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第八课财政与税收知识一国家财政知识梳理一、财政在社会经济生活中的作用一、财政在社会经济生活中的作用b1.含义:财政是国家的收入与支出.2.作用:国家财政是国家治理的基础和重要支柱,在社会经济生活中发挥着巨大的作用.国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障.国家财政具有促进资源合理配置的作用.国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用.易混点拨易混点拨不能认为财政的作用就是通过财政支出体现的不能认为财政的作用就是通过财政支出体现的,因为财政包括收因为财政包括收入和支出两方面入和支出两方面,财政的作用通过收入财政的作用通过收入和支出两方面体现和支出两方面体现.二、财政收入的渠道及影响财政收入的主要因素二、财政收入的渠道及影响财政收入的主要因素b1.含义:财政收入,指国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金.2.渠道:根据国家筹集资金的渠道,财政收入可以分为税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入.其中,税收是国家筹集财政收入最普遍的形式,是财政收入最重要的来源.3.影响因素经济发展水平对财政收入的影响是基础性的,二者是根与叶、源与流的关系.分配政策对财政收入有重要影响.易错点拨易错点拨分配政策并不能从根本上决定财政收入分配政策并不能从根本上决定财政收入.财政收入不是越多越好财政收入不是越多越好,也不是越少越好也不是越少越好.三、财政支出的主要用途三、财政支出的主要用途a1.含义:财政支出,是指国家对筹集的财政资金进行分配和使用.2.用途:经济建设支出,科学、教育、文化、卫生事业支出,行政管理和国防支出,社会保障支出,债务支出.四、财政收入和支出的关系四、财政收入和支出的关系a1.财政收支平衡.受多种因素的制约,财政收支完全相等的情况几乎不存在.当年的财政收入大于支出略有盈余,或支出大于收入略有赤字,都属于财政收支平衡.财政收支平衡有利于社会总供给与社会总需求平衡,有利于经济平稳运行.2.财政盈余.指当年的财政收入大于财政支出的部分.财政略有盈余,财政资金得到充分利用,有利于经济和社会发展;盈余过多,财政资金没有得到充分利用,不利于经济和社会发展.3.财政赤字.指当年的财政支出大于财政收入的部分.财政略有赤字,通过适度借债,扩大经济和民生支出,有利于经济和社会发展;财政赤字过度,靠大量借债维持,可能导致总供给与总需求不平衡,引发通货膨胀.易错点拨易错点拨财政并非盈余就好财政并非盈余就好,财政并非赤字就不好财政并非赤字就不好,关键是看关键是看度度.知识二征税和纳税一、税收的基本特征一、税收的基本特征a1.本质:税收是国家为实现其职能,凭借政治权力,依法取得财政收入的基本形式.税收在本质上体现了国家参与社会分配的关系.2.基本特征强制性:国家凭借政治权力强制征税.纳税人必须依法纳税,税务机关必须依法征税.无偿性:国家取得税收收入,既不需要返还给纳税人,也不需要对纳税人直接付出任何代价.固定性:国家在征税之前就以法律的形式,预先规定了征税对象和税率,不经国家有关部门批准不能随意改变.3.税收的基本特征的关系:是紧密联系、不可分割的.税收的无偿性要求它具有强制性,强制性是无偿性的保障;税收的强制性、无偿性决定了税收必须具有固定性.易错点拨易错点拨税收的固定性不是说税种、税率等一经确定就不再改变税收的固定性不是说税种、税率等一经确定就不再改变.税税收的固定性是从征税过程来说的收的固定性是从征税过程来说的,指要严格依税法征税指要严格依税法征税,不能带有随意性不能带有随意性.但但税法要随经济形势变化而修改税法要随经济形势变化而修改,税法修改了税法修改了,税种和税率等一般要发生变化税种和税率等一般要发生变化.税收的三个基本特征使税收区别于其他财政收入形式税收的三个基本特征使税收区别于其他财政收入形式,成为国家筹集财政成为国家筹集财政收入最普遍的形式收入最普遍的形式,是财政收入最重要的来源是财政收入最重要的来源.二、增值税和个人所得税二、增值税和个人所得税b1.增值税含义:是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税.