会计凭证即传票分户账余额表登记簿登记登记填列课件

银行会计银行会计银行会计1讲授内容第一章 概 论 第二章 存款业务核算 第三章 贷款业务核算 第四章 支付结算业务核算讲授内容第一章 概 论 第二章2第一节 银行会计的对象和特点第二节 银行会计的组织与管理第三节 银行会计科目第四节 银行会计记账方法第五节 银行会计凭证第六节 银行会计账务组织第一章 概 论 第一节 银行会计的对象和特点第一章 概 3第一节 银行会计的对象、和特点 一、银行会计的定义 会计是以货币计量为基本形式，应用一整套专门方法，对经济活动的全过程进行核算、反映和监督。银行会计是会计的一个分支，也是一门专业会计，是把会计的基本原理和基本方法具体应用到银行这一特定部门的专业会计。第一节 银行会计的对象、和特点 一、银行会计的定义4 二、银行会计的对象 商业银行的经济活动具体包括资产业务、负债业务以及中间业务等。二、银行会计的对象商业银行的经济活动具体包括资产业务5商业银行的资产业务商业银行的资产业务 是商业银行运用其集中的货币资金从事放款、投资(证券投资、现金资产投资、固定资产投资)、租赁、买卖外汇、票据贴现等的业务。其中最主要的是贷款业务和投资业务。商业银行的资产业务 是商业银行运用其集中的货币资金从事放款、6商业银行的负债业务商业银行的负债业务 通过负债业务，商业银行获得资金。其主要方式是吸收存款、发行金融债券、借款(包括同业拆借、向中央银行借款和在国际货币市场借款)、应付款、结算款等。其中最主要的是通过吸收存款获得资金。商业银行的负债业务 通过负债业务，商业银行获得资金。其主7商业银行法的中间业务商业银行法的中间业务 是商业银行利用自身的设备设施和人员，为客户代理支付和办理其他委托事项并从中收取手续费的业务。其中主要包括办理国内外结算，代理发行、代理兑付、承销政府债券，代理买卖外汇，提供信用证服务及担保，代理收付款、代理保险、提供保管箱等业务。商业银行法的中间业务 是商业银行利用自身的设备设施和人员，为8 三、银行会计的特点（一）会计与业务的融合性（二）具有广泛的社会性（三）会计处理的及时性（四）内部管理机制的严密化 三、银行会计的特点（一）会计与业务的融合性9账务组织账务组织银行会计基本核算方法银行会计基本核算方法审核填制凭证确定记账方法设置会计科目登记账簿成本计算财产清查编制报表账务组织银行会计基本核算方法审确定记账方法设置10第二节 银行会计的组织与管理一、银行的组织体制：我国的银行组织体制实行分行制。人民银行、中国银行、交通银行按经济区域设立分行；工商银行、农业银行、建设银行按行政区划设置分行，总行设在北京，各省、自治区、直辖市设分行。各市设中心支行，各县（市区）设支行，县（市区）以下设办事处或营业所。第二节 银行会计的组织与管理一、银行的组织体制：11 第三节 银行会计科目一、银行会计科目的定义 会计科目是对会计对象进行科学分类的一种方法，是设置帐户、归集和记载各项经济业务的依据。在会计实务中，常把会计科目称为帐户的名称，因为帐户是根据会计科目来设置的。第三节 银行会计科目12二、银行会计科目的分类1、按资金性质银行会计科目分四大类，即：资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类。前三类是资产负债表的科目，第四类是损益表的科目。二、银行会计科目的分类132、银行会计科目按其与会计报表的关系，可以分为表内科目和表外科目两大类。（1）表内科目。该类科目用于核算银行资金的实际增减变动并反映在资产负债表等会计报表上，如上述银行会计科目表中所列的各科目。2、银行会计科目按其与会计报表的关系，可以分为表内科目和表外14（2）表外科目。该类科目用于核算业务确已发生而尚未涉及到银行资金的实际增减变化，或不涉及到银行资金增减变化的重要业务事项，因此，该类科目不反映在会计报表以内。如：“重要空白凭证”、“应收托收款项”、“代收托收款项”、“有价单证”等。（2）表外科目。该类科目用于核算业务确已发生而尚未涉及到银行15 银行银行会计科目特点会计科目特点表外科目：表外科目：用于表外业用于表外业务的核算。包括或有事务的核算。包括或有事项类、委托代理业务类、项类、委托代理业务类、备查登记类。备查登记类。表表内内科目：科目：用于表内业务用于表内业务的核算。分为资产类、负的核算。分为资产类、负债类、所有者权益类、资债类、所有者权益类、资产负债共同类、损益类科产负债共同类、损益类科目。目。银行表外科目：用于表外业务的核算。