计设计变更,请问设计变更审计的要点是什么?参考答案:参考答案:1、两种选择:一是选择行政复议,通过行政复议和行政诉讼维护自己的合法权益;二是直接诉诸人民法院进入民事审判程序。案例三案例三参考答案:参考答案:2、工程决算审计的思路、工程决算审计的思路计工程的施工合同;计工程的施工合同;计施工图预算;计施工图预算;计设计设计变更;计变更;计现场签证计现场签证;计施工进度计施工进度;计工计工程管理行为程管理行为。3、审计变更审计的要点:、审计变更审计的要点:计设计变更手续是否合理合规。计设计变更手续是否合理合规。计设计变更计设计变更及其数量的真实性。要点在于:审计设计变更部位及其数量的真实性。要点在于:审计设计变更部位的工程量增减是否正确;审计变更部位的定额套用的工程量增减是否正确;审计变更部位的定额套用是否合理;审计设计变更部位的增减是否得到了如是否合理;审计设计变更部位的增减是否得到了如实反映;审计设计变更计算过程是否标准。实反映;审计设计变更计算过程是否标准。案例四案例四背景背景审计小组对一综合楼工程施工招标工作进行跟审计小组对一综合楼工程施工招标工作进行跟踪审计,在审计招标文件时,发现招标文件中一些踪审计,在审计招标文件时,发现招标文件中一些规定如下:规定如下:1估计除本市施工单位外,还有外省市的施工单估计除本市施工单位外,还有外省市的施工单位参加投标,故委托咨询单位编制了两个标底,准位参加投标,故委托咨询单位编制了两个标底,准备分别用于本市和外省市施工企业投标价的评定。备分别用于本市和外省市施工企业投标价的评定。2本地区单位参加投标不需垫资,外地区单位参本地区单位参加投标不需垫资,外地区单位参加投标的需垫资加投标的需垫资50万元。万元。3开标会由市招投标办的工作人员主持,市公证开标会由市招投标办的工作人员主持,市公证处有关人员到会,各投标单位代表均到场。处有关人员到会,各投标单位代表均到场。案例四案例四4开标前,市公证处人员对各投标单位的资质进行审查,并对所有投标文件进行审查,确认所有投标文件均有效后,正式开标。5该工程评标时,以最低投标报价为优选条件。审计小组在审计标底时,还发现该工程工程量计算不实、定额套错,费用计算不合理。问题:1、如果你是审计人员,你认为该工程的招标文件的相关规定是否合理?如果不合理请说出你的理由。2、在该工程的审计中发现的问题,审计人员应该如何处理?3、分析跟踪审计与事后审计的优缺点。案例四案例四参考答案:参考答案:1、1不应编制两个标底,因为根据规定,一个工程不应编制两个标底,因为根据规定,一个工程只能编制一个标底,不能对不同的投标单位采用不只能编制一个标底,不能对不同的投标单位采用不用的标底进行评标。用的标底进行评标。2招标文件对本地区与外地区投标单位制定不同招标文件对本地区与外地区投标单位制定不同规定,不符合招投标的公正原那么。规定,不符合招投标的公正原那么。开标会应由招标人招标单位支持,并宣读投标开标会应由招标人招标单位支持,并宣读投标单位名称、单位名称、投标价格等内容,而不应由市招投标办投标价格等内容,而不应由市招投标办工作人员支持和宣读。工作人员支持和宣读。3资格审查应在投标之前进行的,公证处人员无资格审查应在投标之前进行的,公证处人员无权对承包商资格进行审查,其到场的作用在于确认权对承包商资格进行审查,其到场的作用在于确认开标的公正性和合法性。开标的公正性和合法性。案例四案例四4评标时,以最低投标报价为优选条件,违背了公平竞争的原那么,有诱使投标人竟相压标的倾向。2、由于该工程的招投标审计是跟踪审计,因此审计人员可以就审计中发现的问题向被审单位反映,建议对不合理的条款进行更正。3、跟踪审计可以及时发现问题,及时进行更正,具有较强的主动性;而事后审计虽然可以发现问题,但问题已经发生,无法进行更正,具有一定的被动性。