税收的起源和历史发展课件

第二章第二章 税收的起源和历史发展税收的起源和历史发展第二章第二章 税收的起源和税收的起源和历历史史发发展展第二章第二章 税收的起源和历史发展税收的起源和历史发展学习的目的和要求学习的目的和要求通过本章的学习，要求掌握：通过本章的学习，要求掌握：(1)国家是随着人类的社会分工、私有制和阶级的出现而形成国家是随着人类的社会分工、私有制和阶级的出现而形成的的;(2)税收是随着国家的产生而产生、随着国家的发展而发展的税收是随着国家的产生而产生、随着国家的发展而发展的;(3)我国税收的起源和历史发展经历了：奴隶社会税收、封建我国税收的起源和历史发展经历了：奴隶社会税收、封建社会税收、半殖民地半封建的旧中国税收，新中国税收经社会税收、半殖民地半封建的旧中国税收，新中国税收经历了新税制的建立和历次税制改革。历了新税制的建立和历次税制改革。第二章第二章 税收的起源和税收的起源和历历史史发发展学展学习习的目的和要求的目的和要求第二章第二章 税收的起源和历史发展税收的起源和历史发展本章重点难点本章重点难点本章重点本章重点税收的起源和历史发展税收的起源和历史发展一九九四年的税收改革一九九四年的税收改革 进入进入21世纪以来的新一轮税制改革世纪以来的新一轮税制改革 本章难点本章难点对税收产生的条件的认识和理解对税收产生的条件的认识和理解 当代西方国家税收改革的发展趋势当代西方国家税收改革的发展趋势 第二章第二章 税收的起源和税收的起源和历历史史发发展本章重点展本章重点难难点点第二章第二章 税收的起源和历史发展税收的起源和历史发展第二节 我国税收的历史发展第三节 我国社会主义税收的建立和发展第四节 西方国家的税收发展简况第一节 税收的起源第二章第二章 税收的起源和税收的起源和历历史史发发展第二展第二节节 我国税收的我国税收的历历史史发发展第三展第三第一节第一节 税收的起源税收的起源一一、税收产生的条件、税收产生的条件1、经济条件经济条件私有制的存在私有制的存在2、政治条件政治条件国家的产生国家的产生第一第一节节 税收的起源一税收的起源一、税收、税收产产生的条件生的条件在私有制社会中，社会产品的分配是以生产资料私人占在私有制社会中，社会产品的分配是以生产资料私人占有为依据，即以财产权力进行分配。国家参与社会产品的分有为依据，即以财产权力进行分配。国家参与社会产品的分配使社会产品分配分为两种方式。配使社会产品分配分为两种方式。社会产品社会产品的分配的分配财财产产权权力力公产收入公产收入(不同的社会形态下，不同的社会形态下，具体形式不同具体形式不同)政政治治权权利利税税收收收收入入(国国家家征征税税，实实际际是是对对私有制的占有私有制的占有)1、经济条件、经济条件私有制的存在私有制的存在 在私有制社会中，社会在私有制社会中，社会产产品的分配是以生品的分配是以生产资产资料私人料私人2、政治条件、政治条件国家的产生国家的产生（1）税收是国家实现其职能的物质基础）税收是国家实现其职能的物质基础（2）税收是以国家为主体凭借政治权力参与）税收是以国家为主体凭借政治权力参与社会产品分配的一种特定分配关系社会产品分配的一种特定分配关系2、政治条件、政治条件国家的国家的产产生生第二节第二节 我国税收的历史发展我国税收的历史发展一、我国奴隶社会的税收一、我国奴隶社会的税收（一）夏、商、周三代的贡、助、彻（一）夏、商、周三代的贡、助、彻 孟子滕文公上记载：“夏后氏五十而贡，殷人七十而助，周人百亩而彻，其实皆什一也。”（二）关市之赋、山泽之赋（二）关市之赋、山泽之赋 周礼天官大宰曰：“以九赋敛财贿：一曰邦中之赋，二曰四郊之赋，三曰邦甸之赋，四曰家削之赋，五曰邦县之赋，六曰邦都之赋，七曰关市之赋，八曰山泽之赋，九曰币余之赋。”