资源描述
1Learning Objective 1Describe how cost accounting Supports management accountingand financial accounting說明本钱會計如何支援管理會計說明本钱會計如何支援管理會計與財務會計與財務會計2會計制度會計制度 Accounting Systeml會計制度係處理已經發生的經濟事件與交易，會計制度係處理已經發生的經濟事件與交易，並將此資料加以整理成對管理者並將此資料加以整理成對管理者(經理人員、銷經理人員、銷售代表、製造領班售代表、製造領班)及其他使用者及其他使用者有所幫助的資有所幫助的資訊。訊。l會計制度提供損益表、資產負債表及現金流量會計制度提供損益表、資產負債表及現金流量表所需之資訊外，也提供績效報告之資訊。表所需之資訊外，也提供績效報告之資訊。l管理者利用會計資訊以管理其需要負責之每管理者利用會計資訊以管理其需要負責之每作業與職能，並協調這些作業與職能，使之融作業與職能，並協調這些作業與職能，使之融入於組織整體的架構中。入於組織整體的架構中。3會計制度會計制度 Accounting Systeml每一個管理者對會計資訊之種類與報導要求不每一個管理者對會計資訊之種類與報導要求不同。同。銷售部門經理：銷售總額銷售部門經理：銷售總額決定應支付之銷售佣金。決定應支付之銷售佣金。運送部門經理：需要銷售訂單上按地區別顯示之數量運送部門經理：需要銷售訂單上按地區別顯示之數量 資料或按客戶要求之送貨日期別呈現資料或按客戶要求之送貨日期別呈現 之資料之資料以確保可及時的運送商品。以確保可及時的運送商品。製造部門經理：需要知道不同商品之數量與預期之運製造部門經理：需要知道不同商品之數量與預期之運 送日期送日期以作生產線排程之安排。以作生產線排程之安排。l理想之資料庫理想之資料庫(database or data warehouse,infobarn)應包含零星的應包含零星的、明細的資料單位明細的資料單位，以以期符合各種不同目的之需求期符合各種不同目的之需求。l企業資源規劃系統企業資源規劃系統(ERP)。4會計制度會計制度 Accounting Systeml會計制度的目的會計制度的目的l1.提供管理者制定決策之例行性內部報告。提供管理者制定決策之例行性內部報告。如訂價規劃決策、監控定期本钱報告。如訂價規劃決策、監控定期本钱報告。l2.提供管理者非例行內部報告。如外購或提供管理者非例行內部報告。如外購或自製決策。自製決策。l3.對投資者、政府單位、及其他外界團體對投資者、政府單位、及其他外界團體提供相關企業財務狀況，營業結果與相關提供相關企業財務狀況，營業結果與相關作業之外部報告。作業之外部報告。5Management Accounting Management Accounting 管理會計管理會計管理會計管理會計Management accounting measures,analyzes and reports financial and non-financial information that helps managers make decisions to fulfill the goals of an organization.管理會計係衡量管理會計係衡量、分析分析及報導財務性與及報導財務性與非財務性資訊，以協助管理者制定能達成非財務性資訊，以協助管理者制定能達成組織目標之決策。組織目標之決策。6Financial Accounting Financial Accounting 財務會計財務會計財務會計財務會計Financial accounting focus is on reporting to external parties.It measures and records business transactions.It provides financial statements based on generally accepted accounting principles.財務會計強調對外部團體之報導。財務會計強調對外部團體之報導。財務會計係衡量及記錄企業之交易。財務會計係衡量及記錄企業之交易。財務會計依據一般公認會計原則之規範財務會計依據一般公認會計原則之規範提供財務報表。提供財務報表。7Cost Accounting Cost Accounting 本钱會計本钱會計It provides information for both management accounting and financial accounting.本钱會計係提供管理會計及財務會計本钱會計係提供管理會計及財務會計所需之資訊。所需之資訊。本钱會計衡量、分析及報導有關組織資源本钱會計衡量、分析及報導有關組織資源取得及消耗之財務性與非財務性資訊。取得及消耗之財務性與非財務性資訊。8管理會計與財務會計之主要差異管理會計與財務會計之主要差異9管理會計與財務會計之主要差異管理會計與財務會計之主要差異10Cost Management 本钱管理本钱管理l本钱管理一詞描述管理者為了增加對顧客本钱管理一詞描述管理者為了增加對顧客之價值與降低產品及勞務本钱在短期或長之價值與降低產品及勞務本钱在短期或長期規劃及控制決策時所採行之各種方法與期規劃及控制決策時所採行之各種方法與作業作業(如制定有關材料使用、工廠程序變如制定有關材料使用、工廠程序變更、產品設計改變更、產品設計改變)。l本钱管理關注之層面頗廣，不應只被解釋本钱管理關注之層面頗廣，不應只被解釋為持續降低本钱。為持續降低本钱。l實務上，本钱管理被視為一般管理策略與實務上，本钱管理被視為一般管理策略與執行中之一主要局部。執行中之一主要局部。11Learning Objective 2Learning Objective 2Understand how management accountants affect strategic decisions瞭解管理會計人員如何影響策略決策瞭解管理會計人員如何影響策略決策12Strategic Decisions and the Management Accountant策略決策與管理會計人員策略決策與管理會計人員l策略選擇與策略之執行同等重要。