财务会计核算的基本形式

账务处理程序账务处理程序 目的、要求：目的、要求：通过本章教学，使学生了解账务处理程序的意义和种类及特点，掌握记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序的概念、具体程序、优缺点。重点：重点：记账凭证账务处理程序。难点：难点：科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序。第一节第一节 账务处理程序的意义和种类账务处理程序的意义和种类 第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序第三节第三节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序第四节第四节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序*第五节第五节 多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序*第六节第六节 日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序1个课时1个课时第一节第一节 会计核算形式的意义和种类会计核算形式的意义和种类 一、会计核算形式的意义一、会计核算形式的意义 有利于提高会计核算工作的质量和效率，有利于提高会计核算工作的质量和效率，以确保会计信息的及时性和有用性。以确保会计信息的及时性和有用性。有利于明确会计核算工作的分工协作，加有利于明确会计核算工作的分工协作，加强岗位责任制，促进会计机构和会计人员按照强岗位责任制，促进会计机构和会计人员按照不同的责任分工，有条不紊地处理好各个环节不同的责任分工，有条不紊地处理好各个环节上的会计工作。上的会计工作。有利于适当地减少会计凭证、账簿的使用有利于适当地减少会计凭证、账簿的使用数量和周转时间，节约会计核算工作的费用开数量和周转时间，节约会计核算工作的费用开支。支。有利于更充分地发挥会计核算工作的职能有利于更充分地发挥会计核算工作的职能作用，促使企业加强对经济活动和财产物资的作用，促使企业加强对经济活动和财产物资的监视管理。监视管理。二、会计核算形式的根本模式二、会计核算形式的根本模式 所采用的记账凭证的格式和种类以及它们之间的关系；所运用的账簿组织包括各种序时账簿、明细分类账和总分类账的种类和构造以及它们之间的关系；登记总分类账簿的依据；序时账簿、明细分类账和总分类账的有关信息和数据相互核对的方法；编制会计报表的资料来源。三、建立会计核算形式的根本原那么三、建立会计核算形式的根本原那么 一一贯贯彻彻会会计计核核算算与与经经济济管管理理密密切切配配合合的的原原那那么么。建建立立会会计计核核算算形形式式须须全全面面、系系统统、及及时时、正正确确地地提提供供反反映映本本单单位位经经济济活活动动实实际际情情况况的的会会计计核核算算资资料料，以以满满足足本本单单位位、单单位位主主管管部部门门和和国国家家宏宏观观管管理理部部门门等等各各方方面面会会计计信信息息使使用用者者的的需需要要，便于其做出正确的决策和预测。便于其做出正确的决策和预测。二二贯贯彻彻统统一一规规定定与与从从实实际际出出发发相相结结合合的的原原那那么么。建建立立会会计计核核算算形形式式不不仅仅要要遵遵循循国国家家的的有有关关规规定定，同同时时又又要要从从本本单单位位的的实实际际情情况况和和具具体体条条件件出出发发，在在充充分分考考虑虑经经济济活活动动的的性性质质、规规模模大大小小、业业务务复复杂杂程程度度及及会会计计机机构构和和会会计计人人员员设设置置等等因因素素的的影影响响，使使会会计计核核算算形形式式既既符符合合国国家家统统一一规规定定，又又适适应应单单位位会计核算工作的需要。会计核算工作的需要。三三贯贯彻彻如如实实反反映映情情况况和和合合理理减减少少工工作作量量相相结结合合的的原原那那么么。建建立立会会计计核核算算形形式式须须本本着着本本钱钱效效益益原原那那么么，在在保保证证所所提提供供的的会会计计核核算算资资料料完完整整、正正确确和和及及时时的的前前提提下下，尽尽可可能能地地简简化化会会计核算手续，提高会计工作效率，节约会计核算本钱。计核算手续，提高会计工作效率，节约会计核算本钱。