经济业务的两面性构成了复式记账中的借方要素和贷方要素课件

第二章复式记账复式记账的原理借贷记账法的记账规则口诀复式记帐的原理对每一项经济业务都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的方法。任何经济业务都包含有原因和结果或者来源和去处等要素。经济业务的两面性构成了复式记账中的借方要素和贷方要素。经济业务又称会计事项，是指在经济活动中使会计要素发生增减变动的交易或者事项。企业与其他企业或单位发生交易行为而产生的经济事项：向投资者筹集资金、向供货方购货、向银行归还借款、向购货方销货等。企业内部成本、费用的耗用，以及因各会计要素之间的调整而产生的经济事项：生产经营过程中耗用的材料、机器设备的折旧、工资的分配及收入与费用的结转等。经济业务的确认只有引起会计要素发生增减变动的事项才是会计上的经济业务，才能作为会计确认的对象。发生火灾，仓库被烧。签订合同，以每月30,000元的租金租借临时仓库。“确认”概念复习即确定是否要将某一事项作为资产、负债、所有者权益、收入、费用或其他会计要素正式地列入财务报表的过程。会计要素对会计对象进行的基本分类项目，也是财务报表的基本构成要素。企业会计准则规定，会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用与利润六项。会计要素复习资产负债表：资产=负债+所有者权益利润表：利润=收入-费用会计要素之间的关系资产=负债+所有者权益(实收资本+留存利润）=负债+所有者权益+收入-费用复式记账的原理序号银行存款应收帐款原材料固定资产短期借款应付账款长期借款实收资本未分配利润应付股利5,00010,0003,00020,0001,0002,00015,00015,0005,0001+5,000+5,0002+50,000+50,0003-2,000-2,0004-10,000-10,0005+3,000-3,0006-10,000+10,0007-2,000+2,0008-5,000+5,000910,00033,00010,0008,00030,0002,0002,00015,00057,00005,000账户账户是对会计要素的具体内容进行分类核算的场所。账户具有一定格式和结构。账户的名称是会计科目。分类 资资 产产流动资产流动资产长期投资长期投资固定资产固定资产无形资产无形资产长期待摊费用长期待摊费用其他资产其他资产货币资金货币资金短期投资短期投资应收及预付款项应收及预付款项存货存货长期股权投资长期股权投资长期债权投资长期债权投资长期长期资产资产分类负负 债债流动负债流动负债长期负债长期负债短期借款短期借款 应付票据应付票据应付账款应付账款预付账款预付账款应付工资应付工资应交税金应交税金 应付利润应付利润预提费用预提费用长期借款长期借款 应付债券应付债券 长期应付款长期应付款分类所有者权益所有者权益实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润分类收入收入主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入营业外收入营业外收入分类费用费用营业成本营业成本销售费用销售费用 期间费用期间费用管理费用管理费用 财务费用财务费用 会计科目对会计要素进行分类核算的项目。按经济内容分类按提供指标的详细程度分类按经济内容的分类按经济内容的分类资产类资产类负债类负债类 所有者权益类所有者权益类成本类成本类损益类损益类 流流动动资资产产长长期期资资产产 流流动动负负债债 长长期期负负债债 生生产产成成本本 制制造造费费用用 收收 益益 类类 费费 用用 类类 实实收收资资本本 资资本本公公积积 盈盈余余公公积积 未未分分配配利利润润 劳劳务务成成本本按提供指标的详细程度分类 总分类科目总分类科目 （一级科目）（一级科目）明细分类科目明细分类科目二级科目二级科目（子目）（子目）三级科目三级科目（细目）（细目）原材料原材料 甲材料甲材料乙材料乙材料 辅助材料辅助材料丙材料丙材料原料及主要材料原料及主要材料账户的格式账户的左侧称之为借方、右侧称之为贷方。标准式账户标准式账户账簿是账户的集合。余额式账户余额式账户账户的基本结构期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额=期末余额借借 账户名称账户名称 贷贷期初余额期初余额本期增加数本期增加数本期减少数本期减少数本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额资产类账户的结构 银行存款银行存款 借方借方 贷方贷方1/1 期初余额期初余额 5,0001/5 存入存入 50,000 1/10 支取支取 2,0001/22 支取支取 10,000 50,000 22,0001/30 期末余额期末余额 33,000 期末余额期末余额 33,000=5,00050,00022,0001/15 支取支取 10,000借借 账户名称账户名称 贷贷期初余额期初余额本期增加数本期增加数本期减少数本期减少数本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额负债类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额负债类账户的结构应付账款应付账款 借方借方 贷方贷方1/1 期初余额期初余额 2,000 1/10 偿还偿还 2,000 1/20 偿还偿还 3,000 1/2 新欠新欠 5,000 5,000 5,0001/30 期末余额期末余额 2,000 2,0005,0005,000=期末余额期末余额 2,000借贷记账法借贷记帐法，是以“借”、“贷”作为记帐符号，对每一项经济业务在两个或两个以上的相互联系的帐户中，以相等的金额全面地进行记录的一种复式记帐法。世界各国通用的一种记账方法，也是我国法定的记账方法（基本准则第11条）。记帐符号的含义“借”和“贷”是抽象的记帐符号，“借”在账户的左侧，“贷”在账户的右侧。它用以指明记帐的增减方向、帐户之间的对应关系和帐户余额的性质等，已与最初含义（债权Debit）与（债务Credit）无关。记账规则举例1月5日接收股东甲追加投资50,000元，款项存入银行。1月10日以银行存款偿还应付账款2,000元。1月15日股东乙收回投资10,000元，用银行存款支付。1月22日用银行存款购买机器设备，共计10,000元。银行存款银行存款 借方借方 贷方贷方1/1 期初余额期初余额 5,0001/5 存入存入 50,000 1/10 支取支取 2,0001/22 支取支取 10,000本期发生额本期发生额 50,000本期发生额本期发生额 22,0001/30 期末余额期末余额 33,000 期末余额期末余额 33,000=5,00050,00022,0001/15 支取支取 10,000实收资本实收资本 借方借方 贷方贷方1/1 期初余额期初余额 15,0001/2 股东甲股东甲 50,0001/30 期末余额期末余额 55,0001/15 股东甲股东甲 10,000 10,000 50,000 期末余额期末余额 55,000=15,00050,00010,000借贷的对应关系采用借贷记帐法，根据记账规则登记每项经济业务时，在有关帐户之间就发生了应借应贷的相互关系，帐户之间的这种相互关系，叫做帐户的对应关系。发生对应关系的帐户叫做对应帐户。帐户的对应关系借贷记账法口诀“有借必有贷，借贷必相等”