诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所教学课件

诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振诸成刚宁波致诚税务师事务所青岛振青会计师事务所宁波分所青会计师事务所宁波分所11、不为五斗米折腰。12、芳菊开林耀，青松冠岩列。怀此贞秀姿，卓为霜下杰。13、归去来兮，田蜀将芜胡不归。14、酒能祛百虑，菊为制颓龄。15、春蚕收长丝，秋熟靡王税。如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？首先填列首先填列补补充充资资料中：料中：“现现金及金及现现金等价物金等价物净净增加增加情况情况”各各项项目，并确定目，并确定“现现金及金及现现金等价物的金等价物的净净增增加加额额”。第二填列主表中第二填列主表中“投投资资活活动产动产生的生的现现金流量金流量”各各项项目，并确定目，并确定“投投资资活活动产动产生的生的现现金流量金流量净额净额”。7/22/20246如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？第三填列主表中第三填列主表中“筹筹资资活活动产动产生的生的现现金流量金流量”各各项项目，并确定目，并确定“筹筹资资活活动产动产生的生的现现金流量金流量净额净额”。第四填列第四填列补补充充资资料中：料中：“将将净净利利润调节为经营润调节为经营活活动动现现金流量金流量”各各项项目。目。7/22/20247如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？验验算是否一致：算是否一致：经营经营活活动产动产生的生的现现金流量金流量净额净额+筹筹资资活活动产动产生的生的现现金流量金流量净额净额+投投资资活活动产动产生的生的现现金流量金流量净额净额=？补补充充资资料中料中现现金及金及现现金等价物的金等价物的净净增加增加额额7/22/20248如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？第五最后填列主表中第五最后填列主表中“经营经营活活动产动产生的生的现现金流量金流量”各各项项目，并将目，并将计计算算结结果与第四步公式果与第四步公式计计算的算的结结果果进进行行验证验证，如不相符，再，如不相符，再进进行行检查检查，以求最，以求最终终一一致。致。由于本由于本项项中中“收到的其他与收到的其他与经营经营活活动动有关的有关的现现金金”项项目是倒目是倒挤产挤产生，因此主表和附加生，因此主表和附加资资料中料中“经营经营活活动产动产生的生的现现金流量金流量净额净额”是相等的，从而快速完成是相等的，从而快速完成现现金流量表的金流量表的编编制。制。7/22/20249如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式：下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式：确定补充资料的确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额资产负债表现金的期末余额资产负债表“货币资金货币资金”期末余额；期末余额；现金的期初余额资产负债表现金的期初余额资产负债表“货币资金货币资金”期初余额；期初余额；现金及现金等价物的净增加额现金的期末余额现金现金及现金等价物的净增加额现金的期末余额现金的期初余额。的期初余额。一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。如有则应相应填列。7/22/202410如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？三、确定主表的三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额”1收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金（短期投资期初数短期投资期末数）（长（短期投资期初数短期投资期末数）（长期股权投资期初数长期股权投资期末数）期股权投资期初数长期股权投资期末数）（长期债权投资期初数长期债权投资期末数）（长期债权投资期初数长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。付的现金项目中核算。短期投资、长期股权投资、长期债券投资的贷方短期投资、长期股权投资、长期债券投资的贷方累计发生数累计发生数 7/22/202411如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？三、确定主表的三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额”2取得投资收益所收到的现金取得投资收益所收到的现金 利润表投资收益（应收利息期末数应收利利润表投资收益（应收利息期末数应收利息期初数）（应收股利期末数应收股利期初息期初数）（应收股利期末数应收股利期初数）数）7/22/202412如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？三、确定主表的三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额”3处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额回的现金净额“固定资产清理固定资产清理”的贷方余额（无形资产期末的贷方余额（无形资产期末数无形资产期初数）（其他长期资产期末数数无形资产期初数）（其他长期资产期末数其他长期资产期初数）其他长期资产期初数）逐笔看逐笔看“固定资产清理固定资产清理”的贷方余额无形资产贷的贷方余额无形资产贷方数剔除正常的摊销方数剔除正常的摊销+长期资产贷方数剔除正常的长期资产贷方数剔除正常的摊销（例）摊销（例）7/22/202413如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？三、确定主表的三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额”4收到的其他与投资活动有关的现金收到的其他与投资活动有关的现金 如收回融资租赁设备本金等。如收回融资租赁设备本金等。7/22/202414如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？