（三）其他税课（三）其他税课罚课罚课 军赋军赋 力役和兵役力役和兵役 第二第二节节 我国税收的我国税收的历历史史发发展一、我国奴隶社会的税收展一、我国奴隶社会的税收我国奴隶社会税收的特点我国奴隶社会税收的特点税收处于初始形态，不仅名称较多，而且往往与其他形税收处于初始形态，不仅名称较多，而且往往与其他形式相混合。式相混合。租税合一租税合一 赋役合一赋役合一 税罚合一税罚合一 实行最古老的直接税形式，实物课征。实行最古老的直接税形式，实物课征。第二节第二节 我国税收的历史发展我国税收的历史发展我国奴隶社会税收的特点第二我国奴隶社会税收的特点第二节节 我国税收的我国税收的历历史史发发展展二、我国封建社会的税收二、我国封建社会的税收封建社会相对于奴隶社会，税收增加很多封建社会相对于奴隶社会，税收增加很多封建社会税收的种类封建社会税收的种类对农业的课税对农业的课税 对人头的课税对人头的课税 对工商业的课税对工商业的课税 对财产和其他的课税对财产和其他的课税 第二节第二节 我国税收的历史发展我国税收的历史发展二、我国封建社会的税收第二二、我国封建社会的税收第二节节 我国税收的我国税收的历历史史发发展展三、我国封建社会的税收改革三、我国封建社会的税收改革初唐的初唐的“租庸调租庸调”以“均田制”为基础，以丁身为本，每丁每年向国家输粟2石，为租；输绢2丈、绵3两（或布2丈4尺、麻3斤），为调；服役20日，称正役，不役者每日纳绢3尺（或布3.6尺），为庸。若因事增加派役，则以所增日数抵除租调。第二节第二节 我国税收的历史发展我国税收的历史发展三、我国封建社会的税收改革第二三、我国封建社会的税收改革第二节节 我国税收的我国税收的历历史史发发展展中唐的中唐的“两税法两税法”明代的明代的“一条鞭法一条鞭法”清代的清代的“摊丁入地摊丁入地”中唐的中唐的“两税法两税法”四、封建社会税收的特点四、封建社会税收的特点以对农业的课税为正税和主体税，而且这种对农业以对农业的课税为正税和主体税，而且这种对农业的课税大都按田、丁、户征收；的课税大都按田、丁、户征收；对工商业的课税得到了很大发展；对工商业的课税得到了很大发展；封建社会前期、中期仍以实物征纳为主，后期以货封建社会前期、中期仍以实物征纳为主，后期以货币交纳占主导地位。币交纳占主导地位。第二节第二节 我国税收的历史发展我国税收的历史发展四、封建社会税收的特点第二四、封建社会税收的特点第二节节 我国税收的我国税收的历历史史发发展展五、国民政府时期的税收五、国民政府时期的税收旧旧中国国民党政府税收体系中国国民党政府税收体系 间接税体系间接税体系 关税关税盐税盐税 消费税消费税 营业税营业税 行为税行为税 直接税体系直接税体系财产税财产税收益税收益税 第二节第二节 我国税收的历史发展我国税收的历史发展五、国民政府五、国民政府时时期的税收期的税收间间接税体系接税体系 直接税体系直接税体系 第二第二节节 我国税我国税六、税收发展规律的总结六、税收发展规律的总结随着社会生产力和生产关系的发展，国家制度随着社会生产力和生产关系的发展，国家制度的变迁，税收也经历了从简单到复杂，从低级到高级的变迁，税收也经历了从简单到复杂，从低级到高级的发展过程。税收的发展可以从以下六个方面分析。的发展过程。税收的发展可以从以下六个方面分析。