税法总论基础知识课件

路漫漫其悠远路漫漫其悠远2024/7/14税法总论基础知识税法总论基础知识路漫漫其悠远路漫漫其悠远假如你是企业老板，你知道需要缴纳哪些税吗？假如你是企业老板，你知道需要缴纳哪些税吗？路漫漫其悠远路漫漫其悠远工业企业工业企业增值税增值税城镇土地使用税城镇土地使用税印花税印花税车船税车船税企业所得税企业所得税房产税房产税路漫漫其悠远路漫漫其悠远假如你是一个宾馆的老板，知道要缴纳哪些税吗？假如你是一个宾馆的老板，知道要缴纳哪些税吗？路漫漫其悠远路漫漫其悠远宾馆宾馆营业税营业税城建税城建税房产房产税税土地使用税土地使用税所得税所得税路漫漫其悠远路漫漫其悠远课程介绍目录课程介绍目录课程定位、培养目标课程定位、培养目标1课程设计课程设计2教学考核办法教学考核办法3路漫漫其悠远路漫漫其悠远第一部分：课程定位、培养目标课程定位课程定位会计学专业会计学专业核心课程之一核心课程之一在课程体系中承前启后在课程体系中承前启后的专业必修课的专业必修课后续课程设计：后续课程设计：税务会计税务会计税收筹划税收筹划财务管理等财务管理等前置课程设计：前置课程设计：会计基础会计基础财经法规财经法规经济法等经济法等课程开设时间：课程开设时间：大二下期大二下期路漫漫其悠远路漫漫其悠远第一部分：课程定位、培养目标课程培养目标：课程培养目标：一项基本素质一项基本素质四项专业能力四项专业能力1培养依法纳税意识培养依法纳税意识正确计算主要税种税款正确计算主要税种税款正确纳税申报正确纳税申报正确会计核算正确会计核算熟悉税收征收管理法熟悉税收征收管理法路漫漫其悠远路漫漫其悠远第二部分：课程设计课程教学课程教学设计要求设计要求课程设课程设计理念计理念任务驱动任务驱动教学设计教学设计课程内课程内容设计容设计课程设计课程设计路漫漫其悠远路漫漫其悠远一.课程设计理念教学课程教学课程综合化综合化以技能操作以技能操作为主设计为主设计课程课程以任务驱动以任务驱动设计课程设计课程将税法与财务、将税法与财务、会计、法律等专会计、法律等专业知识结合设计业知识结合设计本课程；本课程；改税法以法律条改税法以法律条文记忆为税额计文记忆为税额计算、会计核算、算、会计核算、纳税申报表填制纳税申报表填制等实际操作能力等实际操作能力设计本课程；设计本课程；引入案例、情景引入案例、情景等，将本课程理等，将本课程理论知识、实际操论知识、实际操作能力的培养目作能力的培养目标寓于其中。标寓于其中。路漫漫其悠远路漫漫其悠远二二.课程教学设计要求课程教学设计要求 时效性时效性 Text突出四性突出四性课程内容设计课程内容设计突出突出“四性四性”综合性综合性适度、够用、简略、易懂适度、够用、简略、易懂 实务性实务性 税款计算、纳税申报实作能力税款计算、纳税申报实作能力税收法律法规及时更新税收法律法规及时更新将本课程与法律、财会等相结合将本课程与法律、财会等相结合理论性理论性路漫漫其悠远路漫漫其悠远三三.课程任务驱动设计课程任务驱动设计熟悉税收征收熟悉税收征收管理规定管理规定税款账务核算税款账务核算纳税申报表填制纳税申报表填制税款计算税款计算课程教学课程教学任务驱动任务驱动路漫漫其悠远路漫漫其悠远四四.课程内容设计课程内容设计流转税类：增值税、消费税、流转税类：增值税、消费税、营业税营业税所得税类：企业所得税所得税类：企业所得税 个人所得税个人所得税课程具体内容课程具体内容课程具体内容课程具体内容 设计（含实训）设计（含实训）设计（含实训）设计（含实训）税收征收管理法税收征收管理法路漫漫其悠远路漫漫其悠远四四.课程内容设计课程内容设计课时设计课时设计学期学期课课，3学学时时.周，周，18周周计计2次以上次以上1学时学时6学时学时营业税营业税3次以上次以上1学时学时9学时学时个人所得税个人所得税O2税收征管税收征管3次以上次以上2学时学时12学时学时企业所得税企业所得税3次以上次以上1学时学时8学时学时消费税消费税学期间至学期间至少一次到少一次到实训基地实训基地观摩涉税观摩涉税业务处理业务处理3次以上次以上2学时学时10学时学时增值税增值税课外实训、课外实训、观摩观摩课后练习课后练习专题模拟专题模拟实训实训理论教学理论教学项目项目项目项目理论课时：理论课时：理论课时：理论课时：4747；实训课时：；实训课时：；实训课时：；实训课时：7 7路漫漫其悠远路漫漫其悠远第三部分：说教学考核办法平时平时期末考试期末考试实训考核实训考核总评总评占总评比例：占总评比例：20%；以考勤、提问以考勤、提问为来源；为来源；标准：标准：分分ABC三个等三个等级；级；占总评比例：占总评比例：60%；采用闭卷形式；采用闭卷形式；题型：单项、题型：单项、多项选择、判多项选择、判断题及计算题；断题及计算题；占总评比例：占总评比例：20%；采用平时实训采用平时实训和集中实训形和集中实训形式；式；标准：标准：分分ABC三个等三个等级；级；总评：总评：100分；分；三项成绩按三项成绩按权重计得。