手工账会计账簿培训ppt课件

手工账会计账簿手工账会计账簿第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类第二节第二节 日记账日记账第三节第三节 分类账分类账第四节第四节 记账规则记账规则第五节第五节 结账与对账结账与对账手工账会计账簿第一节 会计账簿的意义和种类第二节 日记账手工账会计账簿手工账会计账簿v教学目的与要求：教学目的与要求：通通过过本本章章教教学学，应应使使学学生生了了解解设设置置账账簿簿的的意意义义与与原原则则，明明确确账账簿簿的的种种类类和和格格式式；掌掌握握总总账账、明明细细账账、日日记记账账各各种种账账簿簿的的登登记记依依据据、基基本本要要求求、方方法法及及期期末末结结账账的的方法；掌握平行登记方法，更正错账方法。方法；掌握平行登记方法，更正错账方法。v重点：重点：各各种种账账簿簿的的登登记记依依据据、基基本本要要求求、方方法法及及期期末末结结账账的方法。的方法。v难点：难点：结账方法和更正方法。结账方法和更正方法。手工账会计账簿教学目的与要求：第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类v一、会计账簿的意义一、会计账簿的意义v二、会计账簿的设置原则二、会计账簿的设置原则v三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类v四、会计账簿的基本内容四、会计账簿的基本内容第一节 会计账簿的意义和种类一、会计账簿的意义一、会计账簿的意义一、会计账簿的意义 （一）会计账簿的概念：（一）会计账簿的概念：会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。第一节 会计账簿的含义和种类一、会计账簿的意义 （一）会计账簿的概念：第一节（二）会计账簿的作用（二）会计账簿的作用（二）会计账簿的作用（二）会计账簿的作用经济业务经济业务经济业务经济业务考核经营成果，考核经营成果，进行会计监督的进行会计监督的重要依据重要依据编编制制会会计计报报表表的的主要依据主要依据会计报表会计报表账账 簿簿会计凭证提供系统完整提供系统完整的会计信息的会计信息有利于保护各项资产有利于保护各项资产的安全完整的安全完整（二）会计账簿的作用经济业务经济业务考核经营成果，进行会计监（一）按照用途来划分（一）按照用途来划分日记账日记账分类账分类账备查账备查账（二）按照外表形式分类（二）按照外表形式分类订本账订本账活页账活页账卡片账卡片账（三）按照使用的账页格式划分（三）按照使用的账页格式划分三栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿横线登记式账簿横线登记式账簿二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类（一）按照用途来划分日记账分类账备查账（二）按照外表形式分类特特种种日日记记账账日记账日记账普通普通日记账日记账 也称分录簿，是用也称分录簿，是用来登记各单位全部经济来登记各单位全部经济业务的发生完成情况的业务的发生完成情况的日记账，可以作为登记日记账，可以作为登记账簿的依据账簿的依据 现金日现金日记账记账银行存款银行存款日记账日记账是专门用来记是专门用来记录现金、银行录现金、银行存款发生完成存款发生完成情况的日记账情况的日记账序时账簿亦称序时账簿亦称日记账，是按日记账，是按照经济业务发照经济业务发生的时间先后生的时间先后顺序，逐日逐顺序，逐日逐笔顺序登记的笔顺序登记的账。序时账又账。序时账又分为普通日记分为普通日记账和特种日记账和特种日记账。账。序时账序时账特日记账普通 也称分录簿，是用来登记各单位全部 记帐凭证记帐凭证年年 月月 日日 号数号数 类别类别摘摘 要要对应科目对应科目 借借 方方贷贷 方方借或贷借或贷 余余 额额万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分会计科目会计科目明细科目明细科目万千百十元角分万千百十元角分库存现金日记帐库存现金日记帐 第第 页页会计科目及编号会计科目及编号 1001 库存现金库存现金 记帐凭证年 月 日 号数 类别摘 记帐凭证记帐凭证年年 月月 日日 号数号数 类别类别摘摘 要要对应科目对应科目 借借 方方贷贷 方方借或贷借或贷 余余 额额万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分会计科目会计科目明细科目明细科目万千百十元角分万千百十元角分第第 页页开账银行：开账银行：工商银行蛇口支行工商银行蛇口支行账号账号：46892456银银 行行 存存 款款 日日 记记 帐帐 记帐凭证年 月 日 号数 类别摘 根根据据总总分分类类科科目目设设置置，总总括括反反映映会会计计主主体体经济业务情况。经济业务情况。分类分类账簿账簿明细账明细账 根根据据明明细细科科目目设设置置，详详细细记记录录某某一一类类经经济济业业务务情况。情况。总账总账分类账分类账 分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业 记帐凭证记帐凭证年 月 日 摘摘 要要 万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分会计科目会计科目明细科目明细科目凭证凭证号数号数万千百十元角分万千百十元角分 合合 计计万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分 余余 额额 分分 析析管理费用06工资办公费折旧费转出5 6购办公用品购办公用品 1 0 0 0 0 1 0 0 0 031计提本月折旧计提本月折旧 3 0 0 0 0 3 0 0 0 031 转出转出 4 0 0 0 0 4 0 0 0 0本月合计本月合计 0 1 0 0 0 0 3 0 0 0 0 4 0 0 0 0多多 栏栏 式式 明明 细细 账账 记帐凭证年 月 日 摘 要 部类部类 产地产地 单位：公斤单位：公斤 规格规格 品名：甲材料品名：甲材料总第 页分第 页 万千百十元角分万千百十元角分原材料进销存明细账原材料进销存明细账原材料进销存明细账原材料进销存明细账千百十元角分部类 产地 单位：公斤 规格 课堂练习课堂练习v1.