第5章-会计凭证课件

第5章 会计凭证 交交易易或或事事项项的的账账务务处处理理必必须须以以可可靠靠的的凭凭据据进进行行，所所谓谓凭凭据据就就是是本本章章将将重重点点讨讨论论的的第第三三种种会会计计方方法法会会计计凭凭证证。在在本本章章中中主主要要介介绍绍会会计计凭凭证证方方法法在在会会计计循循环环中中的的重重要要地地位位，会会计计凭凭证证的的定定义义、种种类类和和作作用用，以以及及会计凭证的填制和应用方法等。会计凭证的填制和应用方法等。内内容容导导图图处理交易或事项的原始依据5.2原始凭证及填制方法原始凭证及填制方法 会计凭证方法的重要地位 5.1 会计循环与会计凭证会计循环与会计凭证 掌握掌握登 记 账 户的 直 接 依据 5.3记账凭证及填制方法记账凭证及填制方法掌握掌握理解理解会计确认会计确认事项事项交易交易会计计量会计计量原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证会计记录会计记录专用记账凭证通用记账凭证科目汇总表银行存款银行存款应付账款应付账款实收资本实收资本投资收益投资收益财务费用财务费用本章内容（红色为重点）会计循环的定义及其程序会计凭证的定义及其作用原始凭证的定义与分类原始凭证的内容与填制要求记账凭证的定义与分类记账凭证的内容与填制方法记账凭证的填制要求与审核会计凭证的传递与保管5.1 会计循环与会计凭证会计循环与会计凭证 5.1.1 会计循环的定义及其程序会计循环的定义及其程序1.会计循环的定义 企业在一定会计期间对其发生的交易和事项进行账务处理，并根据处理结果于会计期末编制会计报告的全过程。主要是指企业从交易或事项发生后取得或填制原始凭证起，根据原始凭证填制记账凭证，并据其登记账簿，到期末编制会计报告为止的一系列处理程序。在持续经营的企业，这些环节应在相互连续的会计期间周而复始的不断进行，故称为会计循环事项事项交易交易记账凭证记账凭证会计账簿会计账簿会计报告会计报告原始凭证原始凭证2会计循环的程序会计循环的程序 资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证库存现金库存现金银行存款银行存款日记账日记账总分类账总分类账明明 细细分类账分类账记账凭证记账凭证会计账簿会计账簿会计报告会计报告原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证事项事项交易交易原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证账项调整账项调整前试算表前试算表期末账期末账项调整项调整期末对账期末对账结账结账结账后结账后试算表试算表5.1.2 会计凭证的定义及其作用会计凭证的定义及其作用 1.会计凭证的定义 原始凭证和记账凭证的统称，是用以记载交易或事项的发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记账簿的证明文件。会计的专门方法之一。取得取得填制填制会计凭证会计凭证登记账簿登记账簿原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证账账 簿簿记载交易或事项内容记载交易或事项内容经办、会计人员签章经办、会计人员签章登记账簿的重要依据登记账簿的重要依据事项事项交易交易按编制程序和用途划分原始凭证：业务经办人员或会计人员在交易或事项发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明交易或事项发生或完成情况的原始凭据，是重要的会计核算资料。记账凭证：是按照交易或事项的内容归类整理，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，是登记账簿的直接依据。2.会计凭证的作用会计凭证的作用（1）传导经济信息的重要载体（2）登记账簿的必要依据（3）明确经济责任的重要手段（4）实行会计监督的具体措施 取得取得填制填制会计凭证会计凭证登记账簿登记账簿原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证账账 簿簿记载交易或事项内容，记载交易或事项内容，传导经济信息传导经济信息经办、会计人员签章，经办、会计人员签章，可明确经济责任可明确经济责任取得或填制目的：为账取得或填制目的：为账簿登记提供依据簿登记提供依据审核会计凭证，保证审核会计凭证，保证记录上的合理合法记录上的合理合法事项事项交易交易5.1.3 会计凭证方法在会计循环中的重要地位会计凭证方法在会计循环中的重要地位 会计凭证会计凭证财务报告财务报告提供依据提供依据账账 簿簿原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证 会计凭证、账会计凭证、账簿、报表是进行交簿、报表是进行交易或事项处理所利易或事项处理所利用的三个重要载体用的三个重要载体会计凭证为账簿登记提供直接依据会计凭证为账簿登记提供直接依据事项事项交易交易提供保证提供保证会计凭证为会计信息真实提供保证会计凭证为会计信息真实提供保证会计凭证为会计凭证为其他方法的应其他方法的应用提供支持用提供支持账户设置账户设置复式记账复式记账财务报告财务报告5.2 原始凭证及填制方法原始凭证及填制方法1.