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公司法的具体章节公司法的具体章节第一章第一章 总则总则第二章第二章 有限责任公司的设立有限责任公司的设立第三章第三章 有限责任公司的股权转让有限责任公司的股权转让第四章第四章 股份有限公司的设立股份有限公司的设立第五章第五章 股份有限公司的股份发行和转让股份有限公司的股份发行和转让第六章第六章公司董事、监事、高级管理人员的资格和义务公司董事、监事、高级管理人员的资格和义务公司董事、监事、高级管理人员的资格和义务公司董事、监事、高级管理人员的资格和义务西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉1 1 1 1公司法的具体章节第一章 总则西安 张辉1公司法的具体章节公司法的具体章节第七章第七章 公司债券公司债券第八章第八章 公司财务会计公司财务会计第九章第九章 公司合并、分立、增资、减资公司合并、分立、增资、减资第十章第十章 公司解散和清算公司解散和清算第十一章第十一章 外国公司的分支机构外国公司的分支机构第十二章第十二章 法律责任法律责任 第十三章第十三章 附则附则西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉2 2 2 2公司法的具体章节第七章 公司债券西安 张辉2公司法的司法解释公司法的司法解释20132013年修订，年修订，20142014年实施年实施20142014法释法释2 2号关于适用公司法若干问题的规号关于适用公司法若干问题的规定（一）定（一）20142014法释法释2 2号关于适用公司法若干问题的规号关于适用公司法若干问题的规定（二）定（二）20142014法释法释2 2号关于适用公司法若干问题的规号关于适用公司法若干问题的规定（三）定（三）西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉3 3 3 3公司法的司法解释2013年修订，2014年实施西安 张辉3公司法的配套规章公司法的配套规章20042004企业经营范围登记管理规定企业经营范围登记管理规定20042004企业名称登记管理实施办法企业名称登记管理实施办法20142014公司登记管理条例公司登记管理条例20142014公司注册资本登记管理规定公司注册资本登记管理规定暂不实行注册资本认缴登记制的行业暂不实行注册资本认缴登记制的行业西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉4 4 4 4公司法的配套规章2004企业经营范围登记管理规定西安 张辉4公司法的特别法公司法的特别法20062006企业破产法企业破产法2011201120112011关于适用企业破产法若干问题的规定（一）关于适用企业破产法若干问题的规定（一）关于适用企业破产法若干问题的规定（一）关于适用企业破产法若干问题的规定（一）就法院主持下的破产清算而言，破产法就法院主持下的破产清算而言，破产法属于特别法，优先于公司法属于特别法，优先于公司法公司的自行解散清算仍然适用公司法公司的自行解散清算仍然适用公司法西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉5 5 5 5公司法的特别法2006企业破产法西安 张辉5课程主要内容课程主要内容1.1.企业分类企业分类2.2.抽逃资本的反避税抽逃资本的反避税3.3.非货币资产对外股权投资非货币资产对外股权投资4.4.非登记股东非登记股东5.5.承包和挂靠承包和挂靠西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉6 6 6 6课程主要内容1.企业分类西安 张辉6课程主要内容课程主要内容6.6.股权转让与撤资股权转让与撤资7.7.股权转让的解除和撤销股权转让的解除和撤销8.8.股权转让的公允价格股权转让的公允价格9.9.逾期不办理注销手续逾期不办理注销手续10.10.一套人马两个牌子一套人马两个牌子西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉7 7 7 7课程主要内容6.股权转让与撤资西安 张辉7企业分类企业分类 第二条第二条 本法所称公司是指依本法所称公司是指依照本法在中国境内设立的有限责任公司照本法在中国境内设立的有限责任公司和股份有限公司。和股份有限公司。第三条第三条 公司是公司是企业企业法人，有独法人，有独立的法人财产，享有法人财产权。立的法人财产，享有法人财产权。西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉8 8 8 8企业分类 第二条 本法所称公司是指依照本法在中9企业企业法人法人公司制公司制有限有限股份股份非公司制非公司制全民全民集体集体非法人非法人个人独资个人独资个人独资个人独资 /合伙合伙合伙合伙9企业法人公司制有限股份非公司制全民集体非法人个人独资企业所得税法企业所得税法 第一条第一条 在中华人民共和国境在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适个人独资企业、合伙企业不适用本法用本法。西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉10101010企业所得税法 第一条 在中华人民共和国境内，企个人独资个人独资 /合伙企业合伙企业19991999个人独资企业法个人独资企业法 20062006合伙企业法合伙企业法 注：注：非企业法人，无限责任，计算缴非企业法人，无限责任，计算缴纳个人所得税，利润分配时不再缴纳股纳个人所得税，利润分配时不再缴纳股息的个人所得税息的个人所得税 20002000国发国发1616号号西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉11111111个人独资/合伙企业1999个人独资企业法 西个人合伙个人合伙一、普通合伙一、普通合伙 （自然人自然人）（自然人自然人）二、特殊普通合伙（自然人自然人）二、特殊普通合伙（自然人自然人）注：注：因部分合伙人故意或重大过失造成损失的，因部分合伙人故意或重大过失造成损失的，因部分合伙人故意或重大过失造成损失的，因部分合伙人故意或重大过失造成损失的，应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任。以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任。