会计基础分录篇课件

利润及利润分配的核算利润及利润分配的核算内容提示内容提示利润的构成及核算方法利润的构成及核算方法所得税的计算和核算所得税的计算和核算利润分配的法律规定及核算等内容利润分配的法律规定及核算等内容 通过核算，计算出企业在每一会计期间的有通过核算，计算出企业在每一会计期间的有关经营成果的指标关经营成果的指标.包括包括一、核算任务一、核算任务利润总额利润总额净利润净利润年末未分配利润年末未分配利润1.1.营业收入营业收入=主营业务收入主营业务收入+其他业务收入其他业务收入2.2.营业成本营业成本=主营业务成本主营业务成本+其他业务成本其他业务成本3.3.营业利润营业利润营务收入营务收入-营业成本营业成本-营业税金及附加营业税金及附加-销售费用销售费用-管理费用管理费用-财务费用财务费用-资产减值损失资产减值损失+公允价值变动收益公允价值变动收益+投资收益投资收益二、利润的构成及其计算二、利润的构成及其计算 5.5.净利润利润总额净利润利润总额-所得税费用所得税费用4.利润总额营业利润利润总额营业利润+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出营业营业利润利润营营业业收收入入营业营业成本成本营业税营业税金及附金及附加加销售销售费用费用管管理理费费用用财务财务费用费用投投资资收收益益利润（或亏损）利润（或亏损）总总 额额营业利营业利润润营业外营业外收收 入入营业外营业外支支 出出利润总额利润总额所得税所得税费费 用用净利润净利润三、会计利润的结计方法三、会计利润的结计方法1 1账结法账结法国家财政部提倡使用国家财政部提倡使用 指各月份会计通过开设指各月份会计通过开设“本年利润本年利润”账户，计算出账户，计算出本月利润额的一种利润结计方法。本月利润额的一种利润结计方法。账结法特点：账结法特点：指指“账户账户”“本年利润本年利润本年利润本年利润”账户账户账户账户各损益类账户月末余额为各损益类账户月末余额为0 02 2表结法表结法 指各月份会计通过编制利润表，计算本月利润额的指各月份会计通过编制利润表，计算本月利润额的一种利润结计方法。一种利润结计方法。表结法特点：表结法特点：“利润表利润表”指指指指“会计会计会计会计报表报表报表报表”法定会计法定会计法定会计法定会计报表报表报表报表各损益类账户月末有余额各损益类账户月末有余额 为体现为体现“年终结账年终结账”的本意，应于的本意，应于1212月月3131日开设一次日开设一次“本年利润本年利润”账户，账户，将全部损益类账户余额结为将全部损益类账户余额结为0 0。“投资收益投资收益”账户账户投资收益的含义投资收益的含义 企业在正常生产经营活动外，将资金投放于购买债券、股票等获得的收益（或损失）。投资收益与投资损失的差额称为投资净收益（或净损失）。本账户是用来核算企业确认的本账户是用来核算企业确认的投资收益或投资投资收益或投资损失损失，属于损益类账户。，属于损益类账户。投资收益投资收益 指企业对外投资而产生的净收益。指企业对外投资而产生的净收益。企业购买交易性金融资产企业购买交易性金融资产 持有至到期投资持有至到期投资 长期股权投资宣告分配的股利或实长期股权投资宣告分配的股利或实现的利润时确认的投资收益等现的利润时确认的投资收益等（）账户结构（）账户结构借方投资收益贷方借方投资收益贷方发生的投资损失发生的投资损失取得的投资收益取得的投资收益期末结转的投资净收益期末结转的投资净收益期末结转的投资净损失期末结转的投资净损失期末无余额期末无余额取得投资收益时：取得投资收益时：借：银行存款、库存现金、应收利息等借：银行存款、库存现金、应收利息等 贷：投资收益贷：投资收益发生投资损失时：发生投资损失时：借：投资收益借：投资收益 贷：交易性金融资产、可供出售金融资贷：交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资等产、长期股权投资等四、利润核算应开设的账户四、利润核算应开设的账户1、期间费用类账户、期间费用类账户2 2、营业外收支类账户、营业外收支类账户4 4、本年利润账户、本年利润账户5 5、利润分配的有关账户、利润分配的有关账户3 3、所得税费用账户、所得税费用账户期间费用类账户期间费用类账户四、利润核算应开设的账户四、利润核算应开设的账户 1 1“管理费用管理费用”账户（费用类）账户（费用类）用途：用途：用于核算企业行政管理部门为组织和管理生用于核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的各项费用。产经营活动所发生的各项费用。