第6章个人所得税法课件

税税 法法第六章第六章 个人所得税法个人所得税法一、纳税义务人一、纳税义务人二、所得来源的确定二、所得来源的确定 三、应税所得项目三、应税所得项目四、四、税率税率 五、五、应纳税所得额的规定应纳税所得额的规定六、六、应纳税额计算应纳税额计算 七、税收优惠七、税收优惠八、境外所得的税额扣除八、境外所得的税额扣除九、纳税申报及缴纳九、纳税申报及缴纳主主要要内内容容本章地位介绍本章地位介绍 本章作为收益税类的主要税种，也是税法课程的重点税种本章作为收益税类的主要税种，也是税法课程的重点税种本章作为收益税类的主要税种，也是税法课程的重点税种本章作为收益税类的主要税种，也是税法课程的重点税种之一。从考试题型来看，各种题型均会出现，特别是个人所之一。从考试题型来看，各种题型均会出现，特别是个人所之一。从考试题型来看，各种题型均会出现，特别是个人所之一。从考试题型来看，各种题型均会出现，特别是个人所得税的税额计算，单选题、计算题、综合题中都是考点，而得税的税额计算，单选题、计算题、综合题中都是考点，而得税的税额计算，单选题、计算题、综合题中都是考点，而得税的税额计算，单选题、计算题、综合题中都是考点，而综合题中常与税收征收管理法相联系。要求：熟悉个人所得综合题中常与税收征收管理法相联系。要求：熟悉个人所得综合题中常与税收征收管理法相联系。要求：熟悉个人所得综合题中常与税收征收管理法相联系。要求：熟悉个人所得税的纳税义务人、应税所得项目和税收优惠等内容；掌握税税的纳税义务人、应税所得项目和税收优惠等内容；掌握税税的纳税义务人、应税所得项目和税收优惠等内容；掌握税税的纳税义务人、应税所得项目和税收优惠等内容；掌握税率、应税所得额的计算、应纳税额的计算和境外所得的税额率、应税所得额的计算、应纳税额的计算和境外所得的税额率、应税所得额的计算、应纳税额的计算和境外所得的税额率、应税所得额的计算、应纳税额的计算和境外所得的税额扣除等内容。扣除等内容。扣除等内容。扣除等内容。本章今年变化：本章今年变化：1.1.1.1.自自自自2006200620062006年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日起，个体工商户、个人独资企业和合伙日起，个体工商户、个人独资企业和合伙日起，个体工商户、个人独资企业和合伙日起，个体工商户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者，费用扣除标准统一确定为企业的个人投资者，费用扣除标准统一确定为企业的个人投资者，费用扣除标准统一确定为企业的个人投资者，费用扣除标准统一确定为19200192001920019200元年，元年，元年，元年，即即即即1600160016001600元月。元月。元月。元月。2.2.2.2.关于个人住房转让所得征收个人所得税的政策关于个人住房转让所得征收个人所得税的政策关于个人住房转让所得征收个人所得税的政策关于个人住房转让所得征收个人所得税的政策本章今年变化：本章今年变化：3.3.3.3.企事业单位将自建住房以低于购置或建造成本价格销售企事业单位将自建住房以低于购置或建造成本价格销售企事业单位将自建住房以低于购置或建造成本价格销售企事业单位将自建住房以低于购置或建造成本价格销售给职工的个人所得税的征税规定给职工的个人所得税的征税规定给职工的个人所得税的征税规定给职工的个人所得税的征税规定 4.4.4.4.高等学校教学名师奖奖金免征个人所得税的政策高等学校教学名师奖奖金免征个人所得税的政策高等学校教学名师奖奖金免征个人所得税的政策高等学校教学名师奖奖金免征个人所得税的政策 5.5.5.5.个人取得单张有奖发票奖金所得不超过个人取得单张有奖发票奖金所得不超过个人取得单张有奖发票奖金所得不超过个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800800800800元的，免税；元的，免税；元的，免税；元的，免税；超过超过超过超过800800800800元的，应全额按元的，应全额按元的，应全额按元的，应全额按“偶然所得偶然所得偶然所得偶然所得”税目征收个人所得税税目征收个人所得税税目征收个人所得税税目征收个人所得税 6.6.6.6.个人所得税纳税人纳税申报有关政策个人所得税纳税人纳税申报有关政策个人所得税纳税人纳税申报有关政策个人所得税纳税人纳税申报有关政策 7.7.7.7.关于明确年所得关于明确年所得关于明确年所得关于明确年所得12121212万元以上自行纳税申报口径的政策万元以上自行纳税申报口径的政策万元以上自行纳税申报口径的政策万元以上自行纳税申报口径的政策 第一节第一节 纳税义务人纳税义务人(熟悉熟悉)一、居民纳税义务人一、居民纳税义务人二、非居民纳税义务人二、非居民纳税义务人 税法规定，中国公民、个体工商业户以及在中税法规定，中国公民、个体工商业户以及在中税法规定，中国公民、个体工商业户以及在中税法规定，中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员国有所得的外籍人员国有所得的外籍人员国有所得的外籍人员(包括无国籍人员，下同包括无国籍人员，下同包括无国籍人员，下同包括无国籍人员，下同)和和和和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。按照港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。按照港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。按照港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。和非居民纳税人。