但跟踪审计较之事后审计风险较大,且审计本钱也较高,对审计人员的要求也较高。案例五案例五背景背景工程工程经有关部门批准采取公开招标的形式工程工程经有关部门批准采取公开招标的形式确定了一个中标单位并准备签订施工合同。该工程确定了一个中标单位并准备签订施工合同。该工程在施工图设计没有完成前,业主通过招标选择了一在施工图设计没有完成前,业主通过招标选择了一家总承包单位承包该工程的施工任务。由于设计工家总承包单位承包该工程的施工任务。由于设计工作尚未完成,承包范围内待实施的工程虽性质明确,作尚未完成,承包范围内待实施的工程虽性质明确,但工程量还难以确定,双方商定拟签订固定价格的但工程量还难以确定,双方商定拟签订固定价格的施工合同,以减少双方的风险,合同签订之后,某施工合同,以减少双方的风险,合同签订之后,某审计小组对该施工合同进行了事前审计,审计发现审计小组对该施工合同进行了事前审计,审计发现合同局部条款规定如下:合同局部条款规定如下:1乙方按业主代表批准的施工组织设计或施工乙方按业主代表批准的施工组织设计或施工方案组织施工,乙方不应承担因此引起的工期延方案组织施工,乙方不应承担因此引起的工期延误和费用增加的责任。误和费用增加的责任。案例五案例五2甲方向乙方提供施工场地的工程地质和地下主要管网线路资料,供乙方参考使用。3乙方不能将工程转包,但允许分包,也允许分包单位将分包的工程再次分包给其他施工单位。4工程质量标准:到达甲方规定的质量标准。5乙方承诺的质量保修:在该工程设计规定的使用年限50年内,乙方承担全部保修责任。案例五案例五问题:问题:1、该工程采用固定价格合同类型是否适宜?为什么、该工程采用固定价格合同类型是否适宜?为什么?2、审计人员在合同签订之后,对该合同进行审计,、审计人员在合同签订之后,对该合同进行审计,请问合同的条款有哪些不妥当之处?请逐一指出。请问合同的条款有哪些不妥当之处?请逐一指出。3、审计人员发现合同条款的不妥当之处,如何处理、审计人员发现合同条款的不妥当之处,如何处理?4、分析合同签订前和合同签订后审计的利弊。、分析合同签订前和合同签订后审计的利弊。案例五案例五参考答案:参考答案:1、该合同采用固定总价合同不适宜,因为该工程的、该合同采用固定总价合同不适宜,因为该工程的图纸还没有完全完成,无法准确计算工程量,风险图纸还没有完全完成,无法准确计算工程量,风险过大。一般采用单价合同类型。过大。一般采用单价合同类型。2、1不应以甲方规定的质量标准最为该工程的质量不应以甲方规定的质量标准最为该工程的质量标准。而应以标准。而应以?建筑工程施工质量验收统一标准建筑工程施工质量验收统一标准?中中规定的质量标准作为该工程的质量标准。规定的质量标准作为该工程的质量标准。2质量保修条款不妥,应按质量保修条款不妥,应按?建设工程质量管理建设工程质量管理条例条例?的有关规定进行修改。的有关规定进行修改。3该项工程采用总价合同形式不恰当,因为工程该项工程采用总价合同形式不恰当,因为工程工程量难以确定,双方风险较大。工程量难以确定,双方风险较大。案例五案例五参考答案:参考答案:4第第2条中条中“供乙方参考使用提法不当,应改供乙方参考使用提法不当,应改正为保证资料数据真实、准确,最为乙方现场正为保证资料数据真实、准确,最为乙方现场施工的依据。施工的依据。5第第3条中不妥,不允许分包单位再次分包。条中不妥,不允许分包单位再次分包。3、由于是事前审计,审计人员应就审计发现的问题,、由于是事前审计,审计人员应就审计发现的问题,建议有关部门进行纠正。以免合同实施以后带来更建议有关部门进行纠正。以免合同实施以后带来更多的问题。多的问题。4、施工合同签订前审计,能够及时对合同中不合理、施工合同签订前审计,能够及时对合同中不合理的条款进行修改,以到达事前控制,具有主动性。