财政监督检查中发现问题讲课课件

财政监督检查中发现问题解析财监科 毛盈飞2011.81财政监督检查中发现问题解析财监科 毛盈飞2011整体概述THEFIRSTPARTOFTHEOVERALLOVERVIEW,P L E A S E S U M M A R I Z E T H E C O N T E N T第一部分整 体 概 述第一部分财监科主要工作财政监督检查重点项目绩效评价财政法规宣传3财监科主要工作财政监督检查3 讲课提纲一、预算及收入管理方面问题一、预算及收入管理方面问题二、支出管理方面问题二、支出管理方面问题三、专项资金管理方面问题三、专项资金管理方面问题四、固定资产管理方面问题四、固定资产管理方面问题五、政府采购方面问题五、政府采购方面问题六、票据使用方面问题六、票据使用方面问题七、现金管理方面问题七、现金管理方面问题八、往来款结算方面问题八、往来款结算方面问题4 讲课提纲一、预算及收入管理方面问一、预算管理及收入管理中存在问题5一、预算管理及收入管理中存在问题5（一）未将所有收入未纳入主管局部门预算中。6（一）未将所有收入未纳入主管局部门预算中。6（1）未将其他收入纳入部门预算个别单位的部门预算只编制了本级财政拨款部分，没有将本单位的其他收入纳入部门预算中。如上级补助收入、房屋出租收入、场地出租收入、设备租赁收入、会费收入；还有下属事业单位，有从省市等上级部门下拨的项目建设工作经费，未纳入主管部门预算管理。7（1）未将其他收入纳入部门预算个别单位的部门预算只编制了本级规定一：关于印发鄞州区部门预算管理实施办法的通知（鄞政办发200726200726号）第六条规定：区级主管部门作为部门预算的编制主体，既要编制好部门本级预算，又要辅导好下属单位的预算编制，并对部门本级和下属单位预算进行审核汇总。8规定一：8（2）未将下属单位的结余反映到主管部门预算中个别单位未按实将单位年终关账后的实际结余纳入报人代会审议的部门预算中，主要表现为少列、隐瞒结余资金。还有的主管部门，没有将下属单位的结余按实纳入部门预算中。9（2）未将下属单位的结余反映到主管部门预算中个别单位未按实将规定二：关于印发鄞州区部门预算管理实施办法的通知（鄞政办发200726200726号）第十一条：上年结余为各部门年终关帐后的实际结余（含指标结余和下属单位结余）。10规定二：10规定三：浙江省浙江省“小金库小金库”专项治理政策规定的通知中规定：专项治理政策规定的通知中规定：对于滞留在各单位账上自行管理的历年滚存结对于滞留在各单位账上自行管理的历年滚存结余资金，余资金，包括：项目实施完成形成的结余；受政策包括：项目实施完成形成的结余；受政策变化、计划调整、项目绩效差等原因导致项目中止变化、计划调整、项目绩效差等原因导致项目中止或撤销形成的结余；项目支出进度超过预算确定期或撤销形成的结余；项目支出进度超过预算确定期限限1 1年以上而形成的结余；滞留账上超过年以上而形成的结余；滞留账上超过3 3年以上不年以上不用的专项资金结余等。这些资金使用用的专项资金结余等。这些资金使用未纳入部门预未纳入部门预算管理，也未在财政专户内存储和核算的，属于算管理，也未在财政专户内存储和核算的，属于“小金库小金库”范畴，范畴，必须进行全面清理、如实上报，资必须进行全面清理、如实上报，资金全额上缴财政。金全额上缴财政。11规定三：11（3 3）收入在下属单位挂账主管部门有其他经营收入，可与下属社团分成，主管部门有其他经营收入，可与下属社团分成，但主管部门一直没参与分成，可分配利润在下但主管部门一直没参与分成，可分配利润在下属社团长期挂账。社团收入是不纳入部门预算属社团长期挂账。社团收入是不纳入部门预算的，但收入在社团挂账，不管有没有在社团使的，但收入在社团挂账，不管有没有在社团使用这笔资金，都算收入未按规定列入账户，也用这笔资金，都算收入未按规定列入账户，也就是我们所说的就是我们所说的“小金库小金库”。小金库定义：指违反法律法规及其他有关规定，小金库定义：指违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。