策略選擇與策略之執行同等重要。l策略策略(Strategy)策略係指出一個組織應如何將其自身之策略係指出一個組織應如何將其自身之產能與市場的機會加以配合，以完成其產能與市場的機會加以配合，以完成其目標。目標。13SWOT分析分析14Strategic Cost Management 策略本钱管理l策略本钱管理通常就是只指針對與企業策策略本钱管理通常就是只指針對與企業策略問題有關之本钱管理。略問題有關之本钱管理。l企業於設計策略時，必須將其於市場上之企業於設計策略時，必須將其於市場上之機會及威脅，與其資源及產能加以配合。機會及威脅，與其資源及產能加以配合。企業也可以以既有的產能來創造新的機會企業也可以以既有的產能來創造新的機會l 。不過，如缺乏有效的執行，即使是最。不過，如缺乏有效的執行，即使是最正确設計之策略或是最正确發展的產能，正确設計之策略或是最正确發展的產能，亦將是徒勞無功。亦將是徒勞無功。15Learning Objective 3Describe the set of business functions in the value chain闡述價值鏈中整套之企業功能闡述價值鏈中整套之企業功能16Value-Chain Analysis價值鏈分析價值鏈分析l為顧客創造價值，也是規劃與執行策略時為顧客創造價值，也是規劃與執行策略時之重要依環。之重要依環。lThe term“value chain refers to the sequence of business l functions in which usefulness is added to the products or l services of an organization.l 價值鏈係指組織中，會增加產品或服務價值鏈係指組織中，會增加產品或服務效效l 用之企業功能順序。用之企業功能順序。l六種企業功能：研究發展、設計、製造、六種企業功能：研究發展、設計、製造、行銷、通路配送及顧客售後服務。行銷、通路配送及顧客售後服務。17價值鏈不同階段之管理者價值鏈不同階段之管理者R&D研究與研究與發展發展 Design 設計設計 Production 製造製造Marketing 行銷行銷 Distribution 通路配送通路配送 Service 售後服務售後服務Management Accounting 管理會計管理會計18Value-Chain 價值鏈價值鏈lResearch and Development 研究與發展研究與發展It is the process that is conducted to generate and experiment with ideas related to new products,services,or processes.研究與發展是程序，其係與新產品、服務、研究與發展是程序，其係與新產品、服務、或程序相關理念之產生與實驗。或程序相關理念之產生與實驗。19Value-Chain 價值鏈價值鏈lDesign 設計設計It is the detailed planning and engineering of products,services,or processes.設計係產品、服務、程序之詳細規劃設計係產品、服務、程序之詳細規劃與工程。與工程。20Value-Chain 價值鏈價值鏈lProduction 製造製造It is the acquisition,coordination,and assembly of resources to produce a product or deliver a service.製造係自生產某一產品或提供某一服務製造係自生產某一產品或提供某一服務所需資源之取得、協調，及組合。所需資源之取得、協調，及組合。21Value-Chain 價值鏈價值鏈lMarketing 行銷行銷It is the manner by which companies promote and sell their products or services to customers or prospective customers.行銷係公司促銷及銷售其產品或服務給顧行銷係公司促銷及銷售其產品或服務給顧客或潛在之顧客。客或潛在之顧客。22Value-Chain 價值鏈價值鏈lDistribution 通路配送通路配送It is the delivery of products or services to thecustomer.通路配送係將產品或服務運送給顧客。通路配送係將產品或服務運送給顧客。23Value-Chain 價值鏈價值鏈lService 顧客售後服務顧客售後服務It is the after-sale support activities provided to customers.顧客受後服務係對顧客提供售後支援活顧客受後服務係對顧客提供售後支援活動。動。24Supply Chain Analysis 供應鏈分析供應鏈分析l企業會藉由加強其供應鏈來執行策略、抑企業會藉由加強其供應鏈來執行策略、抑減本钱及創造價值。減本钱及創造價值。l供應鏈係描述由原始取得材料，至將產品供應鏈係描述由原始取得材料，至將產品與勞務提供給顧客之產品、勞務與資訊的與勞務提供給顧客之產品、勞務與資訊的流程，而不論這些活動是否發生在同一組流程，而不論這些活動是否發生在同一組織或不同組織間。織或不同組織間。l本钱管理強調須對同一供應鏈中不同公司本钱管理強調須對同一供應鏈中不同公司各作業，以及個別公司價值鏈各功能之加各作業，以及個別公司價值鏈各功能之加以整合與協調。以整合與協調。