应当建立备查账核算的是（）。应当建立备查账核算的是（）。A.企业接受的固定资产捐赠企业接受的固定资产捐赠B.临时租入的固定资产临时租入的固定资产C.受托加工材料受托加工材料D.无形资产无形资产BC BC 课堂练习1.应当建立备查账核算的是（）。A.企业账簿按外表形式分类账簿按外表形式分类卡卡片片式式账账簿簿：是是一一种种明明细细账账，适适用用于于内内容容复复杂杂的的明明细细核算核算 ，一般放置在卡片箱中。，一般放置在卡片箱中。固定资产、低值易耗品固定资产、低值易耗品账簿订本式账簿订本式账簿 指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，并对账页进行连续编号的账簿。并对账页进行连续编号的账簿。优点：可以防止账页散失和被随意抽换优点：可以防止账页散失和被随意抽换缺点：不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工缺点：不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工适用：适用：日记账、总账日记账、总账活页式账簿活页式账簿 指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。订成册的账簿。优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工缺点：不利于对记账内容进行控制缺点：不利于对记账内容进行控制适用：适用：明细账明细账账簿按外表形式分类卡片式账簿：是一种明细账，适用于内容复杂的按账页格式v三栏式三栏式v数量金额式数量金额式v多栏式多栏式按账页格式三栏式三栏式账簿三三栏栏式式账账簿簿是是设设有有借借方方、贷贷方方和和余余额额三三个个基基本本栏栏目目的的账账簿簿。各各种种日日记记账账、总总分分类类账账以以及及资资本本、债债权权、债债务务明明细细账账都都可可采采用用三三栏栏式式账账簿簿。三三栏栏式式账账簿簿又又分分为为设设对对方方科科目目和和不不设设对对方方科科目目两两种种，区区别别是是在在摘摘要要栏栏和和借借方方科科目目栏栏之之间间是是否否有有一一栏栏“对对方方科科目目”。有有“对对方方科科目目”栏栏的的，称称为为设设对对方方科科目目的的三三栏栏式式账账簿簿；不不设设“对对方方科科目目”栏栏的的，称称为为不不设设对对方方科科目目的的三三栏栏式式账簿。账簿。三栏式账簿三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿多栏式账簿多多栏栏式式账账簿簿是是在在账账簿簿的的两两个个基基本本栏栏目目借借方方和和贷贷方方按按需需要要分分设设若若干干栏栏的的账账簿簿。收收入入、费费用用明细账一般均采用这种格式的账簿。明细账一般均采用这种格式的账簿。多栏式账簿多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目借方和贷方数量金额式账簿类别类别:计划单价计划单价:最高储量最高储量:存放地点存放地点:第第 页页品名规格品名规格:材料代码材料代码:最低储量最低储量:编号编号:计量单位计量单位:数数量量金金额额式式明明细细分分类类账账其其借借方方（收收入入）、贷贷方方（发发出出）和和余余额额（结结存存）都都分分别别设设有有数数量量、单单价价和和金金额额三三个个专专栏栏。适适用用于于既既要要进进行行金金额额核核算算又又要要进进行行数数量量核核算算的的账账户户。存存货货类类明明细细账账一一般般采采用用数数量金额式账簿。量金额式账簿。数量金额式账簿类别:计划单价:第二节第二节 日记账日记账v一、日记账的概念及分类一、日记账的概念及分类v二、现金日记账二、现金日记账v三、银行存款日记账三、银行存款日记账第二节 日记账一、日记账的概念及分类一一.日记账的概念及分类日记账的概念及分类 （一）日记账的概念 日日记记账账是是一一种种原原始始分分录录簿簿。它它按按时时间间顺顺序序，根根据据原原始始凭凭证证，依依次次记记录录每每一一交交易易与与事事项项，所所以以它它又又被被称称为为日日记记簿簿。记记录录时时，日日记记账账要要为为每每一一交交易易与与事事项项指指出应借账户、应贷账户和金额。出应借账户、应贷账户和金额。一.日记账的概念及分类 （一）日记账的概念 （二）日记账的种类 1.1.普通日记账普通日记账 普普通通日日记记账账是是用用来来登登记记全全部部经经济济业业务务发发生生情情况况的的日日记记账账，具具有有格格式式统统一一，使使用用方方便便等等特特点点。普普通通日日记记账账既既适适用用于于设设置置特特种种日日记记账账的的企企业业，也也适适用用于于未未设设置置特特种种日日记记账账的的企企业业。普普通通日日记记账账通通常常把把每每天天发发生生的的经经济济业业务务按按业业务务发发生生的的先先后后顺顺序序记记入入账账簿簿中中，依依次次作作为为登登记记分分类类账账的的依依据据，故故又又称称分分录录日日记记账账。普普通通日日记记账账一一般般采采用用两两栏栏式式。我我国企业一般不设置普通日记账。国企业一般不设置普通日记账。（二）日记账的种类 （1 1）在在日日期期栏栏内内填填写写编编制制分分录录的的年年月月日日，年年月月一一般般只在日记账每页的顶端以及发生年月变动的地方填写；只在日记账每页的顶端以及发生年月变动的地方填写；（2 2）在分录号栏内按顺序填入所作分录的序号；）在分录号栏内按顺序填入所作分录的序号；（3 3）在在会会计计账账户户及及摘摘要要栏栏内内填填写写交交易易或或事事项项所所涉涉及及的的有有关关账账户户名名称称。