权重计得。教学考核办法教学考核办法教学考核办法教学考核办法 路漫漫其悠远路漫漫其悠远教材与参考书目教材与参考书目教材：2013 CPA税法，中国注册会计师协会编参考书目：2013注册税务师考试教材-税法一、税法二路漫漫其悠远路漫漫其悠远教材结构教材结构v税法总论（1章）v税收实体法制度（本书的重点内容）v税收程序法制度和税务代理制度（12.13.14章）路漫漫其悠远路漫漫其悠远第一章第一章 税法总论税法总论n第一节第一节 税法的概念税法的概念n 第二节第二节 税法基本理论税法基本理论n 第三节第三节 税收立法与税法的实施税收立法与税法的实施 n第四节第四节 我国现行税法体系和税收管我国现行税法体系和税收管理体制理体制路漫漫其悠远路漫漫其悠远第一节第一节 税法的概念税法的概念一、税收和税法的概念一、税收和税法的概念二、税法的功能二、税法的功能三、税法的地位及其与其他法律的关系三、税法的地位及其与其他法律的关系路漫漫其悠远路漫漫其悠远税收税收税收税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。取得财政收入的一种形式。征税目的为满足社会公共需要征税目的为满足社会公共需要征税目的为满足社会公共需要征税目的为满足社会公共需要税税收收概概念念税收分配以国家为主体，凭政治权力实现税收分配以国家为主体，凭政治权力实现税收分配以国家为主体，凭政治权力实现税收分配以国家为主体，凭政治权力实现 税收的本质是分配税收的本质是分配税收的本质是分配税收的本质是分配一、税收和税法的概念一、税收和税法的概念路漫漫其悠远路漫漫其悠远强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性核核心心保证保证约束约束税收区别于其他财政收入的形式标志税收区别于其他财政收入的形式标志税收的特征税收的特征 路漫漫其悠远路漫漫其悠远税法的概念税法的概念v税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。v1.1.义务性法规：以规定纳税人的义务为主。义务性法规：以规定纳税人的义务为主。2.2.综合性法规：由一系列单行税收法律法规及行政规综合性法规：由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成。章制度组成。v税法与税收关系：税收与税法密不可分，有税必有法，税法与税收关系：税收与税法密不可分，有税必有法，无法不成税。无法不成税。路漫漫其悠远路漫漫其悠远二、税法的功能二、税法的功能v（一）税法是国家组织财政收入的法律保障（一）税法是国家组织财政收入的法律保障v（二）税法是国家宏观调控经济的法律手段（二）税法是国家宏观调控经济的法律手段v（三）税法对维护经济秩序有重要的作用（三）税法对维护经济秩序有重要的作用v（四）税法能有效地保护纳税人的合法权益（四）税法能有效地保护纳税人的合法权益v（五）税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可（五）税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证靠保证路漫漫其悠远路漫漫其悠远三、税法的地位及其与其他法律的关系三、税法的地位及其与其他法律的关系v（一）税法的地位：税法属于国家法律体系中一个重要（一）税法的地位：税法属于国家法律体系中一个重要部门法。部门法。v（二）税法与其他法律的关系（二）税法与其他法律的关系1.1.税法与宪法的关系：依据。税法与宪法的关系：依据。2.2.税法与民法的关系：税法与民法的关系：税法税法命令和服从；民法命令和服从；民法平等、等价和有偿。平等、等价和有偿。3.3.税法与刑法的关系：调整范围不同，违反了税法税法与刑法的关系：调整范围不同，违反了税法并不一定就是犯罪。并不一定就是犯罪。“偷税偷税”“”“逃避缴纳税款逃避缴纳税款”。4.4.税法与行政法的关系：税法与行政法的关系：联系联系税法具有行政法的一般特性；税法具有行政法的一般特性；区别区别税法具有经济分配的性质。税法具有经济分配的性质。路漫漫其悠远路漫漫其悠远第一章第一章 税法概论税法概论n第一节第一节 税法的概念税法的概念n 第二节第二节 税法基本理论税法基本理论n 第三节第三节 税收立法与税法的实施税收立法与税法的实施 n第四节第四节 我国现行税法体系和税收管我国现行税法体系和税收管理体制理体制路漫漫其悠远路漫漫其悠远第二节第二节 税法基本理论税法基本理论一、税法的原则一、税法的原则二、税收法律关系二、税收法律关系三、税法的构成要素三、税法的构成要素路漫漫其悠远路漫漫其悠远一一、税法的原则、税法的原则 （一）税法基本原则（一）税法基本原则v税收法定原则税收法定原则v税收公平原则税收公平原则v税收效率原则税收效率原则v实质课税原则实质课税原则 指税法主体的权利与义务指税法主体的权利与义务必须由法律加以规定，税必须由法律加以规定，税法的构成要素必须且只能法的构成要素必须且只能由法律予以明确的规定。