企业年金介绍-课件

企业年金介绍1企业年金介绍提 纲一、企业年金的概念和作用一、企业年金的概念和作用二、企业年金的分类及特点二、企业年金的分类及特点三、我国企业年金的历史沿革三、我国企业年金的历史沿革四、我国企业年金的财税政策四、我国企业年金的财税政策五、我国企业年金的政策框架五、我国企业年金的政策框架2企业年金介绍一、企业年金的概念和作用一、企业年金的概念和作用3企业年金介绍（一）企业年金的概念（一）企业年金的概念 企业年金，是指企业及其职工在企业年金，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，依依法参加基本养老保险的基础上，依据国家政策和本企业经济状况，经过据国家政策和本企业经济状况，经过必要的民主决策程序建立的，享受国必要的民主决策程序建立的，享受国家税优支持的补充养老保险计划。家税优支持的补充养老保险计划。4企业年金介绍对企业年金概念的理解对企业年金概念的理解1 1、企业首先应参加基本养老保险；、企业首先应参加基本养老保险；2 2、建立企业年金应遵循国家政策；、建立企业年金应遵循国家政策；3 3、建立企业年金应考虑企业的经济效益；、建立企业年金应考虑企业的经济效益；4 4、建立企业年金应履行必要的民主程序；、建立企业年金应履行必要的民主程序；5 5、建立企业年金一般享受国家的税优支持；、建立企业年金一般享受国家的税优支持；6 6、企业年金是一种补充养老保险计划。、企业年金是一种补充养老保险计划。5企业年金介绍 1 1、降低基本养老保险替代率，、降低基本养老保险替代率，建立多层次养老保险制度；建立多层次养老保险制度；2 2、建立员工福利计划，吸引和留、建立员工福利计划，吸引和留住优秀人才，提高企业凝聚力和竞争力；住优秀人才，提高企业凝聚力和竞争力；3 3、积累资金，发展资本市场，促、积累资金，发展资本市场，促进经济发展。进经济发展。（二）企业年金的作用（二）企业年金的作用6企业年金介绍企业年金计划企业补充养老保险企业年金三赢之道企业年金三赢之道为个人提供补充养老保障，解决员工后顾之忧，提高对企业的忠诚度 分散企业经营风险 提高企业竞争力有助于多层次保障体系的建立是资本市场中长期稳定的资金来源7企业年金介绍二、企业年金的分类及特点二、企业年金的分类及特点8企业年金介绍 （一）根据法律规范的程度来划分，（一）根据法律规范的程度来划分，可分为：自愿性企业年金和强制性企业年可分为：自愿性企业年金和强制性企业年金。金。9企业年金介绍 1 1、自愿性企业年金：以美国、日本、自愿性企业年金：以美国、日本为代表。国家通过立法，制定基本规则和为代表。国家通过立法，制定基本规则和基本政策，企业自愿参加。基本政策，企业自愿参加。10企业年金介绍 2 2、强制性企业年金：以澳大利亚、强制性企业年金：以澳大利亚、法国为代表。国家通过立法强制实施，所法国为代表。国家通过立法强制实施，所有企业都必须为其职工投保。有企业都必须为其职工投保。11企业年金介绍 （二）（二）根据企业年金的管理主体来根据企业年金的管理主体来划分，可分为划分，可分为自我管理型、联合管理型自我管理型、联合管理型和和委托管理型委托管理型。12企业年金介绍 （三）从企业年金的筹资方式和计发（三）从企业年金的筹资方式和计发办法来区分，可以分为办法来区分，可以分为缴费确定型缴费确定型、待遇待遇确定型确定型、和、和混合型混合型企业年金。企业年金。13企业年金介绍 1 1、缴费确定型、缴费确定型(DC(DC型）：通过建型）：通过建立个人账户的方式，由企业和职工定立个人账户的方式，由企业和职工定期按照一定的比例缴费，企业年金水期按照一定的比例缴费，企业年金水平取决于账户资金积累的规模和投资平取决于账户资金积累的规模和投资收益。收益。14企业年金介绍 2 2、待遇确定型（、待遇确定型（DBDB型）：通过型）：通过预先确定的公式可计算职工退休后的预先确定的公式可计算职工退休后的待遇水平，并以此决定企业缴费的多待遇水平，并以此决定企业缴费的多少，一般职工个人不缴费。