的条款进行修改,以到达事前控制,具有主动性。但会增加审计人员的风险。施工合同签订之后审计,但会增加审计人员的风险。施工合同签订之后审计,对审出的问题,只能向有关部门反映,不能否认合对审出的问题,只能向有关部门反映,不能否认合同的内容,具有被动性,但能够为以后签订合同提同的内容,具有被动性,但能够为以后签订合同提供经验的教训,审计人员的风险相对较小。供经验的教训,审计人员的风险相对较小。案例六案例六背景背景河南省华亚自来水厂是河南省河南省华亚自来水厂是河南省M市新建的一项市新建的一项根底设施工程,建设期根底设施工程,建设期3年,工程总投资年,工程总投资11493.56万元,其中,市政府筹集万元,其中,市政府筹集4500万元;市公用局和万元;市公用局和市自来水公司集资解决市自来水公司集资解决6993.56万元。工程正在建万元。工程正在建设中,审计人员现对该工程实行财务收支审计,发设中,审计人员现对该工程实行财务收支审计,发现如下问题:概算投资缺口计现如下问题:概算投资缺口计3557.91万元,其中:万元,其中:概算漏项,少列投资概算漏项,少列投资874.69万元,计算错误少计万元,计算错误少计333.4万元,实际材料设备涨价扣除涨价预备费后增万元,实际材料设备涨价扣除涨价预备费后增加投资加投资2349.82万元,三项合计万元,三项合计3557.91万元。财务万元。财务核算不合规,建设单位将生产工人培训费用共核算不合规,建设单位将生产工人培训费用共12000元,计入待摊费用。元,计入待摊费用。案例六案例六 建设单位工程管理部为了工程管理方便,购置了一辆25万元的小轿车为管理人员使用,假设小轿车的使用寿命10年,该费用一次全部计入建设单位管理费。通过现场调查发现计入设备投资完成额的需安装的局部设备安装图纸短缺和遗漏,该局部设备的本钱500万元。问题:1、建设工程财务收支审计的根本思路是什么?2、针对上述发现的问题,如果你是审计人员,你应该如何处理?3、该工程的审计主体应该是谁?案例六案例六参考答案:参考答案:1、1对建设单位内部控制制度的设置和落实情况进对建设单位内部控制制度的设置和落实情况进行审计监督;行审计监督;2对建设工程建设资金来源、到位与使用情况进对建设工程建设资金来源、到位与使用情况进行审计监督;行审计监督;3对建设工程准备阶段资金运用情况进行审计监对建设工程准备阶段资金运用情况进行审计监督;督;4设工程建设本钱及其他财务收支核算进行审计设工程建设本钱及其他财务收支核算进行审计监督;监督;案例六案例六参考答案:参考答案:5对建设工程设备、材料采购及管理进行审计监对建设工程设备、材料采购及管理进行审计监督;督;6对建设工程税费计缴情况进行审计监督。对建设工程税费计缴情况进行审计监督。2、对于概算投资缺口、对于概算投资缺口3577.91万元,应如实向各主万元,应如实向各主管部门汇报,反映超概算的原因以及各要素的详细管部门汇报,反映超概算的原因以及各要素的详细计算过程,请示调整工程概算,并寻求解决资金的计算过程,请示调整工程概算,并寻求解决资金的途径,确保工程早日完工、发挥投资效益。财务核途径,确保工程早日完工、发挥投资效益。财务核算不合规的地方,应按建设单位会计制度进行调整。算不合规的地方,应按建设单位会计制度进行调整。第一,生产工人的培训费应计入其他投资第一,生产工人的培训费应计入其他投资递延递延资产科目,因此调减待摊费用资产科目,因此调减待摊费用12000元,调增其他元,调增其他投资投资递延资产递延资产12000元。元。