四、会计核算形式的种类四、会计核算形式的种类 一记账凭证核算形式；一记账凭证核算形式；二科目汇总表核算形式；二科目汇总表核算形式；三汇总记账凭证核算形式；三汇总记账凭证核算形式；四多栏式日记账核算形式；四多栏式日记账核算形式；五日记总账核算形式。五日记总账核算形式。第二节第二节 记账凭证核算形式记账凭证核算形式 一、记账凭证核算形式的涵义一、记账凭证核算形式的涵义 记账凭证核算形式，是指经济业务记账凭证核算形式，是指经济业务发生后，根据所填制的记账凭证直接逐发生后，根据所填制的记账凭证直接逐笔登记总分类账，并定期编制会计报表笔登记总分类账，并定期编制会计报表的一种会计核算形式。它是一种最根本的一种会计核算形式。它是一种最根本的会计核算形式，包括了会计核算形式的会计核算形式，包括了会计核算形式的一般内容，其他会计核算形式根本上的一般内容，其他会计核算形式根本上是在这种会计核算形式的根底上开展或是在这种会计核算形式的根底上开展或改变而形成的。改变而形成的。二、记账凭证核算形式的凭证和账簿设置二、记账凭证核算形式的凭证和账簿设置 在记账凭证核算形式中，记账凭证可采用一种通用记账凭证的格式，也可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种并存的专用记账凭证的格式。设置的账簿一般包括：现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。其中，现金日记账和银行存款日记账一般采用三栏式格式；总分类账一般按规定的会计科目开设账页，格式也采用三栏式；明细分类账那么应根据企业管理上的需要，格式可采用三栏式、多栏式或数量金额式等。三、记账凭证核算形式的账务处理程序三、记账凭证核算形式的账务处理程序 一一根根据据原原始始凭凭证证或或原原始始凭凭证证汇汇总总表表填填制制各各种种记记账账凭证收款凭证、付款凭证和转账凭证。凭证收款凭证、付款凭证和转账凭证。二二根根据据收收款款凭凭证证和和付付款款凭凭证证逐逐笔笔登登记记现现金金日日记记账账和银行存款日记账。和银行存款日记账。三三根根据据记记账账凭凭证证并并结结合合原原始始凭凭证证或或原原始始凭凭证证汇汇总总表逐笔登记各种明细分类账。表逐笔登记各种明细分类账。四根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。四根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。五五月月终终，将将现现金金日日记记账账，银银行行存存款款日日记记账账的的余余额额以以及及各各种种明明细细分分类类账账的的余余额额或或余余额额合合计计数数，分分别别与与总总分类账中有关账户的余额核对相符。分类账中有关账户的余额核对相符。六六月月终终，根根据据核核对对无无误误的的总总分分类类账账和和各各种种明明细细分分类账的记录编制会计报表。类账的记录编制会计报表。四、优缺点四、优缺点 记账凭证核算形式的优点，是简单明了，易于理解和掌握，账户之间的对应关系清晰，总分类账反映详细。而它的缺点，那么是登记总分类账的工作量较大，特别是与现金、银行存款日记账明显地存在重复登记的现象，账页耗用多。第三节第三节 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式 一、科目汇总表核算形式的涵义一、科目汇总表核算形式的涵义 科目汇总表核算形式，又称记账凭证汇科目汇总表核算形式，又称记账凭证汇总表核算形式，是根据记账凭证定期编制科总表核算形式，是根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种会计目汇总表，并据以登记总分类账的一种会计核算形式。核算形式。这种会计核算形式是在记账凭证核算形这种会计核算形式是在记账凭证核算形式的根底上，针对记账凭证数量多，登记总式的根底上，针对记账凭证数量多，登记总分类账工作量大，不宜采用记账凭证会计核分类账工作量大，不宜采用记账凭证会计核算形式的情况而开展形成的。其主要特点，算形式的情况而开展形成的。其主要特点，是先定期一般为每隔五日或每旬地将会是先定期一般为每隔五日或每旬地将会计期间内全部的记账凭证汇总编制成科目汇计期间内全部的记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。