先先紧紧靠靠左左边边登登记记借借方方账账户户，然然后后在在借借方账户下方向右移两格登记贷方账户；方账户下方向右移两格登记贷方账户；（4 4）在在借借方方和和贷贷方方金金额额栏栏分分别别记记录录该该会会计计分分录录所所涉涉及的相应金额；及的相应金额；（5 5）在在借借贷贷账账户户名名称称下下简简要要说说明明每每一一笔笔交交易易或或事事项项的性质；的性质；（6 6）在在过过账账索索引引栏栏内内填填写写普普会会计计分分录录所所过过入入的的分分类类账的编号、页码，用于和分类账进行对照检索；账的编号、页码，用于和分类账进行对照检索；（7 7）各笔分录之间应留一空格。）各笔分录之间应留一空格。（1）在日期栏内填写编制分录的年月日，年月一般只2.2.特种日记账特种日记账 特特种种日日记记账账是是用用于于记记录录某某一一类类经经济济业业务务发发生生情情况况的的日日记记账账，这这类类业业务务通通常常属属于于重重复复发发生生的的大大量量的的特特定定交交易易类类型型，如如现现金金的的收收付付、原原材材料料的的采采购购、产产品品销销售售等等。特特种种日日记记账账的的设设置置取取决决于于企企业业的的业业务务性性质质，以以及及这这类类业业务务发发生生的的频频繁繁程程度度。常常见见的的有有现现金金收收入入日日记记账账、现现金金支支出出日日记记账账、销销货日记账和购货日记账。货日记账和购货日记账。2.特种日记账 特特种种日日记记账账的的登登录录方方法法的的独独特特之之处处在在于于：它它将将同同类类型型的的交交易易记记录录在在一一起起，因因此此无无需需象象普普通通日日记记账账那那样样为为每每笔笔分分录录写写出出例例行行的的摘摘要要说说明明，也也无无需需重重复复书书写写设设有有专专栏栏的的账账户户名名称称，从从而而节节省省登登记记分分录录的的时时间间。而而且且过过账账时时只只需需要要将将各各交交易易的的总总和和过过至总分类账就可，而无需逐笔过入。至总分类账就可，而无需逐笔过入。特种日记账的登录方法的独特之处在于：二二.现金日记账现金日记账 （一）现金日记账的概念和格式（一）现金日记账的概念和格式 1.1.现金日记账的概念现金日记账的概念 现现金金日日记记账账是是用用来来逐逐日日反反映映库库存存现现金金的的收收入入、付付出出及及结结余余情情况况的的特特种种日日记记账账。它它是是由由单单位位出出纳纳人人员员根根据据审审核核无无误误的的现现金金收收、付付款款凭凭证证和和从从银银行行提提现现的的银银行行付付款款凭凭证证逐逐笔笔进进行行登登记记的的。为为了了确确保保账账簿簿的的安安全全、完完整整，现现金金日日记账必须采用记账必须采用订本式订本式账簿。账簿。二.现金日记账 （一）现金日记账的概念和格式 2.2.现金日记账的格式现金日记账的格式 现现金金日日记记账账的的格格式式一一般般有有两两种种，一一种种是是三三栏栏式式，一一种种是是多多栏栏式式的的。三三栏栏式式现现金金日日记记账账是是按按照照收收入入、支支出出和和结结余余在在日日记记账账中中分分别别设设置置借借方方栏栏、贷贷方方栏栏和和余余额额栏栏；多多栏栏式式现现金金日日记记账账是是按按照照与与现现金金收收入入相相对对应应的的贷贷方方账账户户和和与与现现金金支支出出相相对对应应的的借借方方账账户户分分别别设设置置专专栏栏，用用以以序序时时地地、分分类类地地反反映映与与现现金金收收支有关的经济业务。其格式如下图所示。支有关的经济业务。其格式如下图所示。2.现金日记账的格式手工账会计账簿培训ppt课件手工账会计账簿培训ppt课件 （二）现金日记账登记（二）现金日记账登记 1.1.三栏式现金日记账的登记方法三栏式现金日记账的登记方法 见下页图示。见下页图示。（二）现金日记账登记“对方科目对方科目”栏栏根据现金收付款根据现金收付款凭证中的贷方科凭证中的贷方科目或借方科目填目或借方科目填制。制。“借方借方”栏栏根据现金收根据现金收款凭证或者款凭证或者银行存款付银行存款付款凭证中的款凭证中的合计金额填合计金额填写。写。“贷方贷方”栏根据现栏根据现金付款凭证中的合金付款凭证中的合计金额填写计金额填写收支填写后及时结出余额收支填写后及时结出余额“对方科目”栏根据现金收付款凭证中的贷方科目或借方科目填制。手工账会计账簿培训ppt课件举例：举例：20072007年年6 6月月5 5日，从银行提取现金日，从银行提取现金1200012000元。（凭证元。（凭证号数为银付号数为银付001001）。本月初有期初余额）。本月初有期初余额50005000元。元。举例：2007年6月5日，从银行提取现金12000元。（凭证v已知广州市长城公司现金日记账已知广州市长城公司现金日记账6月份期初余额为月份期初余额为10 000元元登账登账，6月份发生下列与现金有关的业务：月份发生下列与现金有关的业务：v1、6月月2日，以现金收到前欠的货款日，以现金收到前欠的货款6 000元。元。v 借：库存现金借：库存现金 6 000v 贷：应收账款贷：应收账款 6 000 登账登账v2、6月月2日，收到职工返还款日，收到职工返还款2 000元。元。v 借：库存现金借：库存现金 2 000v 贷：其他应收款贷：其他应收款 2 000 登账登账v3、6月月2日，支付三八妇女节活动经费日，支付三八妇女节活动经费2 000元。元。v 借：管理费用借：管理费用 2 000v 贷：库存现金贷：库存现金 2 000 登账登账应用举例应用举例已知广州市长城公司现金日记账6月份期初余额为10 000元登特点：特点：设借贷余三栏设借贷余三栏 登记：登记：逐日逐笔的进行登记逐日逐笔的进行登记现金日记账现金日记账填制收付款凭填制收付款凭证的日期证的日期填制收付款凭证中现金、填制收付款凭证中现金、银行存款的对方科目银行存款的对方科目填制收付款凭填制收付款凭证的号数证的号数简要叙述业务简要叙述业务内容内容根据凭证填制根据凭证填制金额金额逐笔逐笔计算计算余额余额每每日日结结出出当当日日的的余余额额10000现收1收到货款收到货款应收账款应收账款600016000现收2收到职工还款收到职工还款其他应收款其他应收款2000180002现付现付1支付费用支付费用管理费用管理费用200016000本日合计本日合计8000200016000返回特点：设借贷余三栏 现金日记账填制收付款凭证的日期填制收 （二）现金日记账登记（二）现金日记账登记 2.2.