支付结算业务基础知识(-)课件

第四章 支付结算业务第一节第一节 业务概述业务概述第二节第二节 支票业务支票业务第三节第三节 银行本票银行本票第四节第四节 银行汇票银行汇票第五节第五节 商业汇票商业汇票第六节第六节 银行汇兑银行汇兑第七节第七节 委托收款委托收款第八节第八节 托收承付托收承付2024/6/221第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述 支付结算是单位和个人在社会经济活动中使用票支付结算是单位和个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币支付及其资金清算的行为。式进行货币支付及其资金清算的行为。银行为企业、个人提供支付、结算等中介服务，银行为企业、个人提供支付、结算等中介服务，办理支付结算和资金清算。办理支付结算和资金清算。2024/6/222一、支付结算的原则（P133）2024/6/223二、支付结算工具及支付结算方式2024/6/224第二节第二节 支票支票 由出票人签发，委托办理支票存款业务的银行见票由出票人签发，委托办理支票存款业务的银行见票付款的一种票据。付款的一种票据。一、使用规定一、使用规定 1 1、单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，、单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，可以使用支票可以使用支票 2007.6.252007.6.25建立全国支票影像交换系统建立全国支票影像交换系统 2 2、支票如印有现金字样为现金支票，可以支取现金；、支票如印有现金字样为现金支票，可以支取现金；印有转账字样的转账支票，只能进行资金转账，未印字印有转账字样的转账支票，只能进行资金转账，未印字样的为普通支票，样的为普通支票，可现金可转账。可现金可转账。2024/6/225第二节第二节 支票支票3 3、转账支票，只能在同一票据交换区域内背书转、转账支票，只能在同一票据交换区域内背书转让让4 4、可以与银行约定使用密码来支付、可以与银行约定使用密码来支付5 5、签发支票必须记载的事项：、签发支票必须记载的事项：“支票支票”字样；无条件支付的委托；字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章出票日期；出票人签章 2024/6/226第二节第二节 支票支票6 6、提示付款期为自出票日起、提示付款期为自出票日起1010日日7 7、签发的支票必须是碳素墨水或墨汁书写、签发的支票必须是碳素墨水或墨汁书写内容如有更改的，要加盖银行预留印鉴内容如有更改的，要加盖银行预留印鉴8 8、支票可以挂失止付、支票可以挂失止付9 9、用于支取现金的支票仅用于收款人向付款人提、用于支取现金的支票仅用于收款人向付款人提示付款，不等背书转让示付款，不等背书转让2024/6/227第二节第二节 支票支票1010、出票人签发的空头支票、签章不符、密码错、出票人签发的空头支票、签章不符、密码错误等支票，银行要予以退票并处相应的罚款误等支票，银行要予以退票并处相应的罚款1111、持票人委托开户银行收款，应作委托收款背、持票人委托开户银行收款，应作委托收款背书，银行通过票据交换收妥后入账书，银行通过票据交换收妥后入账1212、存款人领购支票，必须填写、存款人领购支票，必须填写“票据和结算凭票据和结算凭证领用单证领用单”并加盖预留并加盖预留银行印鉴，存款账户结清时，必须将全部剩余空银行印鉴，存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票退回银行销毁白支票退回银行销毁 2024/6/228二、现金支票二、现金支票使用现金支票支取现金：先记账，后付款使用现金支票支取现金：先记账，后付款客户提交支票客户提交支票银行会计审核印鉴等要银行会计审核印鉴等要素（素（P143）会计复核后入账会计复核后入账凭凭铜牌到出纳处支取现金铜牌到出纳处支取现金2024/6/229二、现金支票二、现金支票借：活期存款借：活期存款-出票人存款户出票人存款户 贷：现金贷：现金2024/6/2210三、转账支票三、转账支票（一）签发人、收款人在同一家银行开户（一）签发人、收款人在同一家银行开户 1、持票人提交支票和三联进账单、持票人提交支票和三联进账单 银行审核：银行审核：双方是否都在本行开户；双方是否都在本行开户；金额是否金额是否100以上；以上；用墨汁或碳素墨水书写；用墨汁或碳素墨水书写；在付款有效期内；在付款有效期内；支票收款人或背书人与进账单收款人名称一致；支票收款人或背书人与进账单收款人名称一致；大小写金额一致；大小写金额一致；支票用途符合该单位经济活动规律等。支票用途符合该单位经济活动规律等。2024/6/2211三、转账支票三、转账支票 审核无误后，支票作为借方凭证，审核无误后，支票作为借方凭证，第一联加盖转迄章作为回单给客户，第一联加盖转迄章作为回单给客户，第二联进账单作为贷方凭证，第二联进账单作为贷方凭证，第三联进账单是收款人开户银行交给收第三联进账单是收款人开户银行交给收款人的收账通知。款人的收账通知。2024/6/2212三、转账支票三、转账支票 登记入账：登记入账：借：活期存款借：活期存款-出票人存款户出票人存款户 贷：活期存款贷：活期存款-持票人存款户持票人存款户 2024/6/2213三、转账支票三、转账支票2、出票人送交支票和三联进账单、出票人送交支票和三联进账单 银行审核银行审核-无误后，将支票作为借方凭证，无误后，将支票作为借方凭证，第二联进账单作为贷方凭证入账。第二联进账单作为贷方凭证入账。第一联进账单加盖转迄章作为回单交给出票人，第一联进账单加盖转迄章作为回单交给出票人，第三联进账单加盖转迄章作为收账通知交给收款人。第三联进账单加盖转迄章作为收账通知交给收款人。