（含有价证券）及其形成的资产。12（3）收入在下属单位挂账主管部门有其他经营收入，可与下属社小金库的表现形式1、隐匿收入设立“小金库”（用资产处置、用资产处置、出租收入设立出租收入设立“小金库小金库”）2、违规收费、罚款及摊派设立“小金库”3、虚列支出转出资金设立“小金库”（以会议费、培训费、咨询费套取资金设立（以会议费、培训费、咨询费套取资金设立“小金库小金库”；虚列利息支出、手续费、虚假理赔等套取资金设；虚列利息支出、手续费、虚假理赔等套取资金设立立“小金库小金库”）4、转移资产、资金设立“小金库”5、其他形式设立“小金库”（如假发票）（如假发票）13小金库的表现形式1、隐匿收入设立“小金库”（用资产处置、出租 例例：法法人人社社团团，将将收收入入划划拨拨给给分分支支机机构构，由由分支机构单独核算收支。分支机构单独核算收支。基基本本情情况况：某某一一级级法法人人单单位位，按按照照合合同同或或协协议议约约定定的的展展会会收收入入分分成成比比例例，通通过过“其其他他应应付付款款”账账户户，以以拨拨款款、借借款款方方式式将将部部分分收收入入划划转转给给分分支支机机构构，由由分分支支机机构构单单独独管管理理核核算算。但但由由于于分分支支机机构构是是非非法法人人单单位位，不不具具备备会会计计法法所所规规定定的的独独立立核核算算单单位位资资格格；二二是是一一级级法法人人单单位位将将收收入入划划转转给给分分支支机机构构后后，划划转转的的收收入入就就脱脱离离符符合合规规定定的的单单位位账账簿簿，并并且且分分支支机机构构核核算算账账簿簿也也未未并并入入法法人人单单位位账账簿簿；所所以以对对分分支支机机构构取取得得的的各各种收入及其形成的净资产都认定为种收入及其形成的净资产都认定为“小金库小金库”。14 例：法人社团，将收入划拨给分支机构，由分支机例：某单位将投资收益滞留在被投资单位，并在被投资单位列支本单位费用。基本情况：某单位一方面将投资收益未按照权益法核算，将投资收益长期滞留在被投资单位；另一方面在被投资单位列支本单位奖金、福利、劳务费、会议费、办公费等，直接坐支收入。由于投资收益和费用的所有权及归属都属投资单位，应纳入投资单位符合规定的账簿核算，所以该问题的两个方面都认定为“小金库”。15例：某单位将投资收益滞留在被投资单位，并在被投资单位列支本单要求各项收入都纳入规定的账簿中。下属事业单位的各项收入、收益，必须全额纳入主管局的部门预算，下属事业单位的结余资金也必须准确地反映在主管局的部门预算中。16要求各项收入都纳入规定的账簿中。下属事业单位的各项收入、收益（二）收入不入单位账，以个人名义存在银行。严重的私设小金库行为。会计、出纳往往是违纪违法行为的直接操作人，不管领导是不是被处理，直接操作人的处罚几乎逃不掉17（二）收入不入单位账，以个人名义存在银行。严重的私设小金库（三）预算编制不准确 资金结余过大。超预算较多 。18（三）预算编制不准确 资金结余过大。18二、支出管理方面问题（一）未严格执行津补贴管理有关规定。19二、支出管理方面问题（一）未严格执行津补贴管理有关规定。19（二）在下属单位或工会列支费用。主要有会议费、接待费、列支用于职工福利的有价证券和实物、其他不便于列支的费用。20（二）在下属单位或工会列支费用。主要有会议费、接待费、列支对于工会经费使用的规定正常的工会经费按照工会会计制度、工正常的工会经费按照工会会计制度、工会预算审查监督暂行办法等有关规定接受经会预算审查监督暂行办法等有关规定接受经费审查委员会的审查监督。工会经费主要用于费审查委员会的审查监督。工会经费主要用于为职工服务和工会活动，不能用于发放福利、为职工服务和工会活动，不能用于发放福利、奖金、津贴、补贴。中国人民共和国工会法奖金、津贴、补贴。中国人民共和国工会法规定来源以外的、在工会经费里核算的资金，规定来源以外的、在工会经费里核算的资金，用于发放或以活动名义变相发放福利、奖金、用于发放或以活动名义变相发放福利、奖金、津贴、补贴及工会活动以外用途的，属于津贴、补贴及工会活动以外用途的，属于“小小金库金库”范畴。