明细账设置明细账设置：按费用项目按费用项目核算内容：见书核算内容：见书账户结构：账户结构：管理费用管理费用发生的各项管理费用发生的各项管理费用 月末将其借方累计发生月末将其借方累计发生 增加增加 额转入额转入“本年利润本年利润”月末结转后无余额月末结转后无余额 2.“2.“财务费用财务费用”账户（费用类账户）账户（费用类账户）用用途途：用用于于核核算算企企业业为为筹筹集集和和储储存存生生产产经经营营资资金金所所发生的各项费用和收入。发生的各项费用和收入。核算内容核算内容：短期利息支出；短期利息支出；债券利息支出；债券利息支出；存款利息收入；存款利息收入；汇兑损益；汇兑损益；金融机构代办手续费。金融机构代办手续费。明细账设置明细账设置：按核算项目：按核算项目账户结构：账户结构：财务费用财务费用 各项财务费用的各项财务费用的 发生利息收入、汇兑发生利息收入、汇兑 发生时发生时 收入时收入时 月末将其借方余额月末将其借方余额 转入转入“本年利润本年利润”账户账户 月末结转后无余额月末结转后无余额 3.3.账户设置账户设置 财务费用财务费用 销售费用销售费用 管理费用管理费用 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 3.“3.“营业外收入营业外收入”账户（收入类账户）账户（收入类账户）用途：用途：用于核算企业所发生的与生产经营活动用于核算企业所发生的与生产经营活动无直接关系的各项收入。无直接关系的各项收入。核算内容核算内容：处置固定资产利得；处置固定资产利得；罚款净收入；罚款净收入；出售无形资产利得；出售无形资产利得；非货币性资产交换利得；非货币性资产交换利得；政府补助；政府补助；捐赠利得；捐赠利得；债务重组利得。债务重组利得。明细账设置明细账设置：按核算内容设置：按核算内容设置账户结构账户结构 营业外收入营业外收入月末将其贷方累计月末将其贷方累计 发生各项发生各项发生额转入发生额转入“本年利润本年利润”账户账户 营业外收入时营业外收入时 月末结转后无余额月末结转后无余额4.“4.“营业外支出营业外支出”账户（费用类账户）账户（费用类账户）用途：用途：用于核算企业发生的与生产经营无直接关用于核算企业发生的与生产经营无直接关系的各项支出的，系的各项支出的，核算内容核算内容：固定资产盘亏净损失；固定资产盘亏净损失；处置固定资产净损失；处置固定资产净损失；出售无形资产净损失；出售无形资产净损失；债务重组损失；债务重组损失；非货币性资产交换损失；非货币性资产交换损失；罚款支出；罚款支出；非常损失；非常损失；捐赠支出。捐赠支出。明细账设置明细账设置：按核算内容：按核算内容账户结构账户结构 营业外支出营业外支出 月末结转后无余额月末结转后无余额月末将其借方累月末将其借方累计发生额转入计发生额转入“本年利润本年利润”账户账户发生各项发生各项营业外支出时营业外支出时借：银行存款、其他应收款等借：银行存款、其他应收款等 贷：营业外收入贷：营业外收入借：营业外支出借：营业外支出 贷：银行存款贷：银行存款5.“5.“所得税费用所得税费用”账户（账户（损益类损益类账户）账户）（1 1）用途：）用途：用于核算按规定从本期盈用于核算按规定从本期盈利额中减去的所得税金额利额中减去的所得税金额（2 2）应纳所得税额的计算）应纳所得税额的计算我国现行所得税一般税率为我国现行所得税一般税率为25%25%本月应交所得税本月应交所得税=本月应纳税所得额本月应纳税所得额25%25%账户结构账户结构 所得税费用所得税费用当月应负担的当月应负担的所得税费用所得税费用转入转入“本年利润本年利润”转出数转出数月末结转后无余额月末结转后无余额计算应交所得税额计算应交所得税额=应纳税所的额应纳税所的额%借：所得税费用借：所得税费用 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税交纳时：交纳时：借：应交税费借：应交税费应交所得税应交所得税 贷：银行存款贷：银行存款结转时：结转时：借：本年利润借：本年利润 贷：所得税费用贷：所得税费用例：海宁公司例：海宁公司8 8月月3131日按税法规定计算出本月日按税法规定计算出本月应交所得税应交所得税448448000000元。元。借：所得税费用借：所得税费用 448448000000 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 4484480000006.“6.“本年利润本年利润”账户账户用途：用途：用来核算企业本年度累计实现用来核算企业本年度累计实现的净利润或发生的亏损情况的账户。的净利润或发生的亏损情况的账户。