2024/6/2214三、转账支票三、转账支票会计分录：会计分录：借：活期存款借：活期存款-出票人存款户出票人存款户 贷：活期存款贷：活期存款-收款人存款户收款人存款户 2024/6/2215（二）持票人、出票人不在同一银行开户的处理（二）持票人、出票人不在同一银行开户的处理 1、持票人开户行受理持票人的送票业务持票人开户行受理持票人的送票业务 收款人持票到自己的开户行办理支票业务收款人持票到自己的开户行办理支票业务 银行对支票和进账单进行审核，银行对支票和进账单进行审核，在第二联进账单上加盖在第二联进账单上加盖“收妥后入账收妥后入账”的戳记，的戳记，与第三联进账单专夹保管。与第三联进账单专夹保管。支票按照同城交换规定，提出交换。支票按照同城交换规定，提出交换。2024/6/2216会计分录：会计分录：借：存放中央银行款项或辖内往来借：存放中央银行款项或辖内往来 贷：其它应付款贷：其它应付款 待退票时间过后未收到退票，则转销待退票时间过后未收到退票，则转销“其它应付款其它应付款”科目，并为持票人入账：科目，并为持票人入账：借：其它应付款借：其它应付款 贷：活期存款贷：活期存款持票人存款户持票人存款户同时，将第三联进账单加盖转讫章交给持票人。同时，将第三联进账单加盖转讫章交给持票人。2024/6/2217若收到退票，则会计分录为：若收到退票，则会计分录为：借：其它应付款借：其它应付款 贷：存放中央银行款项或辖内往来贷：存放中央银行款项或辖内往来2024/6/22182、出票人开户行受理持票人送交支票业务处理、出票人开户行受理持票人送交支票业务处理开户行审核无误后，入账开户行审核无误后，入账 借：其它应收款借：其它应收款 贷：存放中央银行款项或辖内往来贷：存放中央银行款项或辖内往来如果无退票，则会计分录为：如果无退票，则会计分录为：借：活期存款借：活期存款出票人存款户出票人存款户 贷：其它应收款贷：其它应收款2024/6/2219如果退票，则重新转账：如果退票，则重新转账：借：存放中央银行款项或辖内往来借：存放中央银行款项或辖内往来 贷：其它应收款贷：其它应收款2024/6/22203、出票人开户行受理出票人送票业务出票人开户行受理出票人送票业务 银行对支票和进账单进行审核，无误后将支银行对支票和进账单进行审核，无误后将支票作为借方凭证，进账单二、三联按照票据交换票作为借方凭证，进账单二、三联按照票据交换要求及时提出交换。要求及时提出交换。2024/6/2221会计分录：会计分录：借：活期存款借：活期存款-出票人存款户出票人存款户 贷：存放中央银行款项或辖内往来贷：存放中央银行款项或辖内往来收款人开户行收到交换提出的二、三联进账单，审收款人开户行收到交换提出的二、三联进账单，审核无误后，第二联作为贷方凭证，第三联进账单核无误后，第二联作为贷方凭证，第三联进账单加盖转讫章交给收款人，入账：加盖转讫章交给收款人，入账：借：存放中央银行款项或辖内往来借：存放中央银行款项或辖内往来 贷：活期存款贷：活期存款-收款人存款户收款人存款户 2024/6/2222四、支票挂失的处理四、支票挂失的处理 失票人到付款行提出挂失请求，递交第一、二联挂失失票人到付款行提出挂失请求，递交第一、二联挂失止付通知书；止付通知书；付款行收到挂失止付通知书后，按规定审查无误并确付款行收到挂失止付通知书后，按规定审查无误并确未付款的，未付款的，第一联挂失通知书加盖业务公章作为回单交给失票人，第一联挂失通知书加盖业务公章作为回单交给失票人，第二联于登记支票挂失登记簿后专夹保管，并在出票人第二联于登记支票挂失登记簿后专夹保管，并在出票人账户首明显处用红笔注明账户首明显处用红笔注明：“X年年X月月X日第日第X号支票挂失号支票挂失止付止付”字样。字样。2024/6/2223 由银行签发，承诺自己见票时支付确定金由银行签发，承诺自己见票时支付确定金额给受款人或持票人的一种票据。额给受款人或持票人的一种票据。第三节 银行本票2024/6/2224一、使用规定2024/6/2225二、不定额银行本票的核算（一）银行签发本票1、申请人申请2、申请人将现金或存款账户资金转账交纳款项3、银行审核：申请书符合要求；单位印鉴齐全；如果填明现金字样，要审查是否是个体经济户或个人。无误后入账 借：现金 （或单位存款-申请人户）贷：银行本票-不定额本票2024/6/2226（二）银行兑付和结清不定额本票（二）银行兑付和结清不定额本票 收款人或被背书人持票来兑付，交来本票和收款人或被背书人持票来兑付，交来本票和进账单，银行审核各项要素：进账单，银行审核各项要素：本票真实性；本票真实性；本票本票上的收款人或被背书人名称是否为该收款人，背上的收款人或被背书人名称是否为该收款人，背书是否连续；书是否连续；本票填写是否符合规定，内容有无本票填写是否符合规定，内容有无涂改；涂改；付款期是否超期；付款期是否超期；印章是否正确，有无压印章是否正确，有无压数机压印的金额，大小写是否一致。数机压印的金额，大小写是否一致。无误后入账。无误后入账。2024/6/22271 1、兑付和结清本行签发的本票：、兑付和结清本行签发的本票：转账入账转账入账 借：银行本票借：银行本票不定额本票不定额本票 贷：活期存款贷：活期存款-收款人户收款人户 现金支取入账现金支取入账 借：银行本票借：银行本票-不定额本票不定额本票 贷：现金贷：现金2024/6/22282 2、兑付和结清其他行签发的本票（收款人是自己、兑付和结清其他行签发的本票（收款人是自己行的客户）行的客户）兑付行业务处理兑付行业务处理 办理转账入账 借：存放中央银行款项或辖内往来 贷：活期存款-收款人户 办理现金入账 借：存放中央银行款项或辖内往来 贷：应解汇款 借：应解汇款 贷：现金2024/6/2229签发本票银行业务处理签发本票银行业务处理 收到交换回的票据，确认后入账收到交换回的票据，确认后入账 借：银行本票借：银行本票不定额本票不定额本票 贷：贷：存放中央银行款项或辖内往来存放中央银行款项或辖内往来2024/6/2230（三）不定额银行本票的退款（三）不定额银行本票的退款1 1、银行本票因超过付款期或其他原因未使用，、银行本票因超过付款期或其他原因未使用，申请人可以持银行本票到签发行办理退款。申请人可以持银行本票到签发行办理退款。