职业经理人的财务素养提升课件

-1 1-1-课程大纲1 1报表必备基础知识报表必备基础知识 23保险公司财务报告 保险公司财务状况分析 -2-第一部分第一部分 报表必备基础知识报表必备基础知识（一）会计要素 （二）会计等式-3 3-会计六要素-4 4-会计要素 资产负债表要素(静态要素)利润表要素(动态要素)资 产 收入 负债 所有者权益 费用 利润-5 5-v资金运动静态要素(资产负债表要素)资产 负债 所有者权益-6 6-简易资产负债表简易资产负债表资 产负债与所有者权益流动资产流动资产：货币资金 应收款项 流动资产合计流动资产合计长期投资长期投资：长期债券投资 长期投资合计长期投资合计固定资产：固定资产：固定资产原值 减:累计折旧 固定资产净值 固定资产合计固定资产合计无形资产及其他资产无形资产及其他资产:无形资产 无形资产及其他资产合计无形资产及其他资产合计 资产总计资产总计流动负债：流动负债：应付款项 未决赔款准备金 未到期责任准备金 流动负债合计流动负债合计长期负债长期负债:长期责任准备金 长期负债合计长期负债合计所有者权益：所有者权益：实收资本(股本)资本公积金 盈余公积金 总准备金 未分配利润 所有者权益合计所有者权益合计负债与所有者权益总计负债与所有者权益总计-7 7-资产负债所有者权益由公司拥有或控制的、预期会给公司带来经济利益的经济资源由公司所承担的、预期会导致经济利益流出公司的债务公司全部资产减去全部负债后的余额-8-权益的来源投资人的投入投资人权益，又称所有者权益（股东、债券投资者）（股东权益）公司资所需权益产资金（索偿权）来源债权人的借入债权人权益，又称负债（银行）-9 9-即:(经济资源的占用和分布)(经济资源的来源)资产 权益 资产与权益是同一资金 的两个方面资产增加 权益增加资产减少 权益减少 资产 负债+所有者权益一定要掌握的会计恒等式：-1010-简易资产负债表资 产负债与所有者权益货币资金 155万万应收款项长期债券投资可供出售金融资产 4545万万固定资产原值减:累计折旧固定资产净值 40万万存出资本保证金 资产总计资产总计 240万万应付款项未决赔款准备金未到期责任准备金 1 1 1 15050万万长期责任准备金 实收资本(股本)90万万资本公积金盈余公积金总准备金未分配利润负债与所有者权益总计负债与所有者权益总计 240万万-1111-v资金运动动态要素（利润表要素）收入 费用 利润-1212-简 易 利 润 表 项项 目目行行 次次 本月数本月数本年累计数本年累计数一、营业收入一、营业收入 已赚保费 保险业务收入 减：分出保费 提取未到期责任准备金二、营业支出二、营业支出 赔付支出 减：摊回赔付支出 提取保险责任准备金 减：摊回保险责任准备金 营业税金及附加 手续费及佣金支出 业务及管理费 减：摊回分保费用三、营业利润（亏损以三、营业利润（亏损以“-”号填列）号填列）加：营业外收入 减：营业外支出四、利润总额（亏损总额以四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）号填列）减：所得税五、净利润（净亏损以五、净利润（净亏损以“-”号填列）号填列）略略-1313-收入费用利润公司在经营业务中实现的营业收入 公司在经营过程中所发生的各项耗费 公司在一定会计期间的经营成果-1414-保险公司净利润计算过程1净利润=利润总额-所得税2利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 (营业外收支净额)3营业利润=营业收入-营业成本4营业收入=已赚保费+投资收益+其他业务收入5营业成本=退保金+赔付净支出+准备金提转差+营业税金及附加+手续费及佣金+业务及管理费+其他业务成本保险公司净利润计算过程（旧）1净利润=利润总额-所得税2利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 (营业外收支净额)3营业利润=主营业务利润+投资利润+利息收入-利息支出 4主营业务利润=保险业务收入-保险业务支出-准备金提转差 (承保利润)-15-16-又一个自然而然的公式：收入 费用 利润表现为收益 收入 费用 利润表现为亏损 收入 费用 利润 -1717-17-课程大纲1报表必备基础知识 2 23保险公司财务报告保险公司财务报告 保险公司财务状况分析 -1818-第二部分保险公司财务报告 保险公司财务报告的组成 -1919-（一）资产负债表（balancesheet）定义:资产负债表(又称财务状况表),是反映公司某特定日 期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。