应收票据讲解ppt课件

一、应收票据的确认一、应收票据的确认 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票商业汇票。应收票据具有以下特点:更具有法律约束力流通性较强发生坏账损失的风险较小。3.3 应收票据应收票据一、应收票据的确认3.3 应收票据1应收票据的分类：应收票据的分类：（1）按承兑人的不同分为：商业承兑汇票和银行承兑汇票。按承兑人的不同分为：商业承兑汇票和银行承兑汇票。应收票据的分类：2应收票据讲解ppt课件3应收票据讲解ppt课件4应收票据讲解ppt课件5（2）按是否计息,分为：带息票据和不带息票据(无息票据)o不带息票据是指票据到期时，承兑人仅按票据面值向收款人付款的票据。票据面值一般为本利和，即已将票据的利息计入面值，不另外标有票面利率。o带息票据是指汇票到期时，承兑人按票据面额及应计利息之和向收款人付款的商业汇票。在这类商业汇票中，票据面值为本金，另外标有票面利率（一般是年利率）。应收票据讲解ppt课件6二、应收票据的计量二、应收票据的计量 按现行制度规定，应收票据无论是否带息，均按应收票据的票面价值入账。带息应收票据应于期末按应收票据的票面价值和票面利率计提利息，并同时计入当期损益。期末：应在年末或中期期末计提利息。这里的中期可以是月末、季末，或是半年末。从考试的角度讲，没有特别说明，期末计息是指6月30日和12月31日计提利息；如果是上市公司，由于要提供季报，所以在季末也计提利息。利息的账务处理：持有期间按规定计提的利息：借：应收票据 贷：财务费用 到期利息：借：银行存款 贷：财务费用二、应收票据的计量7o不带息票据：票据到期值=票据面值o带息票据：票据到期值=票据面值+票据利息 票据利息=票据面值票面利率期限其中：（1）利率：一般指年利率 （年利率12=月利率）（年利率360=日利率）（2）期限：按月表示和按日表示不带息票据：8o按月表示：以到期月份的对日为票据到期日。例如：一张电热带面值为30000元、利率为12%、3个月到期的商业汇票，其出票日为3月10日，则其到期日为6月10日。如果出票日正好在月末，则按月数表示时间的到期日为到期月份的月末。例如，一票据1月31日开出，3个月后到期，则到期日为4月30日。按月表示：9o按日表示：应从出票日起按实际天数计算，习惯上出票日和到期日只能算一天，即“算头不算尾，算尾不算头”。例如：一张面值为36000元、利率为10%、60天到期的商业汇票，其出票日期为8月1日，则其到期日为9月30日。8月1日至8月31日为31天（8月1日计入），9月1日至9月30日为29天（9月30日不计入）。应收票据讲解ppt课件10带息应收票据利息举例：例1：一张应收票据面值为10000元，利率9%，80天到期，票据出票日为8月1日，它的到期日为10月20日。应收票据利息=100009%80360=200（元）例2：一张应收票据面值为100000元，利率9%，出票日为5月6日，3个月到期，则到期日应为8月6日。应收票据利息=1000009%312=2250（元）带息应收票据利息举例：例1：一张应收票据面值为10000元，11三、账户设置三、账户设置 应收票据应收票据 取得承兑的商业汇票取得承兑的商业汇票时时 带息票据计息时带息票据计息时 承兑的商业汇票到期时承兑的商业汇票到期时承兑的商业汇票因贴现背书承兑的商业汇票因贴现背书转让而减少时转让而减少时余额余额:企业持有的尚未到企业持有的尚未到期的票据本息期的票据本息三、账户设置 应收票据 取得承兑的商业汇票时 承兑的商12四、应收票据一般业务账务处理四、应收票据一般业务账务处理（一）不带息应收票据的账务处理（一）不带息应收票据的账务处理1、取得不带息商业汇票时、取得不带息商业汇票时o因销售商品因销售商品(产品产品)而取得承兑的商业汇票时而取得承兑的商业汇票时 借：应收票据借：应收票据 贷：主营业务收入（其他业务收入）贷：主营业务收入（其他业务收入）应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)o因因“应收账款应收账款”转换而取得承兑的商业汇票时转换而取得承兑的商业汇票时 借：应收票据借：应收票据 贷：应收账款贷：应收账款四、应收票据一般业务账务处理（一）不带息应收票据的账务处理13实例1实例114实例1财务专用章财务专用章黄滟彬黄滟彬汇票专用章汇票专用章黄强黄强实例1财务专用章黄滟彬建设银行福田支行东方股份有限公司黄强15（1）会计根据原始凭证填制记账凭证（1）会计根据原始凭证填制记账凭证 16（2）复核后登记应收票据明细账（2）复核后登记应收票据明细账 17（3）登记应收票据备查簿（3）登记应收票据备查簿18购货单位合同号码商业汇票记录产品发出记录收款、贴现、转让记录票据种类签发日期汇票号码承兑日期货款金额发货日期发票号码产品名称数量货款金额已收款已贴现已转让日期金额日期金额日期金额应收票据备查登记簿2007年3.15067388141000200000A产品表2东方股份有限公司被背书单位91 银行承兑汇票 3.15 15 9.15 497250 B产品1500225000东方股份有限公司银行承兑汇票 91 3.15 15 9.15 3.1506738814购货单位合同号码商业汇票记录产品发出记录收款、贴现、转让记录192、到期收回票据款时、到期收回票据款时 借：银行存款借：银行存款 贷：应收票据贷：应收票据3、到期付款方拒付或无力支付票据款时、到期付款方拒付或无力支付票据款时 借：应收账款借：应收账款 