案例六案例六参考答案:参考答案:第二,建设单位工程管理部购置的作为工程管第二,建设单位工程管理部购置的作为工程管理的小轿车理的小轿车25万元,不应一次性全部计入该工程工万元,不应一次性全部计入该工程工程,应按小轿车在建设期的折旧费计入待摊费用程,应按小轿车在建设期的折旧费计入待摊费用建设单位管理费。第三,由于设备安装的图纸没建设单位管理费。第三,由于设备安装的图纸没有完成,没有同时满足有完成,没有同时满足“正式开始安装三个条件,正式开始安装三个条件,不能计算设备投资完成额,应办理假退库,调减设不能计算设备投资完成额,应办理假退库,调减设备投资备投资500万元,调增库存设备万元,调增库存设备500万元。万元。3、由于该工程是国家投资的工程,应该以国家审计、由于该工程是国家投资的工程,应该以国家审计机关审计为主,内部审计机构配合审计。机关审计为主,内部审计机构配合审计。案例七案例七背景背景某住宅工程决算审计某住宅工程决算审计一、工程概况一、工程概况某单位住宅工程,位于某单位住宅工程,位于A市大桥西南侧,桥梁市大桥西南侧,桥梁管理处院内。该工程为砖混结构,共管理处院内。该工程为砖混结构,共8层,层,28层层层高均为层高均为2.9m,l层为层为2.2m的架空层。工程檐口为的架空层。工程檐口为23m,桩根底。内墙系仿瓷涂料,外墙围枯槁石,桩根底。内墙系仿瓷涂料,外墙围枯槁石,总建筑面积为总建筑面积为4460m2,电气工程的进户线由距离电气工程的进户线由距离170m处的配电间牵入处的配电间牵入,采用采用VV22494cm2电缆埋电缆埋地,每户设用户开关箱一个,室内均为铜芯塑料现地,每户设用户开关箱一个,室内均为铜芯塑料现暗敷,给排水工程分生活用水和消防用水,两个独暗敷,给排水工程分生活用水和消防用水,两个独立系统,两个独立系统,采用镀锌钢管,屋顶无水立系统,两个独立系统,采用镀锌钢管,屋顶无水箱。其中,排水工程地下采用铸铁管,地上采用箱。其中,排水工程地下采用铸铁管,地上采用UPVC管,室外采用钢筋混凝土管。管,室外采用钢筋混凝土管。案例七案例七 该工程的开工日期为1988年6月4日,竣工日期为1999年4月16日。二、审计原那么和依据 l审计原那么 独立性、客观性、科学性相结合的原那么进行审核,实事求是地反映审计结果,做出审计评价。2审计依据三、审计范围及内容1审计范围 对该工程的全部土建工程,包括主体装饰和室外附属工程、电气和排水工程。2审计的主要内容案例七案例七四、审计过程及方法1审计过程1准备阶段2实施阶段2审计方法 本次工程采用实地勘测、全面核对、重点抽查的方法进行。五、审计中发现的主要问题1为了争取工程,施工单位在编制预算时,有意少计工程量、少报工程造价,其少报工程造价22.88万元。案例七案例七 2违反工程量计算规那么多计工程量,如零星砌体、综合脚手架、现浇过梁、预应力空心板、构件运输、水泥砂浆找平层等。3错套高套定额,如现有浇筑梁板、预制构件安装、水泥炉渣垫层、地面防滑砖、外墙干粘石等。4材料调差,单价取定错误。如 10号钢筋、粗净砂、砖石、瓷砖、脚手架钢管等。5由于施工工程中,设计变更较多,形成工程造价高于预算,建设方和施工方分歧很大,协调欠妥,施工进度和工程款项的支付过度存在一定问题,因此导致延误工期。案例七案例七六、审计结果和建议1审计结果本次审计包括职工住宅工程的土建局部、装饰局部、电气、给排水全部工程。送审额为398.60万元,审定额为341.10万元,核减82.83万元,核减率20.78%,核增25.33万元,净核减57.50万元,净核减率14.43%。其中,土建工程送审额为344.36万元,审定额296.62万元,核减68.19万元,核减率19.80%。核增20.45万元,净核减47.74万元,净核减率13.86%;电气给排水工程送审额为54.24万,元,审定额为44.48万元,核减14.64万元,核减率26.99%,核增4.88万元,净核减9.76万元,净核减率17.99%。