2 2、银行审核，无误后退款入账、银行审核，无误后退款入账 借：银行本票借：银行本票-不定额本票不定额本票 贷：现金贷：现金 （或单位存款（或单位存款-申请人户）申请人户）2024/6/2231（四）不定额银行本票的挂失止付（四）不定额银行本票的挂失止付 填写填写“现金现金”字样的不定额银行本票遗字样的不定额银行本票遗失，签发行待付款期满一个月后，确未发生失，签发行待付款期满一个月后，确未发生问题的，由原申请人说明情况，填具挂失申问题的，由原申请人说明情况，填具挂失申请后办理退款手续。请后办理退款手续。2024/6/2232三、定额银行本票的核算定额本票一般分为：定额本票一般分为：10001000元、元、50005000元、元、1000010000元和元和5000050000元四种。元四种。（一）向人民银行申领定额银行本票（商行（一）向人民银行申领定额银行本票（商行-央行）央行）（二）定额银行本票的签发（二）定额银行本票的签发1 1、申请人将现金或存款账户资金转账交纳款项，、申请人将现金或存款账户资金转账交纳款项，申办定额本票申办定额本票2024/6/2233三、定额银行本票的核算三、定额银行本票的核算2 2、银行审核：申请书符合要求；单位印鉴齐全；、银行审核：申请书符合要求；单位印鉴齐全；如果填明现金字样，要审查是否是个体经济户或如果填明现金字样，要审查是否是个体经济户或个人。个人。无误后入账无误后入账 借：现金借：现金 （或单位存款（或单位存款-申请人户）申请人户）贷：银行本票贷：银行本票-定额本票定额本票2024/6/2234（三）银行兑付定额本票（只能在兑付行办理）（三）银行兑付定额本票（只能在兑付行办理）收款人或被背书人持票来兑付，交来本票和进账单，收款人或被背书人持票来兑付，交来本票和进账单，银行审核各项要素：银行审核各项要素：本票是否为人行印制；本票是否为人行印制；本票上的收款人或被背书人名本票上的收款人或被背书人名称是否为该收款人，背书是否连续；称是否为该收款人，背书是否连续；本票填写是否符合本票填写是否符合规定，内容有无涂改；规定，内容有无涂改；付款期是否超期；付款期是否超期；印章是否正确，印章是否正确，有无压数机压印的金额，大小写是否一致。有无压数机压印的金额，大小写是否一致。无误后入账。无误后入账。2024/6/22351 1、收款人在本行开户，兑付和结清本行签发的本票、收款人在本行开户，兑付和结清本行签发的本票 转账入账转账入账 借：银行本票借：银行本票定额本票定额本票 贷：单位存款贷：单位存款-收款人户收款人户 现金支取入账现金支取入账 借：银行本票借：银行本票-定额本票定额本票 贷：现金贷：现金2024/6/22362 2、收款人不在本行开户，兑付和结清其他、收款人不在本行开户，兑付和结清其他行签发的本票行签发的本票 兑付行业务处理兑付行业务处理 借：银行本票借：银行本票定额本票定额本票 贷：中央银行存款或辖内往来贷：中央银行存款或辖内往来2024/6/2237收款人开户银行业务处理收款人开户银行业务处理 收到交换回的票据，确认后入账收到交换回的票据，确认后入账 借：中央银行存款或辖内往来借：中央银行存款或辖内往来 贷：单位存款贷：单位存款-收款人户收款人户 （或现金）（或现金）2024/6/2238（三）定额银行本票的退款1、银行本票因超过付款期或其他原因未使用，申请人可以持银行本票到签发行办理退款：出具本票和填写进账单。2、银行审核，无误后退款入账 现金办理定额本票退款处理 借：银行本票-定额本票 贷：现金 转账办理定额本票的退款处理 借：银行本票-定额本票 贷：单位存款-申请人户2024/6/2239(四四)本票丢失、挂失等特殊情况处理本票丢失、挂失等特殊情况处理 丢失后，必须持有人民法院出具的享有票据权丢失后，必须持有人民法院出具的享有票据权利的证明可以要求退款。利的证明可以要求退款。挂失时，丢失本票人需要提交挂失时，丢失本票人需要提交“挂失止付通知挂失止付通知书书”，审核无误后可以办理付款或退款，审核无误后可以办理付款或退款2024/6/2240第四节第四节 银行汇票银行汇票 一、内涵一、内涵 汇票是出票银行签发的，由其在见票时无条件支汇票是出票银行签发的，由其在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。付确定的金额给收款人或持票人的票据。2024/6/2241二、银行汇票的使用规定二、银行汇票的使用规定 1 1、可以用于各种款项结算（同城或异地均可）、可以用于各种款项结算（同城或异地均可）2 2、现金银行汇票，申请人和收款人必须都是个人；单位、现金银行汇票，申请人和收款人必须都是个人；单位只能使用转账银行汇票；只能使用转账银行汇票；3 3、提示付款期为自出票日起的一个月、提示付款期为自出票日起的一个月 4 4、单位收款人只能在开户行（作为单位付款行）办理汇、单位收款人只能在开户行（作为单位付款行）办理汇票业务，个人不受限制，同时金额不能超过预缴金额，即实票业务，个人不受限制，同时金额不能超过预缴金额，即实际结算金额际结算金额 出票金额出票金额2024/6/2242二、签发、兑付和结清银行汇票的核算二、签发、兑付和结清银行汇票的核算（一）签发行承办汇票业务（一）签发行承办汇票业务 1 1、申请人申请，填写银行汇票申请书、申请人申请，填写银行汇票申请书3 3联（收款人名联（收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期等内容）称、汇票金额、申请人名称、申请日期等内容）2 2、申请人填写现金缴款单或存款账户资金转账支票，交、申请人填写现金缴款单或存款账户资金转账支票，交纳款项纳款项3 3、银行审核：申请书符合要求；单位印鉴与申请书是否、银行审核：申请书符合要求；单位印鉴与申请书是否一致；如果填明现金字样，要审查是否是个体经济户或一致；如果填明现金字样，要审查是否是个体经济户或个人。个人。