纳税人:是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人.作用:可以避免对一个经营额重复征税,也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为.2.个人所得税含义:是国家对个人所得征收的一种税.纳税人:在我国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,从我国境内外取得的所得;在我国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个人,从我国境内取得的所得.作用:个人工资、薪金所得税实行超额累进税率,纳税人所得越高,税率越高;所得越低,税率越低.个人所得税是国家财政收入的重要来源,也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段.易错点拨易错点拨增值税不具有调节社会收入分配、促进社会公平的作用增值税不具有调节社会收入分配、促进社会公平的作用.不能认为我国公民在境外取得收入不需缴纳个人所得税不能认为我国公民在境外取得收入不需缴纳个人所得税,也不能认为外国也不能认为外国公民在我国境内取得收入不需缴纳个人所得税公民在我国境内取得收入不需缴纳个人所得税,是否要缴纳个人所得税要看是否要缴纳个人所得税要看具体法律规定具体法律规定.不能认为个人所得税都实行超额累进税率不能认为个人所得税都实行超额累进税率,我国对不同的个人所得适用不我国对不同的个人所得适用不同的税率计算方法同的税率计算方法,有比例税率有比例税率,也有超额累进税率也有超额累进税率.其中其中,工资、薪金所得工资、薪金所得适用超额累进税率适用超额累进税率.三、依法纳税是公民的基本义务三、依法纳税是公民的基本义务c1.原因在我国,税收取之于民、用之于民.国家各项职能的实现,必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础.在我国,国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的.国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关.每个公民在享受国家提供的各种服务的同时,必须承担义务,自觉诚信纳税.2.树立纳税人意识:纳税人不仅要树立依法纳税的义务意识,也应该树立纳税人的权利意识.公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识,以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用,对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举,以维护人民和国家的利益.四、违反税法的行为及应承担的法律责任四、违反税法的行为及应承担的法律责任a1.偷税:指纳税人有意违反税法规定,用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为.2.欠税:指纳税人超过税务机关规定的纳税期限,没有按时缴纳而拖欠税款的行为.3.骗税:指纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为.4.抗税:指纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为.对上述四种违反税法的行为,税务机关在依法追缴税款的同时,加收滞纳金甚至并处罚款,触犯刑法的犯罪行为要追究刑事责任.易错点拨易错点拨偷税和骗税的区别主要在于其目的偷税和骗税的区别主要在于其目的.如果采取欺骗、隐瞒等方如果采取欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的式不缴或少缴应纳税款的,则属于偷税行为则属于偷税行为;如果采取欺骗、隐瞒等方式骗取如果采取欺骗、隐瞒等方式骗取国家税收优惠国家税收优惠的的,则属于骗税行为则属于骗税行为.课堂互动突破一财政的作用和影响财政收入的因素1.财政的作用国家财政是国家治理的基础和重要支柱,在社会经济生活中发挥着巨大的作用.