税务专业知识培训课件

税务专业知识培训税务专业知识培训税务专业知识培训第1页一一增值税相关知识二二附加税相关知识三三企业所得税知识四四印花税相关知识五五房产税相关知识六六城镇土地使用税税务专业知识培训第2页增值税初步认识增值税初步认识 增值税是以商品和劳务在流转过程中产生增值额增值额作为征税对象而征收一个流转税。按照我国增值税法要求，增值税是对在我国境内销售货物销售货物，提供加工修理修配劳务（以下简称应税劳务）提供加工修理修配劳务（以下简称应税劳务），销销售服务、无形资产及不动产（以下简称发生应税行为）售服务、无形资产及不动产（以下简称发生应税行为），以及进口货物进口货物企业、单位和个人，就其销售货物、提供给税劳务、发生应税行为增值额和货物进口额为计税依据而可证一个流转税。解析：增值税征税范围分为1、销售或进口货物；2、提供加工修理修配劳务；3、销售服务、无形资产及不动产；一、增值税基础知识税务专业知识培训第3页1、增值税增值税征税范围：征税范围：普通普通要求要求 在境内销售货物、提供给税劳务、发生应税行为以及进口货物在境内销售货物、提供给税劳务、发生应税行为以及进口货物。（1）、销售或者进口货物：货物是指有行动产有行动产，包含电力、热力、气体在内。销售货物是指有偿转让有偿转让货物全部权。思索：汽车思索：汽车4S4S店那些活动能够按店那些活动能够按“销售或进口货物销售或进口货物”征收增值税？征收增值税？（2）、提供给税劳务：增值税应税劳务指是指加工、修理修配劳务。a.加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方要求，制造货物并收取加工费业务；b.修理修配是指受托对损伤和丧失功效货物进行修复，使其恢复原状和功效业务。提供给税劳务是指有偿提供加工修理修配劳务，不包含本单位员工为本单位提供加工修理修配劳务。思索：汽车思索：汽车4S4S店那些活动能够按店那些活动能够按“提供劳务提供劳务指是指加工、修理修配劳务指是指加工、修理修配劳务”征收增值税？征收增值税？一、增值税基础知识税务专业知识培训第4页1、增值税增值税征税范围：征税范围：普通普通要求要求 在境内销售货物、提供给税劳务、发生应税行为以及进口货物在境内销售货物、提供给税劳务、发生应税行为以及进口货物。（3）、发生应税行为：销售应税服务、销售无形资产、销售不动产。a.销售应税服务：包含：交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、当代服务当代服务、生活服务生活服务。注注意意：修修缮缮服服务务指指对对建建筑筑物物、构构筑筑物物进进行行修修补补、加加固固、养养护护、改改进进，使使之之回回复复原原来来使使用用价价值值或或延延长长其其使使用用期期限限工工程程作作业业。属于建筑服务。修缮属于建筑服务。修缮修理修配。修理修配。当代服务是指围绕制造业、文化产业、当代物流产业等提供技术性、知识性服务业务活动，包含研发和技术服务，信息技术服务、文化创意服务、物料辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其它当代服务。生活服务是指为满足城镇居民日常生活需求提供各类服务活动，包含文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其它生活服务。思索思索：汽车：汽车4S4S店那些活动能够按店那些活动能够按“销售应税服务销售应税服务”征收增值税？征收增值税？提醒：出差期间住宿费，假如所入住酒店是增值税普通纳税人，要求酒店开具增值税专用发票。提醒：出差期间住宿费，假如所入住酒店是增值税普通纳税人，要求酒店开具增值税专用发票。一、增值税基础知识税务专业知识培训第5页1、增值税增值税征税范围：征税范围：普通普通要求要求 在境内销售货物、提供给税劳务、发生应税行为以及进口货物在境内销售货物、提供给税劳务、发生应税行为以及进口货物。（3）、发生应税行为：销售应税服务、销售无形资产、销售不动产。b.销售无形资产：是指转让无形资产全部权或者使用权业务活动。无形资产指不含有实物形态，但能带来经济利益资产，包含技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其它权益性无形资产。c.