25可樂裝瓶公司之供應鏈可樂裝瓶公司之供應鏈可樂濃縮液可樂濃縮液原料供應商原料供應商濃縮液原料濃縮液原料製造商製造商可樂裝瓶可樂裝瓶公司公司運送公司運送公司零售公司零售公司最終最終消費者消費者非濃縮液非濃縮液原料服務原料服務製造商製造商26Learning Objective 4Identify the dimensions of performance that customers are Expecting of companies辨認顧客所期待之企業績效的構面辨認顧客所期待之企業績效的構面27Key Success Factors 關鍵成功因素關鍵成功因素lCost and Efficiency 本钱與效率本钱與效率l Companies face continuous pressure to reduce the cost of the products or services they sell.l 公司面臨降低其銷售產品或服務本钱之持續公司面臨降低其銷售產品或服務本钱之持續壓力。壓力。l 訂定訂定“目標價格，以目標價格，以“目標價格目標價格“減去減去“目標利潤目標利潤“l 計算出計算出“目標本钱目標本钱“。在所有價值鏈功能中，排除。在所有價值鏈功能中，排除l 某些活動及降低執行作業本钱以達成目標本钱。某些活動及降低執行作業本钱以達成目標本钱。l 增加全球化競爭成為公司較低本钱之壓力。增加全球化競爭成為公司較低本钱之壓力。l Do thing right.l 把事做好。把事做好。28Key Success Factors 關鍵成功因素關鍵成功因素lQuality品質品質 Customers are expecting higher Levels of quality.顧客期望高水準之品質顧客期望高水準之品質。TQM是透過整體價值鏈作業之改善是透過整體價值鏈作業之改善，以以提出超過顧客預期之高品質產品或勞務提出超過顧客預期之高品質產品或勞務。TQM包含包含：設計符合顧客需求之產品設計符合顧客需求之產品，及及製造零瑕疵或浪費之產品製造零瑕疵或浪費之產品。29Key Success Factors 關鍵成功因素關鍵成功因素lTime時間時間 New-product development time新產品研發時間新產品研發時間 Product life cycles產品生命週期產品生命週期 Customer-response time顧客反應時間顧客反應時間 Delays or bottlenecks延遲或瓶頸延遲或瓶頸30Key Success Factors 關鍵成功因素關鍵成功因素lInnovation創新創新 許多組織對產品或服務之持續創新，乃為許多組織對產品或服務之持續創新，乃為保持組織繼續成功之先決條件。保持組織繼續成功之先決條件。31Learning Objective 5Learning Objective 5Distinguish between the planning and Control decisions of managers區分管理者之規劃與控制決策區分管理者之規劃與控制決策32Planning and Controlling 規劃與控制規劃與控制What is planning？何謂規劃何謂規劃?SelectingGoals目標目標選擇選擇PredictingResults不同方案不同方案結果結果預測預測 Deciding how to attain goals 決定如何決定如何 達成目標達成目標33Planning and Controlling 規劃與控制規劃與控制What is control？何謂控制何謂控制?Deciding andTaking actions執行活動之執行活動之決定決定Deciding on performanceEvaluation and Feedback績效評估與回饋之績效評估與回饋之決定決定34Planning and Controlling 規劃與控制規劃與控制What are budgets？何謂預算何謂預算?They are quantitative Expressions of a Proposed plan of action.預算係管理者所擬定計畫之數量性表達預算係管理者所擬定計畫之數量性表達。They aid in the Coordination and Implementation Of the plan.預算有助於計畫之協調與執行預算有助於計畫之協調與執行。35Planning and Controlling 規劃與控制規劃與控制What are performance reports？何謂績效報告何謂績效報告?These are reports that compare actual Results with budgeted amounts.績效報告報導實際結果與預算金額績效報告報導實際結果與預算金額之比較。之比較。36Performance Report Example Performance Report Example 績效報告釋例績效報告釋例績效報告釋例績效報告釋例 Budget Actual VarianceRevenues$59,000$60,000$1,000 FCost of goods sold 42,000 43,400 1,400 UWages 6,700 7,000 300 UGeneral 1,300 900 400 FFixed costs 5,000 5,000 0 Operating income$4,000$3,700$300 UF：Favorable有利的有利的，U：Unfavorable不利的不利的Boone Shop,July 200337Performance Report ExamplePerformance Report Example 績效報告釋例績效報告釋例績效報告釋例績效報告釋例Actual cost of goods sold were 72%of revenues instead of the budgeted 71%.Budget%Actual%Revenues$59,000100$60,000100Cost of goods sold 42,000 71 43,400 72Gross margin$17,000 29$16,600 2838Feedback 回饋回饋l規劃與控制透過回饋加以連結。