第三章-中外公预算制度比较课件

第三章第三章 中外中外财政政预算制度比算制度比较第一第一节预算制度和理算制度和理论概述概述第二第二节预算原算原则和和组织形式形式第三第三节预算程序和方法算程序和方法第三章-中外公共预算制度比较第一节第一节 预算制度和理论概述预算制度和理论概述一、（公共）预算制度一、（公共）预算制度(public budget)。（公共）预算制度是一国政。（公共）预算制度是一国政府为满足公共需要和履行社会职能所府为满足公共需要和履行社会职能所制定的、并经法定程序批准的年度收制定的、并经法定程序批准的年度收入和支出的基本计划，又称为国家预入和支出的基本计划，又称为国家预算。所以，公共预算制度就是有关预算。所以，公共预算制度就是有关预算决定过程的原则和组织安排算决定过程的原则和组织安排马克思：预算只不过是国家本年度预马克思：预算只不过是国家本年度预期收入和支出的一览表期收入和支出的一览表第三章-中外公共预算制度比较二、预算制度功能：二、预算制度功能：1、管理和控制功能。通过预算活动建、管理和控制功能。通过预算活动建立起明确的管理和控制框架。立起明确的管理和控制框架。2、分配和引导功能。使政府的政策和、分配和引导功能。使政府的政策和目标得以贯彻实施和实现，使公众得目标得以贯彻实施和实现，使公众得以了解政策信息。以了解政策信息。3、增进公共服务效率。鼓励公共部门、增进公共服务效率。鼓励公共部门对财政活动的成本和效率进行科学分对财政活动的成本和效率进行科学分析，提高效率。析，提高效率。第三章-中外公共预算制度比较三、预算的分类三、预算的分类1、按预算内容可分为总预算和分预算。、按预算内容可分为总预算和分预算。2、按收支范围可分为普通预算和特别预、按收支范围可分为普通预算和特别预算。算。3、按政府级别可分为中央预算和地方预、按政府级别可分为中央预算和地方预算算。4、按立法手续可分为正式预算、临时预、按立法手续可分为正式预算、临时预算和追加预算算和追加预算 。第三章-中外公共预算制度比较四、预算年度：预算年度四、预算年度：预算年度(又称为财政年度又称为财政年度)是指是指国家预算的有效起讫日期，它是编制和执行国家国家预算的有效起讫日期，它是编制和执行国家预算所应依据的法定时间期限。预算所应依据的法定时间期限。各国预算年度均为一年，但起讫日期却不尽相同，可各国预算年度均为一年，但起讫日期却不尽相同，可分为历年制和跨年制两种形式。分为历年制和跨年制两种形式。历年制是从历年制是从1月月1日起至日起至12月月31日止。采用此种制度的日止。采用此种制度的国家为数最多，如中国、法国、比利时、荷兰、西班国家为数最多，如中国、法国、比利时、荷兰、西班牙等。牙等。跨年制的起讫日期分为三类，第一类从跨年制的起讫日期分为三类，第一类从4月月1日起至次日起至次年年3月月31日止，采用此类制度的国家有英国、加拿大、日止，采用此类制度的国家有英国、加拿大、日本等。第二类从日本等。第二类从7月月1日起至次年日起至次年6月月30日止，采用日止，采用此类制度的国家有瑞典、澳大利亚等。第三类从此类制度的国家有瑞典、澳大利亚等。第三类从10月月1日起至次年日起至次年9月月30日止，采用此类制度的国家为美国。日止，采用此类制度的国家为美国。第三章-中外公共预算制度比较五、国家预算的组成五、国家预算的组成1、中国：我国国家预算的组成是与我国政、中国：我国国家预算的组成是与我国政权结构和行政区域划分密切相联系的，实权结构和行政区域划分密切相联系的，实行一级政府一级预算的原则。预算组织部行一级政府一级预算的原则。预算组织部门是财政部。门是财政部。根据我国预算法规定，设立以中央为根据我国预算法规定，设立以中央为第一第一级级，以省、，以省、自治区、直辖市为自治区、直辖市为第二级第二级，以设，以设区的市、区的市、自治州为自治州为第三级第三级，以县、自治县、，以县、自治县、不设区的市、市辖区为不设区的市、市辖区为第四级第四级，以乡、民族乡、，以乡、民族乡、镇为镇为第五级第五级的的五级预算五级预算。