由法律予以明确的规定。税收公平原则包括税收横税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平。即税向公平和纵向公平。即税收负担必须根据纳税人的收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。力不等，税负不同。经济效率：有利于资源的经济效率：有利于资源的有效配置和经济体制的有有效配置和经济体制的有效运行。效运行。行政效率：提高税收行政行政效率：提高税收行政效率，即降低征管费率，效率，即降低征管费率，减少征纳税费用。减少征纳税费用。是指应根据客观事实确定是指应根据客观事实确定是否符合课税条件，并根是否符合课税条件，并根据纳税人的真实负担能力据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。能仅考虑相关外观和形式。路漫漫其悠远路漫漫其悠远一一、税法的原则、税法的原则 （二）税法适用原则（二）税法适用原则v法律优位原则法律优位原则v法律不溯及既往原则法律不溯及既往原则v新法优于旧法原则新法优于旧法原则v特别法优于普通法原则特别法优于普通法原则 v实体从旧、程序从新原则实体从旧、程序从新原则v程序优于实体原则程序优于实体原则 也称行政立法不得抵触法律也称行政立法不得抵触法律原则，其基本含义为法律的原则，其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力；效力高于行政立法的效力；效力低的税法与效力高的税效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的。法即是无效的。即一部新法实施后，之即一部新法实施后，之前人们的行为不适用新前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法。法，而只沿用旧法。【举例】【举例】2009年年5月月1日起，批发日起，批发卷烟环节征收一道消费税。在此卷烟环节征收一道消费税。在此之前的批发卷烟不需要按照新规之前的批发卷烟不需要按照新规定计税。定计税。也称后法优于先法原则，也称后法优于先法原则，即新旧法对同一事项有即新旧法对同一事项有不同规定时，新法的效不同规定时，新法的效力优于旧法。但程序性力优于旧法。但程序性税法或特别法例外。税法或特别法例外。对同一事项两部法对同一事项两部法律分别定有一般和律分别定有一般和特别规定时，特别特别规定时，特别规定的效力高于一规定的效力高于一般规定的效力。般规定的效力。即实体法不具即实体法不具备溯及力，而备溯及力，而程序法在特定程序法在特定条件下具备一条件下具备一定的溯及力。定的溯及力。即在税收争讼发生时，即在税收争讼发生时，程序法优于实体法，程序法优于实体法，以保证国家课税权的以保证国家课税权的实现。实现。路漫漫其悠远路漫漫其悠远【举例】【举例】2012年年5月税务机关对某企业进行税务检月税务机关对某企业进行税务检查时发现，某企业在查时发现，某企业在2011年年4月至月至2012年年4月没月没有代扣代缴个人所得税。有代扣代缴个人所得税。依据税法规定，依据税法规定，2011年年4月至月至2011年年8月工资薪月工资薪金税前扣除额是每人每月金税前扣除额是每人每月2000元，元，2011年年9月月1日起工资薪金扣除额调整为每人每月日起工资薪金扣除额调整为每人每月3500元。元。v按照按照实体法从旧实体法从旧原则，在追缴少扣税款时，对原则，在追缴少扣税款时，对2011年年4月至月至2011年年8月按照每人每月月按照每人每月2000元扣元扣除计税，对除计税，对2011年年9月至月至2012年年4月按照每人每月按照每人每月月3500元扣除计税。元扣除计税。路漫漫其悠远路漫漫其悠远【举例】【举例】2001年年5月起实施的税收征管法规定，企月起实施的税收征管法规定，企业在银行开设的全部账户都要向税务机关报告。业在银行开设的全部账户都要向税务机关报告。v按照按照程序法从新程序法从新原则，不论是原则，不论是2001年年5月以后设月以后设立的新企业还是以前设立的老企业继续经营的，立的新企业还是以前设立的老企业继续经营的，不论是企业不论是企业2001年年5月以后开设的银行账号还是月以后开设的银行账号还是以前开设沿用下来的，现存的经营用的银行账号以前开设沿用下来的，现存的经营用的银行账号都要向税务机关报告。都要向税务机关报告。路漫漫其悠远路漫漫其悠远二二、税收法律关系、税收法律关系 v概概念念：税税收收法法律律关关系系是是税税法法所所确确认认和和调调整整的的国国家家和和纳纳税税人人之之间间在在税税收收分分配配过过程程中中形形成成的的权权利利义义务关系。