公共预算概述与执行管理

第七章 公共预算 财者，为国之命而万事之本。国财者，为国之命而万事之本。国之所以存亡，事之所以成败，常必由之。之所以存亡，事之所以成败，常必由之。（宋）苏辙（宋）苏辙 第一节 公共预算概述第二节 我国的预算改革第三节 我国预算过程第四节 预算编制与审批第五节 预算执行第六节 政府决算教学目的与要求l通过本章学习，使学生掌握公共预算的含义、功能、目标以及公共决算的含义；了解我国预算改革的历程，熟悉我国预算过程。3第七章 公共预算第一节 公共预算概述公共预算的含义一一公共预算的功能二二公共预算的目标三三4第七章 公共预算公共预算必须经法定程序批准的、政府机关在一定时期的财政收支计划。公共预算的历史演进6第七章 公共预算 公共预算制度在美国的建立7第七章 公共预算控制功能是指为确保有效实施特定工作任务而对具体人、财、物的控制，所以，它常建立在对预算支出详细分类的基础上。管理功能是指确定了组织目标后，项目管理者确保有效地获得和利用资源以实现组织目标的过程，是解决“怎么做”的问题，它非常关注管理绩效。计划功能是指确定组织目标、测算为实现组织目标需要的资源，以及决定怎样获取、使用这些资源等一系列决策过程，主要回答“做什么”的问题。8第七章 公共预算总额控制总额控制配置效率配置效率运作效率运作效率财政问责财政问责第二节我国的预算改革一、预算改革前我国的预算体制一、预算改革前我国的预算体制二、二、19991999年以来的预算改革年以来的预算改革一、预算改革前我国的预算体制1.预算资金分配分散，预算编制模式简单，导致政府内部缺乏集中的行政控制2.财政管理体制比较分散，导致在预算执行中缺乏集中的行政控制3.由于预算编制不完整、不细化，人大无法有效地行使宪法和预算法赋予的预算审查与监督职能二、二、19991999年以来的预算改革年以来的预算改革1999年开始我国开始进行以部门预算，收支两条线，国库集中收付制度、政府采购制度为主的预算改革。部门预算部门一般预算部门基金预算部门收入预算部门支出预算财政拨款收入预算外收入其他收入等基本支出项目支出基金收入预算基金支出预算政府性基金行政性收入主管部门集中收入其他预算外收入事业收入附属单位上缴收入事业单位经营收入其他收入其他项目行政事业性项目基本建设支出项目日常公用经费人员经费 图部门预算构成图部门预算构成图一、预算参与者及其职能各单位各部门财政部门政府人在常委会人民代表大会预算参与者15第七章 公共预算二、预算周期预算编制预算编制预算执行预算执行预算批准预算批准预算周期预算周期 决算编制及审批决算编制及审批我国的财政年度为12月，从每年的1月1日起至周年的12月31日止。16第七章 公共预算第四节预算编制与审批一、我国预算的编制、审批程序二、我国政府预算编制原则三、编制方法四、人大审查、批准政府预算一、我国预算的编制、审批程序（二上二下法）（二上二下法）18第七章 公共预算二、我国政府预算编制原则合法性原则真实性原则完整性原则科学性原则稳妥性原则重点性原则透明性原则绩效性原则三、编制形式与方法编制形式：单式预算和复式预算20第七章 公共预算单式预算(Single Budget)是传统预算制度的典型方式，其做法是在预算年度内将全部的财政收入与支出汇编在一个统一的总预算内，而不再区分各类预算收支的经济性质。单式预算能够从总体上反映年度内政府预算收支状况，便于了解政府财政的全貌，完整性强。单式预算含义单式预算优缺点单式预算简单易懂，一目了然，并能从整体上反映某一年度财政收支状况，便于立法机构审批和社会公众了解。但其收支项目没有按经济性质分类，难以对复杂的财政活动进行深入分析和管理，透明度较差。收入 支出预算科目预算数预算科目预算数一、各项税收二、三、上年节余收入一、基建支出二、三、年终滚存节余收入总计支出总计23第七章 公共预算复式预算含义：是根据不同的收入来源和支出性质，将预算收支科目按一定的方式划分两个或两个以上的预算形式，分别编列，从而形成两个或两个以上对照表。复式预算方式：双重复式预算(经常预算和资本预算)和多重复式预算我国1992年开始要求编制复式预算，预算模式是将各项预算收支按其不同来源和资金的性质，划分为经常性预算和建设性预算两部分。我国预算法要求逐步建立多重复式预算。24第七章 公共预算多重复式预算 政府经常性预算多重复式预算的构成：国有资产经营预算社会保障预算A、政府经常性预算：含义：是指国家以社会管理者身份取得的收入，用于保证国家行政职能正常运转和社会公共、公益事业不断发展的收支预算，是国家的主体预算是国家的主体预算。