第三章-中外公共预算制度比较2、外国：一般有联邦、州和地方预算，执、外国：一般有联邦、州和地方预算，执行事权与财权对等的原则行事权与财权对等的原则美国：联邦、州、地方三级政府，预算组织为美国：联邦、州、地方三级政府，预算组织为管理与预算办公室（管理与预算办公室（OMB）德国：联邦、州、地方三级政府，预算组织为德国：联邦、州、地方三级政府，预算组织为财政部财政部英国：中央和地方二级政府，主要为中央预算，英国：中央和地方二级政府，主要为中央预算，预算组织为财政部（预算组织为财政部（OMB日本：中央、都道府县、市町村三级政府，预日本：中央、都道府县、市町村三级政府，预算组织为大藏省。算组织为大藏省。第三章-中外公共预算制度比较六、预算理论六、预算理论（一）第一阶段：以亚当斯密理论为代（一）第一阶段：以亚当斯密理论为代表的正统预算理论表的正统预算理论年度预算平衡论。年度预算平衡论。早期古典学派的经济学家强调政府应是早期古典学派的经济学家强调政府应是“廉价的廉价的”。因此，在预算编制上主张实行。因此，在预算编制上主张实行平衡的预算，而且要实行严格的年度预算平衡的预算，而且要实行严格的年度预算平衡。预算的原则是平衡。预算的原则是“以收定支以收定支”。第三章-中外公共预算制度比较（二）第二阶段（二）第二阶段1、前期：以凯恩斯理论为代表的充分就业、前期：以凯恩斯理论为代表的充分就业预算理论。以预算理论。以1929年至年至1933年的大危机为年的大危机为背景，根据充分就业条件下的国民收入增背景，根据充分就业条件下的国民收入增长来估计和安排国家预算收支，而不应以长来估计和安排国家预算收支，而不应以赤字或盈余作为原则或标准。赤字或盈余作为原则或标准。第三章-中外公共预算制度比较2、后期：这一阶段是指、后期：这一阶段是指1939年的大危机起年的大危机起至至70年代止的正统预算理论年代止的正统预算理论周期预算周期预算平衡论。以阿尔文汉森为代表。平衡论。以阿尔文汉森为代表。周期预算平衡论的出发点是主张政府财政发挥周期预算平衡论的出发点是主张政府财政发挥反经济周期的作用，同时也实现预算平衡。但反经济周期的作用，同时也实现预算平衡。但这种平衡不是年度平衡，而是主张在控制经济这种平衡不是年度平衡，而是主张在控制经济周期波动的情况下，经济周期内做到预算平衡。周期波动的情况下，经济周期内做到预算平衡。第三章-中外公共预算制度比较3、20世纪世纪50年代，以马斯格雷夫为代表的年代，以马斯格雷夫为代表的预算职能理论预算职能理论根据财政三大职能：资源配置、收入分配和稳根据财政三大职能：资源配置、收入分配和稳定经济的要求，在编制预算时，首先根据社会定经济的要求，在编制预算时，首先根据社会的资源配置状况决定财政收支的规模和私人部的资源配置状况决定财政收支的规模和私人部门的比例，然后按社会的平均所得状况和调节门的比例，然后按社会的平均所得状况和调节改善目标，预测现行物价水平下未来供给的增改善目标，预测现行物价水平下未来供给的增加额，来决定均衡条件下的财政支出。加额，来决定均衡条件下的财政支出。第三章-中外公共预算制度比较（三）第三阶段：（三）第三阶段：1、70年代以后出现了年代以后出现了“财政机能论财政机能论的的预算理论预算理论它是以一种假定为前提，提出了充分就业预算它是以一种假定为前提，提出了充分就业预算概念，即预算的编制要以经济处于所谓概念，即预算的编制要以经济处于所谓“充分充分就业就业”(即失业率在即失业率在4以内以内)时联邦政府所能时联邦政府所能达到的财政支出和财政收入的水平为标准，而达到的财政支出和财政收入的水平为标准，而不管现实的财政收支是否平衡。不管现实的财政收支是否平衡。第三章-中外公共预算制度比较2、以公共选择学派为代表的预算决策理论、以公共选择学派为代表的预算决策理论应用公共选择理论，提出公共收入和公共支出应用公共选择理论，提出公共收入和公共支出的规模职能由民主和公共抉择的方式来决定，的规模职能由民主和公共抉择的方式来决定，公共预算的过程应服从资源交易原则和成本与公共预算的过程应服从资源交易原则和成本与收益一致原理。