案例七案例七2审计建议以上审计结果由受托方审计事务所审定,经建设方、施工方签字认可,请建设方施工方根据审计结果及合同有关条款进行结算。通过本次审计,建设方在以后的工程选标工程中,要以工程施工组织设计标准或施工组织方案精细及施工质量、企业信誉为第一选择对象,并对施工单位报送的预算进行审计,以利于组织资金和有方案的支付工程款,从而缩短建造工期,降低投资本钱。承建方应实事求是地报送预算,以质量取胜,为企业开展创造良好契机,不应为了争取市场,压价竞争,以免影响企业信誉,导致预期效益受损。案例七案例七问题:问题:1、如果你是一名审计人员,在对该住宅工程进行工程决算审计时审计的重点是什么?2、工程决算审计的主要依据有哪些?3、在进行工程决算审计准备阶段,需要做哪些方面工作?4.根据最后审定的结果,写出一份审计报告。案例七案例七参考答案:参考答案:1、重点审计如下内容:、重点审计如下内容:根据建设方提供的资料,工程预算与决算造价根据建设方提供的资料,工程预算与决算造价差距很大,建造时间拖得较长,工期延误原因很多,差距很大,建造时间拖得较长,工期延误原因很多,给审计人员带来一定的难度。根据以上情况,审计给审计人员带来一定的难度。根据以上情况,审计人员进行了详尽的分析,收集了相关资料,根据该人员进行了详尽的分析,收集了相关资料,根据该工程的实际状况一致认为本次审计重点在定额直接工程的实际状况一致认为本次审计重点在定额直接费,特别是工程量的审查更是重中之重。我们知道,费,特别是工程量的审查更是重中之重。我们知道,建设工程造价由工程直接费、间接费和方案利润组建设工程造价由工程直接费、间接费和方案利润组成,其中直接费占工程造价的比重较大,定额直接成,其中直接费占工程造价的比重较大,定额直接费用的计算根底是工程量,工程量的计算准确与否费用的计算根底是工程量,工程量的计算准确与否是本次审计的关键,因此对该工程工程量的计算审是本次审计的关键,因此对该工程工程量的计算审查是本次审计的重点。查是本次审计的重点。案例七案例七参考答案:参考答案:1工程量计算的审查,主要审查计算方法的合规工程量计算的审查,主要审查计算方法的合规性和数字计算的准确性。性和数字计算的准确性。审查工程量计算中应用的数据是否和图纸所示审查工程量计算中应用的数据是否和图纸所示的尺寸相符;的尺寸相符;运用的数据是否符合工程量计算规那么的规定。运用的数据是否符合工程量计算规那么的规定。重点注意:重点注意:a.墙体根底、垫层和地槽的长度;墙体根底、垫层和地槽的长度;b.墙体根底、垫层和地槽的断面尺寸:墙体根底、垫层和地槽的断面尺寸:c.桩基根底的长度和接桩的接头数量;桩基根底的长度和接桩的接头数量;d.根底和墙身的分界线;根底和墙身的分界线;e.墙体的高度及应扣除的体积;墙体的高度及应扣除的体积;案例七案例七参考答案:参考答案:f.混凝土构件相连时的分界;混凝土构件相连时的分界;g.内外墙装修的长度、高度及应增减的面积如门内外墙装修的长度、高度及应增减的面积如门洞、窗户等;洞、窗户等;h.屋面保温层和平均厚度及体积。屋面保温层和平均厚度及体积。电气照明工程量的审查。主要审查灯具的种类、电气照明工程量的审查。主要审查灯具的种类、型号、数量以及排气扇是否与施工图上的设备器材型号、数量以及排气扇是否与施工图上的设备器材明细表相符,线路铺设的方法,线材品种是否到达明细表相符,线路铺设的方法,线材品种是否到达设计标准,线路长度计算是否准确,各种零配件有设计标准,线路长度计算是否准确,各种零配件有无多计、重计,有无重复计算预留线工程量。无多计、重计,有无重复计算预留线工程量。案例七案例七参考答案:参考答案:水电工程量计算的审查。主要审查室内、外给排水管道的水电工程量计算的审查。