少，一般职工个人不缴费。15企业年金介绍DCDC和和DBDB的比较的比较比较项目比较项目DC型型DB型型账户管理账户管理个人帐户个人帐户企业帐户企业帐户投资风险投资风险个人承担个人承担企业承担企业承担保障的稳定性保障的稳定性帐户积累水平，确定现在帐户积累水平，确定现在可按公式计算，确定未来可按公式计算，确定未来适合的员工适合的员工年龄较轻、风险承受能力较年龄较轻、风险承受能力较强、流动性较大的员工强、流动性较大的员工年龄偏大、风险承受能力较年龄偏大、风险承受能力较低、流动性不大的员工低、流动性不大的员工目标团体客户目标团体客户新兴行业的国有、外资、民新兴行业的国有、外资、民营、经济效益不稳定的企业营、经济效益不稳定的企业传统行业的大中型国有企业、传统行业的大中型国有企业、经济效益稳定的企业、事业经济效益稳定的企业、事业单位。单位。管理难度管理难度与账户数量和设定功能有关与账户数量和设定功能有关管理比较复杂、费用比较高。管理比较复杂、费用比较高。关键影响因素关键影响因素投资决策与资本市场投资决策与资本市场企业经济效益波动企业经济效益波动16企业年金介绍 3 3、混合模式：混合模式实质上是、混合模式：混合模式实质上是将待遇确定型和缴费确定型结合起来。将待遇确定型和缴费确定型结合起来。将企业年金分为固定部分（将企业年金分为固定部分（DBDB部分）部分）和非固定部分（和非固定部分（DCDC部分），有利于解部分），有利于解决新人、中人和老人的待遇衔接问题。决新人、中人和老人的待遇衔接问题。17企业年金介绍（四）我国企业年金的类型选择（四）我国企业年金的类型选择 根据国家现行规定，我国采用的根据国家现行规定，我国采用的是企业自愿建立，实行委托管理的确是企业自愿建立，实行委托管理的确定缴费个人账户管理型企业年金制度。定缴费个人账户管理型企业年金制度。18企业年金介绍三、我国企业年金的历史沿革三、我国企业年金的历史沿革19企业年金介绍 （一）启动阶段（一）启动阶段（1991-19951991-1995）（二）探索阶段（二）探索阶段（1995-20041995-2004）（三）发展阶段（三）发展阶段（20042004年以后）年以后）20企业年金介绍 1 1、国发【、国发【19911991】3333号文件国务院关号文件国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定于企业职工养老保险制度改革的决定 2、1994年劳动法年劳动法 3、国发【、国发【1995】6号文件国务院关于号文件国务院关于深化企业职工养老保险制度改革的通知深化企业职工养老保险制度改革的通知 （一）启动阶段（一）启动阶段（1991-19951991-1995）21企业年金介绍 这一阶段，国家政策上虽然鼓励建立这一阶段，国家政策上虽然鼓励建立企业年金，但并未给以强有力的制度安排企业年金，但并未给以强有力的制度安排和税收上的优惠政策，建立企业年金所需和税收上的优惠政策，建立企业年金所需资金只能在自有资金中列支，因此企业的资金只能在自有资金中列支，因此企业的积极性不高，影响了该项制度的发展。积极性不高，影响了该项制度的发展。启动阶段的特点启动阶段的特点22企业年金介绍 1 1、劳部发【、劳部发【19951995】464464号文件关于号文件关于建立企业补充养老保险制度的意见。建立企业补充养老保险制度的意见。2 2、国发【、国发【20002000】4242号文件关于完善号文件关于完善城镇社会保障体系的试点方案城镇社会保障体系的试点方案。（二）探索阶段（二）探索阶段（1995-20041995-2004）23企业年金介绍 提出了企业年金实行市场化运营和管理。提出了企业年金实行市场化运营和管理。允许企业缴费在工资总额允许企业缴费在工资总额4以内的部分可以以内的部分可以从成本中列支。虽然税优政策仅针对辽宁省等从成本中列支。虽然税优政策仅针对辽宁省等试点地区。但毕竟企业年金资金列入成本这块试点地区。