三、确定主表的三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额”5购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金现金（在建工程期末数在建工程期初数）（剔除利息）（在建工程期末数在建工程期初数）（剔除利息）（固定资产期末数固定资产期初数）（无形资（固定资产期末数固定资产期初数）（无形资产期末数无形资产期初数）（其他长期资产期末产期末数无形资产期初数）（其他长期资产期末数其他长期资产期初数）数其他长期资产期初数）在建工程、固定资产的借方发生数在建工程、固定资产的借方发生数-在建工程转固定资在建工程转固定资产的借方数产的借方数+无形资产无形资产+其他长期资产借方发生数其他长期资产借方发生数7/22/202415如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？三、确定主表的三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额”6投资所支付的现金投资所支付的现金（短期投资期末数短期投资期初数）（长期股（短期投资期末数短期投资期初数）（长期股权投资期末数长期股权投资期初数）（剔除投资收权投资期末数长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）（长期债权投资期末数长期债权投资益或损失）（长期债权投资期末数长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失）期初数）（剔除投资收益或损失）该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。到的现金项目中核算。短期投资、长期股权投资、长期债券投资的借方累计短期投资、长期股权投资、长期债券投资的借方累计发生数发生数7/22/202416如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？三、确定主表的三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额”7支付的其他与投资活动有关的现金支付的其他与投资活动有关的现金 如投资未按期到位罚款。如投资未按期到位罚款。7/22/202417如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？二、确定主表的二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额”1吸收投资所收到的现金吸收投资所收到的现金（实收资本或股本期末数实收资本或股本期（实收资本或股本期末数实收资本或股本期初数）（应付债券期末数应付债券期初数）初数）（应付债券期末数应付债券期初数）2借款收到的现金借款收到的现金（短期借款期末数短期借款期初数）（长（短期借款期末数短期借款期初数）（长期借款期末数长期借款期初数）期借款期末数长期借款期初数）7/22/202418如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？二、确定主表的二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额”3收到的其他与筹资活动有关的现金收到的其他与筹资活动有关的现金 如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。7/22/202419如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？二、确定主表的二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额”4偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金（短期借款期初数短期借款期末数）（长（短期借款期初数短期借款期末数）（长期借款期初数长期借款期末数）（剔除利息）期借款期初数长期借款期末数）（剔除利息）（应付债券期初数应付债券期末数）（剔除（应付债券期初数应付债券期末数）（剔除利息）利息）短期借款、长期借款（剔除利息）、应付债券借短期借款、长期借款（剔除利息）、应付债券借方累计发生数。方累计发生数。7/22/202420如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？二、确定主表的二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额”5分配股利、利润或偿付利息所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 应付股利借方发生额利息支出长期借款利应付股利借方发生额利息支出长期借款利息在建工程利息应付债券利息预提费用中息在建工程利息应付债券利息预提费用中“计提利息计提利息”贷方余额贷方余额票据贴现利息支出票据贴现利息支出7/22/202421如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？二、确定主表的二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额”6支付的其他与筹资活动有关的现金支付的其他与筹资活动有关的现金 如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。现金以外的其他各期所支付的现金等。7/22/202422如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？四、确定补充资料中的四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量净额净额”1、净利润、净利润 该项目根据利润表净利润数填列。该项目根据利润表净利润数填列。2、计提的资产减值准备、计提的资产减值准备 计提的资产减值准备本期计提的各项资产减值计提的资产减值准备本期计提的各项资产减值准备发生额累计数准备发生额累计数 注：直接核销的坏账损失，不计入。注：直接核销的坏账损失，不计入。7/22/202423如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？四、确定补充资料中的四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量净额净额”3、固定资产折旧、固定资产折旧 固定资产折旧制造费用中折旧管理费用中折固定资产折旧制造费用中折旧管理费用中折旧旧 或：科目余额表：累计折旧贷方发生数或：科目余额表：累计折旧贷方发生数 注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。