销售不动产：销售不动产是指转让不动产全部权业务活动。不动产是指不能移动或者移动后会引发性质、形态改变财产，包含建筑物、构筑物。一、增值税基础知识税务专业知识培训第6页1、增值税增值税征税范围征税范围：特殊要求特殊要求 视同销售货物或视同发生应税行为、混合销售视同销售货物或视同发生应税行为、混合销售。（1）、视同销售货物或视同发生应税行为。a.将货物交付其它单位或者个人代销。b.销售代销货物。c.设有两个以上机构并实施统一核实纳税人，将货物从一个机构已送至其它机构用于销售，但相关机构设在同一个县（市）除外。d.d.将自产、委托加工货物用于非应税项目。将自产、委托加工货物用于非应税项目。e.e.将将自产、自产、委托加工货物用于集体福利或者个人消费。委托加工货物用于集体福利或者个人消费。f.将自产、委托加工或者购进货物作为投资，提供给其它单位或者个体工商户。g.将自产、委托加工或者购进货物分配给股东或投资者。h.h.将自产、委托加工或者购进将自产、委托加工或者购进货物无偿赠予给其它单位或者个人。货物无偿赠予给其它单位或者个人。i.单位或者个体工商户向其它单位或者个人无常销售应税服务、无常转入无形资产或者不动产，但用于公益事业或者社会公众为对象除外。一、增值税基础知识思索：汽车思索：汽车4S4S店在经营过程中会包店在经营过程中会包括哪些视同销售，该怎么躲避？括哪些视同销售，该怎么躲避？税务专业知识培训第7页1、增值税增值税征税范围征税范围：特殊要求特殊要求 视同销售货物或视同发生应税行为、混合销售视同销售货物或视同发生应税行为、混合销售。（2）、混合销售行为;一项销售行为既包括货物有包括服务，为混合销售。从事货物生产、批发或者零售单位和个体工商户混合销售，按照销售货物缴纳增值税；其它单位和个体工商户混合销售，安好销售服务缴纳增值税。一、增值税基础知识税务专业知识培训第8页2 2、增值税普通纳税人与小规模纳税人、增值税普通纳税人与小规模纳税人 增值税实施凭专用发票抵税款制度，客观上要求纳税人具备健全会计核实制度和能力。但在实际经济生活中我国增值税纳税人众多，会计核实水平参差不齐，大量小企业和个人还不具备自行开具增值税专用发票以及抵扣税款能力。为了既简化增值税计算和征收，也有利于降低税收征管遗漏，增值税税法将增值税纳税人按会计核实水平和经营规模分为普通纳税人和小规模纳税人两类纳税人。（1）、增值税小规模纳税人：年应税销售额在500万以下，而且会计核实不健全，不能按要求报送相关税务资料 增值税纳税人。（2）、增值税普通纳税人：核实健全、年应税销售额超出小规模标准。二者区分：增值税普通增值税普通纳税人进项纳税人进项税额可抵扣，相对税负率较低；普通纳税人进项税额不能抵扣，税负率较高税额可抵扣，相对税负率较低；普通纳税人进项税额不能抵扣，税负率较高。增值税普通纳税人开开具增值税专用发票；小规模纳税人假如要开具增值税专用发票需要税局代开。增值税普通纳税人开开具增值税专用发票；小规模纳税人假如要开具增值税专用发票需要税局代开。一、增值税基础知识税务专业知识培训第9页3 3、增值税税率与征收率、增值税税率与征收率一、增值税基础知识税务专业知识培训第10页3 3、增值税税率与征收率、增值税税率与征收率（1）、增值税税率：a.增值税普通纳税人销售或进口货物（除以下10%货物外），提供加工、修理修配劳务，有形动产租赁服务税率为16%16%；b.增值税普通纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、销售土地使用权；销售粮食、食用植物油、销售自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、销售图书、报纸、杂志，销售饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品，销售国务院要求其它货物，税率为10%10%；c.财政部和国家税务总局要求应税行为，税率为零零。d.除此之外，纳税人提供其它应税行为适用6%6%税率。一、增值税基础知识税务专业知识培训第11页3 3、增值税税率与征收率、增值税税率与征收率（2）、增值税征收率：是指对特定货物或特定纳税人销售货物、提供给收劳务、发生应税行为在某一生产流通步骤应纳税额与销售额比率。增值税增收率适用两种情况，一是小规模纳税人；二是普通纳税人销售货物、提供给收劳务、发生应税行为按要求能够选择简易计税方法计税。