規劃與控制透過回饋加以連結。lFeedback involves managers examining past Performance and systematically exploring alternative ways to make better informed decisions in the future.回饋涉及管理者檢討過去績效，及有系統回饋涉及管理者檢討過去績效，及有系統 地發展替代方法，以改善未來之績效。地發展替代方法，以改善未來之績效。39會計如何協助會計如何協助Daily News規劃與控制規劃與控制Management Decision 管理決策管理決策Planning 規劃規劃提高廣告費率提高廣告費率4%PerformanceEvaluation績效評估績效評估廣告收入低於預算數廣告收入低於預算數7.2%FeedbackBudgets 預算預算預期銷售廣告頁數預期銷售廣告頁數、每頁費率及收入、每頁費率及收入AccountingSystem會計系統會計系統原始憑證原始憑證、總分類帳總分類帳PerformanceReports績效報告績效報告比較實際數與預計數比較實際數與預計數Management Accounting System 管理會計系統管理會計系統Action行動行動採廣告費率採廣告費率4%Control 控制控制方案之方案之財務表達財務表達記錄交易及記錄交易及將會計記錄將會計記錄加以分類加以分類報導實際報導實際結果及預算結果及預算之比較之比較40Learning Objective 6Learning Objective 6Distinguish among the problem-solving,scorekeeping,and attention-directing roles of management accountants區分管理會計人員之解決問題區分管理會計人員之解決問題、保持記錄保持記錄及導引注意之角色及導引注意之角色41Problem Solving Problem Solving 解決問題解決問題解決問題解決問題This involves comparative analysis for decision making.解決問題包含制定決策之比較分析。解決問題包含制定決策之比較分析。This role asks:Of the several alternativesAvailable,which is the best?角色要求：角色要求：在數個可行之替代方案中，何者是最正确的？在數個可行之替代方案中，何者是最正确的？42Scorekeeping Scorekeeping 記錄事實記錄事實記錄事實記錄事實This involves accumulating data and reportingReliable results to all levels of management.記錄事實包含累積資料並對所有階層之記錄事實包含累積資料並對所有階層之管理者報導運作之情形與執行的結果。管理者報導運作之情形與執行的結果。This role asks:How is the business doing?角色要求角色要求：企業表現的如何？企業表現的如何？43Attention Directing Attention Directing 導引注意導引注意導引注意導引注意This involves helping managers properly focus their attention.Attention directing should focus on all Opportunities to add value to an organization,not just cost-reduction opportunities.導引注意包含提醒管理者應有之注意。導引注意包含提醒管理者應有之注意。直接導引應強調能增進組織價值之所有直接導引應強調能增進組織價值之所有機會，而非只限於本钱抑減之機會。機會，而非只限於本钱抑減之機會。This role asks:Which opportunities and problems should be emphasized first.角色要求角色要求：注意何種機會與問題所在？注意何種機會與問題所在？44Learning Objective 7 Learning Objective 7 Describe three ways management Accountants support managers闡述管理會計人員支援管理者闡述管理會計人員支援管理者之三種方法之三種方法45Key Guidelines Key Guidelines 主要指導方針主要指導方針主要指導方針主要指導方針1.Cost-benefit approach 本钱本钱-效益法效益法2.Behavioral and technical considerations 行為與技術之考量行為與技術之考量3.Different costs for different purposes 不同目的不同本钱不同目的不同本钱46Cost-Benefit Approach Cost-Benefit Approach 本钱效益法本钱效益法本钱效益法本钱效益法A cost-benefit approach should be used in order to spend resources if they promote decision making that better attains organization goals in relation to the costs of those resources.