银行业营改增纳税人申报表填写课件

银行业营改增纳税人申报表填写2016年7月银行业营改增纳税人申报表填写2016年7月一、金融行业营改增税务影响一、金融行业营改增税务影响营改增背景介绍金融服务业 指经营金融保险的业务活动 包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让最新公布的营改增法规使我国成为世界上第一个对金融服务业征收增值税的国家。由于我国曾在很长时间内都对金融服务业征收5%营业税，加之国有银行和保险公司的市场垄断程度较高，相较于其他国家，我国对金融服务业征收增值税可能会比较容易。不仅如此新法规的实施将受到世界各国的广泛关注，如果中国实现对金融服务业征收增值税，无疑会促使其他国家采取相同的措施。营改增背景介绍类金融：如融资租赁、小贷、典当、担保、股权投资机构、互联网金融等其他具有金融属性的企业基金业：主要业务包括基金投资和管理业务。主要收入为管理基金产品而收取的管理费收入和业绩报酬金融业务简介险、兼业代理、企业年金业务和养老保障委托管理业务证券业：主要业务包括手续费及佣金类业务、资产管理计划、融资/贷款类业务以及投资收益信托业：主要业务为投资和管理信托计划。信托计划是信托公司作为管理人对投资者投资的财产进行管理的载体银行业：主要业务包括金融中介服务业务、直接性收费业务、间接盈利金融业务、其他一般商品买卖业务保险业：主要业务包括人身险、财产险、再保险、健康类金融：如融资租赁、小贷、典当、担保、股权投资机基金业：销项税项目（续）金融服务及保险业下列项目免征增值税：2016年12月31日前，金融机构对农户小额的贷款 国家助学贷款 国债、地方政府债、政策性金融债 人民银行对金融机构的贷款 住房公积金管理中心用房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款 金融机构与人民银行所发生的资金往来业务。包括人民银行对一般金融机构贷款，以及人民银行对商业银行的再贴现等 银行联行往来业务。同一银行系统内部不同行、处之间所发生的资金账务往来业务 金融机构间的资金往来业务。是指经人民银行批准，进入全国银行间同业拆借市场的金融机构之间通过全国统一的同业拆借网络进行的短期(一年以下含一年)无担保资金融通行为 金融机构之间开展的转贴现业务 质押式买入返售金融商品 QFII委托境内公司在我国从事证券买卖业务 香港市场投资者通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股，以及通过基金互认买卖内地基金份额 证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券 个人从事金融商品转让业务 一年以上人身保险、健康保险的保费收入和出口货物相关的保险免征增值税以下利息收入金融同业往来利息收入下列金融商品转让收入保险收入销项税项目（续）国债、地方政府债、政策性金融债以下 存款利息收入 被保险人获得的保险赔付不征收项目不征收项目对逾期利息的规定：金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。对转让金融商品的规定：转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。存款利息收入不征收项目对逾期利息的规定：对转让金进项税项目税率举例是否可抵扣用于应税项目的手续费佣金支出6%代理业务手续费支出、同业往来手续费支出等是不动产购置、租赁及改良支出11%/5%/3%房屋及建筑物、自有房产改良支出、投资性房地产、房屋租金等自取得之日起分2年从销项税额中抵扣固定资产（除不动产）购置17%办公设备和计算机、电子设备、运输工具等 是业务宣传费17%礼品及宣传用品等是咨询费、广告费6%律师费、咨询服务费、审计费、广告费等是杂费6%/13%/17%水电、通讯、邮递、修理修配是进项税项目税率举例是否可抵扣购进的贷款服务6%贷款、金融商品持有期间利息、买入返售金融商品利息、融资融券利息、押汇、罚息、票据贴现等接受服务方不可抵扣与贷款直接相关的费用6%投融资顾问费、手续费、咨询费等接受服务方不可抵扣 用于集体福利、个人消费、交际应酬消费、旅客运输服务支出、餐饮服务支出、娱乐服务支出不可抵扣 直接用于免税项目、简易征收项目不可抵扣 无法取得增值税专票或取得专票但180天内未认证通过的，不可抵扣进项税项目目前，可抵扣的进项税主要包括以下项目：目前，可抵扣的进项税主要包括以下项目：不可抵扣的进项税主要包括以下项目：不可抵扣的进项税主要包括以下项目：进项税项目税率举例是否可抵扣用于应税项目的手续费佣金支出6%金融中介服务贷款存款票据贴现同业往来跨境借贷直接性收费金融服务电子银行代理服务结算服务其他一般商品交易贵金属交易其他间接盈利性金融服务股票外汇交易衍生工具债券成本费用支出银行业务金融中介服务跨境借贷直接性收费金融一般商品交易间接盈利性金营改增政策影响概览1、利息费用不可抵扣进项税2、与贷款服务相关的手续费支出不可抵扣进项税额3、金融商品转让应当按其净收益缴纳增值税4、出口金融服务免征增值税只适用于极小范围5、某些同业往来利息收入免征增值税6、特定联行往来利息收入免征增值税7、存款利息不属于增值税征税范围营改增政策影响概览对贷款和贸易融资的利息收入征收增值税基本税率为6%，不能抵扣进项税。成为借款人的成本；增加位于中国的项目的融资成本；不需要开具增值税专用发票。与银行贷款业务相关的手续费不可抵扣进项税额。