原始凭证的定义与种类原始凭证的定义与种类（1）原始凭证的定义交易或事项发生时取得或填制的凭证证明交易或事项的内容和完成情况的证明文件是会计核算的原始资料和主要依据 填填制制程程序序 交交易易或或事事项项发生时取得或填制发生时取得或填制取得取得填制填制会计凭证会计凭证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证 主主要要内内容容 载载明明交交易易等等内容及完成情况内容及完成情况 主主要要作作用用 进进行行会会计计核核算的原始依据算的原始依据事项事项交易交易会计会计确认确认会计会计计量计量（2）原始凭证的种类）原始凭证的种类 原始凭证原始凭证1 按来源分类按来源分类2 按填制手续和内容分类按填制手续和内容分类一次原始凭证一次原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证累计原始凭证累计原始凭证一次凭证一次凭证事事项项凭凭证证交交易易凭凭证证外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证重编原始凭证重编原始凭证1）外来原始凭证）外来原始凭证 一般为一次凭证（只记载一项或同时一般为一次凭证（只记载一项或同时记载若干项交易或事项，但填制手续一次完成）记载若干项交易或事项，但填制手续一次完成）普通增值税发票外来原始凭证外来原始凭证企业之间发生交易时开具企业之间发生交易时开具的发票，不同于普通发票的发票，不同于普通发票2）自制原始凭证（一次、累计、汇总、重编）自制原始凭证（一次、累计、汇总、重编）一次凭证 只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务；一次性填写完成。自制原始凭证自制原始凭证 累计凭证累计凭证 在一定期间内多次记载同类业务内容；填制手续随经济业务的发生分次完成，多次使用。自制原始凭证自制原始凭证 汇总原始凭证汇总原始凭证(原始凭证汇总表原始凭证汇总表)根据一定时期内若干份反映同类性质交易事项和内容的原始凭证加以汇总重新编制的原始凭证。在业在业务发务发生时生时填制填制定期汇定期汇总而成总而成自制原始凭证自制原始凭证 重编原始凭证重编原始凭证也称记账编制凭证，是指根据账簿记录的结果对某些特定事项加以归类、整理后而重新编制的原始凭证。u 与其他原始凭证的区别制制 造造 费费 用用 分分 配配 表表借 制制造造费费用用 贷（月中发生数）（5）1 800（8）5 200（略）本期发生额 28 000会计科目生产工时分配率分配金额生产成本N产品20008 16 000R产品15008 12 000合 计3500 28 000企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用5.2.2 原始凭证的内容与填制原始凭证的内容与填制 1原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容 凭证名称凭证名称凭证编号凭证编号财务专用章财务专用章填制日期填制日期接受凭接受凭证单位证单位业务（交业务（交易）内容易）内容数量、单价、金额等数量、单价、金额等增值税税增值税税率及税额率及税额开出凭证单位开出凭证单位有关经办人员签字（盖章）有关经办人员签字（盖章）金额大写、小写金额大写、小写监制部门监制部门2.原原始凭证的填制方法始凭证的填制方法 原始凭证原始凭证1 按来源分类按来源分类2 按填制手续和内容分类按填制手续和内容分类一次凭证一次凭证汇总原始凭证汇总原始凭证累计凭证累计凭证一次凭证一次凭证事事项项凭凭证证交交易易凭凭证证外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证重编原始凭证重编原始凭证在交易的发生过程中在交易的发生过程中由其他单位的经办人由其他单位的经办人员按要求填制员按要求填制 1）交易或事项完成时由本企业经办人员填制）交易或事项完成时由本企业经办人员填制2）由本企业会计人员定期汇总填制）由本企业会计人员定期汇总填制 3）由会计人员根据账簿记录资料重新编制）由会计人员根据账簿记录资料重新编制3.原原始凭证的填制要求始凭证的填制要求 记录真实记录真实 手续完备手续完备 内容齐全内容齐全 书写规范书写规范 填制及时填制及时交易或事项内容及数量、金额等必须真实交易或事项内容及数量、金额等必须真实签字盖章不可少签字盖章不可少所有内容均应填写所有内容均应填写数字、文字按规范要求书写数字、文字按规范要求书写业务完成后及时填制或取得业务完成后及时填制或取得填制原始凭证，字迹必须清晰、工整，并符合下列要求（1）阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯数字金额前面应当书写货币币种符号。币种符号与阿拉伯数字金额之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。