以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任。以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任。三、有限合伙（自然人法人）三、有限合伙（自然人法人）2008200820082008财税财税财税财税159159159159号号号号注：存在企业法人股东，承担有限责任注：存在企业法人股东，承担有限责任西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉12121212个人合伙一、普通合伙（自然人自然人）西安 张辉12非公司制非公司制企业法人企业法人 19881988全民所有制工业企业法全民所有制工业企业法19911991城镇集体所有制企业条例城镇集体所有制企业条例注：企业法人，有限责任注：企业法人，有限责任适用：适用：20142014企业法人登记管理条例企业法人登记管理条例不适用：不适用：20142014公司登记管理条例公司登记管理条例西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉13131313非公司制企业法人 1988全民所有制工业企业法西安 张辉13有限公司有限公司 /股份公司股份公司有限公司：五十人及以下，自治为主有限公司：五十人及以下，自治为主人合，以股东个人的能力、财力、声望和信人合，以股东个人的能力、财力、声望和信誉等作为公司信用基础的公司誉等作为公司信用基础的公司，对外转让股，对外转让股权应征得其他股东同意（资本封闭）权应征得其他股东同意（资本封闭）股份公司：没有上限，法律强制为主股份公司：没有上限，法律强制为主资合，资合，资合，资合，以资本的结合作为公司信用的基础的公司以资本的结合作为公司信用的基础的公司以资本的结合作为公司信用的基础的公司以资本的结合作为公司信用的基础的公司，对外转让股权无须征得其他股东同意对外转让股权无须征得其他股东同意对外转让股权无须征得其他股东同意对外转让股权无须征得其他股东同意西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉14141414有限公司/股份公司有限公司：五十人及以下，自治为主西安 认缴资本认缴资本公司法第二十六条有限责任公司的注公司法第二十六条有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股册资本为在公司登记机关登记的全体股东认缴的出资额。东认缴的出资额。2009200920092009国税函国税函国税函国税函312312312312号关于企业投资者投资未到位而发号关于企业投资者投资未到位而发号关于企业投资者投资未到位而发号关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复20022002关于虚假出资认定问题的答复关于虚假出资认定问题的答复西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉15151515认缴资本公司法第二十六条有限责任公司的注册资本为在公司登记抽逃出资的法律责任抽逃出资的法律责任 2014201420142014法释法释法释法释2 2 2 2号关于适用公司法若干问题的规定（三）号关于适用公司法若干问题的规定（三）号关于适用公司法若干问题的规定（三）号关于适用公司法若干问题的规定（三）第十六条股东未履行或者未全面履第十六条股东未履行或者未全面履行出资义务或者抽逃出资，公司根据公司章行出资义务或者抽逃出资，公司根据公司章程或者股东会决议对其程或者股东会决议对其利润分配请求权利润分配请求权、新、新股优先认购权、剩余财产分配请求权等股东股优先认购权、剩余财产分配请求权等股东权利作出相应的合理限制，该股东请求认定权利作出相应的合理限制，该股东请求认定该限制无效的，人民法院不予支持。（该限制无效的，人民法院不予支持。（表决表决权权）西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉16161616抽逃出资的法律责任2014法释2号关于适用公司法若干问题的规抽逃出资抽逃出资20132013公司法公司法第三十第三十五五条条 公司成立公司成立后，股东不得抽逃出资。后，股东不得抽逃出资。20062006企业财务通则企业财务通则第十六条第二款第十六条第二款 企业筹集的实收资本，在持续经企业筹集的实收资本，在持续经营期间可以由投资者依照法律、行政法规营期间可以由投资者依照法律、行政法规以及企业章程的规定转让或者减少，以及企业章程的规定转让或者减少，投资投资者不得抽逃或者变相抽回出资。者不得抽逃或者变相抽回出资。西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉17171717抽逃出资2013公司法第三十五条 公司成立后，股东不抽逃出资的表现形式抽逃出资的表现形式 2014201420142014法释法释法释法释2 2 2 2号关于适用公司法若干问题的规定（三）号关于适用公司法若干问题的规定（三）号关于适用公司法若干问题的规定（三）号关于适用公司法若干问题的规定（三）第十二条公司成立后，公司、股东或者公司第十二条公司成立后，公司、股东或者公司债权人以相关股东的行为符合下列情形之一债权人以相关股东的行为符合下列情形之一且损害公司权益为由，请求认定该股东抽逃且损害公司权益为由，请求认定该股东抽逃出资的，人民法院应予支持：出资的，人民法院应予支持：注：公司资本具有一定的信用功能。实际出资，是注：公司资本具有一定的信用功能。实际出资，是注：公司资本具有一定的信用功能。实际出资，是注：公司资本具有一定的信用功能。实际出资，是股东的义务而不是取得股东身份的前提条件股东的义务而不是取得股东身份的前提条件股东的义务而不是取得股东身份的前提条件股东的义务而不是取得股东身份的前提条件西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉18181818抽逃出资的表现形式2014法释2号关于适用公司法若干问题的规抽逃出资的表现形式抽逃出资的表现形式 2014201420142014法释法释法释法释2 2 2 2号关于适用公司法若干问题的规定（三）号关于适用公司法若干问题的规定（三）号关于适用公司法若干问题的规定（三）号关于适用公司法若干问题的规定（三）（一）将出资款项转入公司账户验资后又转出；（一）将出资款项转入公司账户验资后又转出；（一）将出资款项转入公司账户验资后又转出；（一）将出资款项转入公司账户验资后又转出；（二）通过虚构债权债务关系将其出资转出；（二）通过虚构债权债务关系将其出资转出；（二）通过虚构债权债务关系将其出资转出；（二）通过虚构债权债务关系将其出资转出；（三）制作虚假财务会计报表虚增利润进行分配（三）制作虚假财务会计报表虚增利润进行分配（三）制作虚假财务会计报表虚增利润进行分配（三）制作虚假财务会计报表虚增利润进行分配（四）利用关联交易将出资转出；（四）利用关联交易将出资转出；（四）利用关联交易将出资转出；（四）利用关联交易将出资转出；（五）其他未经法定程序将出资抽回的行为。