一、增值税基础知识税务专业知识培训第12页4 4、增值税计税方法、增值税计税方法（1）、普通计税方法：普通纳税人销售货物、提供给收劳务、发生应税行为适用普通计税方法计税。其计算公式为：当期应纳增值税税额当期应纳增值税税额 =当期销项税额当期销项税额 -当期进项税额当期进项税额（2）、简易计税方法：小规模纳税人销售货物、提供给收劳务、发生应税行为适用简易计税方法计税。其计算公式为：当期应纳增值税税额当期应纳增值税税额=当期销项税额（不含增值税）当期销项税额（不含增值税）*征收率征收率 普通纳税人销售或者提供或者发生财政部和国家税务总局要求特定货物、应税劳务、应税行为，也能够选择也能够选择用简易计税方法计税，但不得抵扣进项税额但不得抵扣进项税额。注意：普通纳税人出租注意：普通纳税人出租年年4 4月月3030日前取得不动产。日前取得不动产。一、增值税基础知识税务专业知识培训第13页5 5、应纳税额计算、应纳税额计算普通计税方法其计算公式为：当期应纳增值税税额当期应纳增值税税额 =当期销项税额当期销项税额 -当期进项税额当期进项税额 =当期销售额*使用税率-当期进项税额简易计税方法其计算公式为：应应纳税额纳税额 =销售额销售额*征收率征收率 销售额=含税销售额/（1+征收率）一、增值税基础知识税务专业知识培训第14页5 5、应纳税额计算示例、应纳税额计算示例基础示例（假如本企业就采购并销售一台车）XX4SXX4S店店（增增值值税税普普通通纳纳税税人人）8 8月月份份从从厂厂家家购购置置一一台台车车支支付付货货款款116000116000元元（其其中中价价款款1010万万元元，增增值值税税进进项项税税额额1.61.6万万元元）取取得得增增值值税税专专用用发发票票。销销售售该该车车辆辆含含税税销销售售额额为为127600127600元元（其其中中销销售售额未额未1111万元，销项税额万元，销项税额1.761.76万元）。万元）。进项税额进项税额=116000/=116000/（1+16%1+16%）16%=1600016%=16000元元 销项税额销项税额=127600/=127600/（1+16%1+16%）16%=1760016%=17600元元 应纳税额应纳税额=销项税额销项税额-进项税额进项税额=17600-16000=1600=17600-16000=1600元元 =增值额增值额*税率税率=（110000-100000110000-100000）*1616%=1600 =1600一、增值税基础知识税务专业知识培训第15页5 5、应纳税额计算示例、应纳税额计算示例基础示例（小规模纳税人）A A企业企业4 4月份销售甲产品含税销售额为月份销售甲产品含税销售额为127600127600元元。应应纳税额纳税额=含税销售额含税销售额/(1+/(1+征收率征收率)*征收率征收率 =127600 =127600/（1+3%1+3%）33%=37173717一、增值税基础知识税务专业知识培训第16页6 6、日常业务中应注意事项、日常业务中应注意事项签署协议时，要明确协议金额为含税金额还是不含税金额；开具发票类型是专用发票还是普通发票；发票开具时间等。业务人员要向供给商说明本企业是普通纳税人，需要增值税专用发票，并提供财务部门统一开票资料。供给商选择：假如普通纳税人和小规模纳税人含税报价一样，那必定选择普通纳税人，假如不一样，需要经过测算成原来确定，能够请财务部门帮助选择；假如选择是小规模纳税人，要求对方去税务局代开专用发票。取得发票后，要对发票内容做初步审核，包含：企业名称、税号、商品名称、数量、单价、金额等。发觉发票有误，要第一时间和供给商联络作废发票重新开具，假如跨月了，按照上述要求办理。初步审核无误后，按照企业流程尽早把发票交给财务部门，预防超出360天抵扣期限，从而产生滞留票。因工作疏忽不小心丢失发票，要第一时间和供给商以及财务部门沟通，依据前述内容处理是能够填补损失。切不可隐瞒事实，预防发票超出360天认证期限而给企业造成损失。一、增值税基础知识税务专业知识培训第17页7 7、关于增值税税负率计算、关于增值税税负率计算增值税税负率：增值税税负率用于衡量企业在一定时期内实际税收负担大小。从纳税监管角度讲，实际税负过低，则有可能存在偷漏税问题，会引发税务监管部门注意；从企业来讲，假如实际税负较高，企业也应该查明原因，加强纳税核实管理，防止无须要纳税损失。