和非居民纳税人。和非居民纳税人。纳税义务人纳税义务人纳税义务人纳税义务人 判定标准判定标准判定标准判定标准 征税对象征税对象征税对象征税对象范围范围范围范围 1.1.1.1.居民纳税居民纳税居民纳税居民纳税人人人人(负无限纳负无限纳负无限纳负无限纳税义务税义务税义务税义务)(1)(1)(1)(1)在中国境内有住所的个人。住所是指在中国境内有住所的个人。住所是指在中国境内有住所的个人。住所是指在中国境内有住所的个人。住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国因户籍、家庭、经济利益关系而在中国因户籍、家庭、经济利益关系而在中国因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住境内习惯性居住境内习惯性居住境内习惯性居住(2)(2)(2)(2)在中国境内无住所在中国境内无住所在中国境内无住所在中国境内无住所,而在中国境内居而在中国境内居而在中国境内居而在中国境内居住满一年的个人。居住满住满一年的个人。居住满住满一年的个人。居住满住满一年的个人。居住满1 1 1 1年是指在一个年是指在一个年是指在一个年是指在一个纳税年度纳税年度纳税年度纳税年度(即公历即公历即公历即公历1 1 1 1月月月月1 1 1 1日起至日起至日起至日起至12121212月月月月31313131日止日止日止日止,下同下同下同下同)内内内内,在中国境内居住满在中国境内居住满在中国境内居住满在中国境内居住满365365365365日。日。日。日。境内所境内所境内所境内所得得得得 境外所境外所境外所境外所得得得得 “临时离境临时离境临时离境临时离境”:对境内居住的天数和境内对境内居住的天数和境内对境内居住的天数和境内对境内居住的天数和境内实际工作时间新规定。实际工作时间新规定。实际工作时间新规定。实际工作时间新规定。2.2.2.2.非居民纳非居民纳非居民纳非居民纳税人税人税人税人(负有限负有限负有限负有限纳税义务纳税义务纳税义务纳税义务)(1)(1)(1)(1)在中国境内无住所且不居住的个人。在中国境内无住所且不居住的个人。在中国境内无住所且不居住的个人。在中国境内无住所且不居住的个人。(2)(2)(2)(2)在中国境内无住所且居住不满一年的在中国境内无住所且居住不满一年的在中国境内无住所且居住不满一年的在中国境内无住所且居住不满一年的个人。个人。个人。个人。境内所境内所境内所境内所得得得得 一、居民纳税义务人一、居民纳税义务人【例题例题例题例题】下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是()。(1999(1999(1999(1999年年年年)A.A.A.A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1 1 1 1年年年年的个人的个人的个人的个人B.B.B.B.在中国境内无住所且不居住的个人在中国境内无住所且不居住的个人在中国境内无住所且不居住的个人在中国境内无住所且不居住的个人C.C.C.C.在中国境内无住所，而在境内居住超过在中国境内无住所，而在境内居住超过在中国境内无住所，而在境内居住超过在中国境内无住所，而在境内居住超过6 6 6 6个月不满个月不满个月不满个月不满1 1 1 1年的个人年的个人年的个人年的个人D.D.D.D.在中国境内有住所的个人在中国境内有住所的个人在中国境内有住所的个人在中国境内有住所的个人 【答案答案答案答案】AD AD AD AD 个人独资企业和合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务个人独资企业和合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务个人独资企业和合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务个人独资企业和合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。人。人。人。对境内居住的天数和境内实际工作期间的规定：对境内居住的天数和境内实际工作期间的规定：对境内居住的天数和境内实际工作期间的规定：对境内居住的天数和境内实际工作期间的规定：1.1.1.1.判定纳税义务及计算在中国境内居住的天数判定纳税义务及计算在中国境内居住的天数判定纳税义务及计算在中国境内居住的天数判定纳税义务及计算在中国境内居住的天数 对在中国境内无住所的个人，需要计算确定其在中国境内对在中国境内无住所的个人，需要计算确定其在中国境内对在中国境内无住所的个人，需要计算确定其在中国境内对在中国境内无住所的个人，需要计算确定其在中国境内居住天数，均应以该个人实际在华逗留天数计算。居住天数，均应以该个人实际在华逗留天数计算。居住天数，均应以该个人实际在华逗留天数计算。居住天数，均应以该个人实际在华逗留天数计算。2.2.2.2.对个人入、离境当日及计算在中国境内实际工作期间对个人入、离境当日及计算在中国境内实际工作期间对个人入、离境当日及计算在中国境内实际工作期间对个人入、离境当日及计算在中国境内实际工作期间 对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，在计算其境内工作期间时，对其入境、职的境内无住所个人，在计算其境内工作期间时，对其入境、职的境内无住所个人，在计算其境内工作期间时，对其入境、职的境内无住所个人，在计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算其在华离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算其在华离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算其在华离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算其在华实际工作天数。