务关系。v特点：特点：（1）主体的一方只能是国家；）主体的一方只能是国家；（2）体现国家单方面的意志；）体现国家单方面的意志；（3）权利义务关系具有不对等性；）权利义务关系具有不对等性；（4）财产所有权或支配权单向转移。）财产所有权或支配权单向转移。路漫漫其悠远路漫漫其悠远二二、税收法律关系、税收法律关系 v税收法律关系的构成要素税收法律关系的构成要素（1）税收法律关系的主体税收法律关系的主体征收主体：税务机关、海关和财政机关。征收主体：税务机关、海关和财政机关。纳税主体：纳税主体：（2）税收法律关系的客体税收法律关系的客体指指税税收收法法律律关关系系主主体体双双方方的的权权利利和和义义务务所所共共同同指向的对象。指向的对象。（3）税收法律关系的内容税收法律关系的内容指指税税收收法法律律关关系系主主体体双双方方所所享享有有的的权权利利和和承承担担的义务。的义务。我国采用我国采用属地属人属地属人的原则的原则属地属地地域管辖权地域管辖权 境内收入征境内收入征属人属人居民和公民管辖权居民和公民管辖权 境、内外收入征境、内外收入征路漫漫其悠远路漫漫其悠远v内容：内容：（税法的灵魂）（税法的灵魂）v征税方权利征税方权利：税务管理、税款征收、税务检查、税务管理、税款征收、税务检查、违章处罚等。违章处罚等。v征税方义务征税方义务：宣传税法、辅导税法、纳税咨询宣传税法、辅导税法、纳税咨询辅导、出示税务检查证等。辅导、出示税务检查证等。v纳税方权利：纳税方权利：知情权、保密权、延期缴纳税款知情权、保密权、延期缴纳税款请求权、延期申报请求权、多缴税款申请退还权、请求权、延期申报请求权、多缴税款申请退还权、申请复议和提起诉讼权等。申请复议和提起诉讼权等。v纳税方义务：纳税方义务：按规定办理税务登记、进行纳税按规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款、接受违章申报、接受税务检查、依法缴纳税款、接受违章处理等义务。处理等义务。路漫漫其悠远路漫漫其悠远六、税法的构成要素六、税法的构成要素v总则总则v纳税人纳税人v征税对象征税对象v税目税目v税率税率v纳税环节纳税环节v纳税期限纳税期限v纳税地点纳税地点v减税免税减税免税v罚则罚则v附则附则路漫漫其悠远路漫漫其悠远1纳税人（纳税主体）纳税人（纳税主体）对对“谁谁”征税？征税？直接负有纳税义务直接负有纳税义务的单位和个人的单位和个人本国公民本国公民外国人外国人无国籍人无国籍人机关机关事业事业企业企业社团社团负税人负税人路漫漫其悠远路漫漫其悠远路漫漫其悠远路漫漫其悠远2征税对象（纳税客体）征税对象（纳税客体）对对“什么什么”征税问题征税问题区别区别不同税种不同税种的主要标志的主要标志计税依据计税依据路漫漫其悠远路漫漫其悠远3税率税率征征“多少多少”问题问题税收制度的核心税收制度的核心3种基本形式种基本形式比例税率比例税率累进税率累进税率定额税率定额税率路漫漫其悠远路漫漫其悠远累进税率：累进税率：是是指指将将同同一一课课税税对对象象按按其其数数额额的的大大小小分分成成若若干干等等级级，数数额额越越大大的的部部分分等等级级越越高高，不不同同等等级适用由低到高的不同税率。级适用由低到高的不同税率。v全额累进税率全额累进税率v超额累进税率超额累进税率v超率累进税率超率累进税率路漫漫其悠远路漫漫其悠远超额累进税率超额累进税率 设设计计原原理理：把把征征税税对对象象的的全全部部数数额额划划分分为为若若干干级级距距，对对每每一一级级距距分分别别规规定定相相应应的的差差别别税税率率，逐逐级级提提高高。当当征征税税对对象象的的数数额额每每超超过过一一个个规规定定的的级级距距时时，仅仅就就超超过过的的部部分分按按高高一一级级的的税税率率计计算算征征收收，分分别别计计算算各各个个级级距距的的税税额额。各各级级距距税税额额之之和和，即即为纳税人的应纳税额。为纳税人的应纳税额。路漫漫其悠远路漫漫其悠远 【举举例例】张张某某2012年年9月月应应税税工工资资收收入入9500元元，减减除除费费用用扣扣除除标标准准3500元元后后计计算算的的应应纳纳税税所所得得额额为为6000元元，则则张张某某本本月月工工资资所所得得应应纳纳的的个个人人所所得得税税为为（）。）。解析：解析：15003300010150020=645 思思考考：上上述述计计算算过过程程采采用用的的是是超超额额累累进进。如如果果采采用用全全额累进税率额累进税率，则其应纳税额应为多少？，则其应纳税额应为多少？0 01500150045004500900090003 310102020路漫漫其悠远路漫漫其悠远 速速算算扣扣除除数数：按按全全额额累累进进税税率率计计算算的的税税额额减减去去按按超额累进税率计算的税额后的差额。超额累进税率计算的税额后的差额。