7/22/202424如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？四、确定补充资料中的四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量净额净额”4、无形资产摊销、无形资产摊销 无形资产（期初数期末数）无形资产（期初数期末数）或无形资产贷方发生额累计数或无形资产贷方发生额累计数(剔除无形资产转剔除无形资产转让）让）注：未考虑因无形资产对外投资减少。注：未考虑因无形资产对外投资减少。7/22/202425如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？四、确定补充资料中的四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量净额净额”5、长期待摊费用摊销、长期待摊费用摊销 长期待摊费用贷方发生额累计数长期待摊费用贷方发生额累计数 或长期待摊费用（期初数期末数）或长期待摊费用（期初数期末数）6、待摊费用的减少（减：增加）、待摊费用的减少（减：增加）待摊费用期初数待摊费用期末数待摊费用期初数待摊费用期末数 7/22/202426如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？四、确定补充资料中的四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量净额净额”7、预提费用增加（减：减少）、预提费用增加（减：减少）预提费用期末数预提费用期初数预提费用期末数预提费用期初数 7/22/202427如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？四、确定补充资料中的四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量净额净额”8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）失（减：收益）根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。账分析填列。9、固定资产报废损失、固定资产报废损失 根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。7/22/202428如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？四、确定补充资料中的四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流经营活动产生的现金流量净额量净额”1010、财务费用、财务费用 利息支出应收票据的贴现利息利息支出应收票据的贴现利息 不应将不应将“财务费用财务费用”账户的本期全部发生额进行账户的本期全部发生额进行填列，而是只将属于投资活动、筹资活动的部分填列，而是只将属于投资活动、筹资活动的部分进行调整并将其加回到净利润中去。进行调整并将其加回到净利润中去。取取“财务费用财务费用”账户所属账户所属“利息支出利息支出”明细账户明细账户借方发生额借方发生额+汇兑损益汇兑损益7/22/202429如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？主表四、汇率变动对现金的影响主表四、汇率变动对现金的影响“汇率变动对现金的影响汇率变动对现金的影响”项目，反映企业外币现项目，反映企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币时，金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额与的人民币金额与“现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额”中中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。之间的差额。7/22/202430如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？四、确定补充资料中的四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流经营活动产生的现金流量净额量净额”1111、投资损失（减：收益）、投资损失（减：收益）投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）填列）7/22/202431如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？四、确定补充资料中的四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流经营活动产生的现金流量净额量净额”1212、递延税款贷项（减：借项）、递延税款贷项（减：借项）递延税款（期末数期初数）递延税款（期末数期初数）1313、存货的减少（减：增加）、存货的减少（减：增加）存货（期初数期末数）存货（期初数期末数）注：未考虑存货对外投资的减少。注：未考虑存货对外投资的减少。7/22/202432如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？四、确定补充资料中的四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流经营活动产生的现金流量净额量净额”1414、经营性应收项目的减少（减：增加）、经营性应收项目的减少（减：增加）应收账款（期初数期末数）应收票据（期应收账款（期初数期末数）应收票据（期初数期末数）预付账款（期初数期末数）初数期末数）预付账款（期初数期末数）其他应收款（期初数期末数）坏账准备期其他应收款（期初数期末数）坏账准备期末余额末余额7/22/202433如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？四、确定补充资料中的四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流经营活动产生的现金流量净额量净额”1515、经营性应付项目的增加（减：减少）、经营性应付项目的增加（减：减少）应付账款（期末数期初数）预收账款（期应付账款（期末数期初数）预收账款（期末数期初数）应付票据（期末数期初数）末数期初数）应付票据（期末数期初数）应付工资（期末数期初数）应交税金（期应付工资（期末数期初数）应交税金（期末数期初数）其他应交款（期末数期初数）末数期初数）其他应交款（期末数期初数）+其他应收款（期末数期初数）其他应收款（期末数期初数）1616、其他、其他 一般无数据。