实际工作天数。实际工作天数。实际工作天数。【例题例题例题例题】某外国人某外国人某外国人某外国人2003200320032003年年年年2 2 2 2月月月月12121212日来华工作，日来华工作，日来华工作，日来华工作，2004200420042004年年年年2 2 2 2月月月月15151515日日日日回国，回国，回国，回国，2004200420042004年年年年3 3 3 3月月月月2 2 2 2日返还中国，日返还中国，日返还中国，日返还中国，2004200420042004年年年年11111111月月月月15151515日至日至日至日至2004200420042004年年年年11111111月月月月30303030日期间，因工作需要去了日本，日期间，因工作需要去了日本，日期间，因工作需要去了日本，日期间，因工作需要去了日本，2004200420042004年年年年12121212月月月月1 1 1 1日返回中日返回中日返回中日返回中国，后于国，后于国，后于国，后于2005200520052005年年年年11111111月月月月20202020日离华回国，则该纳税人（日离华回国，则该纳税人（日离华回国，则该纳税人（日离华回国，则该纳税人（）。）。）。）。A.2003A.2003A.2003A.2003年度为我国居民纳税人，年度为我国居民纳税人，年度为我国居民纳税人，年度为我国居民纳税人，2004200420042004年度为我国非居民纳税年度为我国非居民纳税年度为我国非居民纳税年度为我国非居民纳税人人人人B.2004B.2004B.2004B.2004年度为我国居民纳税人，年度为我国居民纳税人，年度为我国居民纳税人，年度为我国居民纳税人，2005200520052005年度为我国非居民纳税年度为我国非居民纳税年度为我国非居民纳税年度为我国非居民纳税人人人人C.2004C.2004C.2004C.2004年度和年度和年度和年度和2005200520052005年度均为我国非居民纳税人年度均为我国非居民纳税人年度均为我国非居民纳税人年度均为我国非居民纳税人D.2003D.2003D.2003D.2003年度和年度和年度和年度和2004200420042004年度均为我国居民纳税人年度均为我国居民纳税人年度均为我国居民纳税人年度均为我国居民纳税人 【答案答案】B 第二节第二节 所得来源的确定所得来源的确定(了解了解)来源于中国境内的所得有：来源于中国境内的所得有：来源于中国境内的所得有：来源于中国境内的所得有：(一一一一)在中国境内的公司、企业、事业单位、机关、社会团体、在中国境内的公司、企业、事业单位、机关、社会团体、在中国境内的公司、企业、事业单位、机关、社会团体、在中国境内的公司、企业、事业单位、机关、社会团体、部队、学校等单位或经济组织中任职，受雇而取得的工资、薪部队、学校等单位或经济组织中任职，受雇而取得的工资、薪部队、学校等单位或经济组织中任职，受雇而取得的工资、薪部队、学校等单位或经济组织中任职，受雇而取得的工资、薪金所得。金所得。金所得。金所得。(二二二二)在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬所得。在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬所得。在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬所得。在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬所得。(三三三三)在中国境内从事生产、经营活动而取得的所得。在中国境内从事生产、经营活动而取得的所得。在中国境内从事生产、经营活动而取得的所得。在中国境内从事生产、经营活动而取得的所得。(四四四四)个人出租的财产，被承租人在中国境内使用而取得的财个人出租的财产，被承租人在中国境内使用而取得的财个人出租的财产，被承租人在中国境内使用而取得的财个人出租的财产，被承租人在中国境内使用而取得的财产租赁所得。产租赁所得。产租赁所得。产租赁所得。(五五五五)转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用权，以及在中转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用权，以及在中转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用权，以及在中转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用权，以及在中国境内转让其他财产而取得的财产转让所得。国境内转让其他财产而取得的财产转让所得。国境内转让其他财产而取得的财产转让所得。国境内转让其他财产而取得的财产转让所得。来源于中国境内的所得有：来源于中国境内的所得有：来源于中国境内的所得有：来源于中国境内的所得有：(六六六六)提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权，以及其他各种特许权利而取得的特许权使用费所得。作权，以及其他各种特许权利而取得的特许权使用费所得。作权，以及其他各种特许权利而取得的特许权使用费所得。作权，以及其他各种特许权利而取得的特许权使用费所得。