但毕竟企业年金资金列入成本这块坚冰已经开始打破。坚冰已经开始打破。探索阶段的特点探索阶段的特点24企业年金介绍 1 1、劳动保障部令第、劳动保障部令第2020号企业年金试号企业年金试行办法行办法 2 2、劳动保障部令第、劳动保障部令第2323号企业年金基号企业年金基金管理试行办法金管理试行办法（三）发展阶段（三）发展阶段（20042004年以后）年以后）25企业年金介绍 这两个办法的实施标志着中国企业年这两个办法的实施标志着中国企业年金制度在经历了十多年的努力后，在管理模金制度在经历了十多年的努力后，在管理模式、运行方式上终于有了明确的规定，奠定式、运行方式上终于有了明确的规定，奠定了我国当前企业年金制度的基本框架，标志了我国当前企业年金制度的基本框架，标志着我国开始全面推行企业年金制度。着我国开始全面推行企业年金制度。发展阶段的特点发展阶段的特点26企业年金介绍四、我国企业年金的财税政策四、我国企业年金的财税政策27企业年金介绍 1、国务院关于印发完善城镇社会保、国务院关于印发完善城镇社会保障体系试点方案的通知（国发障体系试点方案的通知（国发200042号）号）企业年金实行基金完全积累，采用个企业年金实行基金完全积累，采用个人账产人账产 方式进行管理，费用由企业和职工方式进行管理，费用由企业和职工个人缴纳，企业缴费在工资总额个人缴纳，企业缴费在工资总额4以内以内的部分，可在成本中的部分，可在成本中 列支。同时，鼓励开列支。同时，鼓励开展个人储蓄性养老保险。展个人储蓄性养老保险。(以上政策仅限于试点地区以上政策仅限于试点地区)28企业年金介绍 2、关于完善城镇社会保障体系试点中、关于完善城镇社会保障体系试点中有关所得税政策问题的通知（财税有关所得税政策问题的通知（财税20019号）号）部分经济效益好的企业为职工建立的补部分经济效益好的企业为职工建立的补充养老保险，缴纳额在工资总额以内的充养老保险，缴纳额在工资总额以内的部分，以及企业为职工建立的补充医疗保险，部分，以及企业为职工建立的补充医疗保险，提取额在工资总额以内的部分，准予在提取额在工资总额以内的部分，准予在缴纳企业所得税前全额扣除。缴纳企业所得税前全额扣除。29企业年金介绍 3、国家税务总局关于执行企业会、国家税务总局关于执行企业会计制度需要明确的有关所得税问题的计制度需要明确的有关所得税问题的通知（国税发通知（国税发200345号）号）企业为全体雇员按国务院或省级人民企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，可以在税前扣除。险、补充医疗保险，可以在税前扣除。30企业年金介绍 4、财政部关于企业为职工购买保险有关、财政部关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知（财企财务处理问题的通知（财企200361号）号）企业按照内部议事规则企业按照内部议事规则,经过董事会或者经过董事会或者经理经理(厂长厂长)办公会决议办公会决议,改革内部分配制度改革内部分配制度,在在实际发放工资和社会保险统筹之外实际发放工资和社会保险统筹之外,为职工购为职工购买商业保险买商业保险,作为职工奖励的作为职工奖励的,所需资金从应付所需资金从应付工资中列支工资中列支;作为职工福利的作为职工福利的,所需资金从结所需资金从结余的应付福利费中列支余的应付福利费中列支,但不得因此导致应付但不得因此导致应付福利费发生赤字。福利费发生赤字。31企业年金介绍 5、地方文件、地方文件 包括山东、安徽、山西、广东、河北、包括山东、安徽、山西、广东、河北、江苏、上海等十几个省市已经出台了企业江苏、上海等十几个省市已经出台了企业年金税收优惠政策，当地企业可以根据这年金税收优惠政策，当地企业可以根据这些政策解决建立企业年金的资金来源问题。些政策解决建立企业年金的资金来源问题。