贷：应收票据贷：应收票据2、到期收回票据款时20实例2o接上例，接上例，6个月后，应收票据到期，收回票款并存入银个月后，应收票据到期，收回票款并存入银行行实例2接上例，6个月后，应收票据到期，收回票款并存入银行21（1）会计根据原始凭证填制记账凭证（1）会计根据原始凭证填制记账凭证 22（2）复核后登记应收票据明细账（2）复核后登记应收票据明细账 23（3）注销应收票据备查簿（3）注销应收票据备查簿24购货单位合同号码商业汇票记录产品发出记录收款、贴现、转让记录票据种类签发日期汇票号码承兑日期货款金额发货日期发票号码产品名称数量货款金额已收款已贴现已转让日期金额日期金额日期金额应收票据备查登记簿2007年3.15067388141000200000A产品表2东方股份有限公司被背书单位91 银行承兑汇票 3.15 15 9.15 497250 B产品1500 225000东方股份有限公司银行承兑汇票 91 3.15 15 9.15 3.15067388149.15 497250 购货单位合同号码商业汇票记录产品发出记录收款、贴现、转让记录25课堂练习：o2007年5月10日，超超公司向彬彬公司销售一批产品，货款为30000元，增值税5100元，已办妥托收手续。o5日后，超超公司收到彬彬公司开来的一张3个月的不带息商业承兑汇票，面值为35100元，抵付产品货款。o3个月后，票据到期，收回票款35100元并存入银行。o若该票据到期，彬彬公司无力偿还票款。课堂练习：2007年5月10日，超超公司向彬彬公司销售一批产261、取得带息商业汇票时、取得带息商业汇票时o因销售商品因销售商品(产品产品)而取得承兑的带息商业汇票时而取得承兑的带息商业汇票时 借：应收票据（面值）借：应收票据（面值）贷：主营业务收入（其他业务收入）贷：主营业务收入（其他业务收入）应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)四、应收票据一般业务账务处理四、应收票据一般业务账务处理（二）带息应收票据的账务处理（二）带息应收票据的账务处理1、取得带息商业汇票时四、应收票据一般业务账务处理（二）带息272、计提利息时、计提利息时o带息应收票据，应于中期期末或年度终了时，按应收票带息应收票据，应于中期期末或年度终了时，按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息增加据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息增加应收票据的账面价值，应收票据的账面价值，借：应收票据借：应收票据 贷：财务费用贷：财务费用 应收票据讲解ppt课件283、带息票据到期时、带息票据到期时（1）若到期收到票款）若到期收到票款(被兑现被兑现)借：银行存款（本息合计）借：银行存款（本息合计）贷：应收票据（账面价值）贷：应收票据（账面价值）财务费用（两者差额）财务费用（两者差额）应收票据讲解ppt课件29（2）若到期承兑人无力偿付或违约拒付票款，企业应在收到银）若到期承兑人无力偿付或违约拒付票款，企业应在收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒付款证明时，按到期票据的账面价值转入付款证明时，按到期票据的账面价值转入“应收账款应收账款”借：应收账款（到期账面价值）借：应收账款（到期账面价值）贷：应收票据贷：应收票据 应收票据讲解ppt课件30实例1o2008年年4月月1日，超超公司向彬彬公司销售一批产品，日，超超公司向彬彬公司销售一批产品，增值税专用发票上注明货款为增值税专用发票上注明货款为10000元，增值税额元，增值税额1700元。同日，超超公司收到彬彬公司开出的一张元。同日，超超公司收到彬彬公司开出的一张6个个月到期、年利率为月到期、年利率为10%、票面金额为、票面金额为11700元的商业元的商业承兑汇票。承兑汇票。实例12008年4月1日，超超公司向彬彬公司销售一批产品，增31（1）会计根据原始凭证填制记账凭证（1）会计根据原始凭证填制记账凭证 32（2）复核后登记应收票据明细账（2）复核后登记应收票据明细账 33（3）登记应收票据备查簿（略）（3）登记应收票据备查簿（略）34实例2o接上例，3个月后（即6月30日），计提利息时。o应收票据利息=1170010%3/12=292.5（元）o超超公司编制会计分录实例2接上例，3个月后（即6月30日），计提利息时。35（1）会计填制记账凭证（1）会计填制记账凭证 36（2）复核后登记应收票据明细账（2）复核后登记应收票据明细账 37实例3o接上例，2008年9月30日，应收票据到期，超超公司收回票据本金和利息，存入银行。o应收票据利息（即7、8、9三个月的利息）=1170010%3/12=292.5（元）o超超公司编制会计分录实例3接上例，2008年9月30日，应收票据到期，超超公司收38（1）会计填制记账凭证（1）会计填制记账凭证 39（2）复核后登记应收票据明细账（2）复核后登记应收票据明细账 40（3）注销应收票据备查簿（略）（3）注销应收票据备查簿（略）41o接上例，如果2008年9月30日，应收票据到期，彬彬公司无力偿还票款。超超公司编制会计分录实例4接上例，如果2008年9月30日，应收票据到期，彬彬公司无力42（1）会计填制记账凭证（1）会计填制记账凭证 43课堂练习o超超公司于4月1日收到彬彬公司为期6个月的带息银行承兑汇票一张，用以抵付前欠的货款。票据面值为60000元，票面利率为3.6%，票据按季计提利息，6月30日，计提彬彬公司应收票据的应计利息。9月30日，彬彬公司票据到期，超超公司收回本息。课堂练习超超公司于4月1日收到彬彬公司为期6个月的带息银行承44