会计基础工作规范课件

会计基础工作规范张泓勃1会计基础工作规范张泓勃1第一章第一章 会计机构、会计人员管理规范会计机构、会计人员管理规范第二章第二章 会计凭证规范会计凭证规范第三章第三章 会计帐簿规范会计帐簿规范第四章第四章 财务报告规范财务报告规范第五章第五章 内部会计管理制度规范内部会计管理制度规范第六章第六章 会计档案管理规范会计档案管理规范2第一章 会计机构、会计人员管理规范第二章 会计凭证 第一章第一章 会计机构、会计人员管理规范会计机构、会计人员管理规范 一、一、各地勘单位应单独设置会计机构，配备具有相应业务素质、持有会计证的会计人员，建立和完善会计人员岗位责任制。3 第一章 会计机构、会计人员管理规范 一、各地 二、二、会计工作人员的岗位一般可分为：会计岗位可以一人一岗，一人多岗或一岗多人。会计人员的工作岗位要有计划地进行轮换，以便会计人员能够全面熟悉各项工作。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务帐目的登记工作；出纳员不得兼任微机录入工作，不得进行系统操作。出纳以外的会计人员不得经管现金、有价证券和票据；会计主管人员不得兼任出纳工作。4 二、会计工作人员的岗位一般可分为：会计岗位可 三、三、各单位可以根据本单位特点、规 模大小、业务繁简和人员多少情况具体确定会计人员的多少。四、四、任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。5 三、各单位可以根据本单位特点、规5 五、会计工作交接 会计人员工作变动或离职，必须将本人所经 管的会计工作移交给接替人员 会计人员办理移交手续前要做好以下工作：1、已经受理的业务要填好记账凭证；2、整理应该移交的各项资料，对未了事项写出 书面材料；3、编制移交清册，列明移交的凭证、账簿、报 表、印章等内容，还要列明会计软件密码、数据磁 盘以及有关资料等。移交工作要有兼交人负责兼交，接替人员要逐 一清点，交接完毕要有交接双方和监交人签字，交 接的内容要填写清楚。交接单一式三份，交接双方 各一份，存档一份。6 五、会计工作交接6六、正确使用各种印章1、财务专用章必须由专人保管，使用时须征得财务负责人同意；“现金收讫”、“现金付讫”、“银行收讫”、“银行付讫”章由出纳人员专用；“转帐收讫”、“转帐付讫”章也要指定专人保管使用。2、支票与印件应分别保管，大小印件分别保管，不得由出纳一人管理。7六、正确使用各种印章1、财务专用章必须由专人保管，使用第二章第二章 会计凭证规范会计凭证规范 一、原始凭证规范 1、根据会计法规定，单位对发生的每一项经济业务必须取得或填制合法的原始凭证。2、原始凭证应必备以下内容。凭证名称；填制凭证日期；填制凭证单位名称；填制人姓名；经办人员签名或盖章；接受凭证的单位全称；经济业务内容(发票中经济内容填写不下的要附明细表)；数量、单价、金额。8第二章 会计凭证规范 一、原始凭证规范8 3、从外单位取得的凭证和对外开具的凭证必须盖有“发票”专用章或财务印章；自制原始凭证必须有项目负责人、收款人、经办人员签名或盖章。4、购买实物的原始凭证，必须有验收证明。5、各种收付款项的原始凭证应由出纳人员签名或盖章，并加盖财务专用章。9 3、从外单位取得的凭证和对外开具的凭证必须盖 6、发票必须有税务部门监制印章，收据 必须有财政部门监制印章。7、发生销货退回时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。8、一式几联的发票收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号。项目填写齐全，全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致。作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得销毁。9、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。10 6、发票必须有税务部门监制印章，收据10 10、职工因公借款的借据，必须附在 记帐凭证上，还款时，应另开收据，不得退还原借款借据。三联借据：借款时一联作为借款的原始凭证入账；还款时将其中一联退还本人，另一联登记入账作为还款的依据。