多栏式现金日记账的登记方法多栏式现金日记账的登记方法 见下页图示。见下页图示。（二）现金日记账登记“贷方科目贷方科目”栏栏根据现金收款凭根据现金收款凭证或银行存款付证或银行存款付款凭证中的贷方款凭证中的贷方科目填制。科目填制。“金额金额”栏栏根据现金收根据现金收款凭证或者款凭证或者银行存款付银行存款付款凭证中的款凭证中的合计金额填合计金额填写。写。登记当日现金登记当日现金收入的合计数。收入的合计数。登记当日现金登记当日现金支出的合计数。支出的合计数。登记当日现金登记当日现金收支相抵后余收支相抵后余额数。额数。“贷方科目”栏根据现金收款凭证或银行存款付款凭证中的贷方科目“借方科目借方科目”栏栏根据现金付款凭根据现金付款凭证中的借方科目证中的借方科目填制。填制。“金额金额”栏栏根据现金付根据现金付款凭证中的款凭证中的合计金额填合计金额填写。写。登记当日现金登记当日现金支出的合计数。支出的合计数。“借方科目”栏根据现金付款凭证中的借方科目填制。“金额”栏根手工账会计账簿培训ppt课件三三.银行存款日记账银行存款日记账 （一）银行存款日记账的概念和格式（一）银行存款日记账的概念和格式 1.1.银行存款日记账的概念银行存款日记账的概念 专专门门用用来来记记录录银银行行存存款款收收支支订订本本式式账账簿簿，银银行行存存款款收收入入或或支支出出数数额额应应根根据据有有关关的的银银行行存存款款收收付付款款凭凭证证和和现现金金付付款款业业务务的的一一种种特特种种日日记记账账。每每日日业业务务终终了了时时，应应计计算算、登登记记当当日日的的银银行行存存款款收收入入合合计计数数、银银行行存存款款支支出出合合计计数数，以以及及账账面面结结余余额额，以以便便检检查查监监督督各各项项收收入入和和支支出出款款项项，避避免免坐坐支支现现金金的的出出现现，并并便便于定期同银行送来的对账单核对于定期同银行送来的对账单核对。三.银行存款日记账 （一）银行存款日记账的概念和格式 （一）银行存款日记账的概念和格式（一）银行存款日记账的概念和格式 2.2.银行存款日记账的格式银行存款日记账的格式 同同现现金金日日记记账账一一样样，银银行行存存款款日日记记账账的的格格式式也有两种，即三栏式和多栏式。也有两种，即三栏式和多栏式。（一）银行存款日记账的概念和格式手工账会计账簿培训ppt课件手工账会计账簿培训ppt课件 （二）银行存款日记账的登记（二）银行存款日记账的登记 1.1.三栏式银行存款日记账的登记三栏式银行存款日记账的登记 见下页图示。见下页图示。（二）银行存款日记账的登记“借方借方”栏栏根据银行存根据银行存款收款凭证款收款凭证或者现金付或者现金付款凭证中的款凭证中的合计金额填合计金额填写。写。“贷方贷方”栏根据银栏根据银行存款付款凭证中行存款付款凭证中的合计金额填写的合计金额填写收支填写后及时结出余额收支填写后及时结出余额填写银行结算方式填写银行结算方式及相应的票据号码。及相应的票据号码。“借方”栏根据银行存款收款凭证或者现金付款凭证中的合计金额填 （二）银行存款日记账的登记（二）银行存款日记账的登记 2.2.多栏式银行存款日记账的登记多栏式银行存款日记账的登记 见下页图示。见下页图示。（二）银行存款日记账的登记“贷方科目贷方科目”栏栏根据银行存款收根据银行存款收款凭证或现金付款凭证或现金付款凭证中的贷方款凭证中的贷方科目填制。科目填制。“金额金额”栏栏根据银行存根据银行存款收款凭证款收款凭证或者现金付或者现金付款凭证中的款凭证中的合计金额填合计金额填写。写。登记当日银行登记当日银行存款收入的合存款收入的合计数。计数。登记当日银行登记当日银行存款支出的合存款支出的合计数。计数。登记当日银登记当日银行存款收支行存款收支相抵后余额相抵后余额数。数。“贷方科目”栏根据银行存款收款凭证或现金付款凭证中的贷方科目“金额金额”栏栏根据银行存根据银行存款付款凭证款付款凭证中的合计金中的合计金额填写。额填写。“借方科目借方科目”栏栏根据银行存款付根据银行存款付款凭证中的借方款凭证中的借方科目填制。科目填制。登记当日银行登记当日银行存款支出的合存款支出的合计数。计数。“金额”栏根据银行存款付款凭证中的合计金额填写。“借方科目”手工账会计账簿培训ppt课件课堂练习课堂练习v2.2.出纳人员可以登记和保管的账簿是（出纳人员可以登记和保管的账簿是（出纳人员可以登记和保管的账簿是（出纳人员可以登记和保管的账簿是（）。）。）。）。A.A.现金日记账现金日记账现金日记账现金日记账B.B.银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账C.C.现金总账现金总账现金总账现金总账D.D.银行存款总账银行存款总账银行存款总账银行存款总账AB课堂练习2.出纳人员可以登记和保管的账簿是（）。第三节第三节 分类账分类账v一、分类账的概念一、分类账的概念v二、总分类账的设置及其登记二、总分类账的设置及其登记v三、明细分类账的设置及其登记三、明细分类账的设置及其登记v四、总分类账和明细分类账的平行登记四、总分类账和明细分类账的平行登记第三节 分类账一、分类账的概念一一.分类账的概念分类账的概念 （一）总分类账的概念 是是根根据据总总分分类类科科目目开开设设账账户户，用用来来登登记记全全部部经经济济业业务务，进进行行总总分分类类核核算算，提提供供总总括括核核算算资资料料的的分分类类账账簿簿，又又称称“总总分分类类账账”，简简称称“总总账账”。总总分分类类账账所所提提供供的的核核算算资资料料，是是编编制制会会计计报报表表的的主要依据，主要依据，任何单位任何单位都必须设置总分类账。都必须设置总分类账。总总分分类类账账一一般般采采用用订订本本式式账账簿簿。总总分分类类账账的的账账页页格格式式，一一般般采采用用“借借方方”、“贷贷方方”、“余余额额”三栏式。