（2）所有以元为单位(其他货币种类则采用货币基本单位，下同)的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“”代替。（3）汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等易于辩认、不易涂改的字样，一律用正楷或者行书体书写，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。（4）大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。（5）阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位阿拉伯金额数字元位是是“0”，或者数字中间连续有几个，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是、元位也是“0”但角位不是但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个时，汉字大写金额可以只写一个“零零”字，也可以不写字，也可以不写“零零”字。字。比如，“￥210 065.30”对应的大写金额为“人民币贰拾壹万零陆拾伍元叁角整”。金额的大写与小写相符，数量、金额的散数与总数相符（简称“散总相符”）。购买实物的原始凭证，还必须有验收证明；支付款项的原始凭证，还必须有收款单位和收款人的收款证明。一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸(发票和收据本身具备复写纸功能的除外)套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。5.2.3 原始凭证的审核与管理原始凭证的审核与管理1.原始凭证的审核原始凭证的审核 内容的真实性、合法性、合理性、合规性的审核。准确性、完整性的审核。中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法第十四条规定：会计机第十四条规定：会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。的规定更正、补充。2.原始凭证的管理原始凭证的管理 原始凭证原始凭证证证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证填制填制人员人员出纳出纳人员人员审核审核人员人员记账记账人员人员保管保管人员人员会计凭证会计凭证5.3 记账凭证及填制方法记账凭证及填制方法 5.3.1 记账凭证的定义与种类记账凭证的定义与种类1.记账凭证的定义（传票）根据原始凭证归类整理编制的凭证；会计分录凭证(与原始凭证的最大区别)；登记账簿的直接依据。填填制制程程序序 根根据据原原始始凭凭证归类整理而填制证归类整理而填制记账凭证记账凭证 主主要要内内容容 编编制制交交易易或或事项的会计分录事项的会计分录登记账簿登记账簿 主主要要作作用用 登登记记账账簿簿的的直接依据直接依据账账 簿簿取得取得填制填制原始凭证原始凭证事项事项交易交易会计人员根据审核无误的原始凭证按设置的账户运用复式记账法填制，用以确定会计分录，并作为登记账簿直接依据的凭证2.记账凭证的种类记账凭证的种类专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证单一记账凭证单一记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证科目汇总表科目汇总表记账凭证记账凭证按用途按用途(反反映交易事项内映交易事项内容容)不同分类不同分类按包含交按包含交易或事项内易或事项内容多少分类容多少分类填制完毕即可直接作填制完毕即可直接作为登记各类账簿记账为登记各类账簿记账依据的凭证依据的凭证经过汇总做为登记总分经过汇总做为登记总分类账簿记账依据的凭证类账簿记账依据的凭证只适用于只适用于某类业务某类业务适用于所适用于所有的业务有的业务只反映某只反映某一项业务一项业务反映多项反映多项同类业务同类业务反映当期反映当期所有业务所有业务两类记两类记账凭证账凭证的关系的关系（1）按记账凭证的用途不同分类）按记账凭证的用途不同分类1）专用记账凭证 A.含义：在每张凭证上只反映特定种类的交易或事项（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。记账凭证记账凭证1 按记账凭证的按记账凭证的用途不同分类用途不同分类专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证 特定种类交易或事项按交易或事项（经济业务）与货币资金（库存现金和银行存款等）收付关系的分类收款交易收款交易或或 事事 项项付款交易付款交易或或 事事 项项转账交易转账交易或或 事事 项项【例例】企企业业销销售售产产品品收到货款存入银行等收到货款存入银行等导致现金导致现金流入企业流入企业收款记账凭证收款记账凭证【例例】企企业业用用银银行行存存款购买材料、设备等款购买材料、设备等导致现金导致现金流出企业流出企业付款记账凭证付款记账凭证【例例】企企业业赊赊购购材材料料和设备等和设备等与现金的与现金的流动无关流动无关转账记账凭证转账记账凭证事项事项交易交易专用记账凭证格式见表专用记账凭证格式见表57575959转账交易或事项与转账结算的区别：转账交易或事项发生以后，企业收不到现金、也无需支付现金，即只在现金账户以外的其他账户进行记录。