包括或有事项类、16第四节 银行会计记账方法一、什么是记账方法 记账方法就是对发生的经济业务，按会计科目进行整理、分类和登记帐簿的方法。一般包括：记账方法的原理、记录方式、记账方向的符号、记账规则和试算平衡等几个要素。第四节 银行会计记账方法一、什么是记账方法17二、银行会计记账方法的种类 银行会计记账方法按记账方式的不同，可分为单式记账法和复式记账法两种。1、单式记账法是指对每项经济业务只通过一个会计科目、一个帐户进行登记，是一种比较简单的不完整的记账方法。目前，银行会计表外科目采用单式记账方法，即业务发生时记收入，业务注销或冲减时记付出，余额反映未销数额。二、银行会计记账方法的种类18 单式记账法举例：如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下：收入：重要空白凭证支票 50本 如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下：付出：重要空白凭证支票1本 单式记账法举例：192、复式记账法 复式记账法是指对每项经济业务以相等的金额，通过两个或两个以上的帐户（科目）进行对照登记的一种记账方法。目前，银行会计表内科目采用借贷记账方法，即以资产负债平衡原理为依据，以“借”、“贷”为记账符号，以“有借就有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。2、复式记账法20收付记账法收付记账法单式记账原理。单式记账原理。适用于表外业务适用于表外业务借贷记账法借贷记账法复式记账原理。复式记账原理。适用于表内业务适用于表内业务 银行记账银行记账方法特点方法特点收付记账法单式记账原理。适用于表外业务借贷记账法复式21 第五节 银行会计凭证 一、银行会计凭证的意义 银行会计凭证俗称“传票”，因为会计凭证往往需要在银行几个部门中传递。第五节 银行会计凭证22 1、按照凭证的性质分类 原始凭证 记账凭证 复式凭证 单式凭证 2、按凭证的格式分类 基本凭证 特定凭证 二、银行会计凭证的种类 1、按照凭证的性质分类 原始凭证231、按凭证的性质分类（1）原始凭证。凡在经济业务发生时，直接取得或编制的会计凭证，称为原始凭证。按其取得的来源不同，又分为外来原始凭证和自制原始凭证。1、按凭证的性质分类24（2）记账凭证。记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，加以归类整理而编制的会计凭证。记账凭证从形式上分，有复式凭证和单式凭证。如一张凭证既作为借方科目记账依据，又作为贷方科目记账依据，这种凭证称为复式凭证。如一笔业务涉及的科目分别填制在几张凭证上，这种凭证称为单式凭证。银行会计基本上采用单式凭证记账。（2）记账凭证。记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，加25（1）基本凭证。它是根据业务和核算的需要，自行编造用以记账的各种传票，其格式有8种，分别为：现金收入传票、现金付出传票、转帐贷方传票、转帐借方传票、特种转帐贷方传票、特种转帐借方传票、表外科目收入传票、表外科目付出传票。（以下是几种基本凭证的格式）（1）基本凭证。它是根据业务和核算的需要，自行编造用以记账的26 现金收付凭证：用于反映银行现金收入和付出事项的记账凭证。转账凭证：反映银行转账事项，仅供银行内部使用，不对外传递的记账凭证。特种转账凭证：用于反映银行转账事项，仅供银行内部使用，但可对外传递的记账凭证。表外科目收付凭证:用于反映银行各种备查事项的记账凭证 现金收付凭证：用于反映银行现金收入和付出事项的记账27会计凭证即传票分户账余额表登记簿登记登记填列课件28会计凭证即传票分户账余额表登记簿登记登记填列课件29转帐借方传票转帐借方传票转帐借方传票30转帐贷方传票转帐贷方传票转帐贷方传票31会计凭证即传票分户账余额表登记簿登记登记填列课件32会计凭证即传票分户账余额表登记簿登记登记填列课件33会计凭证即传票分户账余额表登记簿登记登记填列课件34会计凭证即传票分户账余额表登记簿登记登记填列课件35特定凭证特定凭证 由客户填制并由客户填制并提交提交 通常一式多联通常一式多联 银行统一银行统一印制印制如现金交款单，现金支票、进帐单、如现金交款单，现金支票、进帐单、信汇凭证、电汇凭证等信汇凭证、电汇凭证等特定凭证由客户填制并提交通常一式多联银行统一如现金交款单，现36Diagram 2“先收款，后记帐先收款，后记帐”“先记帐，后付款先记帐，后付款”“先记付款单位的分先记付款单位的分户帐，后记收款单位户帐，后记收款单位分户帐分户帐”Diagram 2收款业务付款业务转账业务会计凭证会计凭证如何传递如何传递Diagram“先收款，后记帐”“先记帐，后付款”“先记付款37第六节 银行会计账务组织 账务组织，又称会计核算形式，是指帐簿的设置，记账程序和核对方法的有机结合。