明细账设置明细账设置：不需要不需要账户结构账户结构 本年利润本年利润月末转入的各项税月末转入的各项税前费用前费用年末结转后无余额年末结转后无余额月末转入所得税费用月末转入所得税费用转入的各项收入转入的各项收入余额余额:当年累计当年累计实现的净利润实现的净利润余额余额:当年累计发生当年累计发生的亏损的亏损年末结转本年度累计年末结转本年度累计实现的净利润实现的净利润年末结转本年度年末结转本年度累计发生的亏损累计发生的亏损收入类账户的结转收入类账户的结转借：主营业务收入借：主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 投资收益投资收益 营业外收入营业外收入 贷：本年利润贷：本年利润成本类账户的结转成本类账户的结转借：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 其他业务成本其他业务成本 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 营业外支出营业外支出 所得税费用所得税费用7、利润分配的核算、利润分配的核算（1）利润分配的内容及分配顺序）利润分配的内容及分配顺序分配的内容：包括提取法定盈余公积金、分配的内容：包括提取法定盈余公积金、任意盈余公积金、向股东分配股利等内容。任意盈余公积金、向股东分配股利等内容。（2）利润分配的顺序：）利润分配的顺序：提取盈余公积提取盈余公积向投资者分配利润或股利向投资者分配利润或股利利润分配应设置和运用的账户利润分配应设置和运用的账户1 1、“利润分配利润分配”账户账户（1 1）账户类别：所有者权益类）账户类别：所有者权益类（2 2）核算内容：该账户用于核算企业利润的）核算内容：该账户用于核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额，即未分配利润（或未弥补亏损）。后的余额，即未分配利润（或未弥补亏损）。（3 3）明细帐户设置：分别按）明细帐户设置：分别按“提取法定盈余提取法定盈余公积公积”、“提取任意盈余公积提取任意盈余公积”、“应付现金应付现金股利或利润股利或利润”、“转作股本的股利转作股本的股利”、“盈余盈余公积补亏公积补亏”和和“未分配利润未分配利润”等设置明细帐户等设置明细帐户进行核算。进行核算。（4 4）核算内容：）核算内容：核核算算内内容容分配利润分配利润未分配利润未分配利润应付现金股利应付现金股利提取任意盈余公积提取任意盈余公积提取法定盈余公积提取法定盈余公积应付利润应付利润8.“8.“盈余公积盈余公积”账户账户用途：用途：用来核算企业盈余公积金的提取和用来核算企业盈余公积金的提取和使用情况使用情况明细账设置明细账设置：法定盈余公积；法定盈余公积；任意盈余公积；任意盈余公积；盈余公积补亏等。盈余公积补亏等。账户结构账户结构 盈余公积盈余公积本期使用数本期使用数依法转增资本、弥补依法转增资本、弥补 提取的盈余公积金时提取的盈余公积金时亏损等使用时亏损等使用时 余额：结存的盈余公积余额：结存的盈余公积9.“9.“应付股利应付股利”用途：用途：用于核算企业决定向股东分配的现金用于核算企业决定向股东分配的现金股利或利润。股利或利润。明细账设置明细账设置：按股东名称按股东名称与股利发放有关的几个日期与股利发放有关的几个日期宣告日：形成债务宣告日：形成债务登记日：无需会计处理登记日：无需会计处理登记日：无需会计处理登记日：无需会计处理发放日：偿还债务发放日：偿还债务发放日：偿还债务发放日：偿还债务账户结构账户结构 应付股利应付股利 实际发放时实际发放时 决定发放时决定发放时 余额：尚未发放余额：尚未发放 的现金股利或利润的现金股利或利润利润的形成和分配利润的形成和分配提取盈余公积提取盈余公积10%10%借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积任意盈余公积分配股利分配股利借：利润分配借：利润分配-应付现金股利应付现金股利 贷：应付股利贷：应付股利支付股利支付股利借：应付股利借：应付股利 贷：银行存款贷：银行存款（一）月末结转各项收入时：（一）月末结转各项收入时：借：主营业务收入借：主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 营业外收入营业外收入 投资收益投资收益 贷：本年利润贷：本年利润五、利润业务的会计处理五、利润业务的会计处理（二）结转各项费用时：（二）结转各项费用时：借：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 其他业务成本其他业务成本 营业外支出营业外支出 管理费用管理费用 财务费用财务费用 销售费用销售费用例：有关损益账户资料，贷方余额为：主营业务收入例：有关损益账户资料，贷方余额为：主营业务收入2020万元，投资收益万元，投资收益4 4万元万元 ；借方余额为：主营业务；借方余额为：主营业务成本成本1212万元，销售费用万元，销售费用3 3万元，管理费用万元，管理费用2.52.5万元，万元，财务费用财务费用40004000元。