作用阐释促进社会公平、改善人民生活的物质保障重要性 缩小收入分配差距,促进教育公平,建立多层次社会保障体系,保障和提高人民的生活水平,促进社会稳定和谐侧重于财政对社会公平、民生建设、社会保障和人民生活改善方面方式国民收入的再分配,包括收入和支出两方面。如对高收入者多征税,对低收入者免征税;国家建立社会保障体系,保护低收入人群;等促进资源合理配置必要性如果完全由市场配置资源,会导致投入某些行业、地区的资源严重不足,影响社会经济生活的正常运行与发展侧重于资源的合理配置,涉及产业、区域、城乡等宏观上经济结构的优化,涉及经济社会的协调发展方面重要性国家通过财政支持这些行业、地区的建设,有助于资源的合理配置方式通过财政收入和支出的方向和数量的调整,限制某些产业发展,支持某些产业、地区发展等促进国民经济平稳运行必要性经济平稳运行要求社会总供给与社会总需求保持基本平衡,避免出现大起大落侧重于避免出现严重的通货膨胀和通货紧缩,涉及宏观上国民经济总量的平衡方面方式根据宏观经济形势,采取不同的财政政策,调节财政收支数量和方向,促进社会总供给与社会总需求平衡注意:财政包括财政收入和财政支出两方面,财政的作用通过财政收入和支出两方面体现.财政的作用涉及宏观经济运行与财政政策的运用,在财政的三方面作用中均体现着财政政策的运用,尤其是财政促进国民经济平稳运行这一作用.在我国,扩张性财政政策和紧缩性财政政策,分别被称为积极的财政政策和从紧的财政政策.此外,既不扩张又不紧缩的中性财政政策被称为稳健的财政政策.稳健的财政政策是在经济平稳、无明显通货膨胀或通货紧缩的情况下采用的,要通过控制赤字、调整结构、推进改革、增收节支的方法,保持经济平稳、健康、较快发展.2.财政政策与货币政策比较财政政策货币政策区别 含义政府通过对财政收入和支出总量的调节来影响总需求,使之与总供给相适应的经济政策一国中央银行(货币当局)为实现一定的宏观经济目标而对货币供应量、信贷量以及信贷结构、方向上的调节所采取的政策措施内容与财政收入和财政支出有关的一系列政策与银行有关的货币供应与回笼、信贷规模与方向等一系列政策工具税收、国债、补贴等利率、存款准备金率、汇率等制定者财政部门,须经人大批准中央银行直接制定联系两者都属于宏观经济政策,都是宏观调控的重要经济手段;在一定条件下两者往往配合使用,一般遵循“同风向”原则3.影响财政收入的因素分析财政发挥作用和财政政策的运用,都涉及财政收入.弄清影响财政收入的因素,合理确定财政收入政策,是财政政策运用的重要内容,也是财政发挥作用的重要途径.影响财政收入的因素有很多,其中主要的是经济发展水平和分配政策.它们对于财政收入的影响可以通过下图来分析:1.下表为2018年上半年国家宏观经济的部分数据:以上数据体现了经济发展是财政收入增长的重要因素国家通过紧缩性财政政策拉动经济增长国家通过加大财政支出以促进社会公平国家财政在资源配置中起着决定性作用A.B.C.D.指标国内生产总值一般公共预算收入一般公共预算支出科学技术支出社会保障和就业支出数值(亿元)418961104331111592364416482同比增加(%)6.810.67.825.411.3答案C题干分析设问主体:无。设问指向:数据体现了。题型:图表信息解读类。条件限制:以上数据(从图表信息中)。试题信息:2018年上半年我国国内生产总值、一般公共预算收入和支出,科学技术支出、社会保障和就业支出题肢分析经济发展是财政收入增长的重要因素正确。从国内生产总值、一般公共预算收入的数值和增速数据看,经济发展是财政收入增长的重要因素国家通过紧缩性财政政策拉动经济增长表述有误。从一般公共预算的收入和支出数值看,2018年上半年我国出现财政赤字,实施的不是紧缩性的财政政策国家通过加大财政支出以促进社会公平正确。从表格中社会保障和就业支出增长率来看,国家加大财政支出以促进社会公平国家财政在资源配置中起着决定性作用错误。在市场经济条件下,市场对资源配置起决定性作用2.做好2017年经济工作,必须继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策.以下旨在改善民生的财政措施有中央财政支持公共租赁住房建设下调存款类金融机构人民币存款准备金率国家推进利率市场化改革提高企业退休人员基本养老金A.B.C.D.答案B属于财政政策措施,均有利于改善和促进民生.属于货币政策措施,不符合题意.故选B.突破二税收的作用和公民纳税义务1.