（一）税收地位和作用的发展变化（一）税收地位和作用的发展变化在财政收入中的在财政收入中的比重的演变比重的演变（二（二)税收法制的发展变化税收法制的发展变化行使征税权力的演变行使征税权力的演变第二节第二节 我国税收的历史发展我国税收的历史发展 六、税收六、税收发发展展规规律的律的总结总结第二第二节节 我国税收的我国税收的历历史史发发展展（三（三)税制结构的发展变化税制结构的发展变化各社会主体各社会主体税种的演变税种的演变（四（四)税收征收实体的发展变化税收征收实体的发展变化（五（五)税收管辖权的发展变化税收管辖权的发展变化（六（六)税收名称的发展变化税收名称的发展变化第二节第二节 我国税收的历史发展我国税收的历史发展（三（三)税制税制结结构的构的发发展展变变化化各社会主体各社会主体 （一）税收地位和作用的发展变化（一）税收地位和作用的发展变化在财政收入中在财政收入中的比重的演变的比重的演变奴隶社会奴隶社会封建社会封建社会资本主义社会资本主义社会社会主义社会社会主义社会王室土地收入王室土地收入税收收入税收收入税收收入税收收入税收收入税收收入贡赋收入贡赋收入专卖和特权收入专卖和特权收入公债收入公债收入债务收入债务收入掠夺收入掠夺收入捐税收入捐税收入通胀收入通胀收入国有资产收入国有资产收入捐税收入捐税收入官产收入官产收入国有资产收入国有资产收入规费罚没收入规费罚没收入其它收入其它收入其他收入其他收入其他收入其他收入（一）税收地位和作用的（一）税收地位和作用的发发展展变变化化在在财财政收入中政收入中 （二）税收法制的发展变化（二）税收法制的发展变化行使征税权力的演变行使征税权力的演变1、自由纳贡时期自由纳贡时期在奴隶社会时期，国家的财政收在奴隶社会时期，国家的财政收入主要来自诸侯自由贡献的物品和劳力。入主要来自诸侯自由贡献的物品和劳力。2、承诺时期承诺时期在封建社会初期，王权有一定的限制，在封建社会初期，王权有一定的限制，开征新税或课征临时税，需要得到封建贵族、教士开征新税或课征临时税，需要得到封建贵族、教士及上层市民组成的民会组织的承诺。及上层市民组成的民会组织的承诺。（二）税收法制的（二）税收法制的发发展展变变化化 行使征行使征3、专制课征时期专制课征时期在封建社会末期，实行中央在封建社会末期，实行中央集权制度和常备军制度，君权扩张和军费膨胀，集权制度和常备军制度，君权扩张和军费膨胀，使得国君不得不实行专制课征。使得国君不得不实行专制课征。4、立宪课征时期立宪课征时期资本主义社会废除封建专制，资本主义社会废除封建专制，实行资产阶级民主制度，实行法制，通过立法实行资产阶级民主制度，实行法制，通过立法程序，制定税法，依法征税。社会主义国家同程序，制定税法，依法征税。社会主义国家同样是法制国家，必然也是依法纳税。样是法制国家，必然也是依法纳税。3、专专制制课课征征时时期期在封建社会末期，在封建社会末期，实实行中央集行中央集权权制度和常制度和常备军备军制制（三三）税税制制结结构构的的发发展展变变化化各各社社会会主主体税种的演变体税种的演变1、以古老的简单直接税为主体税的税收制度、以古老的简单直接税为主体税的税收制度2、以商品和劳务税为主体税的税收制度、以商品和劳务税为主体税的税收制度3、以所得税为主体税的税收制度、以所得税为主体税的税收制度4、以商品和劳务税与所得税并重的税收制度、以商品和劳务税与所得税并重的税收制度（三）税制（三）税制结结构的构的发发展展变变化化各社会主体税种的演各社会主体税种的演变变简单的直接简单的直接税为主体税税为主体税简单的间接简单的间接税为主体税税为主体税现代直接税现代直接税为主体税为主体税现代间接税现代间接税为主体税为主体税流转税与流转税与所得税所得税双主体税双主体税趋势趋势税制结构的变化税制结构的变化简单简单的直接的直接简单简单的的间间接接现现代直接税代直接税现现代代间间接税流接税流转转税与税制税与税制结结构的构的变变（四）税收征收形式的发展变化四）税收征收形式的发展变化11、实物形式、实物形式22、实物形式和货币形式并存、实物形式和货币形式并存33、货币形式、货币形式（四）税收征收形式的（四）税收征收形式的发发展展变变化化（五）税收管辖权的发展变化五）税收管辖权的发展变化 1 1、地域管辖权阶段、地域管辖权阶段22、居民管辖权与地域管辖权并存、居民管辖权与地域管辖权并存（五）税收管（五）税收管辖权辖权的的发发展展变变化化（六）税收名称的发展变化（六）税收名称的发展变化1 1、贡贡 向王室进献的珍贵物品或农产品。