试结转利润元。试结转利润 a.a.结转收入结转收入 借：主营业务收入借：主营业务收入 200,000200,000 投资收益投资收益 40,00040,000 贷：本年利润贷：本年利润 240,000240,000业务举例业务举例:b.b.结转费用结转费用 借：本年利润借：本年利润 179,000 179,000 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 120,000120,000 销售费用销售费用 30,00030,000 管理费用管理费用 25,00025,000 财务费用财务费用 4,0004,000 业务举例业务举例:利润账户的登记、利润的表示利润账户的登记、利润的表示本年利润为本年利润为 61,000 元元本年利本年利 润润（三）计算所得税费用时（三）计算所得税费用时 借：所得税费用借：所得税费用当期所得税费用当期所得税费用 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税（四）结转所得税费用（四）结转所得税费用 借：本年利润借：本年利润 贷：所得税费用贷：所得税费用当期所得税费用当期所得税费用（五）提取法定盈余公积金时（五）提取法定盈余公积金时 借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 贷：盈余公积贷：盈余公积提取法定盈余公积提取法定盈余公积（六）对外宣告对投资者分红时：（六）对外宣告对投资者分红时：借：利润分配借：利润分配应付股利应付股利 贷：应付股利贷：应付股利（七）年末结转本年度实现的净利润时：（七）年末结转本年度实现的净利润时：（盈利）（盈利）借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 如为亏损，则：如为亏损，则：借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 贷：本年利润贷：本年利润（八）年末结转本年度已分配利润时（八）年末结转本年度已分配利润时借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 贷：利润分配贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 应付股利应付股利【例【例1】20年年12月月20日海湛股份有限公司支付管理日海湛股份有限公司支付管理部门业务招待费、办公费等部门业务招待费、办公费等39 060元。元。借：借：管理费用管理费用 39 060 贷：银行存款贷：银行存款39 060【例【例2】20年年12月月21日海湛股份有限公司张明出差日海湛股份有限公司张明出差预借差旅费预借差旅费3 000元。元。借：其他应收款借：其他应收款 3 000 贷：库存现金贷：库存现金 3 000【例【例3】20年年12月月25日海湛股份有限公司出售材料日海湛股份有限公司出售材料一批，价款一批，价款30 000元，增值税率元，增值税率17%。款项收到，。款项收到，存入银行。存入银行。借：银行存款借：银行存款 35 100 贷：贷：其他业务收入其他业务收入 30 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）5 100【例【例4】20年年12月月31日海湛股份有限公司结转已日海湛股份有限公司结转已售材料的成本售材料的成本20 000元。元。借：其他业务成本借：其他业务成本 20 000 贷：原材料贷：原材料 20 000【例【例5】6】20年年12月月26日海湛股份有限公司用日海湛股份有限公司用银行存款支付办公用品款银行存款支付办公用品款4000元元借：管理费用借：管理费用 4 000 贷：银行存款贷：银行存款 4000【例【例6 6】2020年年1212月月2626日海湛股份有限公司用日海湛股份有限公司用银行存款支付税收滞纳金银行存款支付税收滞纳金2 0002 000元。元。