(七七七七)因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业或其他经济组织以及个人取得的利息、股息、红利所司、企业或其他经济组织以及个人取得的利息、股息、红利所司、企业或其他经济组织以及个人取得的利息、股息、红利所司、企业或其他经济组织以及个人取得的利息、股息、红利所得。得。得。得。(八八八八)在中国境内参加各种竞赛活动取得的名次的奖金所得；在中国境内参加各种竞赛活动取得的名次的奖金所得；在中国境内参加各种竞赛活动取得的名次的奖金所得；在中国境内参加各种竞赛活动取得的名次的奖金所得；参加中国境内有关部门和单位组织的有奖活动而取得的中奖所参加中国境内有关部门和单位组织的有奖活动而取得的中奖所参加中国境内有关部门和单位组织的有奖活动而取得的中奖所参加中国境内有关部门和单位组织的有奖活动而取得的中奖所得；购买中国境内有关部门和单位发行的彩票取得的中彩所得。得；购买中国境内有关部门和单位发行的彩票取得的中彩所得。得；购买中国境内有关部门和单位发行的彩票取得的中彩所得。得；购买中国境内有关部门和单位发行的彩票取得的中彩所得。(九九九九)在中国境内以图书、报刊方式出版、发表作品，取得的在中国境内以图书、报刊方式出版、发表作品，取得的在中国境内以图书、报刊方式出版、发表作品，取得的在中国境内以图书、报刊方式出版、发表作品，取得的稿酬所得。稿酬所得。稿酬所得。稿酬所得。【例题例题例题例题】非居民纳税人仅就来源于境内的所得缴纳非居民纳税人仅就来源于境内的所得缴纳非居民纳税人仅就来源于境内的所得缴纳非居民纳税人仅就来源于境内的所得缴纳个人所得税，下列属于境内所得的是（个人所得税，下列属于境内所得的是（个人所得税，下列属于境内所得的是（个人所得税，下列属于境内所得的是（）A.A.A.A.在中国境内任职受雇的工资薪金在中国境内任职受雇的工资薪金在中国境内任职受雇的工资薪金在中国境内任职受雇的工资薪金B.B.B.B.因任职受雇履约而在中国境外提供各种劳务的报因任职受雇履约而在中国境外提供各种劳务的报因任职受雇履约而在中国境外提供各种劳务的报因任职受雇履约而在中国境外提供各种劳务的报酬酬酬酬C.C.C.C.将财产出租给承租人在中国境外使用取得的所得将财产出租给承租人在中国境外使用取得的所得将财产出租给承租人在中国境外使用取得的所得将财产出租给承租人在中国境外使用取得的所得D.D.D.D.转让中国境内房产取得的所得转让中国境内房产取得的所得转让中国境内房产取得的所得转让中国境内房产取得的所得【答案答案】AD 第三节第三节 应税所得项目应税所得项目(熟熟悉悉)一一.工资、薪金所得工资、薪金所得 二.二.个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得 三.三.对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得 四.四.劳务报酬所得劳务报酬所得 五.五.稿酬所得稿酬所得六.六.特特许权使用使用费所得所得 七.七.利息、股息、利息、股息、红利所得利所得 八.八.财产租租赁所得所得 九.九.财产转让所得所得 十.十.偶然所得偶然所得 十一.十一.其他所得其他所得 一、工资、薪金所得一、工资、薪金所得 注意的注意的注意的注意的问题问题：1.1.1.1.免纳个人所得税免纳个人所得税免纳个人所得税免纳个人所得税(参见教材参见教材参见教材参见教材)2.2.2.2.不予征税项目不予征税项目不予征税项目不予征税项目(4(4(4(4项项项项):):):):独生子女补贴；执行公务员工资制独生子女补贴；执行公务员工资制独生子女补贴；执行公务员工资制独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。3.3.3.3.了解内部退养人员工薪征税问题了解内部退养人员工薪征税问题了解内部退养人员工薪征税问题了解内部退养人员工薪征税问题 4.4.4.4.免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。者受雇有关的其他所得。者受雇有关的其他所得。者受雇有关的其他所得。【例题例题例题例题】下列个人所得应按工资、薪金所得项目征税的有下列个人所得应按工资、薪金所得项目征税的有下列个人所得应按工资、薪金所得项目征税的有下列个人所得应按工资、薪金所得项目征税的有()()()()。A.A.A.A.公司职工购买国有股权的劳动分红公司职工购买国有股权的劳动分红公司职工购买国有股权的劳动分红公司职工购买国有股权的劳动分红 B.B.B.B.集体所有制职工以股份形式取得企业量化资产参与分配集体所有制职工以股份形式取得企业量化资产参与分配集体所有制职工以股份形式取得企业量化资产参与分配集体所有制职工以股份形式取得企业量化资产参与分配获得的股息。获得的股息。获得的股息。获得的股息。C.C.C.C.内部退养的个人从办理内部退养手续至法定退休年龄之内部退养的个人从办理内部退养手续至法定退休年龄之内部退养的个人从办理内部退养手续至法定退休年龄之内部退养的个人从办理内部退养手续至法定退休年龄之间从原单位取得的收入间从原单位取得的收入间从原单位取得的收入间从原单位取得的收入 D.D.D.D.出租车司机从事客货营运取得的收入出租车司机从事客货营运取得的收入出租车司机从事客货营运取得的收入出租车司机从事客货营运取得的收入 【答案答案答案答案】ACD ACD ACD ACD 二、个体工商户的生产、经营所得二、个体工商户的生产、经营所得 个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照此税目个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照此税目个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照此税目个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照此税目 个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。