11、有附件的必须注明附件自然张数，有效金额必须相等。12、经过上级批准的经济业务，应将批准文件原件或复印件作为原始凭证附件，也可在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号，原件另行保管。11 10、职工因公借款的借据，必须附在11 13、各种附件应附在原始凭证粘贴单 上。如附件张数较多，应从原始凭证粘贴单自右至左顺序重叠粘贴，不得遮盖报销金额。14、各种附件大于原始凭证的，应按原始凭证大小折叠，附在原始凭证后面。如有破损应粘贴补齐。破损严重无法辨认时，应重新取得，确有困难的，其经济业务内容与金额由经办人员另附说明，经单位领导批准。15、同一经济业务内容的原始凭证，可以在一张原始凭证上汇总写清楚票据的金额、张数，然后由（经手人、证明人、负责人）签字。12 13、各种附件应附在原始凭证粘贴单12 16、原始凭证不得外借，其他单位如 因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位领导人批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。17、从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和业务内容等，由单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位领导人批准后，代作原始凭证。13 16、原始凭证不得外借，其他单位如13 二、记帐凭证规范1、会计人员要根据审核无误的原始凭证和原始凭证汇总表填制记帐凭证。2、记帐凭证必备内容填制日期；凭证编号；应用会计科目、二级科目、明细科目；经济业务事项；应借应贷金额；所附原始凭证张数；制单、审核、出纳、记帐、会计主管盖章。3、记帐凭证日期应以财会部门受理会计事项日期为准，年、月、日应写全。凭证编号按月顺序自然编号。14 二、记帐凭证规范1、会计人员要根据审核无 4、填制记帐凭证摘要应简明扼要，说明问题。一般应有以下几点要求。（1）财产、物资收付事项应写明物资名称、收付单位。（2）往来款项要写明对方单位和款项内容。（3）财物损溢事项应写明发生的时间、内容。（4）待决待处理事项应写明对象内容、发生时间。（5）预提待摊事项应写明摊提期限及内容。（6）内部转帐事项应写明事项内容。（7）调整帐目事项应写明被调整帐目的记帐凭证日期、编号及原因。15 4、填制记帐凭证摘要应简明扼要，说明问题。15 5、填写会计科目应符合下列要求：（1）填写记帐凭证应按现行会计制度规定填 写会计科目、明细科目全称，对其名称、编号、核算内容及对应关系不得任意改变，一级会计科目编码应符合会计制度要求。（2）会计制度规定设置的会计科目，各单位没有相应的会计事项，可以不设。如因核算需要，需合并某些会计科目或将明细科目提升为一级科目核算的，应上报主管部门批准后执行。如需增设科目，应报经财政部门批准后使用。（3）填制会计科目分录的顺序为：先填写借方科目，后填写贷方科目。（4）每张记帐凭证只能反映一项经济业务，除少数特殊业务必须将几个会计科目填在一张记帐凭证外，不得将不同经济业务的原始凭证汇总填制多借多贷、对应关系不清的记帐凭证。16 5、填写会计科目应符合下列要求：（1）填写记帐凭 6、记帐凭证所填金额要和原始凭证或原始 凭证汇总表一致。7、除结帐与更正差错的记帐凭证可以不附原始凭证，其他记帐凭证必须附有原始凭证。8、对一张原始凭证涉及几张记帐凭证，可把原始凭证附在一张主要的记帐凭证后面，在其他记帐凭证上注明附有原始凭证的记帐凭证的编号，将复印件附后。9、附件张数按原始凭证汇总表的张数计算，不涉及汇总的按原始凭证自然张数计算。10、企业单位提取各项税费的记帐凭证，应附自制原始凭证，列明合法的计算提取依据及正确的计算过程。11、记帐凭证在填制时，如果发生错误，应重新填制，不得在原始凭证上做任何更改。17 6、记帐凭证所填金额要和原始凭证或原始 12、已经登记入帐的记帐凭证，发生填写错 误时，有以下几种更正方法：（1）红字更正法：在当年内发现填写 错误时，填写一张与原分录相同的金额为红字的记帐凭证，在摘要栏用蓝字注明“冲销某月某日某号凭证”，同时再用蓝字重新填制一张正确的记帐凭证，注明“更正某月某日某号凭证”。