普通来讲，各个行业毛利率是趋于同化，保持在一个波动区间之内，这也就形成了增值税有一个行业平均税负率，税务机构习惯把各个行业税负率做为考评企业经营是否有异常一个指标。税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额一、增值税基础知识税务专业知识培训第18页7 7、关于增值税税负率计算、关于增值税税负率计算示例：某4S店整车毛利率5%，月均销售额(不含税)万；售后毛利率40%，月均产值（不含税）150万；增值业务月均毛利30万（假定税率6%）。怎样推定合理税负率范围？一、增值税基础知识产值毛利率毛利税率税金整车5%10016%16售后15040%6016%9.6增值30100%306%1.8累计218019027.4税负率 1.26%（产值*对应毛利率*对应税金）/总产值税务专业知识培训第19页7 7、关于增值税税负率计算、关于增值税税负率计算请注意，上述计算是在零库存假设情况下计算结果，假如库存过大还会深入拉低税负率，这也是您被通知自查后能够解释一个关键理由，但长久看偏差不会很大。另外，因企业能取得来自办公用具、固定资产等其它方面进项，这也会拉低增值税税负率，但长久影响不会偏差太大。一、增值税基础知识税务专业知识培训第20页7 7、关于增值税税负率计算、关于增值税税负率计算答：增值税是流转税，是对增值额征收一个税。故不论是开增值税专用发票还是开具机动车发票，均是对增值额征税。不会因为开具发票种类不一样而增加或者降低企业该交增值税。只所以会产生多调拨开专票会造成集团多交税假象，是因为调拨增加了集团整体税务营业收入，按税负率计算缴纳增值税时，会产生阶段性多交，但多交个别后期可抵扣，故长久来讲，不存在多交税问题。一、增值税基础知识思索：4S店间调拨车辆开具增值税专用发票会多交增值税吗？税务专业知识培训第21页一一增值税相关知识二二附加税相关知识三三企业所得税知识四四印花税相关知识五五房产税相关知识六六城镇土地使用税税务专业知识培训第22页二、附加税相关知识增值税附加税是附加税一个，按照增值税税额一定百分比征收税，是以增值税存在和征收为前提和依据。通常包含城建税、教育费附加、地方教育费附加等。税目税率城建税1%-5%-7%教育附加3%地方教育附加2%示例：某企业（郑州市区）年7月计算应缴纳增值税为10万元，请计算其应缴纳附加税分别是多少？解答：增值税：100,000元城建税=应交增值税额*城建税税率=100,000*7%=7,000教育附加=应交增值税额*教育附加税税率=100,000*3%=3000地方教育附加=应交增值税额*地方教育附加税税率=100,000*2%=城建税：市区7%，县城和镇5%，乡村1%税务专业知识培训第23页一一增值税相关知识二二附加税相关知识三三企业所得税知识四四印花税相关知识五五房产税相关知识六六城镇土地使用税税务专业知识培训第24页三、企业所得税相关知识税务专业知识培训第25页三、企业所得税相关知识纳税义务人：在中华人民共和国境内企业和其它取得收入组织（不包含个人独资企业、合作企业）。征税对象：企业生产经营所得、其它所得和清算所得。应纳所得额计算：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许填补以前年度亏损企业所得税法要求，企业实际发生与取得收入相关、合理支出，包含成本、费用、税金、损失和其它支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。在实际中，计算应纳税所得额是应该注意：第一企业发生支出分为资本性支出和收益性支出；第二，企业不征税收入用于支出所形成费用或财产不得扣除或者计算对应折旧、摊销、扣除。税务专业知识培训第26页三、企业所得税相关知识扣除项目标其它要求1、职员福利费支出：不超出工资薪金总额14%个别准予扣除。2、工会经费：不超出工资薪金总额2%个别准予扣除。3、职员教育经费支出：不超出工资薪金总额2.5%4、业务招待费支出：按发生额60%扣除，但最高不得超出当年销售收入0.5%5、广宣费支出：不超出当年销售收入15%个别准予扣除，超出个别结转以后纳税年度扣除。6、公益捐赠支出：不超出年度利润总额12%个别，准予扣除。