应纳税额应纳税额=全额累进方法计算的税额全额累进方法计算的税额-速算扣除数速算扣除数v本级速算扣除数本级速算扣除数=本级征税对象起征点数额本级征税对象起征点数额(本级本级税率税率-上一级税率上一级税率)+上一级速算扣除数上一级速算扣除数v应纳税额应纳税额=征税对象数额征税对象数额适用税率适用税率-本级速算扣除本级速算扣除数数路漫漫其悠远路漫漫其悠远150045009000应纳税应纳税所得额所得额税率税率3%10%20%Y=月应纳税所得额月应纳税所得额假设假设1500Y4500应纳税额应纳税额=S1S2S3(Y1500)1015003%=S1=Y10%-105=Y10%-S3+S2=Y10%-105=1500(10%-3%)=105Y速算扣除数速算扣除数路漫漫其悠远路漫漫其悠远目前税率适用情况目前税率适用情况税率形式税率形式适用的税种适用的税种比例税率比例税率增值税、营业税、企业所得税增值税、营业税、企业所得税超额累进税率超额累进税率个人所得税（个人所得税（3项所得项目）项所得项目）定额税率定额税率资源税、车船税、城镇土地使用税资源税、车船税、城镇土地使用税超率累进税率超率累进税率土地增值税土地增值税路漫漫其悠远路漫漫其悠远4纳税环节纳税环节“什么环节什么环节”征税征税路漫漫其悠远路漫漫其悠远现行税种在各环节的分布现行税种在各环节的分布生生产产加加工工国内国内国外国外购买购买关税关税增值税增值税消费税消费税车辆购置税车辆购置税印花税印花税 房产税房产税城镇土地使用税城镇土地使用税 车船税车船税 印花税印花税产产品品销销售售增值税增值税消费税消费税营业税营业税城建税城建税教育费附加教育费附加土地增值税土地增值税资源税资源税利利润润形形成成个人所得税个人所得税企业所得税企业所得税留留利利使使用用契税契税路漫漫其悠远路漫漫其悠远5纳税期限纳税期限“什么时间什么时间”申报税申报税路漫漫其悠远路漫漫其悠远v相关的三个概念：相关的三个概念：1、纳税义务发生时间纳税义务发生时间：是指应税行为发生的：是指应税行为发生的时间。时间。2、纳税期限纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。务的时间。3、缴库期限缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。人将应纳税款缴入国库的期限。路漫漫其悠远路漫漫其悠远路漫漫其悠远路漫漫其悠远6纳税地点纳税地点缴纳税款的地点缴纳税款的地点（1 1）在机构所在地纳税）在机构所在地纳税（2）在劳务提供地纳税）在劳务提供地纳税（3）在财产、资源所在地纳税）在财产、资源所在地纳税（4）进出口货物向报关地海关申报纳税）进出口货物向报关地海关申报纳税 路漫漫其悠远路漫漫其悠远7减免税减免税路漫漫其悠远路漫漫其悠远 （1 1）起起征征点点：指指对对征征税税对对象象达达到到一一定定数数额额开开始始征征税税的的界界限限。征征税税对象象的的数数额未未达达到到起起征征点点的的不不征征税税；达达到到或或超超过起起征征点点的的，则就就其其全全部部数数额征征税。税。（2 2）免免征征额额：指指准准予予从从征征税税对对象象数数额额中中扣扣除除的的免免于于征征税税的的数数额额。免免征征额部部分分不不征征税税，只只就就超超过免征免征额的部分征税。的部分征税。路漫漫其悠远路漫漫其悠远第一章第一章 税法概论税法概论n第一节第一节 税法的概念税法的概念n 第二节第二节 税法基本理论税法基本理论n 第三节第三节 税收立法与税法的实施税收立法与税法的实施 n第四节第四节 我国现行税法体系和税收管我国现行税法体系和税收管理体制理体制路漫漫其悠远路漫漫其悠远一、税收立法一、税收立法 v税收立法是指有权的机关依据一定的程序，税收立法是指有权的机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和公布、修改、补充和废止废止有关税收法律、法有关税收法律、法规、规章的活动。规、规章的活动。v有法可依、有法必依、执法必严、违法必究。有法可依、有法必依、执法必严、违法必究。路漫漫其悠远路漫漫其悠远（一）我国税收立法原则（一）我国税收立法原则v1从实际出发的原则从实际出发的原则v2公平原则公平原则v3民主决策的原则民主决策的原则v4原则性与灵活性相结合的原则原则性与灵活性相结合的原则v5法律的稳定性、连续性与废、改、立相结法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则合的原则路漫漫其悠远路漫漫其悠远1.税收立法机关税收立法机关v全国人大及其常务委员会全国人大及其常务委员会制定的制定的税收法律税收法律。v人大或人大常委授权立法人大或人大常委授权立法制定制定暂行条例暂行条例。