功能：以优化资源配置资源配置为主要功能，以优化社会经济结构经济结构为目的，对经济资源进行再分配再分配，其本身的需求也可拉动经济增长拉动经济增长。是整个国家预算体系的基础，对各分预算起着联络、协调和平衡的作用。内容：政府行政过程中的维持性收支：是政府以社会管理者身份取得的收入（一般税收）和用于维持政府机关活动，维护社会秩序，保障国家安全，发展各项文教科学及社会公益事业，保证政府职能正常运转和社会公共利益的收支。公共建设性收支：是指政府对投资规模大、建设周期长，其价值难以通过市场增值，资金由政府负责筹集与投资的收支。B、国有资产经营预算：含义：指国家以国有资产所有者身份取得的收益和资 产经营性收入，为国有资产再生产而投入的 支出，保证国有资产产生较大的经济效益和 社会效益的资产经营性收支预算。功能：配合财政政策优化国有资本结构，促进整个 国民经济结构优化和产业升级；实现资产保 值和增值，促进经济增长；并加强其对新形 成国有资产的监督。27第七章 公共预算28第七章 公共预算C、社会保障预算含义：指国家在维护社会稳定、保障公民生活、实施扶贫救助及各项社会保障基金投资运营活动中的收支预算。收入：各企事业单位及个人交付的保障基金，以及一部分财政安排的收入，如工资税或社会保险税、社会福利基金、住房公积金、社会保障基金投资收益、经常性预算补助（转移支付）收入和社会捐赠收入等。支出：养老保险、失业保险和医疗保险等社会保险、社会救济、社会福利和社区服务等内容。功能：独立的社会保障预算是国家用以反映、管理、监督社会保障资金收支和运营的重要手段,是确立社会主义市场经济体制的重要前提。社会保障预算直接体现政府实现收入公平分配与稳定经济和社会的职能，发挥国家预算的整体调控功能。29第七章 公共预算复式预算的优缺点：1、优点：便于考核预算资金的来源和用途，有利于分析预算收支对社会需求的影响，有助于使预算成为促进经济发展的有利杠杆，有利提高就业水平。2、缺点：编制较复杂。3、运用情况：目前大多数西方国家以及不少发展中国家都采用复式预算。但一些工业比较发达的国家也陆续停止实施。3 3、计划项目预算2 2、绩效预算1 1、分项预算4 4、零基预算预算编制预算编制方法方法、结果导向预算31第七章 公共预算分项预算年提出分项预算是以部门机关为单位，将支出费用类别按所需资金排列如工资，办公用品，会务费等绩效预算世纪年代提出绩效预算是以项目的绩效为目的，以成本为基础而编制和管理的预算，是以成本的观念来衡量工作成果。又称成本预算或部门预算。美国和其他国家实施近40年，结果有好有差。现美国改为零基预算32第七章 公共预算零基预算（美国为例）世纪年代提出零基预算，是对每一年（或每一项目）预算收支的规模进行重新审查和安排，不考虑基期的实际水平。即以零为起点编制的预算。计划项目预算世纪年代提出计划项目预算，是根据国家现有资源和国内外经济状况计划国家社会经济发展目标，进而确定各部门目标，再分解项目计划，并为每个项目规定目标和指标，拟定若干备选方案，选优后定资金，编制预算33第七章 公共预算第五节 预算执行一、控制与灵活性的权衡二、我国预算执行的原则三、我国预算执行存在的主要问题34第七章 公共预算预算执行各个部门根据批复的预算筹集财政收入，进入支出，开展各项活动，履行其职能的过程。通常包括预算收入执行、预算支出执行和预算变更。含含义义一、控制与灵活性的权衡第一，尽量减少预算变更的需要和程度。第二，在制度上明确规定，哪些预算变更必须事先报立法机构审查批准，哪些不用。36第七章 公共预算依法执行预算严格执行预算执行进度合理遵守各种规章制度严格依程序进行预算变更原则我国预算执行的原则我国预算执行的原则37第七章 公共预算三、我国预算执行存在的主要问题（一）执行进度偏慢，导致大量的预算结转（二）收支过程中仍然存在违规行为（三）预算变更的随意性仍然比较大违规拨付和支付财政资金截留、挪用财政资金在基本支出中存在违规行为在项目支出中存在违规行为我我国国预预算算变变更更的的形形式式 预算调剂 预算调整 预算追加 预算超收收入使用 动用预备费 预算划转39第七章 公共预算预算调剂预算法第57条规定：“各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行。