如取得银行存款的利息所有关规定，计算征收个人所得税。如取得银行存款的利息所有关规定，计算征收个人所得税。如取得银行存款的利息所有关规定，计算征收个人所得税。如取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得，应按得、对外投资取得的股息所得，应按得、对外投资取得的股息所得，应按得、对外投资取得的股息所得，应按“股息、利息、红利股息、利息、红利股息、利息、红利股息、利息、红利”税目的规定单独计征个人所得税。税目的规定单独计征个人所得税。税目的规定单独计征个人所得税。税目的规定单独计征个人所得税。个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工个体工个体工个体工商户的生产经营所得商户的生产经营所得商户的生产经营所得商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。项目计征个人所得税。项目计征个人所得税。项目计征个人所得税。三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 四、劳务报酬所得四、劳务报酬所得 指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得(共共共共29292929项项项项)【例题例题例题例题】下列项目中，属于劳务报酬所得的是（下列项目中，属于劳务报酬所得的是（下列项目中，属于劳务报酬所得的是（下列项目中，属于劳务报酬所得的是（）A.A.A.A.个人在国外从事书画展卖取得的所得个人在国外从事书画展卖取得的所得个人在国外从事书画展卖取得的所得个人在国外从事书画展卖取得的所得 B.B.B.B.提供著作的版权而取得的报酬提供著作的版权而取得的报酬提供著作的版权而取得的报酬提供著作的版权而取得的报酬 C.C.C.C.将国外的作品翻译出版取得的报酬将国外的作品翻译出版取得的报酬将国外的作品翻译出版取得的报酬将国外的作品翻译出版取得的报酬 D.D.D.D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬 【答案答案答案答案】AD AD AD AD 五、稿酬所得五、稿酬所得 指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得。【例题例题例题例题】国内某作家将其小说委托中国一位翻译译成英文国内某作家将其小说委托中国一位翻译译成英文国内某作家将其小说委托中国一位翻译译成英文国内某作家将其小说委托中国一位翻译译成英文后送交国外出版商出版发行。作家与翻译后送交国外出版商出版发行。作家与翻译后送交国外出版商出版发行。作家与翻译后送交国外出版商出版发行。作家与翻译 就翻译费达成协就翻译费达成协就翻译费达成协就翻译费达成协议如下：小说出版后作者署名，译者不署名；作家分两次向议如下：小说出版后作者署名，译者不署名；作家分两次向议如下：小说出版后作者署名，译者不署名；作家分两次向议如下：小说出版后作者署名，译者不署名；作家分两次向该翻译支付翻译费，一次是译稿完成后支付一万元人民币，该翻译支付翻译费，一次是译稿完成后支付一万元人民币，该翻译支付翻译费，一次是译稿完成后支付一万元人民币，该翻译支付翻译费，一次是译稿完成后支付一万元人民币，另一次是小说在国外出版后将稿酬所得的另一次是小说在国外出版后将稿酬所得的另一次是小说在国外出版后将稿酬所得的另一次是小说在国外出版后将稿酬所得的10%10%10%10%支付给译者。支付给译者。支付给译者。支付给译者。该翻译缴纳个人所得税时应将两笔所得中的第一笔申报为劳该翻译缴纳个人所得税时应将两笔所得中的第一笔申报为劳该翻译缴纳个人所得税时应将两笔所得中的第一笔申报为劳该翻译缴纳个人所得税时应将两笔所得中的第一笔申报为劳务报酬所得，第二笔申报为稿酬所得。务报酬所得，第二笔申报为稿酬所得。务报酬所得，第二笔申报为稿酬所得。务报酬所得，第二笔申报为稿酬所得。()()()()【答案答案答案答案】六、特许权使用费所得六、特许权使用费所得 2.2.2.2.个人在个人银行结算账户的存款自个人在个人银行结算账户的存款自个人在个人银行结算账户的存款自个人在个人银行结算账户的存款自2003200320032003年年年年9 9 9 9月月月月1 1 1 1日起孳生日起孳生日起孳生日起孳生的利息，应按的利息，应按的利息，应按的利息，应按“利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得”项目计征个人所得项目计征个人所得项目计征个人所得项目计征个人所得税，税款由办理个人银行结算账户业务的储蓄机构在结付利税，税款由办理个人银行结算账户业务的储蓄机构在结付利税，税款由办理个人银行结算账户业务的储蓄机构在结付利税，税款由办理个人银行结算账户业务的储蓄机构在结付利息时代扣代缴。息时代扣代缴。息时代扣代缴。息时代扣代缴。3.3.3.3.除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照本项目计征个人所视为企业对个人投资者的红利分配，依照本项目计征个人所视为企业对个人投资者的红利分配，依照本项目计征个人所视为企业对个人投资者的红利分配，依照本项目计征个人所得税。得税。得税。得税。4.4.4.4.