企业所得税法企业所得税法个人所得税法个人所得税法税收征收管理法税收征收管理法 增值税暂行条例增值税暂行条例消费税暂行条例消费税暂行条例营业税暂行条例营业税暂行条例资源税暂行条例资源税暂行条例土地增值税暂行条例土地增值税暂行条例（二）我国税收立法、税法调整（二）我国税收立法、税法调整路漫漫其悠远路漫漫其悠远v国务院国务院根据宪法、法律和授权制定的各种税法的根据宪法、法律和授权制定的各种税法的实施条例（即细则）等，属于实施条例（即细则）等，属于税收行政法规。税收行政法规。v地方人民代表大会地方人民代表大会制定的制定的税收地方性法规税收地方性法规。（海南、民族自治区）（海南、民族自治区）v国务院税务主管部门国务院税务主管部门制定的暂行条例的实施细制定的暂行条例的实施细则，规定、通知、批复等则，规定、通知、批复等税收规章税收规章。（全国适用）。（全国适用）v省级地方政府省级地方政府制定的制定的税收地方规章。税收地方规章。税收征收管理法实施细则税收征收管理法实施细则、企业所得税法实施条企业所得税法实施条企业所得税法实施条企业所得税法实施条例、个人所得税法实施例、个人所得税法实施例、个人所得税法实施例、个人所得税法实施条例、条例、条例、条例、房产税暂行条例房产税暂行条例 5 5个暂行条例的实施细个暂行条例的实施细个暂行条例的实施细个暂行条例的实施细则、税务代理试行办法则、税务代理试行办法则、税务代理试行办法则、税务代理试行办法、发票管理办法、发票管理办法、发票管理办法、发票管理办法房产税暂行条例房产税暂行条例实施细则实施细则 路漫漫其悠远路漫漫其悠远分类分类 立法机关立法机关形式形式举例举例 税收税收法律法律全国人大及常委会正式立全国人大及常委会正式立法法3部法律部法律企业所得税法、企业所得税法、个人所得税法、个人所得税法、税收征收管理法税收征收管理法全国人大及其常委会授权全国人大及其常委会授权立法立法5个暂行条例个暂行条例增值税暂行条例增值税暂行条例消费税暂行条例消费税暂行条例营业税暂行条例等营业税暂行条例等 税收税收法规法规国务院国务院税收行政法规税收行政法规 条例、暂行条条例、暂行条例、实施细则例、实施细则中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法实行条例实行条例税收征收管理法实施细则税收征收管理法实施细则房产税暂行条例等房产税暂行条例等地方人大（目前只有海南地方人大（目前只有海南省、民族自治区）省、民族自治区）税税收地方法规收地方法规 税收税收规章规章财政部、税务总局、海关财政部、税务总局、海关总署总署税收部门规章税收部门规章办法、规则、办法、规则、规定规定税务总局颁发的税收代理试行税务总局颁发的税收代理试行办法等办法等省级地方政府省级地方政府税收地税收地方规章方规章房产税暂行条例实施细则等房产税暂行条例实施细则等路漫漫其悠远路漫漫其悠远v【考题【考题单项选择题】单项选择题】.下列各项税收法律法规中，下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（属于部门规章的是（）。（）。（2011年）年）vA.中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法vB.中华人民共和国消费税暂行条例中华人民共和国消费税暂行条例vC.中华人民共和国企业所得税法实行条例中华人民共和国企业所得税法实行条例vD.中华人民共和国消费税暂行条例实施细则中华人民共和国消费税暂行条例实施细则【答案】【答案】D【解析】选项【解析】选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项B属于全属于全国人大或人大常委会授权立法；选项国人大或人大常委会授权立法；选项C属于国务院制定的税收行政法规。属于国务院制定的税收行政法规。路漫漫其悠远路漫漫其悠远v【例题多选题】下列税种中，由全国人民代表大会立法确定的有（）。A.增值税 B.企业所得税C.个人所得税 D.契税【正确答案】【正确答案】BC路漫漫其悠远路漫漫其悠远2、税收立法、修订和废止程序、税收立法、修订和废止程序目前我国税收立法程序主要包括以下几目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：个阶段：（1）提议阶段。（）提议阶段。（2）审议阶段。（）审议阶段。（3）通过和公布阶段。通过和公布阶段。路漫漫其悠远路漫漫其悠远二、税法的实施二、税法的实施1.层次高的法律优于层次低的法律；层次高的法律优于层次低的法律；2.同一层次的法律中，特别法优于普通法；同一层次的法律中，特别法优于普通法；3.国际法优于国内法；国际法优于国内法；4.实体法从旧，程序法从新。实体法从旧，程序法从新。