会计分录中不会出现“库存现金”、“银行存款”等科目。企业通过银行账户支付货款，称为转账结算，该交易或事项属于付款交易，不能因结算方式中带有“转账”字样而误将其认为转账交易。2）通用记账凭证：为所有类型的交易或事项填制的记账凭证）通用记账凭证：为所有类型的交易或事项填制的记账凭证收款交易收款交易或或 事事 项项付款交易付款交易或或 事事 项项转账交易转账交易或或 事事 项项【例例】企企业业销销售售产产品品收到货款存入银行等收到货款存入银行等导致现金导致现金流入企业流入企业【例例】企企业业用用银银行行存存款购买材料、设备等款购买材料、设备等导致现金导致现金流出企业流出企业【例例】企企业业赊赊购购材材料料和设备等和设备等与现金的与现金的流动无关流动无关事项事项交易交易通用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证格式见表通用记账凭证格式见表510510（2）按记账凭证反映的交易或事项内容多少分类）按记账凭证反映的交易或事项内容多少分类1）单一记账凭证 根据原始凭证编制，一张凭证上只包含一项交易或事项内容，并作为记账依据的记账凭证。即专用记账凭证和通用记账凭证。单一单一 记记账凭证账凭证汇汇 总总记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证按反映交按反映交易或事项内易或事项内容多少分类容多少分类专用记专用记账凭证账凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证通用记通用记账凭证账凭证科目科目汇总表汇总表非非 汇汇 总总记账凭证记账凭证汇汇 总总记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证按是否需按是否需要汇总分类要汇总分类汇总收款凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证定期定期汇总汇总而成而成专用记专用记账凭证账凭证通用记账凭证通用记账凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证通用记通用记账凭证账凭证2）汇总记账凭证）汇总记账凭证 根据一定时期内的专用记账凭证按一定方法汇总后重新填制的，并作为记账依据的记账凭证。汇总记账凭证格式汇总记账凭证格式见表见表511511513513汇总记账凭证的编制方法 汇总收款凭证，是按库存现金科目、银行存款科目的借方分别设置，定期（如5天或10天）将这一期间内的全部现金收款凭证、银行存款收款凭证，分别按与设置科目相对应的贷方科目加以归类、汇总填列一次，每月编制一张。登记总分类账时，应根据汇总收款凭证上的合计数，记入“库存现金”或“银行存款”总分类账户的借方，根据汇总收款凭证上各贷方科目的合计数分别记入有关总分类账户的贷方。汇总付款凭证，是按现金科目、银行存款科目的贷方分别设置，定期（如5天或10天）将这一期间内的全部现金付款凭证、银行存款付款凭证，分别按与设置科目相对应的借方科目加以归类、汇总填列一次，每月编制一张。月终时，结算出汇总付款凭证的合计数，据以登记总分类账。登记总分类账时，根据汇总付款凭证的合计数，记入“库存现金”、“银行存款”总分类账户的贷方；根据汇总付款凭证内各借方科目的合计数记入相应总分类账户的借方。汇总转账凭证，通常是指每一科目的贷方分别设置每一科目的贷方分别设置，定期将这一期间内的全部转账凭证，按与设置科目相对应的借方科目加以归类、汇总填列一次，每月编制一张。由于汇总转账凭证上的科目对应关系是一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应，所以在汇总记账凭证核算程序下，为了便于汇总转账凭证，所有转账凭证只能按一个转账凭证只能按一个贷方科目与一个或几个借方科目对应来填制，贷方科目与一个或几个借方科目对应来填制，不能填制一个借方科目与几个贷方科目相对应的转账凭证，即只能一借一贷或多借一贷，不易一借多贷汇总记账凭证会计核算形式的内容一般包括七个方面 （1）将同类经济业务的原始凭证汇总编制成汇总原始凭证；（2）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；（3）根据记账凭证中的收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；（4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记有关的明细分类账；（5）根据各种记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证；（6）定期根据汇总记账凭证登记总分类账；（7）定期将日记账和明细分类编制会计报表。