个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后即不归还又未用于企业生产外）借款，在该纳税年度终了后即不归还又未用于企业生产外）借款，在该纳税年度终了后即不归还又未用于企业生产外）借款，在该纳税年度终了后即不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照本项目计征个人所得税。配，依照本项目计征个人所得税。配，依照本项目计征个人所得税。配，依照本项目计征个人所得税。七、利息、股息、红利所得七、利息、股息、红利所得 1.1.1.1.国债和国家发行的金融债券利息除外国债和国家发行的金融债券利息除外国债和国家发行的金融债券利息除外国债和国家发行的金融债券利息除外。八、财产租赁所得八、财产租赁所得 关注个人出售自有住房政策；关注个人出售自有住房政策；关注个人出售自有住房政策；关注个人出售自有住房政策；九、财产转让所得九、财产转让所得 (一一一一)目前股票转让所得暂不征收个人所得税；目前股票转让所得暂不征收个人所得税；目前股票转让所得暂不征收个人所得税；目前股票转让所得暂不征收个人所得税；(二二二二)量化资产股份转让量化资产股份转让量化资产股份转让量化资产股份转让 (三三三三)个人出售自有住房个人出售自有住房个人出售自有住房个人出售自有住房 企事业单位将自建住房以低于购置或建造成本价格销售企事业单位将自建住房以低于购置或建造成本价格销售企事业单位将自建住房以低于购置或建造成本价格销售企事业单位将自建住房以低于购置或建造成本价格销售给职工的个人所得税的征税规定。给职工的个人所得税的征税规定。给职工的个人所得税的征税规定。给职工的个人所得税的征税规定。对个人转让自用对个人转让自用对个人转让自用对个人转让自用5 5 5 5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的年以上并且是家庭唯一生活用房取得的年以上并且是家庭唯一生活用房取得的年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。所得，继续免征个人所得税。所得，继续免征个人所得税。所得，继续免征个人所得税。十、偶然所得十、偶然所得 个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质所得个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质所得个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质所得个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质所得 十一、其他所得十一、其他所得 【例题例题例题例题】下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有（下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有（下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有（下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有（）。（）。（）。（）。（2003200320032003年）年）年）年）A.A.A.A.企业集资利息企业集资利息企业集资利息企业集资利息 B.B.B.B.从股份公司取得股息从股份公司取得股息从股份公司取得股息从股份公司取得股息C.C.C.C.企业债券利息企业债券利息企业债券利息企业债券利息 D.D.D.D.国家发行的金融债券利息国家发行的金融债券利息国家发行的金融债券利息国家发行的金融债券利息 【答案答案答案答案】ABC ABC ABC ABC【例题例题例题例题】下列各项中，应按照下列各项中，应按照下列各项中，应按照下列各项中，应按照“利息、股息、红利利息、股息、红利利息、股息、红利利息、股息、红利”项项项项目计征个人所得税的有（目计征个人所得税的有（目计征个人所得税的有（目计征个人所得税的有（）。）。）。）。A.A.A.A.股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项B.B.B.B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得C.C.C.C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额市场价的差额市场价的差额市场价的差额D.D.D.D.股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还又股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还又股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还又股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的借款未用于企业生产经营的借款未用于企业生产经营的借款未用于企业生产经营的借款 【答案答案答案答案】ABD ABD ABD ABD 第四节第四节 税率税率(掌握掌握)个人所得税依照所得项目的不同，分别确定了两个人所得税依照所得项目的不同，分别确定了两个人所得税依照所得项目的不同，分别确定了两个人所得税依照所得项目的不同，分别确定了两种类别的所得税税率，它们是：种类别的所得税税率，它们是：种类别的所得税税率，它们是：种类别的所得税税率，它们是：税率税率税率税率 应税项目应税项目应税项目应税项目 九级超额累进税率九级超额累进税率 工资薪金所得工资薪金所得工资薪金所得工资薪金所得 五级超额累进税率五级超额累进税率五级超额累进税率五级超额累进税率 1.1.1.1.