与贷款业务无关的银行收费，如信用证咨询服务费，应可做进项税额抵扣。(1)贷款业务营业税处理：按全额缴纳营业税，税率为5%。增值税处理：对贷款和贸易融资的利息收入征收增值税基本税率为6%，不能不良贷款中国的增值税法规中并未对坏账损失给予相关的增值税减免政策。但是：金融服务业中逾期利息则有一项优惠政策：对于自结息日起90天以上未收到的应收利息，贷款人暂不缴纳增值税，待实际收取利息时按规定缴纳增值税。(2)存款营业税处理：目前对存款利息收入不征营业税。增值税处理：在营改增后也不征增值税。不良贷款(2)存款(3)同业拆借业务营业税处理：同业往来免征营业税。增值税处理：对同业往来继续采取免税优惠政策，但范围有所收窄。仅适用于中国人民银行与银行间的资金往来、联行往来业务（同一银行系统内）、金融同业往来业务（通过全国银行间同业市场进行的短期无担保资金融通行为）。银行间资金往来线下交易可能被征收增值税(4)票据贴现业务营业税处理：银行在直贴时全额缴纳营业税；但在再/转贴时，同业或央行对贴现利息收入不再缴纳营业税，而第一道直贴的银行（即直贴行）不能抵减在再/转贴时产生的利息支出。相当于替整个票据贴现链条中各银行取得的利息收入都缴纳了营业税，存在税负不公的争议。增值税处理：在直贴环节就取得的利息按6%缴纳销项税。发生转贴现时，采用增值税免税。(3)同业拆借业务(4)票据贴现业务（5）出口金融服务增值税免税只适用于极小范围的出口金融服务直接收费金融服务“为境外单位之间 的资金融通和其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关”出口咨询服务 出口金融咨询服务现在属于“咨询服务”的范畴，因此在出口金融咨询服务时可以享受免税待遇 例子包括：财务筹划、财富管理、银行销售咨询服务，比如向境外客户推销和介绍银行产品、评估客户的财务状况等银行业营改增纳税人申报表填写课件 二、融资租赁售后回租二、融资租赁售后回租银行业营改增纳税人申报表填写课件一、基本定义一、基本定义 融资性售后回租：融资性售后回租：是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。一、基本定义二、适用税目和税率二、适用税目和税率融资性售后回租融资性售后回租金融服务-贷款服务适用税率：6%征收率：3%二、适用税目和税率融资性售后回租金融服务-贷款服务适用税率：三、纳税义务发生时间三、纳税义务发生时间（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。（二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。三、纳税义务发生时间四、营改增变化营改增变化营改增前营改增前融资性售后回租-有形动产租赁经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有有形动产价款本金形动产价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。营改增后营改增后融资性售后回租-贷款服务经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。四、营改增变化营改增前营改增前融资租赁销售额经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的纳税人，提供除融资性售后回租以外的有形动产融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额。营改增后营改增后融资租赁销售额经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税车辆购置税后的余额为销售额。营改增前营改增后三、增值税一般纳税人纳税申报三、增值税一般纳税人纳税申报银行业营改增纳税人申报表填写课件增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料包括：（1）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）；（2）增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）；（3）增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）；（4）增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）；一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报增值税纳税申报表附列资料（三）。其他情况不填写该附列资料。增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料包括：（5）增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）。（6）增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）。（7）固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表。（8）本期抵扣进项税额结构明细表。（9）增值税减免税申报明细表。