收益一致原理。第三章-中外公共预算制度比较第二节第二节 预算原则和组织形式预算原则和组织形式一、预算原则一、预算原则：国家预算原则是伴：国家预算原则是伴随着现代国家预算制度的产生而产随着现代国家预算制度的产生而产生的，并随着社会经济和预算制度生的，并随着社会经济和预算制度的发展而发生变化。的发展而发生变化。第三章-中外公共预算制度比较1、古典学派的预算平衡论的预算原则、古典学派的预算平衡论的预算原则完整性原则。即政府预算应该包括它的全部财政完整性原则。即政府预算应该包括它的全部财政收入和支出，反映它的全部财政活动。收入和支出，反映它的全部财政活动。包括性原则。即政府预算应该包括预算单位的一包括性原则。即政府预算应该包括预算单位的一切收支。切收支。年度性原则。即政府预算应该按预算年度编造年度性原则。即政府预算应该按预算年度编造可靠性原则。即政府预算的编制和批准所依据的可靠性原则。即政府预算的编制和批准所依据的情况是可靠的。情况是可靠的。公开性原则。即全部预算收支必须经过议会审查公开性原则。即全部预算收支必须经过议会审查批准，并向社会民众公布批准，并向社会民众公布分类性原则。即各项财政收支必须依据其性质分分类性原则。即各项财政收支必须依据其性质分类反映。类反映。第三章-中外公共预算制度比较2、垄断资本主义时期西方政府的预算原则、垄断资本主义时期西方政府的预算原则20世纪以后自由资本主义过渡到垄断资本主义世纪以后自由资本主义过渡到垄断资本主义时期，西方政府加强对经济的干预，特别是时期，西方政府加强对经济的干预，特别是30年代大危机后，凯恩斯主义盛行于西方各国，年代大危机后，凯恩斯主义盛行于西方各国，国家干预经济活动不仅成为一种政策，而且成国家干预经济活动不仅成为一种政策，而且成为一种社会思潮。因此，国家预算编制的原则为一种社会思潮。因此，国家预算编制的原则也发生了变化，具有代表性的预算原则是也发生了变化，具有代表性的预算原则是1945年美国联邦政府预算局局长史密斯提出的八项年美国联邦政府预算局局长史密斯提出的八项原则：原则：(1)预算必须反映行政计划。即预算应反映总统的施政计划。预算必须反映行政计划。即预算应反映总统的施政计划。(2)预算必须加强行政责任。立法程序使正式预算成立，成预算必须加强行政责任。立法程序使正式预算成立，成立后的预算的执行属于行政。行政应当负有有效执行预算的立后的预算的执行属于行政。行政应当负有有效执行预算的责任。责任。(3)预算的编制、批准和执行应当以政府各部门的财预算的编制、批准和执行应当以政府各部门的财政与业务报告为依据。政与业务报告为依据。(4)预算要具备适宜的预算要具备适宜的“预算资源预算资源”来支撑。预算机构要有足够的编制人员和执行人员，有权规来支撑。预算机构要有足够的编制人员和执行人员，有权规定月度和季度的拨款额，有权建立预备费。这是执行预算的定月度和季度的拨款额，有权建立预备费。这是执行预算的必要权力。必要权力。(5)预算程序必须多样化。政府活动种类很多，预算程序必须多样化。政府活动种类很多，预算程序应该随之而变。预算程序应该随之而变。(6)预算要有适度的行政主动权。预算要有适度的行政主动权。对于已批准的支出项目，不应过分限定，应让行政机构有一对于已批准的支出项目，不应过分限定，应让行政机构有一定的自由余地。定的自由余地。(7)预算要有一定的弹性。预算中应包括随预算要有一定的弹性。预算中应包括随经济形势的变化作适当调整的内容。经济形势的变化作适当调整的内容。(8)预算机构必须在预预算机构必须在预算的编制及执行上相互联系和协调。算的编制及执行上相互联系和协调。第三章-中外公共预算制度比较3、我国国家预算的原则、我国国家预算的原则我国国家预算的原则也坚持预算的完整性、包我国国家预算的原则也坚持预算的完整性、包括性、年度性、可靠性和公开性原则。