三栏式。一.分类账的概念 （一）总分类账的概念 （二）明细分类账的概念（二）明细分类账的概念 它它是是根根据据二二级级会会计计科科目目或或明明细细子子目目开开设设账账页页、明明细细登登记记某某一一类类经经济济业业务务的的账账簿簿，明明细细分分类类账账簿簿是是根根据据企企业业单单位位经经营营管管理理的的需需要要由由企企业业单单位位自自主主设设置置。一一般般说说来来，企企业业单单位位对对各各种种财财产产物物资资、费费用用成成本本和和收收入入成成果果、债债权权债债务务等等往往来来款款项项，都都应应在在有有关关总总账账科目下设置明细分类账，进行明细分类核算。科目下设置明细分类账，进行明细分类核算。是是提提供供各各类类会会计计要要素素明明细细核核算算资资料料和和金金额额，这类账簿是根据企业单位的需要，经济资源的性质。这类账簿是根据企业单位的需要，经济资源的性质。（二）明细分类账的概念总分类账户总分类账户 二级账户二级账户 明细分类账户明细分类账户(一级账户一级账户)40X40mm45X45mm.原材料原材料圆钢圆钢角钢角钢.黑色金属黑色金属有色金属有色金属不锈钢不锈钢铝管铝管.化工原料等化工原料等 总分类账户 二级账户 明根据汇总记账凭证进行登记根据汇总记账凭证进行登记根据科目汇总表汇总进行登记根据科目汇总表汇总进行登记登记：登记：根据记账凭证逐日逐笔的进行登记根据记账凭证逐日逐笔的进行登记 二二.总分类账的设置及登记总分类账的设置及登记 总分类账一般采用总分类账一般采用三栏式三栏式格式，即借方、贷方和余额三格式，即借方、贷方和余额三栏。栏。根据汇总记账凭证进行登记根据科目汇总表汇总进行登记登记：二.总分类账的登记方法，由于采用的账务处理程序不同，总分类账的登记方法，由于采用的账务处理程序不同，其登记依据和登记程序也不一样。具体登记方法将在第九章其登记依据和登记程序也不一样。具体登记方法将在第九章叙述。另外，还有多栏式总账如下所示。叙述。另外，还有多栏式总账如下所示。多栏式总账多栏式总账 第第 页页 总分类账的登记方法，由于采用的账务处理程序不同，其登三三.明细分类账的设置及登记明细分类账的设置及登记 明明细细分分类类账账簿簿的的格格式式通通常常有有四四种种，即即三三栏栏式式明明细细分分类类账账、数数量量金金额额式式明明细细分分类类账账、多多栏栏式式明明细细分分类类账账和和横横线线登登记记式式明明细细分分类类账账。一一般般采采用用活活页页式式或或卡卡片片式式，对对于于重重要要的的明明细细分分类类账账也也要要采采用用订订本本式式。例如，例如，金银等贵金属原材料的明细账等。金银等贵金属原材料的明细账等。三.明细分类账的设置及登记 明细分类账簿的格式通常有 1.1.三栏式明细账三栏式明细账 三三栏栏式式明明细细分分类类账账的的格格式式与与总总分分类类账账基基本本相相同同，只只设设有有借借方方、贷贷方方和和余余额额三三个个金金额额栏栏，不不设设数数量量栏栏。这这种种格格式式的的明明细细分分类类账账主主要要适适用用于于只只要要求求进进行行金金额额核核算算而而不不要要求求进进行行数数量量核核算算的的账账户户，如如“应应收收账账款款”、“短短期期借借款款”等等往往来来类类、借借款款类类、所所有有者者权权益益类账户的明细核算。类账户的明细核算。1.三栏式明细账手工账会计账簿培训ppt课件明细分类账的设置及登记举例明细分类账的设置及登记举例 某企业某企业20072007年年2 2月发生如下业务，请登记月发生如下业务，请登记“应应付账款付账款”明细账。明细账。【例例1 1】5 5日，向市金属材料公司购入日，向市金属材料公司购入A A材料材料20002000千千克，单价克，单价100100元，货款为元，货款为200000200000元，材料已验收入元，材料已验收入库，款项尚未支付。库，款项尚未支付。【例例2 2】1212日，以银行存款日，以银行存款130000130000元，偿还前欠本元，偿还前欠本市金属材料公司部分货款。市金属材料公司部分货款。【例例3 3】2020日，签发商业承兑汇票一张，以抵付原日，签发商业承兑汇票一张，以抵付原欠金属材料公司货款欠金属材料公司货款7000070000元。元。明细分类账的设置及登记举例 某企业2007年2月发生如手工账会计账簿培训ppt课件 2.2.多栏式明细账多栏式明细账 多栏式明细分类账同三栏式明细分类账不同。它不是按多栏式明细分类账同三栏式明细分类账不同。它不是按照有关的明细科目分设账页，而是根据经济业务的特点和提照有关的明细科目分设账页，而是根据经济业务的特点和提供资料的要求，在一张账页内的供资料的要求，在一张账页内的“借方借方”、“贷方贷方”按有关按有关明细科目或明细项目分设若干专栏，借以提供明细项目的详明细科目或明细项目分设若干专栏，借以提供明细项目的详细资料。多栏式明细账适用于细资料。多栏式明细账适用于有关成本、费用和收入、成果有关成本、费用和收入、成果等需要详细核算分析其组成、消耗情况的经济业务。如等需要详细核算分析其组成、消耗情况的经济业务。如“生生产成本产成本”、“制造费用制造费用”、“管理费用管理费用”、“主营业务收入主营业务收入”、“本年利润本年利润”等明细分类账。等明细分类账。多栏式明细分类账又可分为多栏式明细分类账又可分为单方细数多栏式单方细数多栏式和和双方细数双方细数多栏式多栏式。2.多栏式明细账单方细数多栏式单方细数多栏式单方细数多栏式单方细数多栏式 表9.13 制造费用明细表制造费用明细表 第第 页页单方细数多栏式 表9.13 双方细数多栏式明细账双方细数多栏式明细账 双方细数多栏式明细账是对借、贷方发生额的详细情况双方细数多栏式明细账是对借、贷方发生额的详细情况分别设置一系列专栏来单独反映，因为这类明细账户既反映分别设置一系列专栏来单独反映，因为这类明细账户既反映借方又反映贷方（双单）的详细数据，所以，称为双方细数借方又反映贷方（双单）的详细数据，所以，称为双方细数多栏式明细账。它适用于：财务成果类明细账，多栏式明细账。它适用于：财务成果类明细账，例如本年利例如本年利润明细账。润明细账。