汇总记账凭证会计核算形式优缺点及适应条件汇总记账凭证会计核算形式优缺点及适应条件 优点：可以简化总账的登记工作；在汇总汇账凭证和总账中可以反映科目之间的对应关系，便于对经济业务的分析和检查。缺点：汇总转账凭证按贷方科目设置，不利于会计核算工作的分工，而且编制汇总转账凭证的工作量较大这种会计核算形式适用于规模大、经济业务较多的企业单位。并且他不能有效的反应借贷方的关系。3）科目汇总表记账凭证汇总表 根据一定时期内的同类单一记账凭证（专用记账凭证或通用记账凭证）按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证科目汇总表科目汇总表汇总汇总汇总以后，每张汇总表上汇总以后，每张汇总表上都包含了若干项业务内容都包含了若干项业务内容各类各类业务发业务发生后分生后分别填制别填制,每张记每张记账凭证账凭证上只包上只包含了一含了一项业务项业务内容内容 科目科目汇总表的汇总表的基本格式基本格式(见下页见下页)转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证通用记账凭证通用记账凭证科 目 汇 总 表 编制单位：公司 20年 6 月 科汇1 科目汇总表的基本格式科目汇总表的基本格式科 目 名 称本 期 发 生 额总账页数借 方贷 方库存现金银行存款应收账款预付账款在途物资原材料生产成本制造费用短期借款预收账款实收资本（略）17 000180 00041 0005 000200 0007 50012 00020 000104 00040 0005 000239 50015 00030 000合 计928 600928 600科目汇总表帐务处理程序的核算步骤根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收付转凭证根据收、付款凭证登记现金、银行存款日记账。根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证登记明细账；根据记账凭证定期编制科目汇总表；根据科目汇总表，定期登记总账；月终，现金、银行存款日记账和明细账分别与总账核对；月终，根据总账和明细账资料编制会计报表。科目汇总表帐务处理程序的优缺点和适用范围科目汇总表帐务处理程序的优缺点和适用范围优点：1）可以简化登记总账的工作。2）能起试算平衡作用，利于检查记账工作的准确性。缺点：1）汇总的工作量也较繁重。2）不便于了解经济业务的来龙去脉。适用范围：规模较大，经济业务较多的单位。汇总记账凭证和科目汇总表的区别汇总记账凭证和科目汇总表的区别：汇总记帐凭证是指根据许多同类的记帐凭证按账户名称定期加以汇总而重新编制的记帐凭证，目的是简化登记总分类账的手续。汇总记帐凭证按反映的经济业务内容分类，又可分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证三类。科目汇总表把每个月做的记帐凭证全部汇总，然后，根据科目汇总表登记总帐。科目汇总表核算形式就是科目汇总表核算程序。简单地说，就是根据科目汇总表登记总分类帐。科目汇总表不能代替汇总记账凭证，因为两者的性质不同，一个是凭证、一个是表。汇总记账凭证的目的是为了简化总账记录，如果不编制也是可以的。5.3.2 记账凭证的内容与填制记账凭证的内容与填制 1.记账凭证的内容记账凭证的内容记账凭证记账凭证 200年2月5日 凭证编号 8 摘 要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目销售产品银行存款主营业务收入20 000 应交税费 3 400附单据 张合 计23 400 会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：缴领款人：业务发生时间业务发生时间凭证名称凭证名称凭证编号凭证编号会计科目会计科目会计科目会计科目业务内容业务内容发生额发生额已记账已记账标标 示示原始凭证份数原始凭证份数有关经办人员的签字（或盖章）有关经办人员的签字（或盖章）会计会计分录分录与原始凭证的最大区别在与原始凭证的最大区别在于：需填写会计分录！于：需填写会计分录！2.记账凭证的填制方法记账凭证的填制方法（1）收款记账凭证的填制方法：依据库存现金、银行存款和）收款记账凭证的填制方法：依据库存现金、银行存款和其他货币资金收款交易或事项的原始凭证填制其他货币资金收款交易或事项的原始凭证填制 收款记账凭证收款记账凭证 借方科目：银行存款 200年1月1日 凭证编号 收1 摘 要结算方式票号贷方科目金 额记账符号总账科目明细科目A企业投资支票036实收资本 200 000 附单据 1 张 合 计 200 000 会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：交款人：业务发业务发生时间生时间凭证名称凭证名称凭证编号凭证编号借方科目借方科目贷方科目贷方科目业务内容业务内容或或“现金现金”发生额发生额已记账已记账标示标示原始凭原始凭证份数证份数有关经办人员的签字（或盖章）有关经办人员的签字（或盖章）会计会计分录分录真实凭证（2）付款记账凭证的填制方法）付款记账凭证的填制方法 注意分录中会计科目书写位置变化！