为了便于进展科目汇总，所以，在这种会计为了便于进展科目汇总，所以，在这种会计核算形式下，一般应于每次登记完总分类账核算形式下，一般应于每次登记完总分类账后，就结出各账户的借方或贷方余额。后，就结出各账户的借方或贷方余额。二、科目汇总表核算形式的凭证和账户设置二、科目汇总表核算形式的凭证和账户设置 在科目汇总表核算形式下，与记账凭证核算形式根本一样，仍应设置收款、付款和转账等记账凭证。为方便一样科目的汇总，减少发生汇总过失，平时填制的记账凭证可采用单式记账凭证。为了定期根据记账凭证进展汇总，应另设“科目汇总表。此外，还应设置现金、银行存款日记账，各种总分类账和明细分类账。现金日记账、银行存款日记账一般采用三栏式的账页。由于据以登记总分类账的科目汇总表只汇总填列各科目的借方发生额和贷方发生额，而不反映它们对应关系，所以在这种会计核算形式下，总分类账一般采用不设“对方科目的三栏式的格式。各种明细分类账应根据所记录的经济业务内容和经营管理上的要求，可采用三栏式、数量金额式或多栏式的账页。三、科目汇总表的编制方法三、科目汇总表的编制方法 科目汇总表，又称记账凭证汇总表，是根据一定时期内的所有的收款凭证、付款凭证和转账凭证，按照一样的会计科目进展归类，定期一般每隔五天或每旬汇总编制的一种表格。科目汇总表的编制一般采用“两次归类汇总法，即：分别归类计算出全部记账凭证的会计科目的借方发生额合计数和贷方发生额合计数后，再分别填列在科目汇总表中相应会计科目栏的借方发生额和贷方发生额中。对于现金账户和银行存款账户，也可根据现金日记账和银行存款日记账的本期收支数填列。此外，由于借贷记账法的记账规那么是“有借必有贷，借贷必相等，所以在科目汇总表内，全部借方发生额合计数，与贷方发生额合计数相等。登记总账时，只需要根据科目汇总表中各个会计科目的本期借方发生额和贷方发生额，分次或月末一次记入总分类账的相应账户的借方或贷方即可。科目汇总表可以定期汇总编制一次。按照汇总的时间不同，科目汇总表的格式有两种，见表121A和表121B。四、科目汇总表核算形式的账务处理程序四、科目汇总表核算形式的账务处理程序 一一根根据据原原始始凭凭证证或或原原始始凭凭证证汇汇总总表表填填制制收收款款、付付款款、转转账等记账凭证。账等记账凭证。二二根根据据收收款款、付付款款凭凭证证逐逐笔笔登登记记现现金金日日记记账账和和银银行行存存款款日记账。日记账。三三根根据据各各种种记记账账凭凭证证及及其其所所附附的的原原始始凭凭证证或或原原始始凭凭证证汇汇总表登记各种明细分类账。总表登记各种明细分类账。四根据各种记账凭证定期编制科目汇总表。四根据各种记账凭证定期编制科目汇总表。五根据科目汇总表登记各种总分类账。五根据科目汇总表登记各种总分类账。六六现现金金日日记记账账，银银行行存存款款日日记记账账的的余余额额和和各各种种明明细细分分类类账账户户余余额额或或余余额额的的合合计计数数，应应分分别别与与对对应应的的总总分分类类账账户户的的余余额核对相符。额核对相符。七七月月末末，根根据据核核对对无无误误的的总总分分类类账账和和各各种种明明细细分分类类账账的的记录编制会计报表。记录编制会计报表。五、优缺点五、优缺点 采用科目汇总表核算形式，比起记账凭证核算形式登记总分类账的工作量大大地减少了，并且汇总的方法简便易行，还能起到试算平衡的作用。然而，科目汇总表核算形式中不能反映账户之间的对应关系，所以不便于分析和检查经济业务的来龙去脉。科目汇总表核算形式，在实际工作中应用范围比较广泛，尤其适用于经营规模较大，经济业务较多的企事业单位。第四节第四节 汇总记账凭证核算形式汇总记账凭证核算形式 一、汇总记账凭证核算形式的涵义一、汇总记账凭证核算形式的涵义 汇汇总总记记账账凭凭证证核核算算形形式式，是是一一种种根根据据记记账账凭凭证证定定期期编编制制汇汇总总记记账账凭凭证证，并并据据以以登登记记总总分分类类账的会计核算形式。账的会计核算形式。汇汇总总记记账账凭凭证证核核算算形形式式与与科科目目汇汇总总表表核核算算形形式式的的账账务务处处理理程程序序相相似似，它它的的主主要要特特点点，是是首首先先定定期期一一般般为为每每五五天天或或每每旬旬地地将将全全部部的的记记账账凭凭证证汇汇总总编编制制成成各各种种汇汇总总记记账账凭凭证证，然然后后根根据这些汇总记账凭证登记各有关总分类账。据这些汇总记账凭证登记各有关总分类账。