（2）补充登记法：如果当年内会计科目没有填制错误，只是金额填制错误，可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记帐凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。（3）如发现跨年度的错误，应用蓝字填制一张更正的记帐凭证。18 12、已经登记入帐的记帐凭证，发生填写错18 三、记帐凭证的装订：（1）装订记帐凭证不得跨季装订。（2）如原始凭证过大，要折叠成比记帐 凭证略小的面积，注意装订线处的折留方法，装订后仍能展开查阅。原始凭证过小时，可在原始凭证粘贴单内分布均匀粘平。（3）要摘掉凭证中的大头针等所有铁器。（4）装订会计凭证要加封面、封底，封面有关内容都应填写，签章齐全。（5）会计凭证装订处是凭证的左侧，一般左右宽不超过厘米。（6）装订后要将装订者印章盖于骑缝处，在脊背处注明年、月、日和册数的编号。19 三、记帐凭证的装订：（1）装订记帐凭证不得跨季装第三章第三章 会计帐簿规范会计帐簿规范 一、在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称。二、帐簿扉页上应附“经管人员一览表”，内容包括：单位名称、帐簿名称、帐簿页数、启用日期、会计主管人员和记帐人姓名，并加盖名章和单位公章，经管或接管日期，移交日期。三、帐簿第二页，应设置帐户目录，内容包括帐户名称，并注明各帐户页次。20第三章 会计帐簿规范 一、在帐簿封面上写明 四、活页式帐页，应按帐户顺序编号，并 装订成册。年度终了再按实际使用的帐页顺 序编定页数和建立帐户目录。五、总帐按会计科目设立帐户，明细帐原则上按会计制度规定的明细科目分别设立帐户。六、明细帐开始使用时应填写：1、银行存款日记帐中开户银行或户名项应填写其开户行的全称。银行帐号项应填写银行帐号的全部数字。2、金额三栏式帐应填写编号、明细科目和户名项。3、固定资产帐除按实物类帐填写外，还应填写使用年限、预计残值（率）、月折额（率）、存放地点等项。21 四、活页式帐页，应按帐户顺序编号，并21 七、粘贴印花税票。（1）粘贴印花税票的帐簿，印花税票一律粘贴在帐簿扉页启用表上右上角。（2）使用缴款书交纳印花税，在帐簿扉页启用表上右上角注明“印花税已缴”及缴款金额。缴款书作为记帐凭证的原始凭证登记入帐。22 七、粘贴印花税票。（1）粘贴印花税票的帐簿，印花 八、八、各单位必须坚持对帐制 度，做到帐证、帐帐、帐实相符（一）帐证相符月终，发现帐证不符，就要对帐簿记录和会计凭证进行核对。1、看总帐与记帐凭证汇总表是否相符。2、看记帐凭证汇总表与记帐凭证是否相符。3、看明细帐与记帐凭证及所涉及的支票号码及其他结算票据种类等是否相符。23 八、各单位必须坚持对帐制 度，做到帐 （二）帐帐相符、看总帐资产类科目各帐户与负债、所有者权益类科目各帐户的余额合计数是否相符。、看总帐各帐户与所辖明细帐户的各项目之和是否相符。、看会计部门的总帐、明细帐与有关职能部门的帐、卡之间是否相符。24 （二）帐帐相符、看总帐资产类科目各帐户与（三）帐实核对、现金日记帐的帐面余额与现金实际库存数额每日核对并填写库存现金核对情况报告单，作为记录。发生长短款，应即列作“待处理财产损溢”，待查明原因，经批准后再进行处理。单位会计主管应经常检查。、银行存款日记帐的帐面余额与开户银行对帐单核对。每收到一张银行对帐单，经管人应在三日内核对完毕，每月编制一次银行存款余额调节表，会计主管人员每月至少检查一次，并写出书面检查意见。、有价证券帐户应与单位实存有价证券（或收款单据）核对相符，每半年至少核对一次。25（三）帐实核对、现金日记帐的帐面余额与现金实际库存数 、商品、产品、原材料等明细帐的帐面余额，应定期与实存数额相核对，对其他财产物资帐户也要定期核对，年终要进行一次全面的清查。、各种债权、债务类明细帐的帐面余额与债权、债务人核对清理，清理结果，要及时以书面形式向会计主管人员汇报。并报单位领导人采取措施，积极摧办。、出租、租入、出借、借入财产等帐簿，除合同期满应进行清结外，至少每半年核对一次，以保证帐实相符。7、各类账簿与财务报告有关数字相符。对帐完毕后，如果有不相符的，要及时查找原因，有错更正或调整。