注意分录中会计科目书写位置变化！付款记账凭证付款记账凭证 贷方科目：库存现金 200年1月1日 凭证编号 付1 摘 要结算方式票号借方科目金 额记账符号总账科目明细科目现金存银行现金132银行存款 20 000 附单据 张 合 计 20 000 会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：领款人：业务发业务发生时间生时间凭证名称凭证名称凭证编号凭证编号贷方科目贷方科目借方科目借方科目业务内容业务内容发生额发生额已记账已记账标示标示原始凭原始凭证份数证份数有关经办人员的签字（或盖章）有关经办人员的签字（或盖章）真实凭证会计会计分录分录 企业发生的库存现金与银行存款之间的相互存取事项（也称相互划转业务），按照惯例应统一按减少方填制付款记账凭证，而不再填制收款记账凭证。从银行提取现金：从银行提取现金：借：库存现金借：库存现金 5 0005 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 0005 000 将现金存入银行：将现金存入银行：借：银行存款借：银行存款 20 000 20 000 贷：库存现金贷：库存现金 20 00020 000付款在先付款在先收款在后收款在后付款在先付款在先收款在后收款在后（3）转账记账凭证的填制方法：根据有关转账交易或事项发生后所取得的原始凭证填制；或根据账簿记录提供的资料经过加工整理后填制注意分录中会计科目书写位置的变化注意分录中会计科目书写位置的变化无主体科目位置无主体科目位置 转账记账凭证转账记账凭证 200年1月10日 凭证编号 转1 摘 要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目赊购商品库存商品应付账款 18 000 附单据 张合 计 18 000 会计主管人员：记账：稽核：制单：业务发生时间业务发生时间凭证名称凭证名称凭证编号凭证编号贷方科目贷方科目借方科目借方科目业务内容业务内容发生额发生额已记账已记账标示标示原始凭原始凭证份数证份数有关经办人员的签字（或盖章）有关经办人员的签字（或盖章）真实凭证会计会计分录分录通用记账凭证的填制方法 A.含义：可用以反映收款、付款和转账所有经济业务的记账凭证。B.格式：与转账凭证格式大体相同。真实凭证 记账凭证记账凭证 200年1月1日 凭证编号 1 摘 要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目收到投资银行存款实收资本200 000 附单据 张合 计200 000 会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：缴领款人：不再不再区分区分为三为三种格种格式，式，而是而是采用采用统一统一格式格式机用凭证通用记账通用记账凭证及分录凭证及分录（4）科目汇总表的编制方法）科目汇总表的编制方法 科目（记账凭证）汇总表科目（记账凭证）汇总表 2009年8月110日 编号 科汇1科目名称本期发生额总账页次借方贷方 库存现金 400 银行存款858 50059 500 在途物资 90 000 原材料35 000 生产成本35 000 固定资产10 000 应付账款46 800 应交税费15 3008 500 实收资本100 000 主营业务收入50 000 管理费用1 700合 计1 100 2001 100 200 可根可根据汇总数据汇总数字分别登字分别登记以上所记以上所有总账账有总账账户户简简化登记总化登记总账工作量账工作量可起到记可起到记账前进行试账前进行试算平衡作用算平衡作用抄自交易或事项发生抄自交易或事项发生时所编制的各种记账时所编制的各种记账凭证，见凭证，见【例例56】收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证转账记账凭证转账记账凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证收款记账凭证收款记账凭证 一般一般按月汇总按月汇总按记按记账凭证账凭证上的分上的分录中所录中所有科目有科目按借、按借、贷方分贷方分别汇总别汇总（5 5）汇总记账凭证的基本汇总方法）汇总记账凭证的基本汇总方法 注意与科目汇总表汇总方法的区别！注意与科目汇总表汇总方法的区别！收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证汇总收款汇总收款记账凭证记账凭证汇总转账汇总转账记账凭证记账凭证汇总收款汇总收款记账凭证记账凭证汇总汇总汇总汇总汇总汇总汇总汇总以后，以后，每一汇每一汇总凭证总凭证上都包上都包含了若含了若干项同干项同类业务类业务内容内容各类各类业务发业务发生后分生后分别填制别填制,每一记每一记账凭证账凭证上只包上只包含了一含了一项业务项业务内容内容编制汇总收款凭证注意事项：第一，应确定是以收款凭证上的哪一个会计科目为主进行汇总。要求按照借方科目设置。