32企业年金介绍 五、我国企业年金的政策五、我国企业年金的政策框架框架33企业年金介绍 建立企业年金的条件建立企业年金的条件 企业年金的适用范围企业年金的适用范围 建立企业年金的程序建立企业年金的程序 企业年金费用来源和缴费标准企业年金费用来源和缴费标准 企业年金管理方式和记账办法企业年金管理方式和记账办法 企业年金待遇给付企业年金待遇给付 企业年金管理运营企业年金管理运营34企业年金介绍（一）建立企业年金的条件（一）建立企业年金的条件 1 1、依法参加基本养老保险并履行缴费义务；、依法参加基本养老保险并履行缴费义务；2 2、具有相应的经济负担能力；、具有相应的经济负担能力；3 3、是建立集体协商机制。、是建立集体协商机制。35企业年金介绍（二）适用范围（二）适用范围 企企业业年年金金适适用用范范围围主主要要包包括括三三类类用用人人单单位位：一一是是各各类类城城镇镇企企业业；二二是是参参加加基基本本养养老老保保险险社社会会统统筹筹的的事事业业单单位位；三三是是参参加加企企业业养养老老保保险险社社会会统统筹筹的的各各类类社社会会团团体体和和民民办办非非企企业组织。业组织。36企业年金介绍（三）建立企业年金的程序（三）建立企业年金的程序第一步第一步 形成建立企业年金的决定；形成建立企业年金的决定；第二步第二步 确定企业年金方案的具体内容；确定企业年金方案的具体内容；第三步第三步 报备企业年金方案；报备企业年金方案；第四步第四步 企业年金的组织和实施。企业年金的组织和实施。37企业年金介绍（四）费用来源和缴费标准（四）费用来源和缴费标准 企企业业和和职职工工共共同同缴缴费费，企企业业缴缴费费总总量量上上限限控控制制在在本本企企业业上上年年度度职职工工工工资资总总额额的的1/121/12，企企业业和和职职工工个个人人缴缴费费合合计计一一般般不不超超过过本本企企业上年度职工工资总额的业上年度职工工资总额的1/61/6。38企业年金介绍（五）管理方式和记账办法（五）管理方式和记账办法 我我国国企企业业年年金金采采取取缴缴费费确确定定型型模模式式，实实行行完完全全积积累累，采采用用个个人人账账户户方方式式进进行行管管理理。个个人人缴缴费费全全部部记记入入个个人人账账户户，企企业业缴缴费费应应当当按按照照企企业业年年金金方方案案规规定定比比例例的的数数额额记记入入职职工工企业年金个人账户。企业年金个人账户。39企业年金介绍（六）帐户转移和待遇给付（六）帐户转移和待遇给付 职职工工调调动动工工作作，个个人人帐帐户户可可随随同同转转移移；在在达达到到国国家家规规定定的的退退休休年年龄龄时时，可可以以从从本本企企业业年年金金个个人人账账户户中中一一次次或或定定期期领领取取企企业业年年金金。职职工工未未达达到到国国家家规规定定的的退退休休年年龄龄的的，不不得得从从个人账户中提前提取资金。个人账户中提前提取资金。40企业年金介绍（七）企业年金管理运营（七）企业年金管理运营 企企业业年年金金基基金金采采用用信信托托模模式式，实实行行市市场场化化管管理理和和运运营营。企企业业须须从从市市场场上上选选择择具具有有企企业业年年金金经经办办资资格格的的商商业业运运营营机机构构来来管管理理企企业业年年金金，这这些些机机构构包包括括：受受托托人人、账账户管理人、托管人、投资管理人等。户管理人、托管人、投资管理人等。41企业年金介绍委托人受托人帐户管理人托管人投资管理人资金流信息流信托法合同法合同法合同法42企业年金介绍具体运作可分为两个层次：具体运作可分为两个层次：第第一一层层法法律律关关系系：设设立立企企业业年年金金的的企企业业和和职职工工作作为为委委托托人人，享享受受企企业业年年金金待待遇遇的的职职工工作作为为受受益益人人，与与经经办办企企业业年年金金实实务务和和基基金的受托人参照信托原则建立信托关系。金的受托人参照信托原则建立信托关系。43企业年金介绍具体运作可分为两个层次具体运作可分为两个层次：第第二二层层法法律律关关系系：受受托托人人依依据据合合同同法法分分别别与与个个人人帐帐户户管管理理机机构构、投投资资管管理理机机构和基金托管机构建立委托代理关系。构和基金托管机构建立委托代理关系。44企业年金介绍