向王室进献的珍贵物品或农产品。2 2、赋赋 为军事需要而征收的军用物资。为军事需要而征收的军用物资。“赋以足兵赋以足兵”3 3、税税 对耕种土地征收的农产品。对耕种土地征收的农产品。“税以足食税以足食”4 4、租租 我我国国历历史史上上对对土土地地征征收收的的赋赋税税长长期期称称为为租租，租租与与税税互互相相混混用用，统统称称租租税税，直直至至唐唐代代以以后后，对对官官田田的的课课征征称称为为租租，对对私私田田的课征称税。的课征称税。5 5、捐捐 战战国国时时代代已已经经出出现现，是是为为特特定定用用途途筹筹集集财财源源，带带有有自自愿愿性性。明明朝朝起起捐捐纳纳盛盛行行并并带带有有强强制制性性，成成为为政政府府经经常常性性财财政政收收入入，以至于捐与税难以分开，故称为捐税。以至于捐与税难以分开，故称为捐税。（六）税收名称的（六）税收名称的发发展展变变化化第三节第三节我国社会主义税收的建立和发展我国社会主义税收的建立和发展一、我国社会主义税收的建立一、我国社会主义税收的建立民主革命时期，建立了革命根据地税收。民主革命时期，建立了革命根据地税收。主要是农业税，此外还有营业税、所得税、货物产销税等。主要是农业税，此外还有营业税、所得税、货物产销税等。革命根据地税收，为社会主义税收的建立积累了经验。革命根据地税收，为社会主义税收的建立积累了经验。19491949年以后，建立社会主义新税收是新中国国家政权的建年以后，建立社会主义新税收是新中国国家政权的建立和全国统一的政治经济制度的迫切要求。立和全国统一的政治经济制度的迫切要求。第三第三节节 我国社会主我国社会主义义税收的建立和税收的建立和发发展一、我国社会主展一、我国社会主义义税收的税收的19501950年，前政务院颁布全国税政实施要则年，前政务院颁布全国税政实施要则除农业税外，规定全国有除农业税外，规定全国有1414种税，即：货物税、工商业种税，即：货物税、工商业税、盐税、关税、存款利息所得税、薪给报酬所得税、税、盐税、关税、存款利息所得税、薪给报酬所得税、印花税、遗产税、交易税印花税、遗产税、交易税(未公布全国的统一税法未公布全国的统一税法)，屠，屠宰税、房产税、地产税、特种消费行为税、使用牌照税。宰税、房产税、地产税、特种消费行为税、使用牌照税。不久又公布了契税暂行条例，开征了契税。不久又公布了契税暂行条例，开征了契税。社会主义新税收建立社会主义新税收建立第三节第三节我国社会主义税收的建立和发展我国社会主义税收的建立和发展1950年，前政年，前政务务院院颁颁布全国税政布全国税政实实施要施要则则第三第三节节 我国社我国社二、二、1950年年7月至月至1978年期间的税收调整和改革年期间的税收调整和改革1950年年7月调整税收月调整税收 1953年修正税制年修正税制 1958年改革工商税制和统一全国农业税制年改革工商税制和统一全国农业税制 1963年改革工商所得税年改革工商所得税 1973年试行工商统一税年试行工商统一税 第三节第三节我国社会主义税收的建立和发展我国社会主义税收的建立和发展二、二、1950年年7月至月至1978年期年期间间的税收的税收调调整和改革第三整和改革第三节节 