增值税、个人所得税税种含义纳税人特点和作用增值税是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人可以避免对一个经营额重复征税,也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为个人所得税是国家对个人所得征收的一种税在我国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,从我国境内外取得的所得;在我国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个人,从我国境内取得的所得是国家财政收入的重要来源,同时,个人所得税实行超额累进税率和比例税率。实行超额累进税率,纳税人所得越高,税率越高;所得越低,税率越低。个人所得税是国家财政收入的重要来源,也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段注意:从一般意义上看税收的作用税收是国家组织财政收入的基本形式.税收具有调节经济和社会发展的作用.国家通过税种的设置和税率的调整以及起征点的调整,可以调节社会总供给与社会总需求的平衡,促进经济平稳运行;通过对不同产业实施不同的税率,可以促进产业结构调整和优化,促进资源节约和环境保护,促进科学发展;通过消费税的设置及税率的变动,引导居民合理地进行消费;通过个税起征点的调整,还可以调节收入分配,促进社会公平与和谐.此外,可以通过税收的征收活动,反映国民经济运行状况.2.公民要履行依法纳税义务的原因角度阐释从我国税收性质上看我国税收取之于民、用之于民从税收与国家职能的关系上看国家各项职能的实现,必须以社会各界缴纳的税收作为物质基础从个人与国家的关系上看在我国,国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关从公民权利与义务的关系上看每个公民在享受国家提供的各种服务的同时,必须承担义务,自觉诚信纳税从税收的强制性上看纳税人必须依法纳税,违反税法必然受到法律的追究1.2018年5月1日起,我国下调增值税税率,其中制造业、交通运输业等的税率下调一个百分点.这次税率下调主要是为了A.减轻企业负担B.实施紧缩性财政政策C.调节个人收入分配D.避免对同一个经营额重复征税答案A题干分析设问主体:无。设问指向:主要是为了。题型:原因类。条件限制:这次税率下调。试题信息:我国下调增值税税率题肢分析A.减轻企业负担正确。增值税是对生产经营中的增值额征收的一种税,下调增值税税率主要是为了减轻生产经营者的税收负担B.实施紧缩性财政政策错误。下调增值税属于减税,是积极的财政政策的体现,不是货币政策C.调节个人收入分配不合题意。增值税税率调整与调节收入分配无直接关系D.避免对同一个经营额重复征税不合题意。实施增值税能避免对同一个经营额重复征税,但题干指向的是已经实施的增值税税率下调2.2018年8月31日,全国人大常委会通过关于修改个人所得税法的决定,将个税起征点由每月3500元提至每月5000元,扩大较低档税率级距,并将养老、教育等家庭负担纳入税前抵扣.这一调整的必然影响是减少财政收入,影响国家宏观调控职能增加居民可支配收入,促进消费水平提升和扩大减轻居民税收负担,促进社会公平避免重复征税,缩小收入差距A.B.C.D.答案C个税起征点提高、扩大较低档税率级距、将养老等家庭负担纳入税前抵扣,这些个税政策调整是减税措施,有利于促进社会公平,有利于增加居民可支配收入,促进消费水平提升和扩大,正确.个税改革并不必然带来财政收入减少,错误.避免对同一个经营额重复征税是增值税的功能,不合题意.3.2019年,一家公司组织拍摄电视综艺节目,为了宣传效果更好,现场发放了300万元的微信红包.随后,该企业作为税法规定的个税代扣代缴义务人向税务部门缴纳了75万元的个人所得税.这表明A.企业是个人所得税的纳税人B.企业要依法履行法定义务,增强依法征税意识C.依法纳税是企业应尽的义务D.税收取之于民、用之于民答案C该企业作为税法规定的个税代扣代缴义务人向税务部门缴纳了75万元的个人所得税,表明税法是税收的法律依据和法律保障,依法纳税是企业应尽的义务,C符合题意.企业是企业所得税的纳税人,个人所得税的纳税人是个人,A说法错误.负有代扣代缴义务的企业不是征税的主体,B项错误.我国税收的性质在材料中未体现,D应排除.故本题答案选C.
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