（五）其他未经法定程序将出资抽回的行为。（五）其他未经法定程序将出资抽回的行为。（五）其他未经法定程序将出资抽回的行为。注：公司财产与股东财产相对独立注：公司财产与股东财产相对独立注：公司财产与股东财产相对独立注：公司财产与股东财产相对独立西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉 19191919抽逃出资的表现形式2014法释2号关于适用公司法若干问题的规抽逃出资的法律责任抽逃出资的法律责任公司法第二十一条公司法第二十一条 公司的控股股东、实际控制人、公司的控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员不得利用其董事、监事、高级管理人员不得利用其关联关系损害公司利益。关联关系损害公司利益。违反前款规定，给公司造成损失的，违反前款规定，给公司造成损失的，应当承担赔偿责任。应当承担赔偿责任。西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉20202020抽逃出资的法律责任公司法第二十一条西安 张辉20抽逃出资的法律责任抽逃出资的法律责任 2014201420142014法释法释法释法释2 2 2 2号关于适用公司法若干问题的规定（三）号关于适用公司法若干问题的规定（三）号关于适用公司法若干问题的规定（三）号关于适用公司法若干问题的规定（三）第十四条股东抽逃出资，第十四条股东抽逃出资，公司公司或者其他股东或者其他股东请求其向公司请求其向公司返还出资本返还出资本息息、协助抽逃出资的其他股东、董事、协助抽逃出资的其他股东、董事、高级管理人员或者实际控制人对此承担高级管理人员或者实际控制人对此承担连带责任的，人民法院应予支持。连带责任的，人民法院应予支持。西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉21212121抽逃出资的法律责任2014法释2号关于适用公司法若干问题的规抽逃出资的法律责任抽逃出资的法律责任 2014201420142014法释法释法释法释2 2 2 2号关于适用公司法若干问题的规定（三）号关于适用公司法若干问题的规定（三）号关于适用公司法若干问题的规定（三）号关于适用公司法若干问题的规定（三）公司债权人公司债权人请求抽逃出资的股东在请求抽逃出资的股东在抽逃出资本息抽逃出资本息范围内对公司债务不能清偿的范围内对公司债务不能清偿的部分承担补充赔偿责任、协助抽逃出资的其部分承担补充赔偿责任、协助抽逃出资的其他股东、董事、高级管理人员或者实际控制他股东、董事、高级管理人员或者实际控制人对此承担连带责任的，人民法院应予支持；人对此承担连带责任的，人民法院应予支持；注：税务机关也属于广义的公司债权人注：税务机关也属于广义的公司债权人西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉22222222抽逃出资的法律责任2014法释2号关于适用公司法若干问题的规抽逃出资会计处理抽逃出资会计处理借：银行存款借：银行存款 贷：实收资本贷：实收资本借：库存现金借：库存现金 贷：银行存款贷：银行存款借：其他应收款借：其他应收款 贷：库存现金贷：库存现金西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉 23232323抽逃出资会计处理借：银行存款西安 张辉 23抽逃出资税收待遇抽逃出资税收待遇 如果虚拟的债务人是如果虚拟的债务人是自然人（非股自然人（非股东）东），应当每年确认利息收入，计算营业税，应当每年确认利息收入，计算营业税和企业所得税，不涉及个人所得税和企业所得税，不涉及个人所得税 如果虚拟的债务人是如果虚拟的债务人是自然人（股东）自然人（股东），第一年应当确认利息收入，计算营业税和，第一年应当确认利息收入，计算营业税和企业所得税，不涉及个人所得税；企业所得税，不涉及个人所得税；第二年。第二年。西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉 24242424抽逃出资税收待遇 如果虚拟的债务人是自然人（非自然人股东占用企业资金自然人股东占用企业资金 2003200320032003财税财税财税财税158158158158号关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知号关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知号关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知号关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知 纳税年度内个人投资者从其投资企纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，业生产经营的，其未归还的借款可视为企业其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照对个人投资者的红利分配，依照“利息、股利息、股息、红利所得息、红利所得”项目计征个人所得税。项目计征个人所得税。