通过工会账户转入中国人民共范畴。通过工会账户转入中国人民共和国工会法规定工会经费来源以外的资金，和国工会法规定工会经费来源以外的资金，一律按一律按“小金库小金库”治理有关政策处理。治理有关政策处理。21对于工会经费使用的规定正常的工会经费按照工会会计制度、对于职工技术协会、科学技术协会的规定按现有规定，行政事业单位不允许设立职工技术协会、科学技术协会。若有行政事业单位仍存在职工技术协会、科学技术协会的，直接或变相向行政事业单位职工发放现金、有价证券、实物等，属于“小金库”范畴。22对于职工技术协会、科学技术协会的规定按现有规定，行政事业单位（三）会议费列支不够规范。表现为：列支仅一张发票，无会议通知、签到单或会议支出明细资料，且数额较大。有的以旅游发票列支。23（三）会议费列支不够规范。23（四）接待费列支不够规范。餐费报销应该有接待审批单作为附件，建议列明接待对象、对方人数、陪餐人数、用餐标准等内容，有领导的批准签字，与发票一起作为报销的凭证。24（四）接待费列支不够规范。24（五）虚列费用支出。如：报销不属于单位支出的费用；虚开或多付会议费用，留待以后使用，是“套现”，属“小金库”行为。25（五）虚列费用支出。25三、专项资金管理方面问题26三、专项资金管理方面问题26（一）个别单位存在人员经费、会议费、餐费挤占专项资金现象。关于印发鄞州区财政专项资金管理办法的通知（鄞政办发200878号）第二十一条规定：专项资金必须专款专用。各部门要切实加强专项资金的监督管理，任何单位或个人不得挤占、挪用财政专项资金，不得改变资金用途。27（一）个别单位存在人员经费、会议费、餐费挤占专项资金现象。（二）个别单位未及时制订专项资金管理办法。专项资金管理办法第九条规定：凡涉及镇乡专项资金管理办法第九条规定：凡涉及镇乡（街道）及下属事业单位、村、企业和个人的（街道）及下属事业单位、村、企业和个人的资金资金(基本建设专项资金除外基本建设专项资金除外)，应该出台专项应该出台专项资金管理办法。资金管理办法。问题：个别单位专项资金未设立，或在资金拨问题：个别单位专项资金未设立，或在资金拨付之后设立；个别单位专项资金管理办法设置付之后设立；个别单位专项资金管理办法设置过粗，补助标准的设定不够合理，具体应包括过粗，补助标准的设定不够合理，具体应包括资金来源和用途、补助对象、补助原则、补助资金来源和用途、补助对象、补助原则、补助方式、申报和评审、资金下达、监督管理等；方式、申报和评审、资金下达、监督管理等；绩效评价、部门预算检查中，未按规定制订或绩效评价、部门预算检查中，未按规定制订或修改专项资金管理办法的都作为问题反映。修改专项资金管理办法的都作为问题反映。28（二）个别单位未及时制订专项资金管理办法。专项资金管理办法第(三)专项资金未及时拨付问题在检查或绩效评价过程中，发现个别拨付到镇在检查或绩效评价过程中，发现个别拨付到镇乡的资金未及时下达至企业或个人。乡的资金未及时下达至企业或个人。滞留、挪用专项资金是专项资金管理使用过程滞留、挪用专项资金是专项资金管理使用过程中常犯的毛病，按照财政违法行为处分条例中常犯的毛病，按照财政违法行为处分条例规定，除责令改正，调整有关会计账目，追规定，除责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金外，还要处分相关责任人。回有关财政资金外，还要处分相关责任人。29(三)专项资金未及时拨付问题在检查或绩效评价过程中，发现个别（四）项目申报资料不实部分项目申报书提供的资料不实，对照项目申部分项目申报书提供的资料不实，对照项目申报资料进行审查，出入很大，无法核对落实。报资料进行审查，出入很大，无法核对落实。