7、相关资产费用：比如固定资产折旧，无形资产摊销，应按税法要求折旧年限摊销。8、资产损失（盘亏、毁损净损失）：需税务机关认可。税务专业知识培训第27页三、企业所得税相关知识不得扣除项目：1、向投资者支付预计、公里权益性投资收益款项。2、企业所得税税款。3、税收滞纳金，是指纳税人违法税收法规，被税务机关除以滞纳金。4、罚金、罚款和被没收财物损失，指纳税人违反国家相关法律法规被相关部门罚款，以及被司法机关处以罚金和被没收财物。5、超出要求标准捐赠支出。6、赞助支出，指企业发生与生产经营无关非广告性质支出。7、未经核定准备金支出。8、与取得收入无关其它支出。税务专业知识培训第28页一一增值税相关知识二二附加税相关知识三三企业所得税知识四四印花税相关知识五五房产税相关知识六六城镇土地使用税税务专业知识培训第29页四、印花税相关知识 印花税：是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证行为未征税对象征收一个税。印花税因其采取在应税凭证上粘贴印花税票方法缴纳税款而得名。印花税纳税义务人：是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举凭证并应依法推行纳税义务单位和个人。注意：对应税凭证，凡由两房或者两发以上当事人共同书立，其当事人各方都是印花税纳税人，应各就其所持凭证计税金额推行纳税人。税务专业知识培训第30页四、印花税相关知识思索：汽车思索：汽车4S4S店哪些业务应店哪些业务应缴纳印花税？缴纳印花税？印花税属于小税种，金额小但违规处罚力度大。处罚范围在50%5倍关于9营业账簿：自年5月1日起，减半征收。按件贴花五元其它账簿免征印花税。税务专业知识培训第31页一一增值税相关知识二二附加税相关知识三三企业所得税知识四四印花税相关知识五五房产税相关知识六六城镇土地使用税税务专业知识培训第32页五、房产税相关知识 房产税：是以房屋为征税对象，按照房屋计税余值或者租金收入，向产权全部些人征收一个财产税。房产税以在征税范围内地 房屋产权全部些人为纳税人。注意：产权全部些人不在房屋所在地，或者与租赁人发生各种争议，尤其是权利和义务争议悬而未决，要求由代管人和使用人为纳税人，主要目标在于加强征收管理，确保房产税及时入库。税率：百分比税率 1、从价计征：按照房产原值一次减除10%-30%后余值计征，税率为1.2%2、从租计征：按照房产出租租金收入计征，税率12%；个人出租住房按照4%税率征收房产税税务专业知识培训第33页五、房产税相关知识例1：从价计征 某企业经营用房原值为5000万，按照当地要求允许减除30%后按余值计税，使用税率1.2%。请计算应纳房产税税额。应纳税额=5000*（1-30%）*1.2%=42 万元例2：从租计征 某企业出租房屋10间，年租金收入为30万元，使用税率为12%，请计算器应纳房产税税额。应纳税额=30*12%=3.6 万元思索：企业经营过程中有哪些包括房产税问题。税务专业知识培训第34页一一增值税相关知识二二附加税相关知识三三企业所得税知识四四印花税相关知识五五房产税相关知识六六城镇土地使用税税务专业知识培训第35页六、城镇土地使用税 城镇土地使用税：是以国有土地为征税对象，对拥有土地使用权单位和个人征收一个税。注意：拥有土地使用权单位或个人不在土地所在地，土地使用权未确定或权属存在纠纷未处理，要求由代管人和实际使用人为纳税人。征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区内国家全部和集体全部土地。税率：按土地等级要求不一样税率。计税依据：以那人生实际占用土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米。整年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）*使用税额税务专业知识培训第36页六、城镇土地使用税示例：设在某城市议价企业使用土地面积未10 000平方米，经税务机关核定，该土地未应税土地，每平方米税额未4元。请计算器去年应纳土地使用税税额。整年应纳税额=10 000*4=40 000 元 实际实务中，应按季度申报。税务专业知识培训第37页结束语THANK YOU!THANK YOU!税务专业知识培训第38页