二、汇总记账凭证核算形式的凭证和账户设置二、汇总记账凭证核算形式的凭证和账户设置 采用汇总记账凭证核算形式时，需要设置的凭证除了一般意义上的收款、付款和转账凭证外，还应该包括汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种汇总记账凭证。由于汇总记账凭证是根据各种记账凭证填制的，格式也应与记账凭证一样，采用专用格式的凭证，而不宜采用通用格式的凭证。对于专用汇总记账凭证，现金、银行存款的汇总收款凭证应分别以现金和银行存款账户的借方来设置；现金、银行存款的汇总付款凭证应分别以现金和银行存款账户的贷方来设置；汇总转账凭证那么应按照有关账户的贷方设置。汇总记账凭证核算形式所设置的账簿仍包括现金日记账、银行存款日记账，各种明细分类账和总分类账三种。现金日记账、银行存款日记账和总分类账的格式一般采用三栏式；明细分类账那么也应根据单位的经营管理上的需要来设置，可选用三栏式、多栏式或数量金额式的账页。三、汇总记账凭证的编制方法三、汇总记账凭证的编制方法 汇总记账凭证是根据日常会计核算工作中所填制的各专用记账凭证，按照其种类，采用一定的方法定期汇总编制而成的一种记账凭证，包括：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种类型。其作用虽然与科目汇总表相似，都须依据各种记账凭证定期汇总编制，但它们的构造和填制的方法却有所不同。汇总收款凭证和汇总付款凭证应根据收款凭证、付款凭证按照现金、银行存款账户分别定期汇总编制。现金、银行存款的汇总收款凭证应根据现金、银行存款的收款凭证，分别以现金、银行存款账户的借方设置，然后再按照其对应的贷方账户归类汇总；现金、银行存款的汇总付款凭证那么应根据现金、银行存款的付款凭证，分别以现金、银行存款账户的贷方设置，并按其对应的借方账户归类汇总。为了防止遗漏汇总和重复汇总，汇总转账凭证一般应按照每一个账户的贷方分别设置，并根据转账凭证按其对应的借方账户进展归类，且定期汇总填制。为了便于填制汇总转账凭证，减少汇总工作量，企业平时在填制转账凭证时，应该尽量编制“一借一贷、“一贷多借的会计分录，不要编制“一借多贷的会计分录，以使账户的对应关系保持一个贷方账户同一个或几个借方账户相对应。表122表12-3表12-4四四、汇总记账凭证核算形式的账务处理程序汇总记账凭证核算形式的账务处理程序 一一根根据据有有关关的的原原始始凭凭证证或或原原始始凭凭证证汇汇总总表表填填制制收收款款凭凭证证、付付款款凭证和转账凭证。凭证和转账凭证。二二根根据据收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证证逐逐日日逐逐笔笔登登记记现现金金日日记记账账和和银银行行存存款日记账。款日记账。三三根根据据收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证证和和转转账账凭凭证证以以及及所所附附的的原原始始凭凭证证或或原始凭证汇总表登记各种明细分类账。原始凭证汇总表登记各种明细分类账。四四根根据据收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证证和和转转账账凭凭证证定定期期一一般般每每隔隔五五天天或或每旬汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。每旬汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。五根据定期编制的各种汇总记账凭证登记有关总分类账户。五根据定期编制的各种汇总记账凭证登记有关总分类账户。六六月月终终，将将现现金金日日记记账账，银银行行存存款款日日记记账账的的余余额额及及各各种种明明细细分分类类账账户户的的余余额额或或余余额额的的合合计计数数，分分别别与与总总分分类类账账中中的的有有关关账账户户余余额额核对相符。核对相符。七七月月终终，根根据据核核对对无无误误的的总总分分类类账账和和各各种种明明细细分分类类账账的的资资料料编编制会计报表。制会计报表。五、优缺点五、优缺点 采用汇总记账凭证核算形式，大大简化了总分类账的登记手续，从而节约了会计核算工作中的人力和物力投入，使企业在信息的提供方面更加符合效益大约本钱的原那么。尤其在经济业务繁多的大中型企业，更加容易发挥它的分析和简化作用。