西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉 25252525自然人股东占用企业资金2003财税158号关于规范个人投资者抽逃出资的包装抽逃出资的包装 如果虚拟的债务人是如果虚拟的债务人是法人企业法人企业（包括股东和非股东）（包括股东和非股东），应当每年确认，应当每年确认利息收入，计算营业税和企业所得税利息收入，计算营业税和企业所得税 但是，如果有证据证明属于预但是，如果有证据证明属于预付账款或者经营保证金，应当视为与生付账款或者经营保证金，应当视为与生产经营直接相关，无须进行反避税调整产经营直接相关，无须进行反避税调整西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉 26262626抽逃出资的包装 如果虚拟的债务人是法人企业（包抽逃出资的另类形式抽逃出资的另类形式20082008财税财税8383号关于企业为个人购买房屋或其号关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复他财产征收个人所得税问题的批复 符合以下情形的房屋或其他财产，符合以下情形的房屋或其他财产，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税性质的分配，应依法计征个人所得税：西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉27272727抽逃出资的另类形式2008财税83号关于企业为个人购买房屋或28 （一）企业出资购买房屋及其他（一）企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的；者家庭成员或企业其他人员的；（二）（二）企业投资者个人、投资者企业投资者个人、投资者家庭成员家庭成员或企业其他人员向企业借款用于或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的且借款年度终了后未归还借款的28 （一）企业出资购买房屋及其他财产，将所有抽逃出资的另类形式抽逃出资的另类形式 20082008财税财税8383号号 对除个人独资企业、对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家家庭成员庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照资者的红利分配，按照“利息、股息、红利利息、股息、红利所得所得”项目计征个人所得税；项目计征个人所得税；20052005国税函国税函364364号关于企业为股东个人购买号关于企业为股东个人购买汽车征收个人所得税的批复汽车征收个人所得税的批复西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉29292929抽逃出资的另类形式 2008财税83号 对除个人30父母父母自己自己自己自己儿子儿子孙子、孙女孙子、孙女孙子、孙女孙子、孙女女儿女儿外孙子、外孙女外孙子、外孙女外孙子、外孙女外孙子、外孙女30父母自己儿子孙子、孙女女儿外孙子、外孙女31祖父祖母祖父祖母祖父祖母祖父祖母叔伯叔伯叔伯叔伯堂兄弟堂兄弟堂兄弟堂兄弟堂侄子堂侄子堂侄子堂侄子父亲父亲父亲父亲兄弟兄弟兄弟兄弟侄子侄子侄子侄子自己自己自己自己儿女儿女儿女儿女姐妹姐妹姐妹姐妹外甥外甥外甥外甥姑母姑母姑母姑母表兄弟表兄弟表兄弟表兄弟31祖父祖母叔伯堂兄弟堂侄子父亲兄弟侄子自己儿女姐妹外甥姑近姻亲近姻亲1.1.自己直系的配偶自己直系的配偶2.2.自己三代以内旁系的配偶自己三代以内旁系的配偶3.3.自己配偶的父母、祖父母、外祖父母自己配偶的父母、祖父母、外祖父母4.4.自己配偶三代以内旁系及配偶自己配偶三代以内旁系及配偶5.5.没有构成抚养关系的继子女没有构成抚养关系的继子女注：近姻亲的法律关系随离婚或死亡消失注：近姻亲的法律关系随离婚或死亡消失西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉 32323232近姻亲1.自己直系的配偶西安 张辉 32抽逃出资的反避税依据抽逃出资的反避税依据营业税暂行条例第七条营业税暂行条例第七条 纳税纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格不动产的价格明显偏低明显偏低并并无正当理由无正当理由的，的，由主管税务机关核定其营业额。由主管税务机关核定其营业额。注：应税劳务包括交通运输业、建筑业、注：应税劳务包括交通运输业、建筑业、金融保险业金融保险业、邮电通信业、文化体育业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业。娱乐业、服务业。西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉 33333333抽逃出资的反避税依据营业税暂行条例第七条 非经营性资金占用非经营性资金占用上市公司上市公司20112011年度非经营性资金占用及其年度非经营性资金占用及其他关联资金往来的专项说明他关联资金往来的专项说明1.1.上市公司为大股东及其附属企业上市公司为大股东及其附属企业垫付垫付的的工资、福利、保险、广告等工资、福利、保险、广告等费用费用和其他支和其他支出；出；2.2.代大股东及其附属企业代大股东及其附属企业偿还债务偿还债务而支付而支付的资金；的资金；西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉 34343434非经营性资金占用上市公司2011年度非经营性资金占用及其他关非经营性资金占用非经营性资金占用3.3.为大股东及其附属企业承担担保责任而为大股东及其附属企业承担担保责任而形成的债权；形成的债权；4.4.有偿或无偿有偿或无偿、直接或间接拆借给大股东、直接或间接拆借给大股东及其附属企业的资金；及其附属企业的资金；5.5.其他在没有商品和劳务对价情况下提供其他在没有商品和劳务对价情况下提供给大股东及其附属企业使用的资金。给大股东及其附属企业使用的资金。西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉 35353535非经营性资金占用3.为大股东及其附属企业承担担保责任而形成的有偿（应当有偿（应当 /实际）实际）营业税暂行条例实施细则第三条营业税暂行条例实施细则第三条 提供条例规定的劳务、转让无形提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为。转让不动产所有权的行为。前款所称有偿，是指取得货币、前款所称有偿，是指取得货币、货物或者货物或者其他经济利益其他经济利益。