（5）增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）。一般纳税人新申报表的变化一般纳税人新申报表的变化主表表样没有变化，仅表格项目名称有变化。附表一（微调）：新增第9b栏次，修改部分名称项目附表二（微调）：新增第9、10栏次，修改第8栏次填报内容，修订部分项目名称附表三（微调）：新增第4、5栏次，修订部分项目名称附表四（微调）：新增第3、4、5栏次一般纳税人新申报表的变化主表表样没有变化，仅表格项目名称有变一般纳税人新申报表的变化一般纳税人新申报表的变化附表五（新增）：新增表格，主要反映和计算纳税人不动产分期抵扣情况固定资产表表样没有变化，仅表格项目名称有变化本期抵扣进项税额结构明细表（新增）：反映纳税人本期抵扣的进项税额结构情况自2016年6月份申报期起，从事轮胎、酒精、摩托车等产品生产的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时不需要再报送部分产品销售统计表一般纳税人新申报表的变化附表五（新增）：新增表格，主要反映和一般纳税人申报表项目项目 栏次栏次一般项目一般项目即征即退项目即征即退项目本月数本月数 本年累计本年累计 本月数本月数本年累本年累计计“一般货物及劳务和应一般货物及劳务和应税服务税服务”列：除享受增列：除享受增值税即征即退政策以外值税即征即退政策以外的货物、劳务和服务、的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的征不动产、无形资产的征（免）税数据。（免）税数据。（注意注意：免税也需要在此体现。免税也需要在此体现。免税与申报义务）免税与申报义务）“即征即退货物及劳务和应即征即退货物及劳务和应税服务税服务”列：纳税人按规列：纳税人按规定享受增值税即征即退政定享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服务、策的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的征不动产、无形资产的征（退）税数据（退）税数据一般纳税人申报表项目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本销售额增值税税基部分：分为适用税率、简易计税、免税和免抵退部分栏次与附表一存在数据比对关系，网上申报可实现自动取数。部分栏次需要纳税人自行区分并填报。包括视同销售包括视同销售销售额增值税税基部分：包括视同销售税款计算从从11栏开始是税款栏开始是税款计算。计算。体现销项税额体现销项税额-进项进项税额税额=应纳税额应纳税额体现简易征收项目体现简易征收项目应纳税额情况应纳税额情况税款计算1.服务、不动产和无形资产按规定汇总计服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总机构，其可以从本期增算缴纳增值税的总机构，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。足抵减部分结转下期继续抵减。2.销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。减。3.销售不动产并按规定预缴增值税的纳税销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。4.出租不动产并按规定预缴增值税的纳税出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。1.服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总机构，纳税人本期应纳税额中应补缴纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。或应退回的数额。纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。附表一反映本期销售收入及销项税额1、分别按照专票、普票和不开具发票设计列2、分为一般计税方法、简易计税方法、免税和免抵退税，分别填报行3、再按不同税率或征收率细分栏次行4、充分考虑到差额征税的业务附表一反映本期销售收入及销项税额各列说明增值增值税专用税专用发票发票、税控税控机动机动车销售车销售统一发统一发票票除上述两种除上述两种发票以外本发票以外本期开具的其期开具的其他发票。包他发票。包括了开具的括了开具的所有其他类所有其他类型的发票，型的发票，包括定额发包括定额发票，卷式发票，卷式发票等票等未索取发票未索取发票或未开具发或未开具发票，但纳税票，但纳税义务已发生。义务已发生。各列说明增值税专用发票、税控机动车销售统一发票除上述各列说明从从12列开始是针对提供应税服务，列开始是针对提供应税服务，涉及差额征税的增值税纳税人，其涉及差额征税的增值税纳税人，其他纳税人不填写。系统上会对企业他纳税人不填写。系统上会对企业的税种进行区分，如果没有应税服的税种进行区分，如果没有应税服务项目，务项目，12-14列做灰化处理。列做灰化处理。填报注意：本列各填报注意：本列各行次应等于行次应等于附列附列资料（三）资料（三）第第5栏栏对应各行次。对应各行次。