2024/6/2243无误后入账无误后入账 借：现金借：现金 （或活期存款（或活期存款-申请人户）申请人户）贷：汇出汇款贷：汇出汇款 2024/6/2244 4、出票行签发银行汇票、出票行签发银行汇票出票行签发银行汇票一式四联：出票行签发银行汇票一式四联：第一联卡片；第一联卡片；第二联汇票；第二联汇票；第三联解讫通知；第三联解讫通知；第四联多余款项收款通知。第四联多余款项收款通知。注意：注意：出票日期和出票金额必须大写。出票日期和出票金额必须大写。收款人需向代理付款行支取现金的，必须在四联汇收款人需向代理付款行支取现金的，必须在四联汇票的票的“出票金额出票金额“栏填写栏填写“现金现金”字样，再填写出票金额，字样，再填写出票金额，然后连同第三联一并交给申请人。第一联盖章后连同第然后连同第三联一并交给申请人。第一联盖章后连同第四联专夹保管。四联专夹保管。2024/6/2245（二）兑付行解付汇票（二）兑付行解付汇票 持票人向兑付行提交持票人向兑付行提交汇票、解讫通知和二联进账单汇票、解讫通知和二联进账单；兑付行受理汇票业务应仔细审核：兑付行受理汇票业务应仔细审核：汇票是否真实；汇票是否真实；内容是否一致；内容是否一致；是否超过提示付款期；是否超过提示付款期；汇票结算金额；汇票结算金额；压数机压印金额是否清楚；压数机压印金额是否清楚；签章是否符合签章是否符合规定；规定；密押是否正确；密押是否正确；收款人与进帐单名称是否一致等。收款人与进帐单名称是否一致等。如果是伪造、变造汇票请保安协助，如果条件不符，说如果是伪造、变造汇票请保安协助，如果条件不符，说明缘由不予办理！明缘由不予办理！2024/6/2246 1 1、收款人在兑付行开户时，审查无误后入账、收款人在兑付行开户时，审查无误后入账 借：联行往来借：联行往来联行往账联行往账 贷：活期存款贷：活期存款-收款人户收款人户 第一联进账单加盖转讫章后，作为收账通知交第一联进账单加盖转讫章后，作为收账通知交给持票人，解讫通知加盖转讫章后随联行借方报给持票人，解讫通知加盖转讫章后随联行借方报单寄给出票行。单寄给出票行。2024/6/2247 2 2、收款人未在兑付行开户时，、收款人未在兑付行开户时，必须审查持票人或委托人身份证件、签章等信息，必须审查持票人或委托人身份证件、签章等信息，审查无误后，以持票人姓名开立应解汇款及临时存款账户，审查无误后，以持票人姓名开立应解汇款及临时存款账户，并在分户账上填写汇票号码，然后入账并在分户账上填写汇票号码，然后入账 借：联行往来借：联行往来-联行往账联行往账 贷：应解汇款贷：应解汇款持票人户持票人户 2024/6/2248 若是现金支付，则会计分录为：若是现金支付，则会计分录为：借：应解汇款借：应解汇款 贷：现金贷：现金若持票人要求一次或分次转账支付的，应由其填写支付凭若持票人要求一次或分次转账支付的，应由其填写支付凭证，并向银行递交本人身份证，并入账：证，并向银行递交本人身份证，并入账：借：应解汇款借：应解汇款 贷：存放中央银行款项或辖内往来贷：存放中央银行款项或辖内往来 或活期存款或活期存款持票人账户持票人账户 2024/6/2249（三）签发行结清汇票（三）签发行结清汇票1 1、汇票金额全额解付后，入账、汇票金额全额解付后，入账 借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：联行往来贷：联行往来-联行往账联行往账2 2、汇票金额有余额款项时，入账、汇票金额有余额款项时，入账 借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：联行存款贷：联行存款 贷：单位存款贷：单位存款申请人户申请人户2024/6/22503 3、如果汇款人未在银行开立帐户，多余款通过、如果汇款人未在银行开立帐户，多余款通过“其它应付款其它应付款”账户转账户转 借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：联行往来贷：联行往来-联行往账联行往账 贷：其它应付款贷：其它应付款申请人户申请人户2024/6/2251三、银行汇票的退款三、银行汇票的退款1 1、银行汇票因超过付款期或其他原因未使用，申请人需求交回汇票银行汇票因超过付款期或其他原因未使用，申请人需求交回汇票和提交证明或身份证到办理行退款。和提交证明或身份证到办理行退款。2 2、银行与原始保管的汇票卡核对，无误后退款入账、银行与原始保管的汇票卡核对，无误后退款入账 现金办理退款处理现金办理退款处理 借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：现金贷：现金 转账办理退款处理转账办理退款处理 借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：单位存款贷：单位存款-申请人户申请人户2024/6/2252四、汇票挂失情况处理（指现金汇票）四、汇票挂失情况处理（指现金汇票）（一）到兑付行挂失（一）到兑付行挂失 1 1、兑付行审核挂失申请、兑付行审核挂失申请 2 2、通知签发行、通知签发行 3 3、签发行核对后可以办理退款或者通知汇款人取款、签发行核对后可以办理退款或者通知汇款人取款 4 4、签发行入账、签发行入账 借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：单位存款贷：单位存款申请人户申请人户 或者或者 借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：现金贷：现金2024/6/2253（二）到签发行挂失（二）到签发行挂失 1 1、签发行接到申请、签发行接到申请 2 2、审核处理申请，登记汇票挂失登记簿、审核处理申请，登记汇票挂失登记簿 3 3、通知兑付行挂失汇票、通知兑付行挂失汇票 4 4、期满一个月后，可以持有原汇票委托书，到签发行办理退款、期满一个月后，可以持有原汇票委托书，到签发行办理退款手续。会计入账手续。