银行帐务组织包括明细核算和综合核算两大系统。明细核算由分户账、登记簿、余额表组成；综合核算由科目日结单、总帐和日计表组成。第六节 银行会计账务组织38一、明细核算 明细核算，是在每个会计科目下，按具体对象和单位，设立分户帐，进行详细记录和核算。一、明细核算39余额表余额表登记簿登记簿分户账分户账余额表登记簿分户账明细核算40金融企业明细核算的程序会会 计计凭凭 证证（即（即传票）传票）分户账分户账 余额表余额表登记簿登记簿 登记登记 登记登记 填列填列金融企业明细核算的程序 登记 登记 填列411、分户账 分户账是明细核算的主要形式，既银行会计的明细分类账。其常用格式有甲、乙、丙、丁四种。2、余额表 余额表是核对分户账余额与总账余额是否相符的工具，在银行采用电脑计息之前也是分户账据以计算利息的工具。3、登记簿 登记簿是为了适应某些业务和工作的需要而设置的一种辅助性帐簿。1、分户账 分户账是明细核算的主要形式，既银行会计的明细42 甲种帐：设置借方、贷方和余额三栏金额。适用于银行内部资金的账户，以及不计息的账户。乙种帐：设置借方、贷方、余额和积数四栏金额，适用于在帐页上加计计息积数的账户，如“活期储蓄存款”。丙种帐：设置借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏金额，适用于借、贷双方反映余额的往来账户，如“联行往来”帐户。丁种帐：设置借方、贷方、余额和销账日期栏，适用于逐笔记账，逐笔销账的一次性帐务核算的账户，“如短期贷款”账户 甲种帐：设置借方、贷方和余额三栏金额。适用于银行内部资43会计凭证即传票分户账余额表登记簿登记登记填列课件44会计凭证即传票分户账余额表登记簿登记登记填列课件45会计凭证即传票分户账余额表登记簿登记登记填列课件46会计凭证即传票分户账余额表登记簿登记登记填列课件47 （1）计息余额表:该表适用于计息的各种科目。编者的方法为：每日营业终了，根据各科目分户帐当日最后余额填列。若当天未发生收付业务，则根据上一日余额填列。计息余额表余额表 一般余额表 （1）计息余额表:该表适用于计息的各种科目。编者48会计凭证即传票分户账余额表登记簿登记登记填列课件49会计凭证即传票分户账余额表登记簿登记登记填列课件50（2）一般余额表：该表适于不计息的各科目，按各分户帐当日余额抄列 一般余额表（）年 月份 利率：共 页第 页科目代号户名摘要余额（2）一般余额表：该表适于不计息的各科目，按各分户帐当日余51 4、现金收入（付出）日记簿 是反映和控制现金收入、付出情况的序时账簿，由出纳根据现金收入和付出传票分别逐笔进行登记。每日营业终了，结出收入合计数和付出合计数，并将合计数记入现金库存簿。故应与现金库存簿和会计总帐科目的对应项目核对相符。4、现金收入（付出）日记簿 是反映和控制现金收入、付出52会计凭证即传票分户账余额表登记簿登记登记填列课件53会计凭证即传票分户账余额表登记簿登记登记填列课件54二、综合核算 综合核算，又称总分类核算，是按会计科目进行的核算，是明细核算的概括和综合是编制会计报表的依据。二、综合核算55科目日结单科目日结单总账总账日计表日计表科目日结单总账日计表总账核算56金融企业总账核算系统日日计计表表会会计计传传票票科科目目日日结结单单总总账账编制编制登记登记编制编制金融企业总账核算系统会计传科目日结编制登记编制571、科目日结单 它是每一科目当天各科目的借贷方发生额及传票张数的汇总记录，是登记总帐的依据。2、总帐 总帐是对各科目的总括记录，它的记载方法是：逐日根据各科目日结单借、贷方发生额填记，并结出余额。3、日计表 日计表是根据各科目总帐按日编制的会计报表，它是轧平当天全部银行账务的重要工具。1、科目日结单 它是每一科目当天各科目的借贷方发生额及传58会计凭证即传票分户账余额表登记簿登记登记填列课件59会计凭证即传票分户账余额表登记簿登记登记填列课件60银行（）日计表年 月 日 共 页第 页科目科目代号代号科目科目名称名称昨日余额本日发生额本日余额借方贷方借方贷方借方贷方银行（）日计表年 月 日 共 61三、银行账务处理程序三、银行账务处理程序62思考银行帐务组织和工商企业帐务组织的异同。63