另外，括性、年度性、可靠性和公开性原则。另外，我国预算强调以党和国家的路线、方针、政策、我国预算强调以党和国家的路线、方针、政策、年度以及五年国民经济和社会发展计划作为预年度以及五年国民经济和社会发展计划作为预算编制的依据。强调处理好积累与消费的关系、算编制的依据。强调处理好积累与消费的关系、强调综合平衡的原则。这是我国预算原则的特强调综合平衡的原则。这是我国预算原则的特色。色。第三章-中外公共预算制度比较二、预算的组织形式。有狭义和广义的区二、预算的组织形式。有狭义和广义的区别。狭义的预算组织形式仅指预算的技术别。狭义的预算组织形式仅指预算的技术组织形式。广义的预算组织形式不仅包括组织形式。广义的预算组织形式不仅包括技术组织形式，还包括行政组织形式技术组织形式，还包括行政组织形式(即预即预算级次算级次)。第三章-中外公共预算制度比较1、单一预算、单一预算是传统的预算组织形式。即在每一预算年度内，将全是传统的预算组织形式。即在每一预算年度内，将全部的财政收入与支出汇集编入单一的总预算内，而不部的财政收入与支出汇集编入单一的总预算内，而不去区分各项财政收支的经济性质。去区分各项财政收支的经济性质。优点是符合预算的完整性原则，并且由于把全部的财优点是符合预算的完整性原则，并且由于把全部的财政收入和支出分列于预算表上，单一汇集平衡，从整政收入和支出分列于预算表上，单一汇集平衡，从整体上反映了政府年度内财政收支状况，整体性强，便体上反映了政府年度内财政收支状况，整体性强，便于立法机关审议批准和社会公众了解。于立法机关审议批准和社会公众了解。缺点是没有把全部的财政收支按性质分列和分别汇集缺点是没有把全部的财政收支按性质分列和分别汇集平衡，不利于进行经济分析和有选择的宏观经济控制。平衡，不利于进行经济分析和有选择的宏观经济控制。第三章-中外公共预算制度比较2、复式预算、复式预算是从单一预算演变而来的，即在每一预算年度是从单一预算演变而来的，即在每一预算年度内，将全部的财政收入与支出按其经济性质汇内，将全部的财政收入与支出按其经济性质汇集编入两个或两个以上的收支对照表，从而编集编入两个或两个以上的收支对照表，从而编制成两个或两个以上的预算。制成两个或两个以上的预算。一般来说，复式预算是由经常预算和资本预算一般来说，复式预算是由经常预算和资本预算两部组成。经常预算包括政府进行日常政务活两部组成。经常预算包括政府进行日常政务活动所必需的资金支出和为供应这类支出而筹集动所必需的资金支出和为供应这类支出而筹集的税收收入和非税收收入。资本预算包括国有的税收收入和非税收收入。资本预算包括国有企业投资、公共工程投资、偿还公债本金、归企业投资、公共工程投资、偿还公债本金、归还外国借款等支出和经常预算收支盈余、公债还外国借款等支出和经常预算收支盈余、公债和国外借款等收入。和国外借款等收入。第三章-中外公共预算制度比较优点：可以使政府摆脱正常财政收入的约束，优点：可以使政府摆脱正常财政收入的约束，利用国家债务收入来实施大规模的财政干预和利用国家债务收入来实施大规模的财政干预和经济刺激政策，促进社会发展和保证经济的稳经济刺激政策，促进社会发展和保证经济的稳定运行。定运行。缺点：引发通货膨胀，为政府追求表面政绩、缺点：引发通货膨胀，为政府追求表面政绩、不计实效、进行大规模投资提供便利。另外，不计实效、进行大规模投资提供便利。另外，把预算分为经常预算和资本预算两个部分，破把预算分为经常预算和资本预算两个部分，破坏了预算的完整性原则，不利于立法机关审查坏了预算的完整性原则，不利于立法机关审查和社会公众监督。和社会公众监督。第三章-中外公共预算制度比较3、美国的统一预算、美国的统一预算是一种多年度的综合性预算（除本年度外，包是一种多年度的综合性预算（除本年度外，包括上括上2个年度和下个年度和下3个年度）个年度）包括了预算内和预算外资金包括了预算内和预算外资金预算支出划分为自主支出和法定支出预算支出划分为自主支出和法定支出不区分经常项目和资本项目不区分经常项目和资本项目第三章-中外公共预算制度比较4、日本的混合预算、日本的混合预算三种形式并存：一般会计预算（总收入与总支三种形式并存：一般会计预算（总收入与总支出）、特别会计预算（实施特别项目）、政府出）、特别会计预算（实施特别项目）、政府关联机构预算（适用非政府机构）。