双方细数多栏式明细账手工账会计账簿培训ppt课件例：例：2525日，办公室张强报销差旅费日，办公室张强报销差旅费28002800元。元。例：25日，办公室张强报销差旅费2800元。适用适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容。核算内容。管理费用明细账管理费用明细账借方设置专栏进行明细核算适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容。管理 3.3.数量金额式明细账数量金额式明细账 数数量量金金额额式式明明细细分分类类账账是是既既能能提提供供货货币币指指标标，又又能能提提供供实实物物指指标标的的明明细细分分类类账账。数数量量金金额额式式明明细细分分类类账账分分别别设设收收入入、发发出出和和结结存存三三大大栏栏，每每大大栏栏下下又又分分别别设设置置数数量量、单单价价和和金金额额三三小小栏栏。这这种种格格式式的的明明细细分分类类账账主主要要适适用用于于既既要要进进行行金金额额核核算算，又又要要进进行行数数量量核核算算的的各各种种实实物物资资产产的的账账户户，如如“原原材材料料”、“库存商品库存商品”等存货类账户的明细核算。等存货类账户的明细核算。3.数量金额式明细账A、将明细科目名称、实、将明细科目名称、实物单位、规格、编号等填物单位、规格、编号等填写在对应的栏目内。写在对应的栏目内。B、根据原始凭证，登记明、根据原始凭证，登记明细科目的增减数量，并结算细科目的增减数量，并结算出总金额。出总金额。C、按照选定的核算方法计算出结、按照选定的核算方法计算出结余的数量、单价和金额。余的数量、单价和金额。A、将明细科目名称、实物单位、规格、编号等填写在对应的栏目内 例例：某某企企业业20072007年年2 2月月发发生生如如下下业业务务，请请登登记记“原原材材料料”明细账。明细账。5 5日日，向向市市金金属属材材料料公公司司购购入入A A材材料料20002000千千克克，单单价价100100元元，货货款款为为200000200000元元，材材料料已已验验收收入入库库，款款项项尚尚未未支支付。付。例：某企业2007年2月发生如下业务，请登记“原材料 4.4.横线登记式明细账横线登记式明细账 横横线线登登记记式式明明细细账账采采用用在在同同一一账账页页的的同同一一行行分分设设若若干干栏栏，详详细细地地记记载载一一项项经经济济业业务务从从发发生生到到结结束束的的有有关关内内容容。横横线线登登记记式式明明细细账账适适用用于于需需要要进进行行逐逐笔笔对对应应反反映映的的某某些些经经济济业业务务。如如“在在途途物物资资”、“应收票据应收票据”、“其他应收款其他应收款”等明细分类账。等明细分类账。4.横线登记式明细账表9.15 材料采购明细账材料采购明细账 明细科目明细科目:19:19年年 月月 采购资金限额采购资金限额:表9.15 2525日日，张张强强报报销销差差旅旅费费28002800元元，归还现金归还现金200200元。元。例：以某企业某年例：以某企业某年2 2月月“其他应收款其他应收款”明细账为例横明细账为例横线明细账的登记方法。线明细账的登记方法。1515日日，张张强强预预借借差旅费差旅费30003000元。元。25日，张强报销差旅费2800元，归还现金200元。课堂练习课堂练习vv3.3.下列适合采用多栏式明细账格式核算的是（）。下列适合采用多栏式明细账格式核算的是（）。下列适合采用多栏式明细账格式核算的是（）。下列适合采用多栏式明细账格式核算的是（）。A.A.原材料原材料原材料原材料B.B.制造费用制造费用制造费用制造费用C.C.应付账款应付账款应付账款应付账款D.D.库存商品库存商品库存商品库存商品答案：答案：B课堂练习3.下列适合采用多栏式明细账格式核算的是（）。课堂练习课堂练习4.4.下列做法错误的是（）下列做法错误的是（）下列做法错误的是（）下列做法错误的是（）A.A.现金日记账可以采用三栏式账簿现金日记账可以采用三栏式账簿现金日记账可以采用三栏式账簿现金日记账可以采用三栏式账簿B.B.产成品明细账采用数量金额式账簿产成品明细账采用数量金额式账簿产成品明细账采用数量金额式账簿产成品明细账采用数量金额式账簿C.C.生产成本明细账采用三栏式账簿生产成本明细账采用三栏式账簿生产成本明细账采用三栏式账簿生产成本明细账采用三栏式账簿D.D.制造费用明细账采用多栏式账簿制造费用明细账采用多栏式账簿制造费用明细账采用多栏式账簿制造费用明细账采用多栏式账簿答案：答案：C课堂练习4.下列做法错误的是（）A.现金日记账可以采四四.总分类账和明细分类账的平行登记总分类账和明细分类账的平行登记 1.1.平行登记的概念平行登记的概念 指对发生的每一笔经济业务既要登记总账，又指对发生的每一笔经济业务既要登记总账，又要登记总账所属的明细账。要登记总账所属的明细账。四.总分类账和明细分类账的平行登记 1.平行登记的 2.2.平行登记的要点（重点）平行登记的要点（重点）依据相同 总分类账与明细分类账一般要依据同样的原始凭证或者记账凭证来进行登记。方向相同 总分类账中记录经济业务的方向必须与明细分类账中记录经济业务的方向相同,必须同为借记或者贷记。金额相同 总分类账中涉及到的经济业务的金额必须与明细分类账中涉及到的经济业务的金额(或金额合计)相等。期间相同 总分类账与明细分类账对同一笔经济业务的登记应该在同一个会计期间内完成。2.平行登记的要点（重点）依据相同 3.3.平行登记的结果平行登记的结果 (1)(1)总总分分类类账账户户期期初初余余额额等等于于所所属属明明细细分分类类账账户户的的期期初初余额之和。余额之和。(2)(2)总总分分类类账账户户本本期期借借方方发发生生额额等等于于所所属属明明细细分分类类账账户户的的借方发生额之和。借方发生额之和。(3)(3)总总分分类类账账户户本本期期贷贷方方发发生生额额等等于于所所属属明明细细分分类类账账户户的的贷方发生额之和。贷方发生额之和。