此外，汇总记账凭证在进展账户归类汇总时能保持原有的会计账户之间的对应关系，以反映出各种经济业务的来龙去脉，便于企业对经济业务进展分析、检查和查找错账。所以，这种会计核算形式比较适合于经营规模较大，经济业务较多的大中型企事业单位。当然，汇总记账凭证的编制在一定程度上加大了会计核算工作的工作量，并且，在编制汇总记账凭证的过程中，容易常发生遗漏或重复。因而，在使用这种会计核算形式时应注意这一点。第五节第五节 多栏式日记账核算形式多栏式日记账核算形式 一、多栏式日记账核算形式的涵义一、多栏式日记账核算形式的涵义 多栏式日记账核算形式，是指根据多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账和转账凭证登记总分类账的一种会计核算形式。其主要特点是，首先根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记多栏式现金、银行存款日记账，然后据以登记总分类账；对于转账业务不多的单位，可以根据转账凭证逐笔登记总分类账，对于转账业务较多的单位，也可以根据转账凭证定期填制转账凭证科目汇总表登记总分类账。二、多栏式日记账核算形式的凭证和账户设置二、多栏式日记账核算形式的凭证和账户设置 在多栏式日记账核算形式下，需设置的凭证也应包括收款凭证、付款凭证和转账凭证，格式一般也采用专用凭证格式。而其需设置的账簿组织有：多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账、各种明细分类账和总分类账。在现金、银行存款日记账中如需要设置专栏的对应账户较多时，可以分别设置现金收入、现金支出，银行存款收入、银行存款支出等四本日记账。总分类账可以按全部账户开设账页，这种总分类账称为汇总式总账，其账页格式一般采用三栏式。明细分类账的设置与前几种会计核算形式一样，在此不再赘述。其中，多栏式日记账的具体格式和根本内容见表125。资料来源于表122、123、124。三、多栏式日记账会计核算形式下账簿的登记方法三、多栏式日记账会计核算形式下账簿的登记方法 在多栏式日记账这种会计核算形式下，由于现金日记账和银行存款日记账按对应账户设置专栏后，都是根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔进展登记，也就具备了一定的科目汇总作用。因此，月度终了，就可根据现金、银行存款日记账的本月收付发生额和对应账户的发生额记录直接登记现金、银行存款的总分类账及其他有关总分类账。其具体登记方法是根据多栏式日记账收入合计栏的本月发生额，记入现金、银行存款总分类账户的借方，并根据收入栏下各专栏对应账户的本月发生额合计数，记入有关总分类账户的贷方；同时，根据多栏式日记账付出合计栏的本月发生额，记入现金、银行存款总分类账户的贷方，并根据其付出栏下的各专栏对应账户的本月发生额合计数，记入有关总分类账户的借方。对于现金和银行存款之间的相互划转数额，因已分别包括在有关日记账的收入栏和付出合计栏的本月发生额内，因此无须再根据有关对应账户专栏的合计数登记总分类账，以防止重复记账。四、多栏式日记账核算形式的账务处理程序四、多栏式日记账核算形式的账务处理程序 一一根根据据原原始始凭凭证证或或原原始始凭凭证证汇汇总总表表填填制制收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证和转账凭证。证和转账凭证。二二根根据据收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证证逐逐笔笔登登记记多多栏栏式式现现金金日日记记账账和和多栏式银行存款日记账。多栏式银行存款日记账。三三根根据据各各种种专专用用记记账账凭凭证证及及其其所所附附的的原原始始凭凭证证或或原原始始凭凭证证汇总表登记各种明细分类账汇总表登记各种明细分类账四根据转账凭证定期编制转账凭证汇总表。四根据转账凭证定期编制转账凭证汇总表。五五根根据据多多栏栏式式现现金金日日记记账账和和多多栏栏式式银银行行存存款款日日记记账账登登记记相相关关的的总总分分类类账账户户，同同时时根根据据转转账账凭凭证证汇汇总总表表或或转转账账凭凭证证登登记有关总分类账户。记有关总分类账户。六六月月末末，根根据据对对账账要要求求，将将各各种种明明细细分分类类账账的的余余额额或或余余额额合计数与总分类账户的余额记录进展核对相符。