借：营业外支出借：营业外支出 2 0002 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 0002 000【例【例7】20年年12月月30日海湛股份有限公司张明出差日海湛股份有限公司张明出差归来，报销差旅费归来，报销差旅费2 500元，交回剩余现金元，交回剩余现金500元。元。借：管理费用借：管理费用 2 500 库存现金库存现金 500 贷：其他应收款贷：其他应收款 3 000【例【例8】20年年12月月30日海湛股份有限公司出售上月日海湛股份有限公司出售上月为了交易目的而持有的股票，股票原买价为为了交易目的而持有的股票，股票原买价为210 000元，售价为元，售价为327 732.5元，所得款项存入开户元，所得款项存入开户银行。银行。借：银行存款借：银行存款327 732.5 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产 210 000 投资收益投资收益 117 732.5【例【例9 9】2020年年1212月月3131日海湛股份有限公司日海湛股份有限公司计算计算并并结转结转本月应交所得税，所得税税率为本月应交所得税，所得税税率为2525。1212月实现月实现的税前会计利润为的税前会计利润为90 00090 000元（元（263 232.5263 232.5173232.5173232.5）。）。假定该公司无纳税调整项目，即应纳税所得额等于税假定该公司无纳税调整项目，即应纳税所得额等于税前会计利润前会计利润90 00090 000元，则该公司的所得税费用为元，则该公司的所得税费用为22 22 500500元（元（90 0002590 00025）。）。计算所得税费用时：计算所得税费用时：借：借：所得税费用所得税费用 22 50022 500 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 22 50022 500 将所得税费用结转到本年利润时：将所得税费用结转到本年利润时：借：本年利润借：本年利润22 50022 500 贷：贷：所得税费用所得税费用 22 50022 500由上可知，由上可知，2020年年1212月海湛股份有限公司实现净月海湛股份有限公司实现净利润利润67 50067 500元（元（90 00090 00022 50022 500）。）。【例【例1 1】2020年年1212月月3131日海湛股份有限公司将本年日海湛股份有限公司将本年利润账户余额利润账户余额900 000900 000转入利润分配账户。转入利润分配账户。借：本年利润借：本年利润 900 000900 000 贷：利润分配未分配利润贷：利润分配未分配利润 900 000900 000【例【例2 2】2020年年1212月月3131日海湛股份有限公司按全年日海湛股份有限公司按全年净利润（假定无以前年度尚未弥补的亏损）的净利润（假定无以前年度尚未弥补的亏损）的10%10%提取盈余公积金。提取盈余公积金。提取的金额为提取的金额为900 00010900 00010 90 00090 000元元 借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 90 00090 000 贷：盈余公积贷：盈余公积 90 00090 000利润的分配业务利润的分配业务【例【例3 3】2020年年1212月月3131日海湛股份有限公司经研究决日海湛股份有限公司经研究决定按全年净利润的定按全年净利润的2020向投资者分配现金股利向投资者分配现金股利180 180 000000元（元（900 00020900 00020）。）。借：利润分配借：利润分配应付股利应付股利 180 000180 000 贷：应付股利贷：应付股利 180 000180 000【例【例4 4】2020年年1212月月3131日年终决算时，海湛股份有限日年终决算时，海湛股份有限公司将公司将“利润分配利润分配”账户所属的各明细分类账户的账户所属的各明细分类账户的借方合计数借方合计数270 000270 000元（其中：提取盈余公积金元（其中：提取盈余公积金90 90 000000元、应付现金股利元、应付现金股利180 000180 000元）结转到元）结转到“利润分利润分配未分配利润配未分配利润”明细分类账户的借方。明细分类账户的借方。借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 270 000270 000 贷：利润分配贷：利润分配提取法定盈余公积金提取法定盈余公积金 90 00090 000 应付股利应付股利 180 000180 000此课件下载可自行编辑修改，供参考！感谢您的支持，我们努力做得更好！