各列说明从12列开始是针对提供应税服务，涉及差额征税的增值税各行说明（按不同税率进行反映，以准确区分应税货物及劳务和应税服务）按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算增值按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算增值税的全部征税项目。本部分反映的是按一般计税方法税的全部征税项目。本部分反映的是按一般计税方法的全部征税项目。的全部征税项目。反映适用免、抵、退税政策的出口货物、加工修理修反映适用免、抵、退税政策的出口货物、加工修理修配劳务配劳务；服务、不动产和无形资产服务、不动产和无形资产。按不同征收率和项目分别填写按简易计税方法计算增按不同征收率和项目分别填写按简易计税方法计算增值税的全部征税项目。值税的全部征税项目。反映按照税法规定免征增值税的货物及劳务和适用零反映按照税法规定免征增值税的货物及劳务和适用零税率的出口货物及劳务税率的出口货物及劳务；服务、不动产、无形资产和服务、不动产、无形资产和适用零税率的服务、不动产、无形资产适用零税率的服务、不动产、无形资产各行说明（按不同税率进行反映，以准确区分应税货物及劳务和应税各行说明区分原则：按照不同税率来区分严格区分“原增值税”项目和“营改增”项目如原增值税”项目和“营改增”项目均适用相同税率或征收率时，项目名称给予标明。2、4、5、7、9b、12、13、15、17、19栏次均填报的是栏次均填报的是“营改增营改增”项目项目第第9b栏为新增栏次，主要反映适栏为新增栏次，主要反映适用用5%的的“营改增营改增”项目，目前主项目，目前主要是销售和出租不动产要是销售和出租不动产各行说明区分原则：2、4、5、7、9b、12、13、15、1各行说明二、二、简简易易计计税税方方法法计计税税全部全部征税征税项目项目6%6%征收率征收率8 85%5%征收率的货物及加工修理修配劳征收率的货物及加工修理修配劳务务9a9a5%5%征收率的服务、不动产和无形资征收率的服务、不动产和无形资产产9b9b4%4%征收率征收率10103%3%征收率的货物及加工修理修配劳征收率的货物及加工修理修配劳务务11113%3%征收率的服务、不动产和无形资征收率的服务、不动产和无形资产产1212预征率预征率%13a13a预征率预征率%13b13b预征率预征率%13c13c其中：其中：即征即征即退即退项目项目即征即退货物及加工修理修配劳务即征即退货物及加工修理修配劳务1414即征即退服务、不动产和无形资产即征即退服务、不动产和无形资产1515第13a至13c栏主要适用于实行汇总计算缴纳增值税的分支机构试点纳税人填写。第13a行“预征率%”适用于所有实行汇总计算缴纳增值税的分支机构试点纳税人。第13b、13c行“预征率%”适用于部分实行汇总计算缴纳增值税的铁路运输试点纳税人。第13a至13c行第1至6列按照销售额和销项税额的实际发生数填写。第13a至13c行第14列，纳税人按“应预征缴纳的增值税=应预征增值税销售额预征率”公式计算后据实填写。各行说明二、简易计税方法计税全部征税项目6%征收率85%征收附表二反映本期可抵扣进项税额1、新增取消认证纳税人认证数据填报2、新增对不动产、无形资产和固定资产改变用途以及分期抵扣的填报3、新增对改变用途需转出的不动产、无形资产和固定资产进项转出的填报附表二反映本期可抵扣进项税额反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额。构成：认证相符的专票、稽核比对相符的海关缴款书、收购发票和代扣代缴凭证。PS:取消认证的纳税人，当期勾选确认申报抵扣的增值税专用发票，也填在“本期认证相符且本期申报抵扣”反映纳税人已经抵扣但按规定应在本期反映纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额明细情况转出的进项税额明细情况附表二附表二反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额。附表二反映纳税人按税法规定暂不予以符合抵扣的进项税额，主要适用于外贸企业和辅导期一般纳税人。附表二反映纳税人按税法规定暂不予以符合抵扣的进项税额，主要适附表二第8行：调整为“其他”纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入“税额”栏。附表二第8行：调整为“其他”第9、10行：反映与不动产有关的进项税额第9栏“反映按规定本期用于购建不动产并适用分2年抵扣规定的扣税凭证上注明的金额和税额。购建不动产是指纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程。银行业营改增纳税人申报表填写课件购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中予以扣减，填入本表第23栏。购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的附表三应税服务扣除项目明细用于差额扣除项目的填报金融商品转让的扣除项目余额不能跨年结转。期初余额在下年初首次申报自动归零。附表三应税服务扣除项目明细用于差额扣除项目的填报附表四税额抵减情况表反映纳税人税额抵减情况附表四税额抵减情况表反映纳税人税额抵减情况不动产分期抵扣计算表2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。