(4)(4)总总分分类类账账户户的的期期末末余余额额等等于于所所属属明明细细分分类类账账户户的的期期末末余额之和。余额之和。3.平行登记的结果第四节第四节 记账规则记账规则v一、会计账簿的基本内容一、会计账簿的基本内容v二、记账规则二、记账规则第四节 记账规则一、会计账簿的基本内容一一.会计账簿的基本内容会计账簿的基本内容（一）封面（一）封面（二）扉页（二）扉页（三）账页（三）账页一.会计账簿的基本内容（一）封面封封面面 封面主要用来标明会计账簿的名称，如：总分类账、库存现金日记账、银行存款日记账、应收账款明细账等。封面 封面主要用来标明会计账簿的名称，如：总分类账、扉页 扉页主要用来填列会计账簿的使用信息，其主要内容包括：(1)单位名称;(2)账簿名称;(3)起止页次;(4)启用日期;(5)单位负责人、会计主管人员姓名;(6)经管人员及交接日期。扉页 扉页主要用来填列会计账簿的使用信息，其主要内容账页账户名称，包括一级、二级或三级科目；账户名称，包括一级、二级或三级科目；日期栏；日期栏；凭证种类和号数栏；凭证种类和号数栏；摘要栏；摘要栏；金额栏，包括借、贷方发生额及相应的余额栏；金额栏，包括借、贷方发生额及相应的余额栏；总页数和分户页次。总页数和分户页次。账页账户名称，包括一级、二级或三级科目；二二.记账规则记账规则（一）账簿启用要求（一）账簿启用要求（二）登记账簿的要求（二）登记账簿的要求二.记账规则（一）账簿启用要求账簿启用的条件账簿启用的条件 新创立新创立的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账簿。簿。持续经营的单位持续经营的单位，在每个新的会计年度开始时，除，在每个新的会计年度开始时，除固定固定资产明细账资产明细账等少数等少数明细分明细分类账簿和类账簿和备查账簿备查账簿可以连续使用旧可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新账，账，不能跨年度不能跨年度使用。使用。账簿启用规则账簿启用规则 在账簿封面上写明单位名称和账簿名称在账簿封面上写明单位名称和账簿名称 扉页填列扉页填列“账簿启用表账簿启用表”、总账还应填列、总账还应填列“科目索引科目索引”（一）账簿的启用规则账簿启用的条件（一）账簿的启用规则 账账 簿簿 启启 用用 表表单位名称、账簿名称、启用单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿编号、日期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公姓名，并加盖名章和单位公章章会计人员因故离职时，应办理交接手续，在会计人员因故离职时，应办理交接手续，在“启用表启用表”交接记录栏内，填写交接记录栏内，填写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。账 簿 启 用 表单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册 账户目录（科目索引）账户目录（科目索引）在总账和明细账的扉页上一般设有科目在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。便记账。账户目录（科目索引）在总账和（二）账簿的登记规则（二）账簿的登记规则vv1.1.及时记账及时记账及时记账及时记账vv2.2.根据会计凭证登记账簿根据会计凭证登记账簿根据会计凭证登记账簿根据会计凭证登记账簿vv3.3.文字和数字的书写必须规范文字和数字的书写必须规范文字和数字的书写必须规范文字和数字的书写必须规范vv4.4.必须用钢笔或蓝黑墨水记账必须用钢笔或蓝黑墨水记账必须用钢笔或蓝黑墨水记账必须用钢笔或蓝黑墨水记账vv5.5.必须按顺序逐页、逐行登记必须按顺序逐页、逐行登记必须按顺序逐页、逐行登记必须按顺序逐页、逐行登记vv6.6.每页登记完毕，应办理转页手续每页登记完毕，应办理转页手续每页登记完毕，应办理转页手续每页登记完毕，应办理转页手续v7.在账页上注明账户余额方向在账页上注明账户余额方向v8.期末各种账簿应进行结账期末各种账簿应进行结账v9.实行会计电算化的单位，总账和明细账应定期打印。实行会计电算化的单位，总账和明细账应定期打印。v10.正确更正正确更正（二）账簿的登记规则1.及时记账记账人员要在记记账人员要在记账凭证上签名或账凭证上签名或盖章，并在记账盖章，并在记账凭证的凭证的“账页账页”栏内注明所记账栏内注明所记账簿的页数，或划簿的页数，或划“”符号，表符号，表示已经登记入账。示已经登记入账。应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，登记完毕后，要、金额和其他有关资料逐项记入账内，登记完毕后，2.2.根据审核无误的会计凭证登记账簿根据审核无误的会计凭证登记账簿 记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“账页”栏内 收 款 凭 证 字号借方科目 年 月 日 附件1张 对方单位 摘 要贷 方 科 目金 额记帐符号十万千百十元角分银行结算方式及票号会计主管 记帐 稽核 出纳 制证借：银行存款借：银行存款 5000 贷：应收帐款贷：应收帐款A单位单位 50002006 5 7银行存款银收 1A单位收到前欠款应收帐款A单位5 0 0 0 0 0￥5 0 0 0 0 0总帐科目明细科目合 计王品王品返回 3.3.文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的线，一般应占格距的二分之一或三分之二二分之一或三分之二二分之一或三分之二二分之一或三分之二。没。没有角分的整数，小数点以下的两个有角分的整数，小数点以下的两个“0 0”不得省不得省略略不写。不写。