合计数与总分类账户的余额记录进展核对相符。七七月月末末，根根据据核核对对无无误误的的总总分分类类账账和和各各种种明明细细分分类类账账的的记记录编制会计报表。录编制会计报表。五、优缺点五、优缺点 多栏式日记账会计核算形式的优点，是由于收款业务、付款业务都是通过多栏式日记账汇总后登记总分类账的，因此在一定程度上加强了核算资料的清晰性，同时又起到了简化总账的登记工作量。其缺点那么是在业务较多、较复杂，会计账户设置较多的企业里，日记账的专栏栏次势必较多，账页过于庞大，不便于记账。所以，这种会计核算形式一般适用于经营规模较小，经济业务比较简单，使用会计科目不多的经济组织。第六节第六节 日记总账核算形式日记总账核算形式 一、日记总账核算形式的涵义一、日记总账核算形式的涵义 日记总账核算形式，是一种以日记总账替代总分类账，根据经济业务发生后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记日记总账，并据以编制会计报表的会计核算形式。二、日记总账核算形式的凭证和账户设置二、日记总账核算形式的凭证和账户设置 与其他会计核算形式相比，在日记总账核算形式下，仍应设置收款凭证、付款凭证和转账凭证等三种专用格式的记账凭证或通用格式的记账凭证，以及现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账，以便序时分类地反映单位所发生的全部经济业务。其中，现金日记账、银行存款日记账可采用“三栏式账簿；明细分类账那么根据单位实际情况可采用“三栏式、“多栏式或“数量金额式的会计账簿。不同之处就在于，这种会计核算形式的总分类账采用的是日记总账的形式，其一般格式和内容见表126。资料来源于表122、123、124。三、日记总账的登记方法三、日记总账的登记方法 在登记日记总账时，对于单位所发生的收款、付款业务和转账业务，除了摘要栏的内容外其他栏目应分别根据收款凭证、付款凭证和转账凭证逐日逐笔地登记日记总账。对每笔经济业务所涉及到的各个会计科目的借方发生额或贷方发生额，都应分别登记在日记总账中同一行的不同会计科目栏的借方或贷方栏内，并将借方或贷方发生额记在“发生额栏内。月度终了，分别结算出各会计科目栏的借方栏或贷方栏的合计数，并计算出各会计科目的期末余额，进展账簿记录的核对工作。核对账簿记录时，主要是核对“发生额栏内的本月合计数是否与全部会计科目的借方发生额或贷方发生额的合计数相符，各会计科目的借方余额合计数是否与其贷方余额合计数相符。四、日记总账核算形式的账务处理程序四、日记总账核算形式的账务处理程序 一根据原始凭证或原始凭证汇总表填制各种记账一根据原始凭证或原始凭证汇总表填制各种记账凭证。凭证。二根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记现金日二根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。记账和银行存款日记账。三根据各种记账凭证及其所附的原始凭证或原始三根据各种记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账。凭证汇总表登记各种明细分类账。四根据收款凭证、付款凭证和转账凭证逐日逐笔四根据收款凭证、付款凭证和转账凭证逐日逐笔地登记日记总账。地登记日记总账。五月终，将现金日记账，银行存款日记账的余额五月终，将现金日记账，银行存款日记账的余额和各种明细分类账户的余额或余额合计数，分别与日和各种明细分类账户的余额或余额合计数，分别与日记总账对应科目的余额核对相符。记总账对应科目的余额核对相符。图12-4五、优缺点五、优缺点 日记总账核算形式的主要优点是，不需要汇总各记账凭证，会计凭证的处理比较简单；日记总账采用的是多栏式的账页格式，按经济业务所涉及的全部会计科目设置专栏，因而账面上可以反映出各个会计账户的对应关系，便于了解经济业务的来龙去脉。但是由于这种会计核算形式，会计期间内的经济业务都依据各记账凭证逐日地登记在一张账页上，会计科目全部集中在这一张账页上，因而不利于单位进展会计核算工作的分工和查阅。如果单位会计科目较多，日记总账的账页势必为之过大，不仅加大了会计核算的工作量，而且也不便于登账，容易登错行次。综上所述，这种会计核算形式，一般适用于经济业务简单，使用会计科目较少的小型企事业单位采用。END