理论依据:资产=负债+所有者权益结构:账户式、报告式项目排序:资产按流动性强弱、资金按到期日远近时间:时点报表（静态报表）-2020-重点关注项目v应收保费(是否是“未见费出单”增加的应收)v应付职工薪酬(是否及时兑现)v应付手续费及佣金(是否及时兑现)v应缴税费(是否存在以前月份应缴未缴税费)v应付赔款(是否在承诺期内进行了支付)v未到期责任准备金（是否充足）v未决赔款准备金（是否充足）v长期责任准备金（是否充足）-2121-重点关注项目v库存现金v银行存款 v应收款项(应收保费、应收股利、应收分 保账款、其他应收款)v短期投资v长期投资 v固定资产短期借款应付款项长期借款实收资本(股本)总准备金未分配利润-2222-（二）利润表（incomestatement）定义:利润表（又称损益表或收益表），是反映公司在 一定时期内经营成果的会计报表。理论依据:收入费用利润结构:单步式、多步式 分险种利润表.xls时间:时期报表（动态报表）-2323-如何降低成本 增加利润管理费用不要太多营业外收支不能太大直接成本要合理内部结构合理比同行低 如何降低成本、增加利润？重点考虑-2424-（三）现金流量表（Cashflowstatement）定义:现金流量表是综合反映公司在一定会计期间内有关 现金及现金等价物变动情况的会计报表。理论依据:现金流入-现金流出=现金流量净额 结构:报告式 时间:时期报表（动态报表）-2525-现金及现金等价物-2626-现金流量表结构-2727-一句话总结各会计报表的作用v资产负债表反映公司在某一时刻的财务状况。v利润表反映公司在某一时期的经营成果。v现金流量表反映公司现金变化的结果和财务状况变化的原因。-28-主要会计报表之间的勾稽关系未分配利润-2929-29-课程大纲1报表必备基础知识 23 3保险公司财务报告 保险公司财务状况分析 -3030-第三部分保险公司财务状况分析（一）保险公司财务评价指标体系 （二）会计报表分析方法-3131-v经营状况指标1流动比率：是衡量保险公司在某一时点偿付即将到期债务的能力，又称短期偿债能力。（1:11.2:1)流动比率=流动资产/流动负债100%2负债经营率：（产权比率）是反映保险公司负债状况，衡量偿付债务的能力。(1)负债经营率=负债总额/所有者权益100%3资产负债率：是反映保险公司总资产中有多大的比率是通过借款来筹集的，也用来衡量保险公司在清算时保护债权人利益的程度。(85%)资产负债率=全部负债总额/全部资产总额100%4固定资本比率：是反映保险公司资产流动性的一个重要指标。(50%)固定资本比率=（固定资产净值+在建工程余额）/净资产100%（一）保险公司财务评价指标体系-3232-v经营成果指标1利润率=净利润/营业收入100%2净资产利润率=净利润/资产净值100%3成本率=总成本/营业收入100%4费用率=业务管理费/（营业收入-金融机构往来利息收入）100%5赔付率=（赔款-摊回分保赔款）/（保费收入-分保费支出）100%6社会贡献率=公司社会贡献总额/平均资产总额100%公司社会贡献总额是指保险公司为国家或社会创造或支付的价值总额，包括工资（含奖金、津贴等工资性收入）、劳保退休统筹及其他社会福利支出、利息支出净额、应交所得税、应交营业税及附加、其他税收、净利润等。