西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉 36363636有偿（应当/实际）营业税暂行条例实施细则第三条 西安 张有偿（应当有偿（应当 /实际）实际）20132013财税财税106106号营业税改征增值税试点实施号营业税改征增值税试点实施办法办法 第十一条第十一条 单位和个体工商户的下单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：列情形，视同提供应税服务：（一）向其他单位或者个人（一）向其他单位或者个人无偿无偿提供交通运提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外为目的或者以社会公众为对象的除外20112011公告公告3232号号 20132013公告公告7070号号西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉 37373737有偿（应当/实际）2013财税106号营业税改征增值税试明显偏低的正当理由明显偏低的正当理由19991999公益事业捐赠法公益事业捐赠法第三条第三条第三条第三条公益事业是指非营利的下列事项公益事业是指非营利的下列事项公益事业是指非营利的下列事项公益事业是指非营利的下列事项：（一）救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难（一）救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难（一）救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难（一）救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动的社会群体和个人的活动的社会群体和个人的活动的社会群体和个人的活动；（二）教育、科学、文化、卫生、体育事业（二）教育、科学、文化、卫生、体育事业（二）教育、科学、文化、卫生、体育事业（二）教育、科学、文化、卫生、体育事业；（三）环境保护、社会公共设施建设（三）环境保护、社会公共设施建设（三）环境保护、社会公共设施建设（三）环境保护、社会公共设施建设；（四）（四）（四）（四）促进社会发展促进社会发展促进社会发展促进社会发展和进步的其他社会公共和福和进步的其他社会公共和福和进步的其他社会公共和福和进步的其他社会公共和福利事业。利事业。利事业。利事业。西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉 38383838明显偏低的正当理由1999公益事业捐赠法西安 张辉 3839企业资金被无偿占用企业资金被无偿占用非经营性非经营性除公益事业外，除公益事业外，除公益事业外，除公益事业外，一律调整一律调整一律调整一律调整经营性经营性存在正当理由，存在正当理由，存在正当理由，存在正当理由，不予调整不予调整不予调整不予调整39企业资金被无偿占用非经营性除公益事业外，一律调整经营性存主动调整主动调整 /相应调整相应调整 2003200320032003国税函国税函国税函国税函1284128412841284号关于企业与其关联企业之间的业务往来相应调整问题的批复号关于企业与其关联企业之间的业务往来相应调整问题的批复号关于企业与其关联企业之间的业务往来相应调整问题的批复号关于企业与其关联企业之间的业务往来相应调整问题的批复对广州市国家税务局审计该公司与其关联企业之对广州市国家税务局审计该公司与其关联企业之对广州市国家税务局审计该公司与其关联企业之对广州市国家税务局审计该公司与其关联企业之间的融通资金往来所支付或者收取的利息超过或间的融通资金往来所支付或者收取的利息超过或间的融通资金往来所支付或者收取的利息超过或间的融通资金往来所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额而作出的应纳税的收入或者所得额的调整，应允而作出的应纳税的收入或者所得额的调整，应允而作出的应纳税的收入或者所得额的调整，应允而作出的应纳税的收入或者所得额的调整，应允许其关联企业作相应调整，以消除双重征税。但许其关联企业作相应调整，以消除双重征税。但许其关联企业作相应调整，以消除双重征税。但许其关联企业作相应调整，以消除双重征税。但关联企业相应调整的计算，包括税前列支、分摊关联企业相应调整的计算，包括税前列支、分摊关联企业相应调整的计算，包括税前列支、分摊关联企业相应调整的计算，包括税前列支、分摊等，必须符合税收法律、法规和会计制度的规定等，必须符合税收法律、法规和会计制度的规定等，必须符合税收法律、法规和会计制度的规定等，必须符合税收法律、法规和会计制度的规定西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉 40404040主动调整/相应调整2003国税函1284号关于企业与其关综合调整法（其他应收款）综合调整法（其他应收款）融通资金的全年平均值融通资金的全年平均值 利率利率融通资金的年平均值融通资金的年平均值 =融通资金的月平均值融通资金的月平均值1212融通资金的月平均值融通资金的月平均值 =（月初（月初+月末）月末）22融通资金的月平均值融通资金的月平均值 =111=111月各月月月各月月末余额之和末余额之和 +（年初（年初+年末）年末）2 2 西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉 41414141综合调整法（其他应收款）融通资金的全年平均值 利率西安首尾折半法的应用首尾折半法的应用 2009200920092009财税财税财税财税69696969号关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知号关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知号关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知号关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知 七、实施条例第九十二条第（一）七、实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项项和第（二）项。从业人数和资产总额从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：公式如下：月平均值（月初值月末值）月平均值（月初值月末值）2 2全年月平均值全年各月平均值之和全年月平均值全年各月平均值之和1212西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉 42424242首尾折半法的应用2009财税69号关于执行企业所得税优惠政策活期存款利率活期存款利率20042004企业经营范围登记管理规定企业经营范围登记管理规定 第四条经营范围分为许可经营第四条经营范围分为许可经营项目和一般经营项目。