会计入账 借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：单位存款贷：单位存款申请人户申请人户 或者或者 借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：现金贷：现金2024/6/2254支付结算业务练习题：支付结算业务练习题：1 1、开户单位制药厂签发转账支票，支付在同、开户单位制药厂签发转账支票，支付在同一银行的开户单位塑料厂货款一银行的开户单位塑料厂货款7070，000000元，经元，经审核无误办理转账。审核无误办理转账。2 2、客户李清提交银行汇票申请书及现金、客户李清提交银行汇票申请书及现金4040，000000元，委托银行签发银行汇票持往异地购货，元，委托银行签发银行汇票持往异地购货，经审查无误予以受理，办理转帐。经审查无误予以受理，办理转帐。2024/6/2255支付结算业务练习题：支付结算业务练习题：3 3、提入支票一张，金额、提入支票一张，金额4545，000000元，系本行开户元，系本行开户单位蓝天贸易公司支付货款，审核支付票款。单位蓝天贸易公司支付货款，审核支付票款。4 4、开户单位汽车厂提交银行汇票申请书，金额、开户单位汽车厂提交银行汇票申请书，金额900900，000000元，该厂要去外地购买设备，经银元，该厂要去外地购买设备，经银行审查无误予以受理，办理转帐。行审查无误予以受理，办理转帐。5 5、开户单位制药厂申请的银行汇票因故未用，、开户单位制药厂申请的银行汇票因故未用，申请退回，金额申请退回，金额1010，000000元，作转帐处理。元，作转帐处理。2024/6/2256第五节第五节 商业汇票商业汇票商业汇票含义商业汇票含义 出票人签发，委托付款人在指定日期无出票人签发，委托付款人在指定日期无条件付款的票据。条件付款的票据。包括：商业承兑汇票和银行承兑汇票包括：商业承兑汇票和银行承兑汇票2024/6/2257二、商业汇票的基本规定二、商业汇票的基本规定 1 1、汇票期限在、汇票期限在6 6月以内月以内 2 2、提示付款期为汇票到期起、提示付款期为汇票到期起1010日内日内 3 3、可以办理贴现、转贴现，贴现期限在、可以办理贴现、转贴现，贴现期限在6 6月内，月内，转贴现期限在转贴现期限在4 4月内月内 4 4、付款人承兑商业汇票，应在汇票正面记载、付款人承兑商业汇票，应在汇票正面记载“承承兑兑”字样和日期。付款人承兑汇票不得附有条件，字样和日期。付款人承兑汇票不得附有条件，附有条件视为拒绝承兑。附有条件视为拒绝承兑。2024/6/2258 5 5、商业承兑汇票的有关规定：、商业承兑汇票的有关规定：付款人为承兑人付款人为承兑人 可以由付款人签发并承兑，也可以由收可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交付款人承兑款人签发交付款人承兑 汇票出票人必须是在银行开立账户的法汇票出票人必须是在银行开立账户的法人及其他组织，开具汇票必须以真实交易为人及其他组织，开具汇票必须以真实交易为基础。基础。2024/6/22596 6、银行承兑汇票的有关规定：、银行承兑汇票的有关规定：银行承兑汇票的付款人为承兑银行；银行承兑汇票的付款人为承兑银行；银行承兑汇票由承兑银行开立存款账户银行承兑汇票由承兑银行开立存款账户的存款人签发。的存款人签发。2024/6/2260银行承兑汇票出票人在出票后向承兑行银行承兑汇票出票人在出票后向承兑行申请承兑后使用申请承兑后使用银行承兑汇票的出票人应与汇票到期前银行承兑汇票的出票人应与汇票到期前将票款足额交存开户银行将票款足额交存开户银行符合条件的商业汇票持票人可持未到期符合条件的商业汇票持票人可持未到期的商业汇票向银行申请贴现的商业汇票向银行申请贴现2024/6/2261二、商业承兑汇票的处理二、商业承兑汇票的处理（一）持票人开户行受理业务（一）持票人开户行受理业务 持票人凭商业承兑汇票委托开户行收款，审核持票人凭商业承兑汇票委托开户行收款，审核无误后，按委托收款业务处理。无误后，按委托收款业务处理。2024/6/2262（二）付款人开户行收到汇票凭证（二）付款人开户行收到汇票凭证 1 1、付款行接到通知，、付款行接到通知，3 3日内未接到付款日内未接到付款通知的，按规定先入账通知的，按规定先入账 借：工业企业存款借：工业企业存款承兑人户承兑人户 贷：联行往来贷：联行往来2024/6/2263如果不足扣划，通知兑付行，同委托收款如果不足扣划，通知兑付行，同委托收款手续手续 2 2、付款行如果在、付款行如果在3 3日内收到付款人的拒日内收到付款人的拒付证明，同委托收款办理手续付证明，同委托收款办理手续2024/6/2264（三）持票人开户行收到划回票款或退回（三）持票人开户行收到划回票款或退回凭证的处理凭证的处理 1 1、收到划回的票款，按规定先入账、收到划回的票款，按规定先入账 借：联行往来借：联行往来 贷：工业企业存款贷：工业企业存款持票人户持票人户 2024/6/2265 如果不足扣划，通知兑付行，同委托收如果不足扣划，通知兑付行，同委托收款手续款手续 2 2、如果收到拒付证明，及时将结果通、如果收到拒付证明，及时将结果通知持票人知持票人2024/6/2266相关业务流程相关业务流程持票人（收款人）持票人（收款人）持票人开户行持票人开户行承兑人（付款人）承兑人（付款人）承兑人开户行承兑人开户行委托收款委托收款划回票款划回票款付款通知付款通知汇汇票票支支付付收收妥妥入入账账委委托托收收款款2024/6/2267三、银行承兑汇票的处理三、银行承兑汇票的处理（一）承兑银行办理汇票承兑（一）承兑银行办理汇票承兑 1 1、出票人提交正常手续，申请银行为、出票人提交正常手续，申请银行为自己所处的汇票进行承兑自己所处的汇票进行承兑 2 2、银行审查同意后，加盖、银行审查同意后，加盖“承兑人签承兑人签章章”，按规定收取承兑手续费，按规定收取承兑手续费2024/6/2268（二）持票人开户行受理业务（二）持票人开户行受理业务 1 1、持票人委托开户行代为收款，并提、持票人委托开户行代为收款，并提交相关汇票及其他收款资料交相关汇票及其他收款资料 2 2、接受持票人委托，为其委托收款，、接受持票人委托，为其委托收款，将凭证传递到承兑行，等待承兑行兑付将凭证传递到承兑行，等待承兑行兑付 3 