路漫漫其悠远路漫漫其悠远第一章第一章 税法概论税法概论n第一节第一节 税法的概念税法的概念n 第二节第二节 税法基本理论税法基本理论n 第三节第三节 税收立法与税法的实施税收立法与税法的实施 n第四节第四节 我国现行税法体系和税收管我国现行税法体系和税收管理体制理体制路漫漫其悠远路漫漫其悠远第四节第四节 我国现行税法体系和税我国现行税法体系和税收管理体制收管理体制v一、税法体系概述一、税法体系概述v二、税法的分类二、税法的分类v三、我国现行税法体系三、我国现行税法体系v四、税收管理体制的概念四、税收管理体制的概念v五、税收立法权五、税收立法权v六、税收执法权六、税收执法权路漫漫其悠远路漫漫其悠远一、税法体系概述一、税法体系概述v税法体系即通常所说的税收制度。税法体系即通常所说的税收制度。v我国现行税法体系由税收实体法和税收征收我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。管理法律制度构成。路漫漫其悠远路漫漫其悠远二、税法的分类二、税法的分类v（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。收基本法和税收普通法。v（二）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体（二）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。法和税收程序法。v（三）按照税法征收对象的不同，可分为四种：流转（三）按照税法征收对象的不同，可分为四种：流转税税法；所得税税法；财产、行为税税法；资源税税税税法；所得税税法；财产、行为税税法；资源税税法。法。v（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。国内税法、国际税法、外国税法等。路漫漫其悠远路漫漫其悠远三、我国现行税法体系三、我国现行税法体系（一）实体法（一）实体法（19个税种）个税种）主体税主体税流转税类（间接税）流转税类（间接税）包括增值税、消费税、营业税、关税包括增值税、消费税、营业税、关税所得税类（直接税）所得税类（直接税）包括企业所得税、个人所得税包括企业所得税、个人所得税非主体非主体税税资源税类资源税类包括资源税、土地增值税、城镇土地使包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税用税特定目的税类特定目的税类包括包括固定资产投资方向调节税（暂缓征固定资产投资方向调节税（暂缓征税）、筵席税税）、筵席税、城市维护建设税、车辆购、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、置税、耕地占用税、烟叶税烟叶税财产和行为税类财产和行为税类 包括房产税、车船税、印花税、契税包括房产税、车船税、印花税、契税路漫漫其悠远路漫漫其悠远（二）程序法v税收征收管理法律制度，包括税收征收管税收征收管理法律制度，包括税收征收管理法、海关法和进出口关税条例理法、海关法和进出口关税条例等等v【要点】税收实体法和税收征收管理的程序法的法律制【要点】税收实体法和税收征收管理的程序法的法律制度构成了我国现行税法体系。度构成了我国现行税法体系。【例题【例题多选题】下列各项中，属于我国现行税法的有（）多选题】下列各项中，属于我国现行税法的有（）。A.税收基本法税收基本法B.企业所得税法企业所得税法C.进出口关税条例进出口关税条例D.中央与地方共享税条例中央与地方共享税条例【正确答案】【正确答案】BC 路漫漫其悠远路漫漫其悠远四、税收管理体制的概念四、税收管理体制的概念v税收管理体制是在各级国家机构之间划分税收管理体制是在各级国家机构之间划分税税权权的制度。的制度。v税收管理权限按大类可划分为税收税收管理权限按大类可划分为税收立法权和立法权和税收执法权。税收执法权。路漫漫其悠远路漫漫其悠远五、税收立法权的划分五、税收立法权的划分v（一）税收立法权划分的种类（一）税收立法权划分的种类第一，可以按照税种类型的不同来划分。第一，可以按照税种类型的不同来划分。第二，可以根据任何税种的基本要素来划分。第二，可以根据任何税种的基本要素来划分。第三，可以根据税收执法的级次来划分第三，可以根据税收执法的级次来划分我国。我国。v（二）我国税收立法权划分的现状（二）我国税收立法权划分的现状第一，中央税、中央与地立共享税以及全国统一实行第一，中央税、中央与地立共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央，以保证中央政令统一，的地方税的立法权集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争。维护全国统一市场和企业平等竞争。第二，依法赋予地方适当的地方税收立法权。第二，依法赋予地方适当的地方税收立法权。路漫漫其悠远路漫漫其悠远具体地说，我国税收立法划分的层次是这样的：具体地说，我国税收立法划分的层次是这样的：4.