7上交积累率=上交国家财政总额/公司社会贡献总额100%（一）保险公司财务评价指标体系-3333-指标项目指标计算公式数据来源保费收入=保险业务收入利润表自留保费=保费收入分出保费利润表分保比例=分出保费/保费收入利润表实收保费=保费收入(期末应收保费年初应收保费)利润表、资产负债表 应收保费=期末应收保费 资产负债表 已赚保费=保费收入分出保费提取未到期责任准备金利润表已赚保费占保费收入比重=已赚保费/保费收入利润表期末应收保费占比=期末应收保费/保费收入 利润表、资产负债表 保费类指标（一）保险公司财务评价指标体系-3434-费用、赔付类指标指标项目指标计算公式数据来源手续费比例=手续费及佣金支出/保费收入利润表费用总额=营业税金及附加手续费及佣金支出业务及管理费利润表实收保费费用率=费用总额/实收保费利润表综合费用率=(费用总额摊回分保费用)/已赚保费利润表简单赔付率=赔付支出/保费收入利润表综合赔付率=(赔付支出摊回赔付支出提取保险责任准备金摊回保险责任准备金)/已赚保费利润表（一）保险公司财务评价指标体系-3535-（一）保险公司财务评价指标体系指标项目指标计算公式数据来源综合成本率=综合费用率综合赔付率利润表自留口径综合费用率=(费用总额摊回分保费用)/自留保费利润表自留口径综合成本率=自留口径综合费用率综合赔付率本表利润总额=营业收入营业支出营业外收入营业外支出利润表保费利润率=利润总额/保费收入本表已赚口径利润率=利润总额/已赚保费本表综合成本、利润类指标-3636-（二）会计报表分析方法比较分析法 比率分析法因素分析法-3737-（二）会计报表分析方法比较分析法比较分析法：又称对比分析法，是指通过两个或几个有关经济 指标的对比，找出差异，研究和评价公司经营情 况的一种方法。比较分析法主要形式：(1)实际指标与计划指标对比；(2)本期实际数同上期实际数相对比，即纵向比较；(3)本期实际数与同行的指标之间相互比较，即横向比较。-3838-1.比较分析(1)水平分析（趋势分析）(2)垂直分析（共同比分析）-3939-1.比较分析(1)水平分析年份年份 项目项目20122012年（万元）年（万元）20132013年（万元）年（万元）变化变化主营业务收入主营业务收入10001200+20+20主营业务成本主营业务成本600800+33.3+33.3毛利毛利400400无无利息费用利息费用1218+50+50其它费用其它费用250300+20+20利润总额利润总额13882-40.6-40.6所得税所得税1516+6.7+6.7税后净利润税后净利润12366-46.3-46.3某公司利润表水平分析-4040-年份年份 项目项目2013年（万元）年（万元）主营业务收入主营业务收入500 000100100主营业务成本主营业务成本350 0007070毛利毛利150 0003030费用费用100 0002020税后净利润税后净利润50 00010101.比较分析(2)共同比分析某公司利润表共同比分析-4141-（二）会计报表分析方法2比率分析法2.比率分析(1)纵向比较(2)横向比较(3)标准比率比较-4242-2.比率分析(1)纵向比较 年份年份项目项目2011年年2012年年2013年年速动比率1.21.10.9流动比率=流动资产/流动负债100%速动比率=速动资产/流动负债100%=（流动资产-存货）/流动负债100%-4343-2.比率分析(2)横向比较例：M公司与N公司是保险行业的两家公司，在进行相关财务比率的横向比较中，发现M公司的偿债能力、盈利能力、营运能力都普遍优于N公司，作为一个信贷决策者会将信贷资金投入到哪个公司？（其他因素忽略）-4444-2.比率分析(3)标准比率比较所涉及的标准有三种：预算标准 历史标准 即以本公司历史上的经济情况较正常（或相似）时期的财务比率数字作标准。即以该公司所属行业在同一时期内的比率作为标准。即以公司当期预算中的财务比率作为比较标准。行业标准-45-（二）会计报表分析方法（二）会计报表分析方法3因素分析法因素分析法 因素分析法:是以一定的经济指标为对象，从数值上测定 各项因素变动对其差异的影响程度的一种分 析方法。利用这种方法可以衡量各项因素影响程序大小，有利于分清差异变动的原因和责任，正确地评价公司各方面的经营管理工作。-4646-年份项目 2012年 2013年权益净利率权益净利率(净资产收益率)15%17.6%资产净利率资产净利率7.5%8%权益乘数权益乘数22.2 权益净利率资产净利率权益乘数-4747-The End Thanks for your attention!谢谢谢谢 Tel:13808434501Email：