第7章-企业所得税课件

第7 7章 企业所得税1一二请在这里输入您的主要叙述内容整体概述三请在这里输入您的主要叙述内容请在这里输入您的主要叙述内容2内容提要.第四节 应纳税所得额的确定4 第六节 税收优惠6 第三节 税率 3 3 第五节 应纳税额的计算3 5 第七节 征收管理3 7第二节 征收对象和纳税人3 2 第一节 企业所得税概述3 13一、企业所得税的含义 是对在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。l第一节 企业所得税概述41.1.征税对象是所得额2.2.应纳税所得额的 计算程序复杂3.3.征税以量能负担为原则二、企业所得税 的特点4.4.实行按年计征,分期缴纳年终汇算清缴的征收方法5第二节 征税对象和纳税人一、征税对象企业取得的 所得捐赠其他转让财产提供劳务销售货物股息红利利息租金6二、纳税人1.居民企业 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（统称为企业）2.非居民企业登记注册地标准登记注册地标准实际管理机构地标准实际管理机构地标准71.居民企业纳税义务实际管理机构居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。是指对企业的生产经营、人员、财务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。82.非居民企业非居民企业纳税义务非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。纳税义务9实际联系是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。10第三节 企业所得税率 一、基本税率：25%二、优惠税率 （1）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。（2）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。11工业企业，年度应纳税所得额不超过3030万元，从业人数不超过100100人，资产总额不超过30003000万元符合条件的小型微利企业其他企业，年度应纳税所得额不超过3030万元，从业人数不超过8080人，资产总额不超过10001000万元。12第四节 应纳税所得额的确定 一、应纳税所得额的确定 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。13租金收入接受捐赠收入（一）收入总额的确定销售货物收入提供劳务收入转让财产收入股息、红利等权益性投资收益利息收入特许权使用费收入其他收入14（二）不征税收入国务院规定的其他不征税收入依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金财政拨款不征税收入，是指永久不纳入征税范围的收入不征税收入，是指永久不纳入征税范围的收入15在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益国债利息收入（三）免税收入（三）免税收入免税收入，是指企业应纳税所得额免予征收企业免税收入，是指企业应纳税所得额免予征收企业所得税的收入所得税的收入符合条件的非营利组织的收入符合条件的非营利组织的收入不包括非营利组织从不包括非营利组织从事营利性活动取得事营利性活动取得的收入的收入 是指居民企业直接是指居民企业直接投资于其他居民投资于其他居民企业所取得的投企业所取得的投资收益资收益16企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。计算应纳税所得额时扣除。成本发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。发生的销售费用、管理费用和财务费用。.各项税金及其附加（企业所得税、增值税除外）Add Your Title发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。费用税金损失其他支出17具体扣除：1、工资、薪金支出 企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。182、五险一金支出 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。193、借款的利息支出 企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。204、职工福利费支出 企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。5、工会经费 企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。6、职工教育经费 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。217、业务招待费支出 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。228、广告费和业务宣传费支出 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。239、租赁费支出 企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：(1)以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；(2)以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。2410、公益性捐赠支出的扣除 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。25七、不得扣除的项目企业在计算应纳税所得额时，下列项目不得扣除：1.1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（是指企业因使用权益性资本而付出的代价。）2.2.企业所得税税款；3.3.税收滞纳金；4.4.罚金、罚款和被没收财物的损失；5.5.超出税法允许扣除比例以外的捐赠支出；6.6.赞助支出；26七、不得扣除的项目 7.未经核定的准备金支出；（是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。）8.企业间支付的费用；（企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。）9.与取得收入无关的其他支出。27八、亏损弥补 企业所得税法规定，允许弥补的以前年度亏损，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。九、资产的税务处理28十、非居民企业缴纳所得税的税基确定（一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；（二）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；（三）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。（规定税率为20,目前减按10）29第五节 应纳税额的计算一、应纳税额的计算应纳税额 =应纳税所得额适用税率-减免税额-抵免税额 30二、抵免税额（境外已纳税额的扣除）企业取得的境外所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：抵免限额应当分国（地区）不分项计算，计算公式如下：31二、抵免税额（境外已纳税额的扣除）抵免限额中国境内、境外所得依照企业所得税法的规定计算的应纳税总额来源于某国（地区）的应纳税所得额中国境内、境外应纳税所得总额 32第六节 税收优惠（减免税额）一、企业从事农、林、牧、渔业项目的所得 (一)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2.农作物新品种的选育；3.中药材的种植；4.林木的培育和种植；5.牲畜、家禽的饲养；6.林产品的采集；7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；8.远洋捕捞。33一、企业从事农、林、牧、渔业项目的所得(二)企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2.海水养殖、内陆养殖。企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。34二、企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。（三免三减半）（国家重点扶持的公共基础设施项目，是指公共基础设施项目企业所得税优惠目录规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。）35三、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。（三免三减半）（符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。）36四、技术转让所得 一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。37五、小型微利企业 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。（符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。）38六、重点扶持的高新技术企业国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。（国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合五个条件的企业）39七、研究开发费用 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。40八、企业安置残疾人员 企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用中华人民共和国残疾人保障法的有关规定。41九、企业购置专用设备 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。具体为：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。42十、企业购置专用设备 企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。43第七节 源泉扣缴 一、预提所得税，实行源泉扣缴 对非居民企业应缴纳的预提所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。44问题提问与解答问答HERE COMES THE QUESTION AND ANSWER SESSION45感谢参与本课程，也感激大家对我们工作的支持与积极的参与。课程后会发放课程满意度评估表，如果对我们课程或者工作有什么建议和意见，也请写在上边结束语46最后、感谢您的到来讲师：XXXX时间：202X.XX.XX47