主要是申报的会计资料远远好于项目单位的实主要是申报的会计资料远远好于项目单位的实际情况（有的单位十分糟糕但申报资料写的很际情况（有的单位十分糟糕但申报资料写的很好）；立项金额远远大于项目单位实际投入，好）；立项金额远远大于项目单位实际投入，自筹资金不到位；申报的资金支出资料不明细，自筹资金不到位；申报的资金支出资料不明细，给检查带来很大困难，无法认定项目是否实施给检查带来很大困难，无法认定项目是否实施（说白了就是以虚假资料骗取财政资金，处理（说白了就是以虚假资料骗取财政资金，处理同上）。同上）。30（四）项目申报资料不实30四、固定资产管理方面问题31四、固定资产管理方面问题31（一）个别行政事业单位未将限额以上的固定资产纳入国资管理平台，实行公开招租。32（一）个别行政事业单位未将限额以上的固定资产纳入国资管理平台 关于印发鄞州区行政事业单位出租房屋管理暂行规定的通知（鄞政办发2007115）规定：1、出租房屋是指各行政事业单位采取对外出租形式，从而获得经济收益的一切房地产（包括办公用房、业务用房、库房、宾馆、招待所、场地等）。33 关于印发鄞州区行政事业单位出租房屋管理暂行规定的通知（2、行政事业单位出租房屋,年租金在3万元以上的，出租单位必须报请区财政局（国资办）同意，并通过区公共交易中心定期进行公开招租；年租金在3万元以下的，出租单位必须经本单位集体研究，确定最低招租价格，自行组织公开招租，并对招租结果进行公示，租赁合同必须报区财政局（国资办）备案。342、行政事业单位出租房屋,年租金在3万元以上的，出租单位必须3 3、行政事业单位房屋出租收益是政府非税收入的重要组成部分，凡占有、使用国有资产的党政机关、社会团体、事业单位等组织（以下简称行政事业单位）出租的房屋，均按本规定执行。353、行政事业单位房屋出租收益是政府非税收入的重要组成部分，凡检查发现：个别社会团体存在自行出租年租金在3 3万元以上的房屋现象，且自行出租时，没有进行公开招租、没有集体研究的相关资料，租期较长，没有一个租金逐年增长的机制。36检查发现：个别社会团体存在自行出租年租金在3万元以上的房屋现（二）个别国有企业房屋出租未纳入统一管理。关于印发鄞州区国有企业财务管理暂行办法的通知（鄞政办发200941号）第十六条规定：企业资产出租年租金在20万元以下的由企业集体研究决定，年租金在20万元（含）以上的必须实行公开招标，不得随意出租，严禁租金收入不入账、少入账。37（二）个别国有企业房屋出租未纳入统一管理。关于印发鄞州区（三）个别单位房屋产权单位与租金收入单位不一致。虽然两家单位都属同一个主管部门，但产权方与收益方不一致，可以算作是“小金库”，就是资产产权方未将收入纳入规定账簿。38（三）个别单位房屋产权单位与租金收入单位不一致。虽然两家单 某单位将房屋资产出租收入列入本单位工会经费核算，用于弥补经费不足或发放津补贴、福利等违规行为。一是由于房租收入应归属于法人，非工会所有;二是房租收入未列入符合规定的单位账簿，所以应认定为“小金库”。39 某单位将房屋资产出租收入列入本单位工会经费核算，用于 某某单单位位将将住住宿宿、食食堂堂、资资产产出出租租等等资资产产经经营营收收入入，统统一一纳纳入入本本单单位位后后勤勤服服务务中中心心独独立立核核算算,并管理使用。并管理使用。基基本本情情况况：该该中中心心通通过过经经营营法法人人单单位位的的招招待待所所、食食堂堂、房房屋屋等等资资产产，取取得得的的住住宿宿费费、伙伙食食费费、资资产产出出租租等等收收入入，多多年年来来形形成成了了一一定定的的利利润润，购购置置了了大大量量固固定定资资产产，经经营营状状况况良良好好，并并独独立立核核算算，向向上上级级单单位位上上报报财财务务报报告告。但但由由于于该该中中心心为为非非独独立立法法人人单单位位，属属内内部部独独立立核核算算单单位位；该该中中心心虽虽上上报报了了会会计计报报告告，但但法法人人单单位位未未并并入入本本单单位位会会计计报报表表，导导致致法法人人规规定定账账簿簿中中的的资资产产、负负债债、净净资资产产不不完完整整，所所以以该该中中心心会会计计报报表表所所反反映映的的资资产产、负负债债、净净资资产产或或所所有有者者权益均认定为权益均认定为“小金库小金库”。