使用本钱效益法係考量耗用資源之相關本钱使用本钱效益法係考量耗用資源之相關本钱，假设耗用資源促成達到較佳組織目標之決策制定，則此，假设耗用資源促成達到較佳組織目標之決策制定，則此資源才值得投入。即耗用該資源之期望效益必須超過期望資源才值得投入。即耗用該資源之期望效益必須超過期望本钱。本钱。47Behavioral and Technical ConsiderationsBehavioral and Technical Considerations行為與技術之考量行為與技術之考量行為與技術之考量行為與技術之考量A management accounting system should have twosimultaneous missions for providing information:管理會計對提供資訊應同時有兩項使命管理會計對提供資訊應同時有兩項使命1.To help managers make wise economic decisions.協助管理者制定睿智之經濟決策協助管理者制定睿智之經濟決策技術層面技術層面。2.To help managers and other employees to aim and strive for goals of the organization.協助管理者及其他員工朝向組織目標而努協助管理者及其他員工朝向組織目標而努 力力行為層面行為層面。48Different Costs for Different PurposesDifferent Costs for Different Purposes不同目的不同本钱不同目的不同本钱不同目的不同本钱不同目的不同本钱A cost concept used for the external reporting purpose need not be the appropriate concept for the purpose of internal routine reporting to managers.用於外部報導目的之本钱觀念，與對內部對經理人之例用於外部報導目的之本钱觀念，與對內部對經理人之例行報導目的而言，可能並不適切。行報導目的而言，可能並不適切。49Learning Objective 8Learning Objective 8Understand how cost management accounting fits into an organizations structure瞭解本钱管理會計如何適合一個組織的架構瞭解本钱管理會計如何適合一個組織的架構50Line and Staff RelationshipsLine and Staff Relationships 直線與幕僚關係直線與幕僚關係直線與幕僚關係直線與幕僚關係Line management is directly responsible forattaining the objectives of the organization.直線管理係負有達成組織目標之直接直線管理係負有達成組織目標之直接責任如製造、行銷及通路配送。責任如製造、行銷及通路配送。Staff management exists to provide adviceand assistance to line management.幕僚管理乃為直線管理提供諮詢幕僚管理乃為直線管理提供諮詢與協助而存在如管理會計人員、資訊技術及人力資源管理。與協助而存在如管理會計人員、資訊技術及人力資源管理。51Line and Staff RelationshipsLine and Staff Relationships 直線與幕僚關係直線與幕僚關係直線與幕僚關係直線與幕僚關係Board of DirectorsChairpersonChief of Executive Officer(CEO)Chief Financial Officer(CFO)PresidentChief Operating Officer(COO)Controller會計長會計長Tax稅務稅務Treasury資金資金Risk Management風險管理風險管理Investor Relations投資人關係投資人關係Financial Planning財務規劃財務規劃Internal Audit內部稽核內部稽核52會計長會計長會計長會計長(Controller(Controller 亦稱亦稱亦稱亦稱 Chief Accounting Officer)Chief Accounting Officer)53Learning Objective 9Learning Objective 9Understand what professional ethics meanto management accountants瞭解職業道德對管理會計人員之重要性瞭解職業道德對管理會計人員之重要性54Professional Ethics Professional Ethics 職業道德職業道德職業道德職業道德1.Competence 能力能力2.Confidentiality 保密保密3.Integrity 正直正直4.Objectivity 客觀性客觀性55Ethical Guidelines Ethical Guidelines 道德指引道德指引道德指引道德指引The Institute of Management Accountants(IMA)is the largest association of management accountants in the United States.管理會計人員協會是美國最大管理會計管理會計人員協會是美國最大管理會計人員組織，提供管理會計師人員組織，提供管理會計師Certified Management Accountant與財務管理師與財務管理師 Certified in Financial Accountant 之考照規定。之考照規定。
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