3、及时将收款结果通知持票人、及时将收款结果通知持票人2024/6/2269（三）承兑银行对汇票到期收取票款的处理（三）承兑银行对汇票到期收取票款的处理 1 1、汇票到期，出票人账户金额充足时，承兑、汇票到期，出票人账户金额充足时，承兑行预先进行帐务处理行预先进行帐务处理会计入账会计入账 借：单位存款借：单位存款出票人户出票人户 贷：应解汇款贷：应解汇款出票人户出票人户 2024/6/2270 2 2、出票人账户金额不足时，转入该出票人逾、出票人账户金额不足时，转入该出票人逾期贷款户，每日按万分之五计收利息，会计入期贷款户，每日按万分之五计收利息，会计入账账 借：单位存款借：单位存款出票人户出票人户 借：单位逾期贷款借：单位逾期贷款出票人户出票人户 贷：应解汇款贷：应解汇款出票人户出票人户2024/6/2271（四）承兑银行支付汇票款项处理（四）承兑银行支付汇票款项处理 承兑行接到兑付行通知后，划拨款承兑行接到兑付行通知后，划拨款项，会计入帐项，会计入帐 借：应解汇款借：应解汇款 贷：联行往来贷：联行往来2024/6/2272（五）持票人开户行收到汇票款项（五）持票人开户行收到汇票款项 1 1、付款行接到款项划拨通知，按规定先入账、付款行接到款项划拨通知，按规定先入账 借：联行往来借：联行往来 贷：企业存款贷：企业存款持票人户持票人户 2 2、持票人开户行及时通知持票人，款项入账、持票人开户行及时通知持票人，款项入账2024/6/2273相关业务流程相关业务流程持票人（收款人）持票人（收款人）持票人开户行持票人开户行出票人（付款人）出票人（付款人）出票人开户行出票人开户行（承兑行）（承兑行）委托收款委托收款出票人申请承兑出票人申请承兑银行承兑银行承兑汇汇票票支支付付划划回回票票款款委委托托收收款款收妥入账收妥入账2024/6/2274四、商业汇票贴现处理四、商业汇票贴现处理（一）银行受理汇票贴现（一）银行受理汇票贴现 1 1、持票人持未到期汇票向银行申请贴、持票人持未到期汇票向银行申请贴现现 2 2、银行审查汇票真实性；是否符合贴、银行审查汇票真实性；是否符合贴现要求等内容，同意贴现则办理汇票贴现现要求等内容，同意贴现则办理汇票贴现业务，按规定先入账业务，按规定先入账2024/6/2275借：贴现借：贴现汇票户汇票户 贷：企业存款贷：企业存款持票人户持票人户 贷：利息收入贷：利息收入 利息收入即贴息利息收入即贴息=汇票金额汇票金额*贴现天贴现天数数*（月利率（月利率/30/30）实付贴现金额实付贴现金额=汇票金额汇票金额-贴现利息贴现利息2024/6/2276（二）贴现到期收回票款（二）贴现到期收回票款 1 1、票据到期，贴现行委托签发行收回票款、票据到期，贴现行委托签发行收回票款 2 2、签发行按规定代为收款、签发行按规定代为收款 3 3、票款划回，贴现行入账、票款划回，贴现行入账 借：联行往来借：联行往来 贷：贴现贷：贴现汇票户汇票户2024/6/2277（三）贴现到期未收回款项（三）贴现到期未收回款项 贴现行对申请贴现的单位进行追索，按规贴现行对申请贴现的单位进行追索，按规定扣划票款，会计入账定扣划票款，会计入账 借：单位存款借：单位存款持票人户持票人户 贷：贴现贷：贴现汇票户汇票户2024/6/2278五、商业承兑汇票转贴现的处理五、商业承兑汇票转贴现的处理（一）商业银行受理转贴现（一）商业银行受理转贴现 1 1、商业银行持贴现汇票向其他银行申请办理转、商业银行持贴现汇票向其他银行申请办理转贴现贴现 2 2、受理银行审查贴现票据，无误符合要求后，、受理银行审查贴现票据，无误符合要求后，批准办理贴现，送会计部门入帐批准办理贴现，送会计部门入帐 借：贴现借：贴现汇票转贴现户汇票转贴现户 贷：存放央行款项贷：存放央行款项 贷：利息收入贷：利息收入2024/6/2279 3 3、申请贴现银行收到通知，入账、申请贴现银行收到通知，入账 借：存放央行款项借：存放央行款项 借：利息支出借：利息支出 贷：贴现贷：贴现汇票转贴现户汇票转贴现户六、未使用的已承兑的银行承兑汇票处理六、未使用的已承兑的银行承兑汇票处理 申请人申请申请人申请承兑行进行注销登记，但承兑承兑行进行注销登记，但承兑费不予退回费不予退回2024/6/2280第六节第六节 汇兑汇兑汇兑汇兑汇款人委托银行将款项汇给外地单位或个汇款人委托银行将款项汇给外地单位或个人的结算方式人的结算方式单位、个人（不论是否开立帐户）都可以办理汇兑单位、个人（不论是否开立帐户）都可以办理汇兑 一、汇兑的基本规定一、汇兑的基本规定 1 1、汇兑的委托日期必须是汇款人向汇出银行提、汇兑的委托日期必须是汇款人向汇出银行提交汇兑凭证的当日交汇兑凭证的当日2024/6/2281 2 2、汇兑凭证记载的汇款人、收款人在银行开立账、汇兑凭证记载的汇款人、收款人在银行开立账户的，必须记载其账号户的，必须记载其账号 3 3、汇兑凭证上记载收款人为个人的，收款人需、汇兑凭证上记载收款人为个人的，收款人需要到汇入行领取汇款，汇款人应在汇兑凭证上注明要到汇入行领取汇款，汇款人应在汇兑凭证上注明“留行待取留行待取”字样字样 4 4、汇款转账支付的，款项只能转入单位或个体、汇款转账支付的，款项只能转入单位或个体工商户的存款账户，严禁转入储蓄和信用卡账户工商户的存款账户，严禁转入储蓄和信用卡账户2024/6/2282 5 5、汇款人和收款人均为个人，需要在汇入行、汇款人和收款人均为个人，需要在汇入行支取现金的，应在汇支取现金的，应在汇兑凭证的兑凭证的“汇款金额汇款金额”大写栏先填写大写栏先填写“现金现金”字字样，后填写汇款金额样，后填写汇款金额 6 6、汇款人确定不得转汇的，应在汇兑凭证备、汇款人确定不得转汇的，应在汇兑凭证备注栏注明注栏注明“不得转汇不得转汇”字样字样 2024/6/22837 