经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权；经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权；经国务院授权，国家税务主管部门（财政部和国家税务经国务院授权，国家税务主管部门（财政部和国家税务总局）有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的总局）有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力。权力。6.经省级人民代表大会及其常务委员会授权，省级人民政经省级人民代表大会及其常务委员会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税目、税率的权力。整税目、税率的权力。地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。所立税经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。所立税法可在全省（自治区、直辖市）范围内执行，也可只在法可在全省（自治区、直辖市）范围内执行，也可只在部分地区执行。部分地区执行。路漫漫其悠远路漫漫其悠远六、税收执法权的划分六、税收执法权的划分v税收执法权和行政管理权是国家赋予税务机关的基税收执法权和行政管理权是国家赋予税务机关的基本权力。本权力。v税收执法权具体包括：税款征收管理权、税务稽查税收执法权具体包括：税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。（税务行政处罚）。管理权。（税务行政处罚）。v税务行政处罚的种类税务行政处罚的种类:应当有警告（责令限期改正）、罚款、停止出应当有警告（责令限期改正）、罚款、停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止发售口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境等。出境等。路漫漫其悠远路漫漫其悠远税务机构设置和税收征管范围划分税务机构设置和税收征管范围划分 征收征收机关机关征收税种征收税种国税国税局系统局系统增值税、消费税、车辆购置税、铁路、银行总行、保增值税、消费税、车辆购置税、铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税等险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税等地税地税局系统局系统营业税、城建税（国税局征的除外）、企业所得税、营业税、城建税（国税局征的除外）、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税等。房产税、车船税、印花税等。地方地方财政部财政部门门地方附加、耕地占用税地方附加、耕地占用税海关海关系统系统关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税费税路漫漫其悠远路漫漫其悠远【例题 多选选择题】v某房地产开发企业2010年需要缴纳的下列税种中，应向该市地方税务局主管税务机关申报的有（）。（2011年）vA营业税 B车辆购置税vC印花税 D土地增值税【答案】【答案】ACD【解析】选项【解析】选项B，车辆购置税是向国税局缴纳。，车辆购置税是向国税局缴纳。路漫漫其悠远路漫漫其悠远v【例题【例题多选题】下列税种，全部属于中央政府固多选题】下列税种，全部属于中央政府固定收入的有（）。定收入的有（）。A.消费税消费税B.增值税增值税C.车辆购置税车辆购置税D.资源税资源税【正确答案】【正确答案】AC【例题【例题多选题】下列税种中，税收收入和税收管辖多选题】下列税种中，税收收入和税收管辖权限均属于中央的是（）权限均属于中央的是（）A.车辆购置税车辆购置税 B.土地增值税土地增值税C.消费税消费税 D.矿产品的资源税矿产品的资源税【正确答案】【正确答案】AC【答案解析】土地增值税、矿产品的资源税均为地方税收收入，只有海洋【答案解析】土地增值税、矿产品的资源税均为地方税收收入，只有海洋石油企业的资源税属于中央税收。石油企业的资源税属于中央税收。路漫漫其悠远路漫漫其悠远本章小结本章小结v1.税收法律关系主体税收法律关系主体v2.税法构成基本要素税法构成基本要素v3.税收法律级次：税收法律、税收法规、税收规章税收法律级次：税收法律、税收法规、税收规章v4.现行税法体系现行税法体系v5.我国税收管理体制：含义、执法权种类、征收管我国税收管理体制：含义、执法权种类、征收管理划分理划分