关联机构预算（适用非政府机构）。财政投融资计划（面向市场的筹资）财政投融资计划（面向市场的筹资）中期财政计划（中期财政计划（5年）年）部门和功能预算部门和功能预算第三章-中外公共预算制度比较5、我国的复式预算、我国的复式预算（1）政府公共预算）政府公共预算收入项目：主要包括增值税、消费税、营业税、收入项目：主要包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、关税、农业税、个人所得税等税企业所得税、关税、农业税、个人所得税等税种的收入，以及上级财政转移支付用于本级政种的收入，以及上级财政转移支付用于本级政府公共支出的收入。府公共支出的收入。支出项目：主要包括教育、科学、文化、卫支出项目：主要包括教育、科学、文化、卫生、农业等各项事业费支出，国家行政、国防、生、农业等各项事业费支出，国家行政、国防、外交、公检法、武警部队等项支出，价格补助外交、公检法、武警部队等项支出，价格补助支出，抚恤和社会救济支出，其他社会公共支支出，抚恤和社会救济支出，其他社会公共支出，预备费列支，以及本级预算转移支付给下出，预备费列支，以及本级预算转移支付给下级的支出和上解上级的支出。级的支出和上解上级的支出。第三章-中外公共预算制度比较（2）国有资产经营预算）国有资产经营预算 收入项目：主要包括城乡维护建设税、固定资产投收入项目：主要包括城乡维护建设税、固定资产投资方向调节税、资源税、耕地占用税、土地使用税、资方向调节税、资源税、耕地占用税、土地使用税、土地增值税、证券交易税、遗产税等税种收入，国土地增值税、证券交易税、遗产税等税种收入，国有企业上缴利润及国有企业计划亏损补贴，以及经有企业上缴利润及国有企业计划亏损补贴，以及经常性预算结余和公债收入等。常性预算结余和公债收入等。支出项目：主要包括国家预算直接安排的投资建设支出项目：主要包括国家预算直接安排的投资建设支出的国家资本金，企业挖潜改造资金支出的国家支出的国家资本金，企业挖潜改造资金支出的国家资本金、科技三项费用、增拨企业流动资金、地质资本金、科技三项费用、增拨企业流动资金、地质勘探费、支援农业生产支出、城乡维护建设支出、勘探费、支援农业生产支出、城乡维护建设支出、支援不发达地区发展资金、商业部门简易建筑支出支援不发达地区发展资金、商业部门简易建筑支出和国内外债务还本付息支出。和国内外债务还本付息支出。第三章-中外公共预算制度比较（3）社会保障预算及其他基金预算）社会保障预算及其他基金预算 在预算管理中，可以设立专项基金预算来对那在预算管理中，可以设立专项基金预算来对那些具有专门资金来源，并具有指定专门用途的些具有专门资金来源，并具有指定专门用途的财政资金进行管理。并用这种办法将预算外管财政资金进行管理。并用这种办法将预算外管理的资金逐渐引导到预算内来，逐步填补预算理的资金逐渐引导到预算内来，逐步填补预算内外双轨制产生的裂缝。近几年我国已对一些内外双轨制产生的裂缝。近几年我国已对一些财政资金实行基金预算管理。财政资金实行基金预算管理。有些在预算内列收列支，有些不列入预算。其有些在预算内列收列支，有些不列入预算。其他基金预算应包括哪些项目，如何进行预算管他基金预算应包括哪些项目，如何进行预算管理理?我国正处在探索实践的过程中。我国正处在探索实践的过程中。第三章-中外公共预算制度比较第三节第三节 预算程序和方法预算程序和方法一、预算程序：预算程序是指预算从编制、一、预算程序：预算程序是指预算从编制、批准、执行、监督和事后审计的全部的步批准、执行、监督和事后审计的全部的步骤。它起于一个财政年度开始前，而止于骤。它起于一个财政年度开始前，而止于一个财政年度结束之后。