26 、商品、产品、原材料等明细帐的帐面余第四章第四章 财务报告规范财务报告规范 一、一、财务报告的一般要求1、财务报告是反映企业财务状况和经营成果的书面文件，编表说明、包括资产负债表、损益表、财务状况变动表（或现金流量表）等、附表及会计报表附注和财务分析报告。2、各单位必须按统一会计制度及主管部门的要求编制月份、季度、年度财务报告。3、财务报告应当根据登记完整、核对无误的会计帐簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。27第四章 财务报告规范 一、财务报告的一般要求 4、如果不同会计年度财务报告中各项目的内容和核算方法有变更的，应当在年度财务报告中加以说明。5、任何人不得篡改或者授意、指使、强令它人篡改财务报告数字。6、各单位应当按规定的期限对外报送财务报告。28 4、如果不同会计年度财务报告中各项目的内容和 二、二、会计报表（一）会计报表的基本内容、编制单位名称：编制会计报表的企业，在填写时应注明单位名称的全称。、报表名称、编号：企业所编制会计报表的名称和编号。、报表日期：会计报表所反映的财务状况的日期分为公历月末、季末、年末。、计量单位：金额单位与实物单位。、报表附注：为报表中有关重要项目的明细资料，以及其他有助于理解和分析报表的事项。、报表或报表封面用户签章事项：单位公章、单位负责人、总会计师、财会负责人、制表人的签章。29 二、会计报表（一）会计报表的基本内容（二）会计报表的编制方法、编制会计报表之前，应按照国家现行的法规制度和政策核对、调整有关事项：（）应由本会计期间负担的而未支付的税费、借款利息及应提未提的各种成本费用，应按规定进行计提和摊销清理转帐。（）应由本会计期间确认的各项收入，应按规定及时结算、入帐。（）对本年各期盘点中发现的财产短缺、溢余和残损变质应及时进行帐务处理。（）办理债权债务的清理工作。30（二）会计报表的编制方法、编制会计报表之前，应按照 （）尚未结转成本的，按规定计算结转。（）应分配的利润尚未分配结转的，应按规定计算、分配、结转。（）所属报帐单位应报清本期帐务，并及时进行结转。（）影响企业本年度损溢的业务合作应同对方进行结算。（）其他应查对和应调整的事项。办理调整完有关事项后，对总帐科目进行试算平衡，总帐和明细帐期末数字必须相符。31 （）尚未结转成本的，按规定计算结转。、编制会计报表时应做到：（）各种会计报表之间，各项目之间，凡有衔接关系的数字，应相互一致，本期报表与上期报表之间有关数字应相互衔接。（）出现负数的项目，有关项目除按规定改列外，其余项目以“”号表示。（3）各报表必须按规定的金额单位填制。（4）年度会计决算报表一经批准，需要调整的事项要在下年度按规定进行调整。32 、编制会计报表时应做到：（）各种会计报表之间 （5）在年度内变更隶属关系的单位。除另 有规定者外，不论隶属关系在什么时候变更，所编制的月份、季度、半年度和年度会计报表，都应反映自年初起的全部累计数字。汇总会计报表应包括年度内划入单位会计报表的全部数字，不包括年度内划出单位会计报表的数字。所属不独立核算单 位和部分业务的隶属关系变更时，一律不调整隶属关系变更前的发生额。一个独立核算单位分成两个以上独立核算单位时，应在不重不漏；保证会计核算资料完整的前提下，相互商定或由上级主管部门规定办理会计报表的编制和汇总事宜。33 （5）在年度内变更隶属关系的单位。除另33 三、三、财务分析报告 1、财务分析报告的基本内容：财务分析报告是对单位经营状况、资金运作状况、核算方法、税金缴纳、财产变动、利润分配，各项经济指标完成情况的书面说明。2、编制财务分析报告应做到：上述各方面年度内情况与上期变化对下一报告期影响等进行全面说明。34 三、财务分析报告 1、财务分析报告的基本内容：四、四、审核财务报告（一）为了保证会计报表正确无误，各企业单位在财务报告编制完后，必须对以下内容进行认真审核：、会计报表的种类是否按要求填制齐全，要求填列的项目是否全部填制。、会计报表各项目数字是否与有关帐簿的数字相符。、报表之间有衔接关系的数字是否衔接。、报表附注资料是否反映齐全。、财务情况说明书文字是否清楚，反映内容是否准确、全面。35 四、审核财务报告（一）为了保证会计报表正确无误 （二）财务报告经审核无误后，再由制表人、财会负责人在报表封面上盖章，送单位总会计 师和领导人逐级审核签章，加盖单位公章，然后及时报送有关部门。单位领导人对财务报告的合法性、真实性负法律责任。