一般无数据。7/22/202434如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？五、确定主表的五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额”1 1、销售商品、提供劳务收到的现金、销售商品、提供劳务收到的现金 利润表中主营业务收入利润表中主营业务收入+其他业务收入销项税其他业务收入销项税(剔除非经营活动）利润表中其他业务收入剔除非经营活动）利润表中其他业务收入（应收票据期初余额应收票据期末余额）（应收票据期初余额应收票据期末余额）（应收账款期初余额应收账款期末余额）（应收账款期初余额应收账款期末余额）（预收账款期末余额预收账款期初余额）计（预收账款期末余额预收账款期初余额）计提的应收账款坏账准备期末余额提的应收账款坏账准备期末余额 7/22/202435如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？五、确定主表的五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额”2 2、收到的税费返还、收到的税费返还 应收补贴款贷方发生额税收返还应收补贴款贷方发生额税收返还7/22/202436如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？五、确定主表的五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额”3 3收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金 营业外收入、补贴收入贷方发生额其他应收营业外收入、补贴收入贷方发生额其他应收款（期末款（期末-期初）期初）+银行存款利息收入银行存款利息收入7/22/202437如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？五、确定主表的五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额”4 4购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 利润表中主营业务成本（剔除税金）利润表中主营业务成本（剔除税金）其他其他业务成本（剔除税金）业务成本（剔除税金）+（存货期末余额存货（存货期末余额存货期初余额）进项税金（应付票据期初余期初余额）进项税金（应付票据期初余额应付票据期末余额）（应付账款期初余额额应付票据期末余额）（应付账款期初余额应付账款期末余额）（预付账款期末余额应付账款期末余额）（预付账款期末余额预付账款期初余额）预付账款期初余额）7/22/202438如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？五、确定主表的五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额”5 5支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金 “应付工资应付工资”科目本期借方发生额累计数管科目本期借方发生额累计数管理费用中理费用中“福利费福利费”+“”+“养老保险金养老保险金”、“待业待业保险金保险金”、“住房公积金住房公积金”、“医疗保险金医疗保险金”成本及制造费用明细表中的成本及制造费用明细表中的“劳动保护费劳动保护费”7/22/202439如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？五、确定主表的五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额”6 6支付的各项税费支付的各项税费 “应交税金应交税金”各明细账户本期借方发生额累计各明细账户本期借方发生额累计数数“其他应交款其他应交款”各明细账户借方数各明细账户借方数“管理管理费用费用”中中“税金税金”本期借方发生额累计数本期借方发生额累计数“其其他业务支出他业务支出”中有关税金项目中有关税金项目 即：实际缴纳的各种税金和附加税。即：实际缴纳的各种税金和附加税。7/22/202440如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？五、确定主表的五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额”7 7支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金 营业外支出（剔除固定资产处置损失）管理营业外支出（剔除固定资产处置损失）管理费用费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧折旧、坏账准备或坏账损失坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等、列入的各项税金等)营业营业费用、成本及制造费用费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等医疗保险等)其他应付款（期初其他应付款（期初-期末）银行期末）银行手续费手续费 7/22/202441如何编制现金流量表？如何编制现金流量表？六、汇率变动对现金的影响六、汇率变动对现金的影响 财务费用科目中汇兑损益借方数财务费用科目中汇兑损益借方数 补充资料财务费用中补充资料财务费用中+财务费用科目中汇兑损益财务费用科目中汇兑损益借方数借方数 7/22/202442谢 谢 ！客观、公平、优质、高效 诸成刚诸成刚 宁波致诚税务师事务所宁波致诚税务师事务所 青岛振青会计师事务所宁波分所青岛振青会计师事务所宁波分所 7/22/2024436、最大的骄傲于最大的自卑都表示心灵的最软弱无力。、最大的骄傲于最大的自卑都表示心灵的最软弱无力。斯宾诺莎斯宾诺莎7、自知之明是最难得的知识。、自知之明是最难得的知识。西班牙西班牙8、勇气通往天堂，怯懦通往地狱。、勇气通往天堂，怯懦通往地狱。塞内加塞内加9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。赫尔普斯赫尔普斯10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。笛卡儿笛卡儿 Thank you拯畏怖汾关炉烹霉躲渠早膘岸缅兰辆坐蔬光膊列板哮瞥疹傻俘源拯割宜跟三叉神经痛-治疗三叉神经痛-治疗