预算程序分预算一个财政年度结束之后。预算程序分预算编制、预算批准、预算执行和预算事后监编制、预算批准、预算执行和预算事后监督四个阶段。督四个阶段。第三章-中外公共预算制度比较1、预算编制、预算编制西方国家：一般是由行政机关编制的，由立法机西方国家：一般是由行政机关编制的，由立法机关编制的情况是例外。由行政机关编制的预算，关编制的情况是例外。由行政机关编制的预算，称为行政预算；由立法机关编制的预算，称为立称为行政预算；由立法机关编制的预算，称为立法预算。预算的编制工作可以分为草案的编制和法预算。预算的编制工作可以分为草案的编制和概算的核定两个部分。概算的核定两个部分。我国：在新的预算年度开始以前，国务院应当及我国：在新的预算年度开始以前，国务院应当及时向各地、各部下达关于编制下一年预算草案的时向各地、各部下达关于编制下一年预算草案的指示：省、自治区、直辖市政府应当按国务院规指示：省、自治区、直辖市政府应当按国务院规定的时间，将本级编制的总预算草案报国务院审定的时间，将本级编制的总预算草案报国务院审核汇总；国务院财政部门应当在每年全国人民代核汇总；国务院财政部门应当在每年全国人民代表大会举行的一个月前，将中央预算草案的主要表大会举行的一个月前，将中央预算草案的主要内容提交全国人大财政经济委员会进行初步审查；内容提交全国人大财政经济委员会进行初步审查；省级以下类同。省级以下类同。第三章-中外公共预算制度比较2、预算批准、预算批准在西方国家中，批准政府预算的权力属于国家在西方国家中，批准政府预算的权力属于国家立法机构，即议会。议会制从结构上基本上可立法机构，即议会。议会制从结构上基本上可以分为一院制和两院制两种类型。在实行一院以分为一院制和两院制两种类型。在实行一院制的国家中，政府预算直接由其批准，属于这制的国家中，政府预算直接由其批准，属于这种类型的国家有瑞典、葡萄牙、西班牙、荷兰、种类型的国家有瑞典、葡萄牙、西班牙、荷兰、希腊、丹麦等国；在实际两院制的国家中，大希腊、丹麦等国；在实际两院制的国家中，大部分国家议会的两院都有批准政府预算的权力。部分国家议会的两院都有批准政府预算的权力。属于这种类型的国家有：美国、法国、德国、属于这种类型的国家有：美国、法国、德国、意大利、意大利、日本和英国等。日本和英国等。第三章-中外公共预算制度比较我国：我国：全国人民代表大会审查中央和地方预算草案，全国人民代表大会审查中央和地方预算草案，以及中央和地方预算执行情况的报告；批准中以及中央和地方预算执行情况的报告；批准中央预算和中央预算执行情况的报告；改变或撤央预算和中央预算执行情况的报告；改变或撤销全国人大常委会关于预算、决算的不适当的销全国人大常委会关于预算、决算的不适当的决议。决议。全国人大常委会监督中央和地方预算执行；审全国人大常委会监督中央和地方预算执行；审查和批准中央预算的调整方案；审查批准中央查和批准中央预算的调整方案；审查批准中央决算；撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触决算；撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、命令；撤销省、的关于预算、决算的行政法规、命令；撤销省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会制定自治区、直辖市人民代表大会及其常委会制定的同宪法、法律和行政法规相抵触的关于预算、的同宪法、法律和行政法规相抵触的关于预算、决算的地方性法规和决议。决算的地方性法规和决议。第三章-中外公共预算制度比较3、预算执行、预算执行政府预算经批准后即进人执行阶段。在财政支政府预算经批准后即进人执行阶段。在财政支出方面，各部门的支出预算由各主管机关负责出方面，各部门的支出预算由各主管机关负责执行。在执行过程中，除财政部门或专职预算执行。在执行过程中，除财政部门或专职预算机关进行日常监督外，另由审计机关进行事前、机关进行日常监督外，另由审计机关进行事前、事中审计。