40 某单位将住宿、食堂、资产出租等资产经营收入（四）购入固定资产未记入固定资产明细账。个别单位购入电脑、照相机、GPS等未增加固定资产、固定基金，直接在项目经费中列支。其中一家单位只有固定资产总账，未设立固定资产明细账。41（四）购入固定资产未记入固定资产明细账。个别单位购入电脑、照固定资产标准事业单位财务规则第二十八条：固定资产是指一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。新事业单位财务规则讨论稿将固定资产金额分别提高为1000元、1500元。42固定资产标准事业单位财务规则第二十八条：固定资产是指一行政单位对其占有或使用的固定资产，每年应当盘点一次。固定资产报废、调拨和变卖，必须按规定的程序报经审批。转让、毁损、报废及盘亏的固定资产，应当相应减少固定资产账面价值。有偿转让、变卖固定资产取得的变价收入和清理报废固定资产取得的变价收入，作为其他收入处理。清理固定资产所发生的费用，作为当期支出。出租固定资产取得的价款，应当记入其他收入。43行政单位对其占有或使用的固定资产，每年应当盘点一次。43（五）个别单位自行招租房屋，存在租金未及时收取或跨年度入账现象。应先付后租。对于逾期未付资金的，应根据合同规定积极进行催讨，对于租金不付清的，应停止租赁关系。自行招租还涉及租赁收入纳税问题。44（五）个别单位自行招租房屋，存在租金未及时收取或跨年度入账现（六）个别区级机关下属企业未纳入管理。区级机关下属的企业应纳入国有企业统一管理平台。机关单位一般都是财政拨款，即使营业执照上显示是集体企业，但其性质类似国有企业，也要到区国资中心进行国有产权登记。45（六）个别区级机关下属企业未纳入管理。区级机关下属的企业应五、政府采购方面问题。个别单位购买电脑、打印机等设备，或印刷资料，虽已经过审批，但在凭证里未见政府采购审批表。关于哪些货物、服务、工程应进行采购都有文件的规定，采购办会解释。凡是列入政府采购目录或者额度超过文件规定限额，而未按规定进行政府采购，且没有允许自行采购的审批材料的，将作为问题反映。46五、政府采购方面问题。个别单位购买电脑、打印机等设备，或印政府采购预算编制及政策执行的范围包括区级各行政事业单位、社会团体、镇乡街道、区属各园区（中心）和政府投资公司。目前部分镇乡、园区政府采购政策执行不严。47政府采购预算编制及政策执行的范围包括区级各行政事业单位、社会六、票据使用方面问题（一）非正规发票入账。如白条、自制凭证。支付外聘老师讲课费、课题费，要取得地税部门开具的服务业发票，达到个人所得税缴纳标准的，还要代扣代缴个人所得税。支付中介机构业务费、评估费、支付广告公司的展览费、宣传片费用。48六、票据使用方面问题（一）非正规发票入账。如白条、自制凭证（二）发票填写不规范，内容不全，缺项严重、名称笼统。受理外来原始凭证时应审核哪些方面？受理外来原始凭证时应审核哪些方面？（l l）原始凭证真实性的审核。凭证是否真实，例）原始凭证真实性的审核。凭证是否真实，例如，是否为税务局的统一发票，防止虚假发票；凭证如，是否为税务局的统一发票，防止虚假发票；凭证所记载的经济业务是否真实发生；开出发票的单位是所记载的经济业务是否真实发生；开出发票的单位是否存在等等。否存在等等。（2 2）原始凭证完整性的审核。即审核外来原始凭证）原始凭证完整性的审核。即审核外来原始凭证所应填写的内容是否全部具备，不得有遗漏。所应填写的内容是否全部具备，不得有遗漏。（3 3）原始凭证合规性的审核。凭证所记载的经济业）原始凭证合规性的审核。凭证所记载的经济业务是否符合有关财经法规和会计制度的规定；是否符务是否符合有关财经法规和会计制度的规定；是否符合开支标准；凭证所填写的文字和金额是否字迹清楚、合开支标准；凭证所填写的文字和金额是否字迹清楚、规范等。规范等。49（二）发票填写不规范，内容不全，缺项严重、名称笼统。受理外来 哪些原始凭证信息失真不能接受？（1）发票填制单位与所盖公章不符的。（2）发票单位名称与报销单位名称不符的。