（三）法律规定应当经过注册会计师审计的财务报告，财务报告编制单位应当先行委托注册会计师进行审计，并将注册会计师出具的审计报告随同财务报告一并报送有关部门。（四）如果发现对外报送的财务报告有错误，应当及时办理订正手续。除更正单位留存的财务报告外，并应同时通知接受财务报告的单位更正。错误较多的，应当重新编报。36 （二）财务报告经审核无误后，再由制表人、第五章第五章 内部会计管理制度规范内部会计管理制度规范 一、一、各单位应当建立内部会计管理体系。主要内容包括：单位领导人、总会计师对会计工作的领导职责；会计部门及其会计机构负责人、会计人员的职责、权限；会计核算的组织形式。二、二、各单位应当建立会计人员岗位责任制度。主要内容包括：会计人员的工作岗位设置；各会计工作岗位的职责和标准；各会计工作岗位的人员和具体分工；会计工作岗位轮换办法。三、三、各单位应当建立稽核制度。主要内容包括：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；审核会计凭证和复核会计帐簿、会计报表的方法。37第五章 内部会计管理制度规范 一、各 四、四、各单位应当建立计量验收制度。主要内 容包括：计量检测手段和方法；计量验收管理的要求；计量验收人员的责任和奖惩办法。五、五、各单位应当建立财产清查制度。主要内容包括：财产清查的范围；财产清查的组织；财产清查的期限和方法；对财产清查中发现问题的处理办法；对财产管理人员的奖惩办法。六、六、各单位应当建立财务收支审批制度。主要内容包括：财务收支审批人员和审批权限；财务收支审批程序；财务收支审批人的责任。38 四、各单位应当建立计量验收制度。主要内3七、七、各单位应当建立财务会计分析制度。主要内容包括：财务会计分析的主要内容；财务会计分析的基本要求和组织程序；财务会计分析的具体方法；财务会计分析报告的编写要求等。39七、各单位应当建立财务会计分析制度。主要内容包括：财务会计分第六章会计档案管理规范第六章会计档案管理规范 一、一、会计档案的范围1、会计凭证：包括外来的和自制的各种原始凭证、记帐凭证、记帐凭证汇总表、银行存款对帐单及余额调节表等。原始凭证是进行会计核算的基础，平时无论在任何部门保管；都必须按照规定归档。业务部门留存，凭以登记业务调拨帐和进销卡片的联单及仓库凭以收付货物的出入库单虽不在会计档案保管之列，但也应由业务部门保存相当年限，以便查核。40第六章会计档案管理规范 一、会计档案的范围1、会计 2、会计帐簿：包括总帐、明细帐、日记帐、各种辅助登记簿等。产成品明细帐、固定资产明细帐、低值易耗品明细帐、原材料及物料用品明细帐和各种债权债务明细帐，都是会计帐簿的组成部分，必须按照会计档案管理的要求保持完整。3、财务报告：包括会计制度规定和主管部门临时通知编报的主要财务指标快报，月、季、年度会计报表，报表附注及财务情况说明书。上级主管部门对报告的批复及社会审计的审计报告也包括在内。41 2、会计帐簿：包括总帐、明细帐、日记帐、各 4、其他会计核算资料：凡与会计核算紧密相关的，由会计部门负责办理的有参考价值的数据资料。如：经济合同，财务数据统计资料，财务清查汇总资料，会计档案保管期限所明确的会计移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册等。软件数据资料、程序资料等及存贮于磁性介质上的会计数据、程序文件及其他会计资料均应视同会计档案一并管理。5、报帐制单位以及实行二级核算各部门会计档案也是本单位会计档案的组成部分，应按规定统一管理。42 4、其他会计核算资料：凡与会计核算紧密相关的 二、二、会计档案的整理、立卷会计年度终了后，应将装订成册的会计档案进行整理立卷。各种会计档案应按会计档案材料的关联性，分门别类地组成几个类型的案卷，将各卷按顺序编号。（一）会计凭证：按全年顺序统一编号，卷号应与装订的会计凭证封面册数的编号一致。（二）会计帐簿：各种会计帐簿办理完年度结帐后，除跨年使用的帐簿外，其他需整理、立卷。、会计帐簿在装订前，应按帐簿启用表的使用页数，核对各个帐户帐页是否齐全，是否按顺序排列。43 二、会计档案的整理、立卷会计年度终了 、会计帐簿装订顺序：（）会计帐簿装订封面；（）帐簿启用表；（）帐户目录；（）按本帐簿页数项顺序装订帐页；（）会计帐簿装订封底。