在财政收入方面，收入预算的执行事中审计。在财政收入方面，收入预算的执行机构为税务机关和其他有收入的机关，财政部机构为税务机关和其他有收入的机关，财政部门对其负有监督的责任。各种财政收入的资金门对其负有监督的责任。各种财政收入的资金均集中缴人国库，一切财政支出所需资金均由均集中缴人国库，一切财政支出所需资金均由国库统一支付。政府一般不再另设办理出纳业国库统一支付。政府一般不再另设办理出纳业务的国库机构，而由中央银行代理职权。务的国库机构，而由中央银行代理职权。第三章-中外公共预算制度比较4、事后监督、事后监督 预算事后监督是整个预算工作程序的最后一个预算事后监督是整个预算工作程序的最后一个环节，其作用是对全年收支预算的执行情况及环节，其作用是对全年收支预算的执行情况及其结果进行总结性的检查，从中发觉实际收支其结果进行总结性的检查，从中发觉实际收支数是否符合通过的预算指标，有无超支短收或数是否符合通过的预算指标，有无超支短收或违反财政法令等情况。事后监督的程序是：由违反财政法令等情况。事后监督的程序是：由各执行机关在年度终了时编制并提出年度收支各执行机关在年度终了时编制并提出年度收支情况报告；审计机关审核后，向国会提出审查情况报告；审计机关审核后，向国会提出审查报告；该审查报告经国会批准后即告正式决算报告；该审查报告经国会批准后即告正式决算成立。正式决算的成立标志着该预算年度的预成立。正式决算的成立标志着该预算年度的预算程序结束。算程序结束。第三章-中外公共预算制度比较二、编制方法二、编制方法1、零基预算：是指政府在编制预算时以零、零基预算：是指政府在编制预算时以零为起点，不受以往各年预算的束缚，任何为起点，不受以往各年预算的束缚，任何行政部门的支出预算，都从零开始，重新行政部门的支出预算，都从零开始，重新审定和编制预算内容。审定和编制预算内容。程序：程序：(1)各基层预算的主管单位要先制订预各基层预算的主管单位要先制订预算需要达到的目标。算需要达到的目标。(2)根据预定目标，制订根据预定目标，制订若干个替代方案，并通过成本效益分析，说明若干个替代方案，并通过成本效益分析，说明其成本、效益、风险程度。其成本、效益、风险程度。(3)从几个替代方从几个替代方案中排列先后顺序，选出最佳方案，并说明各案中排列先后顺序，选出最佳方案，并说明各替代方案的利弊及执行步骤。替代方案的利弊及执行步骤。第三章-中外公共预算制度比较优点：传统预算是将过去年度预算延伸于今年，优点：传统预算是将过去年度预算延伸于今年，将金额根据过去的支出数额和物价指数节节提将金额根据过去的支出数额和物价指数节节提高，并增列新项目，以致预算逐年膨胀。而零高，并增列新项目，以致预算逐年膨胀。而零基预算不受过去项目及金额的限制，对每一项基预算不受过去项目及金额的限制，对每一项目及金额都系统地进行成本效益分析，并进行目及金额都系统地进行成本效益分析，并进行评估，按重要程度拟定各方案的先后顺序。因评估，按重要程度拟定各方案的先后顺序。因此，零基预算有利于节约资金，剔除不必要的此，零基预算有利于节约资金，剔除不必要的项目和效益不佳的项目。项目和效益不佳的项目。第三章-中外公共预算制度比较2、多年预算：指政府在编制年度预算以外、多年预算：指政府在编制年度预算以外再编制不同形式的其他年度预算或直接改再编制不同形式的其他年度预算或直接改造原来年度预算而成为多年度预算。即在造原来年度预算而成为多年度预算。即在预算中不仅列出本预算年度的有关数据，预算中不仅列出本预算年度的有关数据，还同时列出上个预算年度和未来若干预算还同时列出上个预算年度和未来若干预算年度的一系列数据。年度的一系列数据。第三章-中外公共预算制度比较优点：优点：(1)有利于现在与过去、现在与将来的有利于现在与过去、现在与将来的比较，反映发展趋势。比较，反映发展趋势。