原材料原材料原材料原材料总分类账总分类账1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0正确书写方法正确书写方法 1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0不正确的书写方法不正确的书写方法不正确的书写方法不正确的书写方法返回3.文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的4.4.记账必须使用记账必须使用蓝黑墨水蓝黑墨水或者或者碳素墨水碳素墨水书写。书写。红色墨水只能在下列情况使用：按照红字冲账的记红色墨水只能在下列情况使用：按照红字冲账的记账凭证，账凭证，冲销冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中登记登记减少减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记向的，在余额栏内登记负数负数余额；按照国家统一会计制度余额；按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，如的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线结账、划线。4.记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。登登记记账账簿簿必必须须使使用用蓝蓝黑黑或或碳碳素素墨墨水水书书写写，不不得使用圆珠笔或铅笔（银行的复写纸除外）得使用圆珠笔或铅笔（银行的复写纸除外）手工账会计账簿培训ppt课件红色墨水的使用规则红色墨水的使用规则红色墨水的使用规则红色墨水的使用规则 （1 1）划划线线、改改错错，或或用用红红色色墨墨水水填填写写红红字字记记账凭证账凭证冲销错误记录。冲销错误记录。（2 2）在在不不设设借借贷贷等等栏栏的的多多栏栏式式账账页页中中，登登记记减减少数少数。（3 3）在在三三栏栏式式账账页页中中，如如未未印印明明余余额额方方向向的的，在余额栏内登记负数余额。在余额栏内登记负数余额。（4 4）根根据据国国家家统统一一会会计计制制度度的的规规定定可可以以用用红红字字登记的其他记录。登记的其他记录。返回表示企业的亏损。总总 账账 会计科目：本年利会计科目：本年利 润润 20年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月 日 种类 号数 2 28 转 19 转入主营收入 120 000 120 000 转 21 转入主营业务成本 100 000 20 000 转 22 转入营业费用 25 0005 000红色墨水的使用规则返回表示企业的亏损。总 5.记账时，必须按账户页次顺序逐页、记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，不得跳行、隔页。如果不逐行连续登记，不得跳行、隔页。如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、空页处用空行、空页处用红色墨水红色墨水划对角线注销，划对角线注销，或者注明或者注明“此行空白此行空白”、“此页空白此页空白”字字样，并由记账人员签名或者盖章，以示证样，并由记账人员签名或者盖章，以示证明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。对活页式账簿也不得任意抽换账页。5.记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 入库 200000 200000 5 转 35 入库 100000 借 300000 7 转 30 出库 50000 借 250000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数王平王平王方王方此页注销此行注销登记账簿的规则登记账簿的规则会计主管记账人员 月 日 种类 号数 月 日 种类 返回返回登记账簿的规则登记账簿的规则 6.每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页过次页”字样，在借、字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写额；在下页第一行的摘要栏内填写“承前页承前页”字样，在字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。然后再登记新的经济业务。登记账簿的规则 6.每一张账页登记完毕需要结转下页 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 6 2 6 承前页承前页 200000 10000 100000 200000 10000 100000 15 15 转转 35 35 入库入库 100000 100000 借借 300000 300000 17 17 转转 36 36 出库出库 50000 50000 过次页过次页 300000 60000 300000 60000 借借 150000 150000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 172 17 承前页承前页 300000 60000 300000 60000 借借 150000 150000 18 18 转转 39 39 入库入库 100000 100000 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数登记账簿的规则登记账簿的规则下一页的第一行应登记下一页的第一行应登记“承前页承前页”的内容保证账簿登记连续性的内容保证账簿登记连续性每一页登记完毕，应每一页登记完毕，应“过次页过次页”月 日 种类 号数 月 日 种类 返回返回 7.7.凡凡需需结结出出余余额额的的账账户户，结结出出余余额额后后，应应当当在在“借借或或贷贷”等等栏栏内