不动产分期抵扣计算表2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表反映除不动产以外其他固定资产的进项抵扣情况固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表反映除不动产以外其他本期抵扣进项税额结构明细表用于准确区分进项类别增加会计核算的要求本期抵扣进项税额结构明细表用于准确区分进项类别增值税减免税申报明细表用于填报免税和减税项目PS:需向主管税务机关办理备案一般纳税人申报表一般纳税人申报表到此结束到此结束增值税减免税申报明细表用于填报免税和减税项目一般纳税人申报表四、常见问题四、常见问题银行业营改增纳税人申报表填写课件1、金融业可否视同类企业取消增值税专用发票进项扫描认证？省级公司纳税信用评级可适用于全辖，各级分支机构可同样享受取消进项发票扫描认证？（1）根据纳税信用管理办法（试行）的规定，纳税信用评价具有严格的评价指标和评价流程，采取年度评价指标得分和直接判级方式。年度评价指标得分90分（含）以上的才能评价为A不能将金融企业直接评定为A级纳税人。（2）根据国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告（2015年第85号）的规定，纳税信用评价企业的适用范围为：已办理税务登记（含“三证合一、一照一码”、临时登记），从事生产、经营并适用查账征收的独立核算企业、个人独资企业和个人合伙企业。因此，非独立核算的金融企业分支机构，没有参评资格，不能直接判定为A级。（3）经批准实行汇总缴纳增值税的金融企业分机构，增值税专用发票认证可比按照总机构纳税信用等级办理。1、金融业可否视同类企业取消增值税专用发票进项扫描认证？省2、转让金融商品可以开具增值税专用发票吗？、转让金融商品可以开具增值税专用发票吗？答：转让金融商品不可以开具增值税专用发票。3、转让金融商品的纳税义务时点如何确定？、转让金融商品的纳税义务时点如何确定？答：纳税人买卖股票、债券等有价证券的，在有关有价证券所有权转移的当天为纳税义务发生时间。纳税人购买基金、理财产品、信托计划、资产管理计划等各类资产管理产品的，在转让、赎回有关份额时，或有关投资合约到期收回时为纳税义务发生的时点。2、转让金融商品可以开具增值税专用发票吗？4、金融服务分支机构可以使用总机构的发票吗?答：根据国家税务总局2016年23号公告，采取汇总纳税的金融机构，省、自治区所辖地市以下分支机构可以使用地市级机构统一领取的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票；直辖市、计划单列市所辖区县及以下分支机构可以使用直辖市、计划单列市机构统一领取的增值专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票。根据福建省国家税务局、福建省地方税务局的闽国税公告【2016】9号，实行汇总纳税申报的纳税人，分支机构可以使用上级分支机构或总机构统一领取的增值税专用发票和普通发票。4、金融服务分支机构可以使用总机构的发票吗?5、关于营改增后银行销售实物黄金等贵金属业务的增税纳税期限问题答：因金三系统无法实现所属期5-6月份税款按季申报，2016年6月30日前，银行销售实物黄金等贵金属业务仍按月申报缴纳增值税。2016年7月1日后，银行销售实物黄金等贵金属业务适用以1个季度为纳税期限的规定。5、关于营改增后银行销售实物黄金等贵金属业务的增税纳税期限问6、2012年年1月签订的融资性售后回租合同，结束月为月签订的融资性售后回租合同，结束月为2021年年1月，按照月，按照106号文这个部分我们应该继续按营业税执行，全面营改增之后应该号文这个部分我们应该继续按营业税执行，全面营改增之后应该怎么处理？怎么处理？答:区分有形动产融资性售后回租还是不动产融资性售后回租。在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产融资性售后回租合同可按照有形动产融资租赁服务，选择简易计税方法缴纳增值税，也可按照贷款服务缴纳增值税；不动产融资性售后回租按照贷款服务缴纳增值税。7、全面营改增后融资性售后回租按照贷款缴纳增值税，那么承租方支付、全面营改增后融资性售后回租按照贷款缴纳增值税，那么承租方支付租金取得的进项是否能够抵扣？租金取得的进项是否能够抵扣？答：财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）附件1的规定，贷款服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。融资性售后回租属于贷款服务的范围，因此，融资性售后回租承租方支付租金取得的进项税额不能抵扣。6、2012年1月签订的融资性售后回租合同，结束月为20218、2016年年4月月30日前签订的融资性售后回租合同，日前签订的融资性售后回租合同，尚未到期，尚未到期，5月月1日营改增之后应该怎么处理？日营改增之后应该怎么处理？答:区分有形动产融资性售后回租还是不动产融资性售后回租。2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税，还可按照“在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同”选择适用简易计税方法；不动产融资性售后回租按照贷款服务缴税。8、2016年4月30日前签订的融资性售后回租合同，尚未到期谢谢大家！银行业营改增纳税人申报表填写课件