主要审查室内、外给排水管道的划分是否清楚,卫生设施的数量是否与设计一致,管道铺设划分是否清楚,卫生设施的数量是否与设计一致,管道铺设的各种管材品种规格是否与图纸相符,管道铺设长度的计算的各种管材品种规格是否与图纸相符,管道铺设长度的计算是否准确,注意要与定额核对以防止重复计算。是否准确,注意要与定额核对以防止重复计算。2工程决算单价套用的审查工程决算单价套用的审查审查、决算单价选套是否符合设计要求;审查、决算单价选套是否符合设计要求;审查单价的核算是否符合定额规定。审查单价的核算是否符合定额规定。3其他直接费的审查其他直接费的审查审查其他直接费的内容是否符合规定范围,是否有重复审查其他直接费的内容是否符合规定范围,是否有重复计算的现象计算的现象;审查其他直接费计算方法是否符合有关规定,计算结果审查其他直接费计算方法是否符合有关规定,计算结果是否正确。是否正确。案例七案例七参考答案:参考答案:4间接费的审查间接费的审查审查计算根底是否正确,是否符合有关规定:审查计算根底是否正确,是否符合有关规定:审查取费标准运用是否符合规定重点。审查取费标准运用是否符合规定重点。a.选套工程费率是否与施工队伍级别相符;选套工程费率是否与施工队伍级别相符;b.选套工程费率是否与本工程类别相符;选套工程费率是否与本工程类别相符;c.施工区域工程费率的取定是否正确;施工区域工程费率的取定是否正确;d.工程费率的取定是否与本工程承包方式相符;工程费率的取定是否与本工程承包方式相符;e.水卫、电气安装费率的取定是否与本工程相符。水卫、电气安装费率的取定是否与本工程相符。5方案利润审查方案利润审查审查计算根底是否正确;审查计算根底是否正确;审查利润率取定是否符合国家规定。审查利润率取定是否符合国家规定。案例七案例七参考答案:参考答案:2、审计依据、审计依据由市场规划设计院设计的该工程施工图;由市场规划设计院设计的该工程施工图;由建设方、施工方签证机关签字认可的设计变更资料;由建设方、施工方签证机关签字认可的设计变更资料;通过双方签字认可达设计变更资料:通过双方签字认可达设计变更资料:由建设方提供的本工程施工图预算书及决算书和工程量由建设方提供的本工程施工图预算书及决算书和工程量计算式;计算式;由建设方提供的有关工程预算审核说明书;由建设方提供的有关工程预算审核说明书;1994年省年省?建筑工程预算定额建筑工程预算定额?及现行取费标准;及现行取费标准;1997年年?省安装工程基价表省安装工程基价表?及相关的取费标准;及相关的取费标准;其他与本工程相关的文件资料等。其他与本工程相关的文件资料等。案例七案例七参考答案:参考答案:3、审计准备阶段、审计准备阶段收集各项有关资料。资料包括设计施工图、竣工图、施工收集各项有关资料。资料包括设计施工图、竣工图、施工说明书、工程量计算式、变更签证资料、承包合同书、与本说明书、工程量计算式、变更签证资料、承包合同书、与本工程相适用的预算定额、取费标准、施工组织设计、施工现工程相适用的预算定额、取费标准、施工组织设计、施工现场记录、工程进度表、相关文件资料、地区性材料价格资料场记录、工程进度表、相关文件资料、地区性材料价格资料等。等。熟悉本工程设计图、施工图、竣工图,了解设计意图、施熟悉本工程设计图、施工图、竣工图,了解设计意图、施工组织设计;熟悉有关工程量计算规那么的补充解释。工组织设计;熟悉有关工程量计算规那么的补充解释。深入现场了解情况,结合实际,编制审计方案及审计方案,深入现场了解情况,结合实际,编制审计方案及审计方案,组织专业审计小组,明确工作内容及职责。组织专业审计小组,明确工作内容及职责。4、略。、略。
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