许可经营项目是指项目和一般经营项目。许可经营项目是指企业在申请登记前依据法律、行政法规、企业在申请登记前依据法律、行政法规、国务院决定应当报经有关部门批准的项目。国务院决定应当报经有关部门批准的项目。注：没有取得金融业务许可证，不得使用注：没有取得金融业务许可证，不得使用活期存款利率活期存款利率西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉43434343活期存款利率2004企业经营范围登记管理规定西安 张辉43利率约定不明确利率约定不明确19911991法民发法民发2121号关于人民法院审理借贷号关于人民法院审理借贷案件的若干意见案件的若干意见八八 借贷双方对有无约定利率发生借贷双方对有无约定利率发生争议，又不能证明的，可参照银行同类争议，又不能证明的，可参照银行同类贷款利率计息。贷款利率计息。思考：经批准的财务公司思考：经批准的财务公司西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉 44444444利率约定不明确1991法民发21号关于人民法院审理借贷案件的资金池业务资金池业务20062006企业财务通则企业财务通则第二十三条第三款第二十三条第三款 企业集团可以实行内部资金企业集团可以实行内部资金集中统一管理，但应当符合国家有关集中统一管理，但应当符合国家有关金融管理等法律、行政法规规定，并金融管理等法律、行政法规规定，并不得损害不得损害成员企业的利益成员企业的利益。2002200220022002关于股东借款是否属于抽逃出资行为问题的答复关于股东借款是否属于抽逃出资行为问题的答复关于股东借款是否属于抽逃出资行为问题的答复关于股东借款是否属于抽逃出资行为问题的答复45454545资金池业务2006企业财务通则第二十三条第三款45非货币出资非货币出资第二十七条股东可以用货币出资，也可以第二十七条股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。资的财产除外。对作为出资的非货币财产对作为出资的非货币财产应当应当评估作价，评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。核实财产，不得高估或者低估作价。西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉46464646非货币出资第二十七条股东可以用货币出资，也可以用实物、知识不动产对外出资不动产对外出资 2002200220022002财税财税财税财税191191191191号关于股权转让有关营业税问题的通知号关于股权转让有关营业税问题的通知号关于股权转让有关营业税问题的通知号关于股权转让有关营业税问题的通知 以无形资产、以无形资产、不动产不动产投资入股，参投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。的行为，不征收营业税。注：被投资企业入账时可以不需要发票，但注：被投资企业入账时可以不需要发票，但应当存在评估报告和契税完税证明，以及股应当存在评估报告和契税完税证明，以及股东当年的企业所得税申报表东当年的企业所得税申报表西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉47474747不动产对外出资2002财税191号关于股权转让有关营业税问题不动产对外出资不动产对外出资 1995199519951995财税财税财税财税48484848号关于土地增值税号关于土地增值税号关于土地增值税号关于土地增值税些具体问题规定的通知些具体问题规定的通知些具体问题规定的通知些具体问题规定的通知 对于以房地产进行投资、联营的，投资、对于以房地产进行投资、联营的，投资、对于以房地产进行投资、联营的，投资、对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，业中时，业中时，业中时，暂免征收土地增值税暂免征收土地增值税暂免征收土地增值税暂免征收土地增值税。对投资、联营企业。对投资、联营企业。对投资、联营企业。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。2006200620062006财税财税财税财税21212121号关于土地增值税若干问题的通知号关于土地增值税若干问题的通知号关于土地增值税若干问题的通知号关于土地增值税若干问题的通知西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉48484848不动产对外出资1995财税48号关于土地增值税些具体问题规知识产权对外出资知识产权对外出资增值税暂行条例实施细则第四条增值税暂行条例实施细则第四条 单位或者单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：个体工商户的下列行为，视同销售货物：（六）将自产、委托加工或者购进的（六）将自产、委托加工或者购进的货物货物作作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；为投资，提供给其他单位或者个体工商户；注：营改增后，除土地使用权和自然资源使用权外，注：营改增后，除土地使用权和自然资源使用权外，注：营改增后，除土地使用权和自然资源使用权外，注：营改增后，除土地使用权和自然资源使用权外，其他无形资产的转让全部计算缴纳增值税，但其他无形资产的转让全部计算缴纳增值税，但其他无形资产的转让全部计算缴纳增值税，但其他无形资产的转让全部计算缴纳增值税，但没有没有没有没有明确对外股权投资是否视同销售明确对外股权投资是否视同销售明确对外股权投资是否视同销售明确对外股权投资是否视同销售西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉49494949知识产权对外出资增值税暂行条例实施细则第四条 单位或者个体工整体资产对外出资整体资产对外出资 2002200220022002财税财税财税财税191191191191号关于股权转让有关营业税问题的通知号关于股权转让有关营业税问题的通知号关于股权转让有关营业税问题的通知号关于股权转让有关营业税问题的通知 