（3）凭证所列的经济业务不符合开支范围、开支标准。（4）原始凭证内容模糊不清的。50 哪些原始凭证信息失真不能接受？50报销凭证的签字有什么要求？（1 1）按规定应该签字的人员必须全部签字，签字必须签全称，不得只签姓。一般要求有三人签字，绝不允许一人签字。（2 2）签字人签署姓名后，还应当签署签字的日期。（3 3）有多张凭证都需要签字时，要一张一张分别签，有汇总的费用凭证的允许在汇总凭证上签字。51报销凭证的签字有什么要求？（1）按规定应该签字的人员必须全原始凭证有差错的怎么办？中华人民共和国会计法第十四条：（1 1）有错误的，退回出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。（2 2）金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。52原始凭证有差错的怎么办？中华人民共和国会计法第十四条：5应附发票明细单的经济业务：1.1.1.1.超市购买物品必须附有超市小票。超市购买物品必须附有超市小票。2.2.2.2.购买图书资料时应附有书店购物小票。购买图书资料时应附有书店购物小票。3.3.3.3.购买办公用品、电器等货物类物品时，应附购买办公用品、电器等货物类物品时，应附有销售单位出具的销货清单。有销售单位出具的销货清单。4.4.4.4.广告费报销时，应附有标明时间、版面、规广告费报销时，应附有标明时间、版面、规格、价格等内容的合同。格、价格等内容的合同。5.5.5.5.其他有明细单的经济业务需将明细单附于发其他有明细单的经济业务需将明细单附于发票后作为业务的说明。票后作为业务的说明。53应附发票明细单的经济业务：53（三）未按规定使用收款收据如：组织展览、展销会收取的展位费等服务费；开展演出活动，提供录音录像服务收取的费用；不得使用资金往来结算票据，应使用税务发票。公益性单位接收捐赠收入，不得使用资金往来结算票据，应使用捐赠票据。54（三）未按规定使用收款收据如：组织展览、展销会收取的展位费等 社会团体会费收取必须使用省财政厅统一监制的浙江省社会团体会费票据。除会费以外，其他收费行为均不得使用社会团体会费收据。（四）个别社团以行政事业单位收款收据作为收取会费的票据，不符合规定。55（四）个别社团以行政事业单位收款收据作为收取会费的票据，不符（五）利用假发票套取现金。一种是发票是假，非税务局或财政局购买的发票；另一种是发票是真，但经济业务是假，也称为假发票。这种比较多一些，比如一些难以在单位列支的费用，利用虚假的发票来冲，用餐饮发票来冲的比较多。假发票进账后，就取得了相应的现金，然后用于娱乐、搞福利等，这种就认定为“小金库”。要关注非正常联号发票。56（五）利用假发票套取现金。一种是发票是假，非税务局或财政局购七、现金管理方面问题（一）个别单位未设现金日记账。（一）个别单位未设现金日记账。（二）个别单位现金一个月盘点一次，或者几（二）个别单位现金一个月盘点一次，或者几个单位的现金混在一起，没有做到日清月结，个单位的现金混在一起，没有做到日清月结，存在溢余或短缺情况。存在溢余或短缺情况。（三）个别单位现金留存过多，未及时解缴银（三）个别单位现金留存过多，未及时解缴银行。现金限额一般是开户银行根据单位行。现金限额一般是开户银行根据单位3 3天至天至5 5天的日常零星开支所需的库存现金限额。公务天的日常零星开支所需的库存现金限额。公务卡制度实施后，现金留存过多将作为问题反映。卡制度实施后，现金留存过多将作为问题反映。57七、现金管理方面问题（一）个别单位未设现金日记账。57（四）大额支出用现金支付现在一级单位都已经在使用公务卡。已使用公务卡的单位，一定要按规定使用，对执行公务所需的支出，凡具备刷卡条件的，应当使用公务卡结算和报销，不得使用现金支付。包括办公用品、差旅费、会议费、招待费和零星购买支出等。报销时，除须取得发票等财务报销凭证外，还要有有关银行卡消费凭证（银联小票）。58（四）大额支出用现金支付现在一级单位都已经在使用公务卡。已使