不同预算科目间的预算资金需要调剂使用的，必须按照国务院财政部门的规定报经批准”。预算调整预算法第53条的规定：预算调整是指经权力机关批准的本级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或者减少收入，使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的部分变更。我我国国预预算算变变更更的的形形式式 预算调剂 预算调整 预算追加 预算超收收入使用 动用预备费 预算划转42第七章 公共预算第六节政府决算一、政府决算的主要内容二、政府决算的编制程序和方法三、政府决算的审查和批准 一、政府决算的主要内容经法定程序批准的年度政府预算执行结果的会计报告，是各级政府在年度内预算的收入和支出的最终结果。政府决算由中央决算和地方决算组成。44第七章 公共预算二、政府决算的编制程序颁发编审国家决算的规定进行年终的全面清理基层单位完成决算编制后报主管部门汇总变成部门的单位决算，然后由主管部门再报财政部门制定和颁发决算表格财政部门编制本级总决算45第七章 公共预算三、政府决算的审查和批准预算法第八章第六十二条规定，国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。县级以上地方各级政府财政部门编制本级决算草案，报本级政府审定后，由本级政府提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。乡、民族乡、镇政府编制本级决算草案，提请本级人民代表大会审查和批准。根据预算法的规定，各级人大常委会批准本级决算之后，一方面，本级政府财政部门应对各部门和预算单位的决算予以批复。批复应以正式文件形式下发。另一方面，人大常委会的有关机构应将常委会组成人员在审议审计工作报告和决算草案中提出的意见、建议进行综合整理，统一反馈给本级政府，本级政府应当在合理的期限内，将整改和落实情况报告同级人大常委会，强化决算审查的跟踪监督。47第七章 公共预算n在公共管理领域，政府预算以及财务管理的地位十分重要，没有有力的财政支持，公共管理难以为继；从公共政策的角度看，公共预算和财务管理事实上便是政府制定有效公共政策的过程，因为财务预算事实上是以货币数字表达的政府政策和施政计划。从组织管理绩效的角度来看，公共预算和财务管理则是控制成本、绩效衡量的主要依据。从社会角度来看，公共预算和财务管理乃是促使社会财富的分配趋于合理，实现社会公平的主要途径。第七章完第七章完48第七章 公共预算1.公共预算2.政府决算3.我国地方政府运用的“两上两下”的典型预算过程。复习与思考复习与思考49第七章 公共预算一、单项选择题 n1中国的预算年度为()。n A6个月 B12个月 C3个月 D9个月n 2公共预算的审计作为预算循环的最后一个阶段，它的承担者是()。n A省人大预算监督工作委员会 B财政厅n C发展改革委员会 D审计厅n 3省级预算执行的组织领导机关是()。n A审计厅 B中央政府 C财政厅 D省政府50第七章 公共预算n4对政府决算进行审查和批准的部门是()。n A司法部门 B行政部门 n C立法部门 D监督部门n 5政府决算审查的具体形式不包括()。n A自审 B联审互查 n C上级部门审查 D公 n 6以下不属于基层单位决算报告按数字内容进行划分的是()。n A决算数字 B预算数字 n C会计数字 D基本数字51第七章 公共预算二、多项选择题n 1阿伦希克把政府预算的职能划分为()。n A计划 B管理 C控制n D协调 E指挥n 2阿伦希克认为公共预算包括的要素有()。n A资源发现 B资源申请 C资源分配n D资源保护 E资源利用n 3.中国的一个完整的预算周期包括哪些阶段()。n A预算编制 B批准 C执行 D审计和评估 52第七章 公共预算n4政府预算支出的三个主要组成部分是()。n A人员支出 B公用支出 C办公费n D项目支出 E资源支出n 5预算收入征收部门包括()。n A税收部门 B海关 C中国人民银行n D各专业银行E农业部门n 6地方政府收入预算的执行部门主要是()。n A税务部门 B财政部门 C社保部门n D审计部门 E海关53第七章 公共预算 练习题答案n一、单项选择题 n 1B 2D 3D 4C 5D 6An二、多项选择题n 1ABC 2 BCD 3 ABCD n 4 ABD 5 ABCD 6ABE54第七章 公共预算