三、三、1979-1991年的税收改革年的税收改革1980-1982年健全涉外税收年健全涉外税收19831983-19841984年先后进行了两步利改税改革年先后进行了两步利改税改革 19851985-19911991年，逐步完善特定行为税和地方税年，逐步完善特定行为税和地方税 第三节第三节我国社会主义税收的建立和发展我国社会主义税收的建立和发展三、三、1979-1991年的税收改革第三年的税收改革第三节节 我国社会主我国社会主义义税收税收四、四、1994年的税制改革年的税制改革税制的不完善之处税制的不完善之处税负不平，不利于企业平等竞争；税负不平，不利于企业平等竞争；国家与企业的分配关系犬牙交错，很不规范；国家与企业的分配关系犬牙交错，很不规范；税收收入和税收管理权限划分上，不能适应分税制体制的需要；税收收入和税收管理权限划分上，不能适应分税制体制的需要；税收调控的范围和程度，不能适应生产要素全面进入市场的要求；税收调控的范围和程度，不能适应生产要素全面进入市场的要求；内外资企业税制不同，矛盾日益突出；内外资企业税制不同，矛盾日益突出；税收征管制度不严，征管手段落后，流失较为严重；税收征管制度不严，征管手段落后，流失较为严重；税收法制体系尚不健全，没有形成税收立法、司法和执法相互独立、税收法制体系尚不健全，没有形成税收立法、司法和执法相互独立、相互制约的机制。相互制约的机制。第三节第三节我国社会主义税收的建立和发展我国社会主义税收的建立和发展四、四、1994年的税制改革第三年的税制改革第三节节 我国社会主我国社会主义义税收的建立和税收的建立和发发指导思想指导思想统一税法、公平税负、简化税制、合理分权，理顺分配统一税法、公平税负、简化税制、合理分权，理顺分配关系，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求关系，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。的税制体系。主要内容主要内容所得税制的改革所得税制的改革统一内资企业所得税，内资企业统一实行统一内资企业所得税，内资企业统一实行33的比例税率；的比例税率；取消取消“国营企业调节税国营企业调节税”、能源交通重点建设基金和预算、能源交通重点建设基金和预算调节基金。调节基金。修订个人所得税，把原来征收的个人所得税、个人收入调修订个人所得税，把原来征收的个人所得税、个人收入调节税、城乡个体工商户所得税统一了起来。节税、城乡个体工商户所得税统一了起来。第三节第三节我国社会主义税收的建立和发展我国社会主义税收的建立和发展指指导导思想第三思想第三节节 我国社会主我国社会主义义税收的建立和税收的建立和发发展展流转税制的改革流转税制的改革改革后的流转税制由增值税、消费税和营业税组成改革后的流转税制由增值税、消费税和营业税组成其他税种的改革其他税种的改革资源税征收范围扩大到所有矿产资源，配合增值税改革适当调整资源税征收范围扩大到所有矿产资源，配合增值税改革适当调整了税负了税负开征土地增值税，证券交易税开征土地增值税，证券交易税(暂缓出台暂缓出台)、遗产税（未开征）、遗产税（未开征）调整城乡维护建设税、土地使用税调整城乡维护建设税、土地使用税 取消集市交易税、牲畜交易税、烧油特别税、奖金税和工资调节取消集市交易税、牲畜交易税、烧油特别税、奖金税和工资调节税；将特别消费税并入消费税，盐税并入资源税；取消对外资企税；将特别消费税并入消费税，盐税并入资源税；取消对外资企业、外籍人员征收的城市房地产税和车船使用牌照税，统一实行业、外籍人员征收的城市房地产税和车船使用牌照税，统一实行房产税和车船使用税，并适当调高税负；将屠宰税、筵席税下放房产税和车船使用税，并适当调高税负；将屠宰税、筵席税下放给地方。