个体工商户生产、经营所得个体工商户生产、经营所得个体工商户生产、经营所得个体工商户生产、经营所得 2.2.2.2.对企事业单位承包经营、承租经营所得对企事业单位承包经营、承租经营所得对企事业单位承包经营、承租经营所得对企事业单位承包经营、承租经营所得 对经营成果拥有所有权对经营成果拥有所有权对经营成果拥有所有权对经营成果拥有所有权:五级超额累进税率五级超额累进税率五级超额累进税率五级超额累进税率对经营成果不拥有所有权对经营成果不拥有所有权对经营成果不拥有所有权对经营成果不拥有所有权:九级超额累进税率九级超额累进税率九级超额累进税率九级超额累进税率 比例税率比例税率20%(820%(8个个税目税目)特别掌握特别掌握特别掌握特别掌握:其中有其中有其中有其中有3 3 3 3个税目有加征或减个税目有加征或减个税目有加征或减个税目有加征或减征征征征 1.1.1.1.劳务报酬所得劳务报酬所得劳务报酬所得劳务报酬所得:对一次取得的劳务报酬所得对一次取得的劳务报酬所得对一次取得的劳务报酬所得对一次取得的劳务报酬所得20000200002000020000元以上有加成征收元以上有加成征收元以上有加成征收元以上有加成征收,即即即即20000200002000020000元至元至元至元至50000500005000050000元元元元,税率税率税率税率30%,5000030%,5000030%,5000030%,50000元以上元以上元以上元以上,税率税率税率税率40%40%40%40%2.2.2.2.稿酬所得稿酬所得稿酬所得稿酬所得:按应纳税额减征按应纳税额减征按应纳税额减征按应纳税额减征30%30%30%30%3.3.3.3.财产租赁所得财产租赁所得财产租赁所得财产租赁所得:自自自自2001200120012001年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日起日起日起日起,个人出租个人出租个人出租个人出租房屋减按房屋减按房屋减按房屋减按10%10%10%10%税率税率税率税率 根据根据根据根据个人所得税法实施条例个人所得税法实施条例个人所得税法实施条例个人所得税法实施条例规定，规定，规定，规定，“劳务报酬所得一劳务报酬所得一劳务报酬所得一劳务报酬所得一次收入畸高次收入畸高次收入畸高次收入畸高”,是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过超过超过超过20000200002000020000元。对应纳税所得额超过元。对应纳税所得额超过元。对应纳税所得额超过元。对应纳税所得额超过20000200002000020000元至元至元至元至50000500005000050000元的部分，元的部分，元的部分，元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过过过过50000500005000050000元的部分，加征十成。因此，劳务报酬所得实际上适元的部分，加征十成。因此，劳务报酬所得实际上适元的部分，加征十成。因此，劳务报酬所得实际上适元的部分，加征十成。因此，劳务报酬所得实际上适用用用用20%20%20%20%、30%30%30%30%、40%40%40%40%的三级超额累进税率的三级超额累进税率的三级超额累进税率的三级超额累进税率 。【例题例题例题例题】下列各项中，适用下列各项中，适用下列各项中，适用下列各项中，适用5 5 5 535353535的五级超额累进税率征的五级超额累进税率征的五级超额累进税率征的五级超额累进税率征收个人所得税的有（收个人所得税的有（收个人所得税的有（收个人所得税的有（）。（）。（）。（）。（2005200520052005年）年）年）年）A.A.A.A.个体工商户的生产经营所得个体工商户的生产经营所得个体工商户的生产经营所得个体工商户的生产经营所得B.B.B.B.合伙企业的生产经营所得合伙企业的生产经营所得合伙企业的生产经营所得合伙企业的生产经营所得C.C.C.C.个人独资企业的生产经营所得个人独资企业的生产经营所得个人独资企业的生产经营所得个人独资企业的生产经营所得D.D.D.D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得 【答案答案答案答案】ABCD ABCD ABCD ABCD 第五节第五节 应纳税所得额的规应纳税所得额的规定定 (掌握掌握)一一.费用扣除标准费用扣除标准 二二.附加减除费用的范围和标准附加减除费用的范围和标准 三三.每次收入的确定每次收入的确定 四四.应纳税所得额的其他规定应纳税所得额的其他规定 一、费用扣除标准一、费用扣除标准 应税项目应税项目应税项目应税项目 扣除标准扣除标准扣除标准扣除标准 (1)(1)(1)(1)工资薪金所得工资薪金所得工资薪金所得工资薪金所得月扣除月扣除月扣除月扣除2000200020002000元元元元 (2)(2)(2)(2)个体工商户生产个体工商户生产个体工商户生产个体工商户生产,经营经营经营经营所得所得所得所得 以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失（个体工商户、个人独资企业和合伙企业的损失（个体工商户、个人独资企业和合伙企业的损失（个体工商户、个人独资企业和合伙企业的损失（个体工商户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者，费用扣除标准个人投资者，费用扣除标准个人投资者，费用扣除标准个人投资者，费用扣除标准2000200020002000元月）元月）元月）元月）(3)(3)(3)(3)对企事业单位承包、对企事业单位承包、对企事业单位承包、对企事业单位承包、承租经营所得承租经营所得承租经营所得承租经营所得 