2011201120112011公告公告公告公告51515151号关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告号关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告号关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告号关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告 2011201120112011公告公告公告公告13131313号关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告号关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告号关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告号关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告2012201220122012公告公告公告公告55555555号关于纳税人资产重组增值税留抵税号关于纳税人资产重组增值税留抵税号关于纳税人资产重组增值税留抵税号关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告额处理有关问题的公告额处理有关问题的公告额处理有关问题的公告 2013201320132013公告公告公告公告66666666号关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告号关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告号关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告号关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告2013201320132013法释法释法释法释4 4 4 4号关于审理劳动争议案件适用法律若干号关于审理劳动争议案件适用法律若干号关于审理劳动争议案件适用法律若干号关于审理劳动争议案件适用法律若干问题的解释（四）问题的解释（四）问题的解释（四）问题的解释（四）50505050整体资产对外出资2002财税191号关于股权转让有关营业税问非货币出资的企业所得税（一般重组）非货币出资的企业所得税（一般重组）2010201020102010公告公告公告公告19191919号关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告号关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告号关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告号关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告 企业取得财产（包括各类资产、股权、债企业取得财产（包括各类资产、股权、债企业取得财产（包括各类资产、股权、债企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。2008200820082008国税函国税函国税函国税函264264264264号关于做好号关于做好号关于做好号关于做好2007200720072007年度企业所得税汇年度企业所得税汇年度企业所得税汇年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知算清缴工作的补充通知算清缴工作的补充通知算清缴工作的补充通知 2010201020102010财税财税财税财税111111111111号号号号西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉51515151非货币出资的企业所得税（一般重组）2010公告19号关于企业非货币出资的个人所得税非货币出资的个人所得税20052005国税函国税函319319号关于非货币性资产评估增号关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复值暂不征收个人所得税的批复20082008国税发国税发115115号关于资产评估增值计征个号关于资产评估增值计征个人所得税问题的通知人所得税问题的通知20112011国税函国税函8989号关于个人以股权参与上市公号关于个人以股权参与上市公司定向增发征收个人所得税问题的批复司定向增发征收个人所得税问题的批复西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉52525252非货币出资的个人所得税2005国税函319号关于非货币性资产代持股（隐名出资）代持股（隐名出资）2014201420142014法释法释法释法释2 2 2 2号关于适用公司法若干问题的规定（三）号关于适用公司法若干问题的规定（三）号关于适用公司法若干问题的规定（三）号关于适用公司法若干问题的规定（三）第二十四条有限责任公司的实际出第二十四条有限责任公司的实际出资人与名义出资人订立合同，约定由实际出资人与名义出资人订立合同，约定由实际出资人出资并享有投资权益，以名义出资人为资人出资并享有投资权益，以名义出资人为名义股东，实际出资人与名义股东对该合同名义股东，实际出资人与名义股东对该合同效力发生争议的，如无合同法第五十二条规效力发生争议的，如无合同法第五十二条规定的情形，人民法院应当认定该合同有效。定的情形，人民法院应当认定该合同有效。西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉53535353代持股（隐名出资）2014法释2号关于适用公司法若干问题的规代持股（隐名出资）代持股（隐名出资）2014201420142014法释法释法释法释2 2 2 2号关于适用公司法若干问题的规定（三）号关于适用公司法若干问题的规定（三）号关于适用公司法若干问题的规定（三）号关于适用公司法若干问题的规定（三）前款规定的实际出资人与名义股东前款规定的实际出资人与名义股东因投资权益的归属发生争议，实际出资人以因投资权益的归属发生争议，实际出资人以其实际履行了出资义务为由向名义股东主张其实际履行了出资义务为由向名义股东主张权利的，人民法院应予支持。