第二，按相应的贷方科目汇总。同一类交易或事项，其贷方科目完全相同。第三，汇总以后得到的各个贷方科目发生额的合计数，也就是主体科目的发生额合计。第四，日常填制收款记账凭证时，最好是一借一贷、一借多贷，不易多借一贷或多借多贷汇总付款凭证：按付款凭证上会计分录中的贷方科目设置汇总付款记账凭证，按它们相应的借方科目定期汇总汇总转账凭证：按转账记账凭证上会计分录中的贷方科目（如“原材料”、“固定资产”）设置汇总转账凭证，按相应的借方科目定期汇总，每月填制一张。5.3.3 记账凭证的填制要求与审核记账凭证的填制要求与审核1记账凭证的填制要求 除应遵守以上填制原始凭证的要求外，填制记账凭证时还应注意四点：付款记账凭证付款记账凭证 贷方科目：银行存款 200年1月1日 凭证编号 付2 摘 要结算方式票号借方科目金 额记账符号总账科目明细科目提现 库存现金 5 000 附单据 1 张 合 计 5 000 会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：领款人：（1）摘要）摘要应简明应简明（2）科目）科目运用应准确运用应准确（3）附件应齐全）附件应齐全（4 4）应应连续编号连续编号三种凭证三种凭证三种编号三种编号 分别分别按三种专按三种专用记账凭用记账凭证填制的证填制的顺序连续顺序连续编号编号,如如收字第收字第1号号;收字收字第第2号号;收收字第字第3号号等等三种凭证三种凭证五种编号五种编号 再再分别将分别将收、付款凭证收、付款凭证各按现金收付各按现金收付和银行收付各和银行收付各分为两种，并分为两种，并按其填制顺序按其填制顺序连续编号，如连续编号，如现收字第现收字第1号号;银收字第银收字第1号号;转字第转字第1号等号等专用记账凭证连续编号方法简介专用记账凭证连续编号方法简介收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证现金收款凭证现金收款凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证银行收款凭证银行收款凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证现金付款凭证现金付款凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证银行付款凭证银行付款凭证 汇总记账凭证（汇收字第汇总记账凭证（汇收字第1号、汇付字第号、汇付字第1号、汇转字第号、汇转字第1号）、号）、科目汇总表（科汇字第科目汇总表（科汇字第1号）有专门编号方法，按月连续编号号）有专门编号方法，按月连续编号收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证内容扩展内容扩展2.记账凭证的审核记账凭证的审核 转账记账凭证转账记账凭证 200年1月30日 凭证编号 转2 摘 要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目结转成本主营业务成本库存商品 8 200 附单据 张合 计 8 200 会计主管人员：记账：稽核：制单：金额计算金额计算是否准确是否准确所附单据所附单据是否相符是否相符有关人员是否签章有关人员是否签章有关项目是有关项目是否填写齐全否填写齐全科目运用科目运用是否正确是否正确1.会计凭证的传递（1）会计凭证传递的含义 会计凭证从取得、填制、使用到归档保管为止，在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程。填制填制人员人员原始凭证原始凭证证证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证出纳出纳人员人员审核审核人员人员记账记账人员人员5.3.4 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管（2）会计凭证传递的要求会计凭证传递的要求有序的传递路线：及时进行账务处理，避免传递越位、有序的传递路线：及时进行账务处理，避免传递越位、浪费多余环节浪费多余环节合理的传递时间合理的传递时间严密的传递手续：凭证的交接过程中应当办理交接手续严密的传递手续：凭证的交接过程中应当办理交接手续 填制填制人员人员原始凭证原始凭证证证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证出纳出纳人员人员审核审核人员人员记账记账人员人员按业务处理程序传递按业务处理程序传递各环节停留时间合理各环节停留时间合理各环节交接手续严密各环节交接手续严密2.会计凭证的保管会计凭证的保管 会计凭证的保管主要是指对企业在交易或事项发生后所形成的各种会计凭证的保存与管理。1)整理归类，装订成册 2)编造清册，归档保管 3)妥善保管，控制借阅 4)保管期满，酌情处理 填制填制人员人员原始凭证原始凭证证证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证出纳出纳人员人员审核审核人员人员记账记账人员人员保管保管人员人员会计凭证会计凭证END