7、汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请、汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销；汇款人对汇出银行已汇出的款项可以申撤销；汇款人对汇出银行已汇出的款项可以申请退汇；转汇行不得受理汇款人或汇出银行对请退汇；转汇行不得受理汇款人或汇出银行对汇款的撤销或退汇汇款的撤销或退汇2024/6/2284相关业务流程相关业务流程汇款人汇款人受托（汇出）行受托（汇出）行收款人收款人汇入行汇入行委托汇款委托汇款申请办理支取申请办理支取通知入账通知入账联联系系汇汇款款收收到到回回复复汇汇款款通通知知客户凭证客户凭证2024/6/2285一、信汇 银行以邮件传递方式办理汇兑业务（一）汇出行 1、客户填写各项要素 2、汇出行审核，无误后入账转账方式，入账 借：单位存款汇款人户 贷：联行存款现金汇款，入账 借：现金 贷：暂收款项 借：暂收款项 贷：联行存款2024/6/2286（二）汇入行的处理 1、汇入行可以直接入账时，账务处理 借：联行存款 贷：单位存款收款人户 2、不能直接办理入账，按规定先入应解汇款账户结转 借：联行存款 贷：应解汇款 转账支付后 借：应解汇款 贷：单位存款收款人户 现金付款后 借：应解汇款 贷：现金2024/6/2287二、电汇电报传递方式 汇出行、汇入行处理同信汇业务三、退汇的处理（一）汇出行主动要求退汇业务处理 1、汇款人要求退汇时，将原办理汇兑证明资料提交汇出行，汇出行审核后接受业务，及时通知汇入行 2、汇入行接到通知后，及时处理 款项未解付，办理退汇，并回复汇出行 借：应解汇款 贷：联行存款 如果已经解付，在退汇通知书上注明解付日期及解付情况说明，盖章后寄回汇出行2024/6/2288（三）汇出行接到汇入行退回的款项时，入账 转账汇出资金退回 借：联行存款 贷：单位存款汇款人户 现金汇出退回 借：联行存款 贷：暂收款项 借：暂收款项 贷：现金 如果汇出行接到汇入行发回的已经解付通知，汇出行应及时通知原汇款人2024/6/2289（二）汇入行主动退汇业务处理 按规定，汇入行在收到汇款通知2个月后，收款人未办理取款手续的情况下，汇入行主动退汇 1、汇入行主动办理退汇，入账 借：应解汇款 贷：联行存款 2、汇出行接到汇入行寄出的邮划报单后，通知原汇款人，办理相关手续，入账 借：联行存款 贷：单位存款汇款人户2024/6/2290第七节 委托收款委托收款收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式 委托收款在同城、异地都可以使用 款项划回方式分邮寄和电报两种，由收款人选用 一、收款人开户行受理委托收款的处理手续 1、收款人向银行申请办理委托收款，需填制邮（电）划委托收款凭证（5联）2、收款人开户行收到凭证，审核无误后受理业务，签章确认后，及时将收款相关凭证邮划或电划给付款人开户行即向付款人开户行发出委托收款通知2024/6/2291二、付款人开户行的处理手续 付款人开户行收到邮划或电划委托收款凭证后，审查委托收款是否属实，次日起3日内付款人付款或者3日后由银行代划。（一）付款人付款的处理 1、付款人账款充足时付款人开户行划账，并通知付款人（委托收款凭证第5联及相关债务证明）借：单位存款 贷：联行往来 （即联行往账）2024/6/2292 2、付款人账户资金不足付款人开户行在委托收款凭证第4联注明“无款支付”，填制1式3联付款人未付款项通知书邮寄给收款人开户行。（二）付款人拒绝付款 付款人开户行在收到委托收款通知次日起，3日内接到付款人的拒付理由书核对无误后，付款人开户行在委托收款中注明“拒绝付款”连同拒付理由书一并邮寄给收款人开户行。2024/6/2293三、收款人开户行办理委托收款划回的处理手续（一）款项划回，收款人开户行入账，并通知收款人。借：联行往来 （即联行来账）贷：单位存款收款人户（二）付款人无款支付的处理 将带有“无款支付”字样备注的凭证及未付款通知书退给收款人。（三）拒绝付款的处理 将带有“拒绝付款”字样备注的凭证及未付款通知书退给收款人。2024/6/2294根据购销合同，由收款人发货后委托银行向异地付款收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。一、收款人开户行受理托收承付的处理手续 1、收款人办理托收，填制 邮划（电划）托收承付凭证（5联）P69 2、收款人开户行收到凭证后，应认真审查：是否符合托收承付范围 货物运输文件等，无误后向付款人开户行邮划凭证。第八节 托收承付2024/6/2295二、付款人开户行的处理手续 付款人开户行收到凭证后，付款人提起进行付款或者承付期满银行进行付款处理有验单付款的承付期3天（即银行向付款人发生承付通知书的次日起3天）或者验货付款的承付期10天（即运输部门向付款人发生提货通知书的次日算起）（一）全额付款的处理 1、承付期满，银行扣划资金，入账 借：单位存款付款人户 贷：联行往来 2、扣划处理后，及时向收款人开户行通知，发付款通知书2024/6/2296（二）提前承付的处理 1、在承付期内，付款人提前通知银行进行付款，银行在托收凭证上和登记簿备注栏分别注明“提前承付”字样。2、付款人开户行入账 借：单位存款付款人户 贷：联行往来（三）多承付的处理 1、付款人因商品价格、数量变化等原因，要求对本笔托收款项多承付资金时，付款人应该填写“多承付理由书”，提交开户行 2、开户行审核无误后，按规定办理入账 借：单位存款付款人户 贷：联行往来 3、付款人开户行及时将备注后的托收凭证寄回收款人开户行2024/6/2297（四）逾期付款的处理 1、付款人在承付期满后，查看付款人账面款项。如果无款支付，应在托收凭证上备注栏中，注明“逾期付款”字样，并及时将结果通知收款人开户行 2、付款人开户行随时查看付款人账户情况，等账户有款项时可以一次或分次进行扣款处理 第一，款项充足，进行一次性扣款（包括托收款和逾期赔偿金），及时通知收款人开户行。