名义股东以公权利的，人民法院应予支持。名义股东以公司股东名册记载、公司登记机关登记为由否司股东名册记载、公司登记机关登记为由否认实际出资人权利的，人民法院不予支持。认实际出资人权利的，人民法院不予支持。西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉54545454代持股（隐名出资）2014法释2号关于适用公司法若干问题的规代持股（隐名出资）代持股（隐名出资）20112011公告公告3939号关于企业转让上市公司限售股号关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告有关所得税问题的公告 因股权分置改革造成原由个人出资因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时按而由企业代持有的限售股，企业在转让时按以下规定处理：以下规定处理：（一）企业转让上述限售股取得的收入，（一）企业转让上述限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税。应作为企业应税收入计算纳税。西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉55555555代持股（隐名出资）2011公告39号关于企业转让上市公司限售代持股（隐名出资）代持股（隐名出资）上述限售股转让收入扣除限售股原值和合上述限售股转让收入扣除限售股原值和合上述限售股转让收入扣除限售股原值和合上述限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得。理税费后的余额为该限售股转让所得。理税费后的余额为该限售股转让所得。理税费后的余额为该限售股转让所得。企业未能提企业未能提企业未能提企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的收入的收入的收入的15%15%15%15%，核定为该限售股原值和合理税费。，核定为该限售股原值和合理税费。，核定为该限售股原值和合理税费。，核定为该限售股原值和合理税费。依照本条规定完成纳税义务后的限售股转让收依照本条规定完成纳税义务后的限售股转让收依照本条规定完成纳税义务后的限售股转让收依照本条规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税。入余额转付给实际所有人时不再纳税。入余额转付给实际所有人时不再纳税。入余额转付给实际所有人时不再纳税。注：由名义股东缴纳，实际股东不再缴纳注：由名义股东缴纳，实际股东不再缴纳注：由名义股东缴纳，实际股东不再缴纳注：由名义股东缴纳，实际股东不再缴纳西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉56565656代持股（隐名出资）上述限售股转让收入扣除限售股非登记股东非登记股东法律特征：实际出资，承担对应项目的法律特征：实际出资，承担对应项目的 投投资风险资风险瑕疵：投资人没有成为公司的登记股东之一，瑕疵：投资人没有成为公司的登记股东之一，双方没有成立独立法人企业双方没有成立独立法人企业实质要件：出资实质要件：出资 /承担风险承担风险形式要件：没有登记形式要件：没有登记西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉57575757非登记股东法律特征：实际出资，承担对应项目的 投资风险西安 非登记股东非登记股东民法通则民法通则 第三章法人第三章法人第五十二条第五十二条 企业之间或者企业、事业单位之间企业之间或者企业、事业单位之间联营，共同经营、不具备法人条件的，由联联营，共同经营、不具备法人条件的，由联营各方按照出资比例或者协议的约定，以各营各方按照出资比例或者协议的约定，以各自所有的或者经营管理的财产承担民事责任。自所有的或者经营管理的财产承担民事责任。依照法律的规定或者协议的约定负依照法律的规定或者协议的约定负连带责任的，承担连带责任。连带责任的，承担连带责任。西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉58585858非登记股东民法通则第三章法人第五十二条西安 张辉58非登记股东非登记股东20132013公司法公司法第三十二条第三款第三十二条第三款 公司应当将股东的姓名或者名公司应当将股东的姓名或者名称向公司登记机关登记；登记事项发生称向公司登记机关登记；登记事项发生变更的，应当办理变更登记。变更的，应当办理变更登记。未经登记未经登记或者变更登记的，或者变更登记的，不得对抗第三人不得对抗第三人。注：对内生效注：对内生效 /对外未生效对外未生效西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉59595959非登记股东2013公司法第三十二条第三款西安 张辉59应当办理批准手续的合同应当办理批准手续的合同 1999199919991999法释法释法释法释19191919号关于适用合同法若干问题的解释（一）号关于适用合同法若干问题的解释（一）号关于适用合同法若干问题的解释（一）号关于适用合同法若干问题的解释（一）第九条第九条法律、行政法规规定合同应当办理法律、行政法规规定合同应当办理批准手续，或者办理批准、登记等手续才生批准手续，或者办理批准、登记等手续才生效，效，在一审法庭辩论终结前当事人仍未办理在一审法庭辩论终结前当事人仍未办理批准手续的，人民法院应当认定该合同未生批准手续的，人民法院应当认定该合同未生效；效；注：保护国家利益注：保护国家利益西安西安西安西安 张辉张辉张辉张辉60606060应当办理批准手续的合同1999法释19号关于适用合同法若干问应当办理登记手续的合同应当办理登记手续的合同 1999199919991999法释法释法释法释19191919号关于适用合同法若干问题的解释（一）号关于适用合同法若干问题的解释（一）号关于适用合同法若干问题的解释（一）号关于适用合同法若干问题的解释（一）法律、行政法规规定合同应当办理法律、行政法规规定合同应当办理登记手续，但未规定登记后生效的，登记手续，但未规定登记后生效的，当事人当事人未办理登记手续不影响合同的效力，合同标未办理登记手续不影响合同的效力，合同标的物所有权及其他物权不能转移。的物所有权及其他物权不能转移。注：保护合同付款方利益，防止重复转让，对应应当办理注：保护合同付款方利益，防止重复转让，对应应当办理注：保护合同付款方利益，防止重复转让