、活页帐簿，将本帐页数项填写齐全，用坚固耐磨的纸张做封面、封底，装订成册。活页帐要同一规格。、装订后的会计帐簿应牢固、平整、不得有折角、掉页现象。、会计帐簿的封口处，应加盖装订印章。、装订后，会计帐簿的脊背应平整，并注明所属年度及帐簿名称和编号。、会计帐簿的编号为一年一编，编号顺序为总帐、现金日记帐、银行存（借）款日记帐、分户明细帐。44 、会计帐簿装订顺序：、会计帐簿按保管期限分别编号：（）现金、银行存款（借款）日记帐，全年按顺序编制卷号；（）总帐、各类明细帐、辅助帐全年按顺序编制卷号。45、会计帐簿按保管期限分别编号：（）现金、银行存款（三）会计报表：、会计报表编制完成并按时报送后，留存报表均应按月装订成册。、会计报表应整理平整，防止折角。、会计报表在装订前，应按编报目录核对是否齐全。、会计报表的装订顺序是：（）会计报表封面；（）会计报表编制说明；（）各种会计报表按会计报表的编号顺序排列；（）财务分析报告；（5）会计报表封底。装订的会计报表、报表上边和左边应对齐。46 （三）会计报表：、会计报表编制完成并按时报送 、会计报表按保管期限分别编制卷号；（）月、季度会计报表全年按月、季顺序编制卷号；（）半年和年度会计报表按年顺序编制卷号。（四）涉外有关会计资料等单独装订立卷。会计移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册应单独装订立卷，单独编制卷号。47 、会计报表按保管期限分别编制卷号；三、三、会计档案的归档保管（一）当年的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位财会部门保管一年，期满后原则上应由财会部门移交给本单位的档案部门保管。移交时应开列清册，同时要填写交接清单，并在帐簿启用表移交日期栏填写年月日，移交日后的签章项由帐簿经管人签章，次行经管人员姓名项由会计档案保管人员签章。（二）会计电算档案中，由计算机打印输出的凭证、帐簿、报表，其保存期限与手工方式完全一致。存贮于磁性介质上的会计资料在未打印成书面资料前要妥善保管。同时，会计部门应明确复制备份数据的时间间隔，以及清除数据的时间间隔。两者根据会计单位业务量大小和计算机存贮能力而定。会计数据的备份应分别存于两个以上不同的建筑物内。48 三、会计档案的归档保管（一 （三）财会部门应指定专人负责会计档案管理工作。有专职档案部门的企业，财会部门负责移交前的会计档案的整理、立卷、保管等工作，期满后，负责向档案部门办理移交手续。没有专职档案部门的企业，会计档案管理工作人员应负责全部会计档案的整理、立卷、保管、调阅、销毁等一系列工作。（四）年度终了，根据单位的具体情况，有专职档案部门的企业，财会部门应填写“会计档案案卷目录表”一式二份，由财会负责人签字后，一份随会计档案存放，一份在档案部门接收签证后留在财会部门，以明确责任。（五）保存会计档案资料应做到防盗、防火、防潮、防虫，磁性介质还要注意防尘、防热、防磁、防冻，要有相应的安全措施。（六）机构变动或档案管理人员调动时，应办理交接手续，由原管理人员编制会计档案移交清册，将全部案卷逐一点交，接管人员逐一接收。49 （三）财会部门应指定专人负责会计档案管 四、四、会计档案的保管期限会计档案的保管期限应按照会计档案管理办法执行。规定的保管期限，应从会计年度终了后的第一天算起。50 四、会计档案的保管期限会计档案的保管期限 五、五、会计档案的销毁（一）会计档案保管期满，需要销毁时，由本单位档案部门提出销毁意见，会同财会部门共同鉴定，严格审查，编制会计档案销毁清册。经单位领导审查，以书面形式报经主管部门批准后销毁。对其中未了结的债权债务的原始凭证，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到结清债权债务时为止。（二）各单位按规定销毁会计档案时，应由档案部门和财会部门共同派员监销。各级主管部门销毁会计档案时，应有同级财政部门、档案部门派人参加监销。51 五、会计档案的销毁（一）会计档 （三）监销人在销毁会计档案之前，应当按会计档案销毁清册所列项目逐一清查核对；销毁后，要在“销毁清册”上签章，并将监销情况以书面形式报告本单位领导。（四）会计档案销毁后，经办人也要在“销毁清册”上签章，归入档案备查。52 （三）监销人在销毁会计档案之前，应当按会计档案谢 谢！53谢 谢！53