(2)有利于预算的编制有利于预算的编制机构和审查机构用发展的观点和长期的观点看机构和审查机构用发展的观点和长期的观点看问题，而不是仅局限于某一个预算年度，可以问题，而不是仅局限于某一个预算年度，可以减少因为眼前利益与长远利益的矛盾所导致的减少因为眼前利益与长远利益的矛盾所导致的判断与决策的失误。判断与决策的失误。(3)有利于财政基本收支有利于财政基本收支计划与国民经济的多年计划相衔接。计划与国民经济的多年计划相衔接。第三章-中外公共预算制度比较3、绩效预算：由政府首先制定有关的事业、绩效预算：由政府首先制定有关的事业计划和工程计划，再依据政府职能和施政计划和工程计划，再依据政府职能和施政计划选定执行计划的实施方案，确定实行计划选定执行计划的实施方案，确定实行方案所需要的支出费用，并依此来编制预方案所需要的支出费用，并依此来编制预算。算。绩效预算起源于美国胡佛任总统时期，后西方绩效预算起源于美国胡佛任总统时期，后西方国家也采用过类似绩效预算形式，但由于一些国家也采用过类似绩效预算形式，但由于一些部门支出的成本、效益评估难以进行，绩效预部门支出的成本、效益评估难以进行，绩效预算组织形式并没有得到普遍推广和运用。近年算组织形式并没有得到普遍推广和运用。近年来，由于信息技术的发展，绩效预算重新得到来，由于信息技术的发展，绩效预算重新得到重视和运用。重视和运用。第三章-中外公共预算制度比较程序：首先进行业绩分类，把业绩分成职能、程序：首先进行业绩分类，把业绩分成职能、部门、计划、最终产品、成本和目的等类别，部门、计划、最终产品、成本和目的等类别，然后评估预算的业绩。然后按政府职能进行分然后评估预算的业绩。然后按政府职能进行分类；再按不同的职能由不同的部门实施；每一类；再按不同的职能由不同的部门实施；每一部门有其自己的事业或工程计划；对各项计划部门有其自己的事业或工程计划；对各项计划从其最终产品成本及目的来衡量和评估其业绩。从其最终产品成本及目的来衡量和评估其业绩。第三章-中外公共预算制度比较特点特点第一，绩效预算与传统的着重投入而忽视产出第一，绩效预算与传统的着重投入而忽视产出的的“投入预算投入预算不同，重视对预算支出效益不同，重视对预算支出效益的考察，使得预算可以反映支出所产生的预计的考察，使得预算可以反映支出所产生的预计效益。效益。第二，传统的预算是以支出的具体用途分类，第二，传统的预算是以支出的具体用途分类，无法表示其计划完成的成本和目的，更无法考无法表示其计划完成的成本和目的，更无法考核支出的效益；而绩效预算能判断支出是否符核支出的效益；而绩效预算能判断支出是否符合经济原则。合经济原则。第三章-中外公共预算制度比较4、资源预算：对政府提供的公共品和公共、资源预算：对政府提供的公共品和公共服务的营运成本不是以所需资金来计算，服务的营运成本不是以所需资金来计算，而是以所需的全部资源耗费来计算。而是以所需的全部资源耗费来计算。主要调整：非现金成本所能表示的耗损的价值主要调整：非现金成本所能表示的耗损的价值资源预算和经常预算的关系可表示为：资源预资源预算和经常预算的关系可表示为：资源预算算=经常预算经常预算+资产使用损耗资产使用损耗+借贷资本的成本借贷资本的成本+对私人部门的资助和赠与对私人部门的资助和赠与+库存商品耗费库存商品耗费+公公共企业和机构的资源耗费等共企业和机构的资源耗费等第三章-中外公共预算制度比较优点：优点：使政府服务成本公开全面和透明使政府服务成本公开全面和透明便于公众和监督部门的了解和监督便于公众和监督部门的了解和监督更为客观地反映实际投资的规模和效率，有助更为客观地反映实际投资的规模和效率，有助于提高人们对政府投资政策的信心于提高人们对政府投资政策的信心保证公共财政的稳健发展保证公共财政的稳健发展第三章-中外公共预算制度比较思考题思考题1、预算制度的功能有哪些？、预算制度的功能有哪些？2、中外国家预算的组成是什么？、中外国家预算的组成是什么？3、预算的组织形式有哪些？、预算的组织形式有哪些？4、你对预算方法的有效性如何理解？、你对预算方法的有效性如何理解？第三章-中外公共预算制度比较