赔偿金=逾期付款金额*逾期天数*万分之5 会计入账 借：单位存款付款人户 贷：联行往来 第二，款项不足，每月单独扣付款项（托收款和赔偿金），其他同上2024/6/2298（五）部分付款的处理付款人在承付期满，账户只能部分支付款项时，付款人开户行应在托收凭证上备注栏中注明以下内容字样：1、部分付款 2、当天可以扣划的金额 3、原托收金额办理入账 借：单位存款付款人户 贷：联行往来办理签章完毕后，及时传递回收款人开户行，通知结果 2024/6/2299（六）全部拒付的处理 1、收到通知后，付款人因商品质量等问题，填写“拒付理由书”2、付款人开户行对拒付进行审核认为理由合理，交给会计主管再审核，金额较大时还要交主管行长审核批准签字，之后连同托收凭证备注后退回收款人开户行认为理由不合理，付款人开户行应强制扣款，并且对耽误的时间计扣逾期付款赔偿金，方式方法同（四）逾期付款处理（七）部分拒付的处理 1、付款人在承付期内提出部分拒绝付款，应填写“部分拒付理由书”，连同有关拒付证明、商品清单送交开户行 2、付款人开户行对拒付进行审查，审查后在备注栏中，注明“部分拒付”，送交收款人开户行2024/6/22100一、收款人开户行办理托收划回的处理手续（一）全部划回的处理 收款人开户行接到付款人开户行的邮（电）划报单，入账 借：联行往来 贷：单位存款收款人户（二）多承付款划回的处理 收款人开户行收到划回的报单后，在备注栏中注明“多承付的金额”，办理入账同上（三）逾期划回、无款支付退回凭证或单独划回赔偿金的处理 1、收款人开户行接到报单后，加注“逾期付款”字样，及时交给收款人 2、对一次性划回的/分次划回的，在报单凭证联上，加注说明清楚，交给收款人2024/6/22101（四）部分划回款项的处理 收款人开户行收到报单，及划回款项通知，及时入账 借：联行往来 贷：单位存款收款人户（五）全部拒付款项的处理 收款人开户行收到拒付说明的报单，加注后及时通知收款人（六）部分拒付款项的处理 收款人开户行收到拒付说明的报单，加注“部分拒付”后入账并及时通知收款人四、重新办理托收的处理 1、收款人对拒付理由不认可，填具“重办托收理由书”，连同相关证明送交开户行 2、收款人开户行收到后，标注“重办”字样，按正常托收程序办理2024/6/22102 一、收取凭证工本费 1、单位或个人向银行领购结算凭证时，应填写“结算凭证领用单”，凭证上的签章应为预留银行印鉴 2、银行收到领用单，审查内容是否正确，核对印鉴，按不同价格收取工本费，会计入账 借：现金 贷：业务及管理费二、收取邮电费 办理结算时，采用邮划或电划方式，一律要想委托人收取费用会计入账 借：现金 贷：业务及管理费邮电费第九节第九节 支付结算业务收费和罚款处理支付结算业务收费和罚款处理2024/6/22103三、收取手续费的处理 提供结算服务，收取相关费用，会计入账 借：现金 贷：手续费收入 四、收取结算罚款的处理 办理结算业务中，客户违反支付结算纪律和规定的，按支付结算办法和有关规定处以罚款，会计入帐 借：单位存款 贷：营业外收入罚款收入2024/6/22104支付结算业务练习题：支付结算业务练习题：假设商业银行当天业务如下假设商业银行当天业务如下一、自行车厂，提交信汇凭证，向在工行外省分行开户的制造厂汇一、自行车厂，提交信汇凭证，向在工行外省分行开户的制造厂汇款款38，000元元二、收到工行外省分行电报拍发的汇款二、收到工行外省分行电报拍发的汇款5000元，注明现金字样，收元，注明现金字样，收款人何林当天来行支取现金款人何林当天来行支取现金三、啤酒厂提交多承付理由书，要求对沈阳机械厂托收款三、啤酒厂提交多承付理由书，要求对沈阳机械厂托收款8.6万多承万多承付付4万，承付期满电划沈阳工行万，承付期满电划沈阳工行四、收到运输公司提交的啤酒厂单位签发的转账支票及进账单，金四、收到运输公司提交的啤酒厂单位签发的转账支票及进账单，金额额3万万五、收到纺织厂交来的进账单及其他银行签发的定额银行本票五、收到纺织厂交来的进账单及其他银行签发的定额银行本票5万；万；同时当天从票据交换所提入本行签发的不定额银行本票同时当天从票据交换所提入本行签发的不定额银行本票3.5万万2024/6/22105六、收到外省工行寄来委托收款凭证及六、收到外省工行寄来委托收款凭证及5万元的商业承兑汇票，承兑万元的商业承兑汇票，承兑人是在本行开户的木材厂；同时当天收到外省工行寄来的委托收款人是在本行开户的木材厂；同时当天收到外省工行寄来的委托收款凭证和到期的银行承兑汇票金额为凭证和到期的银行承兑汇票金额为20万，承兑申请人为在本行开户万，承兑申请人为在本行开户的地毯厂。的地毯厂。七、江梅持现金七、江梅持现金5000及银行汇票申请书来本行申请签发汇票；医药及银行汇票申请书来本行申请签发汇票；医药公司提交银行汇票申请书，申请签发银行汇票公司提交银行汇票申请书，申请签发银行汇票12万；电器厂提交进万；电器厂提交进账单及银行汇票要求本行兑付，汇票金额为账单及银行汇票要求本行兑付，汇票金额为30万万八、开户单位百货商店提交签购单、汇计单、进账单，金额八、开户单位百货商店提交签购单、汇计单、进账单，金额8万，持万，持卡人在同城其他银行开户，手续费按卡人在同城其他银行开户，手续费按1%收取，审查无误后，立即入收取，审查无误后，立即入帐处理帐处理 根据上述业务活动，编制会计分录根据上述业务活动，编制会计分录2024/6/22106联行存款联行存款l存放联行款项存放联行款项:反映金融企业联行之间资金往来而存放反映金融企业联行之间资金往来而存放于联行的款项。于联行的款项。l联行之间互相开户，设置联行之间互相开户，设置“存放联行款项存放联行款项”和和“联行存放联行存放款项款项”两个会计科目。两个会计科目。l 经办行对签发的经办行对签发的“联行往来借方报单联行往来借方报单”和受理的和受理的“联行联行往来贷方报单往来贷方报单”款项，作为银行的资产，记入款项，作为银行的资产，记入“存放联行存放联行款项款项”科目的借方；科目的借方；l 对签发的对签发的“联行往来贷方报单联行往来贷方报单”和受理的和受理的“联行往来借联行往来借方报单方报单”款项，作为银行的负债，记入款项，作为银行的负债，记入“联行存放款项联行存放款项”科目的贷方。科目的贷方。2024/6/22107l存放银行中央款项存放银行中央款项 是是 商业银行的资产科目，当商业银商业银行的资产科目，当商业银行之间（如工行与农行间，或农行与中行间等等）或行之间（如工行与农行间，或农行与中行间等等）或者商业银行与中