给地方。第三节第三节我国社会主义税收的建立和发展我国社会主义税收的建立和发展流流转转税制的改革第三税制的改革第三节节 我国社会主我国社会主义义税收的建立和税收的建立和发发展展税收征管制度的改革税收征管制度的改革普遍建立纳税申报制度；普遍建立纳税申报制度；积极推行税务代理制度；积极推行税务代理制度；加速推进税收征管计算机化的进程；加速推进税收征管计算机化的进程；建立严格的税务稽查制度；建立严格的税务稽查制度；适应分税制的需要，组建中央和地方两套税务机构；适应分税制的需要，组建中央和地方两套税务机构；确立适应社会主义市场经济需要的税收基本规范；确立适应社会主义市场经济需要的税收基本规范；中央税和全国统一实行的地方税立法权集中在中央；中央税和全国统一实行的地方税立法权集中在中央；加强税收法制建设。加强税收法制建设。第三节第三节我国社会主义税收的建立和发展我国社会主义税收的建立和发展税收征管制度的改革第三税收征管制度的改革第三节节 我国社会主我国社会主义义税收的建立和税收的建立和发发展展五、进入五、进入21世纪以来的新一轮税制改革世纪以来的新一轮税制改革开征车辆购置税开征车辆购置税 废止农业税废止农业税 开征车船税开征车船税 统一内外资企业所得税统一内外资企业所得税 开征烟叶税开征烟叶税 修订城镇土地使用税修订城镇土地使用税 调整有关税种调整有关税种 第三节第三节我国社会主义税收的建立和发展我国社会主义税收的建立和发展五、五、进进入入21世世纪纪以来的新一以来的新一轮轮税制改革第三税制改革第三节节 我国社会主我国社会主义义税税第四节第四节西方国家的税收发展简况西方国家的税收发展简况 一、前资本主义时期西方国家税收一、前资本主义时期西方国家税收二、资本主义时期西方国家税收的发展二、资本主义时期西方国家税收的发展三、当代西方国家税收改革的发展趋势三、当代西方国家税收改革的发展趋势随着经济全球化的发展，在西方不论是发达国家还是发展中国家，税随着经济全球化的发展，在西方不论是发达国家还是发展中国家，税制改革的浪潮一浪高过一浪，呈现出一种新的发展趋势。制改革的浪潮一浪高过一浪，呈现出一种新的发展趋势。“降低税率，扩大税基降低税率，扩大税基”是是20世纪世纪80年代税制改革的共同特征。年代税制改革的共同特征。20世纪世纪80年代中期起，拉弗减税思想被广泛采纳，使减税成为一种普年代中期起，拉弗减税思想被广泛采纳，使减税成为一种普遍的政府行为，亦成为反经济周期的一项重要政策。遍的政府行为，亦成为反经济周期的一项重要政策。2020世纪世纪90年代中后期，各国开始重新启用凯恩斯主义，肯定年代中后期，各国开始重新启用凯恩斯主义，肯定“国家干国家干预预”经济理论。经济理论。第四第四节节 西方国家的税收西方国家的税收发发展展简简况况 一、前一、前资资本主本主义时义时期西方国家期西方国家四、西方资本主义国家税收的种类四、西方资本主义国家税收的种类所得课税所得课税 财产课税财产课税 商品课税商品课税五、资本主义社会税收的特点五、资本主义社会税收的特点 税收已成为资本主义国家财政收入的主要来源税收已成为资本主义国家财政收入的主要来源 前期以商品课税为主体税已经发展到当今以所得课税为主体税前期以商品课税为主体税已经发展到当今以所得课税为主体税 货币税完全取代了实物税货币税完全取代了实物税 税收被国家当作调节经济的重要杠杆税收被国家当作调节经济的重要杠杆 第四节第四节 西方国家的税收发展简况西方国家的税收发展简况四、西方四、西方资资本主本主义义国家税收的种国家税收的种类类第四第四节节 西方国家的税收西方国家的税收发发展展简简