以每一纳税年度的收入总额以每一纳税年度的收入总额以每一纳税年度的收入总额以每一纳税年度的收入总额,减除必要费用减除必要费用减除必要费用减除必要费用(即每即每即每即每月月月月2000200020002000元元元元)(4)(4)(4)(4)劳务报酬所得、稿酬劳务报酬所得、稿酬劳务报酬所得、稿酬劳务报酬所得、稿酬所得所得所得所得,特许权使用费所得、特许权使用费所得、特许权使用费所得、特许权使用费所得、财产租赁所得财产租赁所得财产租赁所得财产租赁所得四项所得均实行定额或定率扣除四项所得均实行定额或定率扣除四项所得均实行定额或定率扣除四项所得均实行定额或定率扣除,即即即即:每次收入每次收入每次收入每次收入4000400040004000元元元元:定额扣定额扣定额扣定额扣800800800800元元元元 每次收入每次收入每次收入每次收入4000400040004000元元元元:定额扣定额扣定额扣定额扣20%20%20%20%(5)(5)(5)(5)财产转让所得财产转让所得财产转让所得财产转让所得转让财产的收入额减除财产原值和合理费用转让财产的收入额减除财产原值和合理费用转让财产的收入额减除财产原值和合理费用转让财产的收入额减除财产原值和合理费用(指指指指卖出财产时按规定支付的有关费用卖出财产时按规定支付的有关费用卖出财产时按规定支付的有关费用卖出财产时按规定支付的有关费用)。(6)(6)(6)(6)利息、股息、红利所利息、股息、红利所利息、股息、红利所利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得得，偶然所得和其他所得得，偶然所得和其他所得得，偶然所得和其他所得 这三项无费用扣除，以每次收入为应纳税所得额这三项无费用扣除，以每次收入为应纳税所得额这三项无费用扣除，以每次收入为应纳税所得额这三项无费用扣除，以每次收入为应纳税所得额 【例题例题例题例题】下列各项中，以取得的收人为应纳税所得额直接计下列各项中，以取得的收人为应纳税所得额直接计下列各项中，以取得的收人为应纳税所得额直接计下列各项中，以取得的收人为应纳税所得额直接计征个人所得税的有征个人所得税的有征个人所得税的有征个人所得税的有()()()()。(2004(2004(2004(2004年年年年)A.A.A.A.久稿酬所得久稿酬所得久稿酬所得久稿酬所得B.B.B.B.偶然所得偶然所得偶然所得偶然所得 C.C.C.C.股息所得股息所得股息所得股息所得D.D.D.D.特许权使用费所得特许权使用费所得特许权使用费所得特许权使用费所得 【答案答案答案答案】BC BC BC BC 注意：注意：注意：注意：对个人从上市公司取得的股息红利所得，及证券投对个人从上市公司取得的股息红利所得，及证券投对个人从上市公司取得的股息红利所得，及证券投对个人从上市公司取得的股息红利所得，及证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得在代扣代缴个人所资基金从上市公司分配取得的股息红利所得在代扣代缴个人所资基金从上市公司分配取得的股息红利所得在代扣代缴个人所资基金从上市公司分配取得的股息红利所得在代扣代缴个人所得税时，均减按得税时，均减按得税时，均减按得税时，均减按50%50%50%50%记入个人应纳税所得额。记入个人应纳税所得额。记入个人应纳税所得额。记入个人应纳税所得额。【例题例题例题例题】下列个人所得在计算个人所得税应纳税所得额下列个人所得在计算个人所得税应纳税所得额下列个人所得在计算个人所得税应纳税所得额下列个人所得在计算个人所得税应纳税所得额时，可按月减除定额费用的有（时，可按月减除定额费用的有（时，可按月减除定额费用的有（时，可按月减除定额费用的有（）。）。）。）。A.A.A.A.对企业事业单位的承包、承租经营所得对企业事业单位的承包、承租经营所得对企业事业单位的承包、承租经营所得对企业事业单位的承包、承租经营所得B.B.B.B.财产转让所得财产转让所得财产转让所得财产转让所得C.C.C.C.工资薪金所得工资薪金所得工资薪金所得工资薪金所得D.D.D.D.个体工商户的生产经营所得个体工商户的生产经营所得个体工商户的生产经营所得个体工商户的生产经营所得 【答案答案答案答案】AC AC AC AC 二、附加减除费用的范围和标准二、附加减除费用的范围和标准 只是针对应税项目中的工资、薪金所得只是针对应税项目中的工资、薪金所得只是针对应税项目中的工资、薪金所得只是针对应税项目中的工资、薪金所得 1 1 1 1.适用附加减除费用的纳税人可归纳为以下三类：适用附加减除费用的纳税人可归纳为以下三类：适用附加减除费用的纳税人可归纳为以下三类：适用附加减除费用的纳税人可归纳为以下三类：(1)(1)外籍人员；外籍人员；外籍人员；外籍人员；(2)(2)(2)(2)境外任职中国公民；境外任职中国公民；境外任职中国公民；境外任职中国公民；(3)(3)(3)(3)华侨、港澳台同胞。华侨、港澳台同胞。华侨、港澳台同胞。华侨、港澳台同胞。2.2.2.2.附加附加附加附加减除费用标准：每月减除减除费用标准：每月减除减除费用标准：每月减除减除费用标准：每月减除28002800元。元。元。元。三、每次收入的确定三、每次收入的确定 有七个应税所得项目明确规定按次计算征税有七个应税所得项目明确规定按次计算征税有七个应税所得项目明确规定按次计算征税有七个应税所得项目明确规定按次计算征税 (一一一一)劳务报酬所得劳务报酬所得劳务报酬所得劳务报酬所得 1.1.1.1.只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。2.2.2.2.属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为