会计账簿培训(-51张)课件

第一节第一节 账簿设置的意义及种类账簿设置的意义及种类 1.会计账簿的定义会计账簿的定义 俗称账本，是指以俗称账本，是指以会计账户会计账户为依据，由具有一定格式而为依据，由具有一定格式而又相互联结的账页组成，用以又相互联结的账页组成，用以序时、连续、系统和全面序时、连续、系统和全面地记地记录各项交易或事项，为会计报告储存信息数据的簿籍。录各项交易或事项，为会计报告储存信息数据的簿籍。设立与登记账簿是会计核算的专门方法之一设立与登记账簿是会计核算的专门方法之一。设设立立账账户户，记记录交易和事项录交易和事项为为会会计计报报告告储储备备存存必必要要的的信信息息账账 簿簿原始凭证原始凭证事项事项交易交易记账凭证记账凭证会计账簿会计账簿会计报告会计报告(账账页页)(账账页页)(账账页页)(账账页页)(账账页页)账页账页（用（用以以记账）记账）扉页扉页（记（记账须账须知）知）封面封面第一节 账簿设置的意义及种类 1.会计账簿的定义设立账户12设置账簿的作用设置账簿的作用 C 为为企企业业财财务务报报告告的的编编制制提提供供基基础性数据资料础性数据资料B 考考核核企企业业财财务务状状况况，评评价价经经营营者业绩等的依据者业绩等的依据A 全全面面反反映映交交易易或或事事项项，对对凭凭证证信信息息进行系统总结进行系统总结计划预算会计报表账账 簿簿事项事项交易交易记账凭证记账凭证会计账簿会计账簿会计报告会计报告2设置账簿的作用 C 为企业财务报告的编制提供基础性数据2 3.账簿的种类账簿的种类（1）会计账簿按用途分类）会计账簿按用途分类序时账序时账簿簿分类账分类账簿簿备查账备查账簿簿普通普通日日 记记 账账特种特种日日 记记 账账总分类账总分类账明细分类账明细分类账备查账备查账账账 簿簿用于用于记录记录发生发生的交的交易和易和事项事项用于记载与发生的交用于记载与发生的交易和事项的相关事宜。易和事项的相关事宜。如租入固定资产借入、如租入固定资产借入、归还时间等归还时间等 3.账簿的种类序时账簿分类账簿备查账簿普通特种总分类账明3（2）会计账簿按外表形式分类）会计账簿按外表形式分类 订本式账订本式账簿簿活页式账活页式账簿簿卡片式账卡片式账簿簿库存现金库存现金日日 记记 账账银行存款银行存款日日 记记 账账总分类账总分类账明细分类账明细分类账账账 簿簿卡片箱卡片箱卡片账页期末装期末装订成册订成册用毕捆用毕捆扎保管扎保管明细账账明细账账页页（2）会计账簿按外表形式分类 订本式账簿活页式账簿卡片式账簿4一、账簿的设置原则一、账簿的设置原则序时账序时账簿簿分类账分类账簿簿备查账备查账簿簿库存现金库存现金日日 记记 账账银行存款银行存款日日 记记 账账总分类账总分类账明细分类账明细分类账备查账备查账账账 簿簿A 满足需要满足需要:全面记录发生的全面记录发生的交易和事项、会计信息的加工交易和事项、会计信息的加工整理整理B 组织严密组织严密:严密的账簿组严密的账簿组织系统，满足复式记账平织系统，满足复式记账平行登记要求行登记要求 C 精简灵便精简灵便:账簿的设置应力账簿的设置应力求精简，格式应简单明了，方求精简，格式应简单明了，方便记录与保管便记录与保管 D 结合实际结合实际:本企业经营活本企业经营活动特点及会计机构、会计动特点及会计机构、会计人员的设置等人员的设置等第二节第二节 账簿的设置与登记账簿的设置与登记一、账簿的设置原则序时账簿分类账簿备查账簿库存现金银行存款总5v账簿的基本内容账簿的基本内容v封面：账簿名称和记账单位名称v扉页：v账页：账户名称、记账日期、凭证种类和编号、摘要、金额账簿的基本内容6会计账簿培训(-51张)课件7（一）普通日记账普通日记账（分录簿）（分录簿）：是一种用来序时逐笔记录是一种用来序时逐笔记录全全部部经济业务的日记账。经济业务的日记账。登记方法：逐日、逐笔、序时登记登记方法：逐日、逐笔、序时登记 普通日记账（两栏式）普通日记账（两栏式）利用账页编制会计分录利用账页编制会计分录过入总分类账所在账页过入总分类账所在账页两栏式两栏式二、日记账的格式与登记方法二、日记账的格式与登记方法还应登记相应的总分类账还应登记相应的总分类账（一）普通日记账（分录簿）：是一种用来序时逐笔记录全部经8（二）特种日记账（二）特种日记账1、库存现金日记账、库存现金日记账（1）格式：借、贷、余（收付余）三栏式。）格式：借、贷、余（收付余）三栏式。（2）登记方法：逐日、逐笔登记）登记方法：逐日、逐笔登记 库存现金日记账库存现金日记账借 方贷 方余 额收、付款记账收、付款记账凭证上的日期凭证上的日期收、付款凭证收、付款凭证的种类和编号的种类和编号收、付款凭证收、付款凭证上所列的金额上所列的金额（二）特种日记账 库存现金日记账借 方贷 方余 额收92、银行存款日记账、银行存款日记账（1）格式：借、贷、余三栏式。）格式：借、贷、余三栏式。（2）登记方法：）登记方法：逐日、逐笔登记逐日、逐笔登记 银行存款日记账银行存款日记账登记银行结算凭登记银行结算凭证的种类和号码证的种类和号码2、银行存款日记账 银行存款日记账登记银行结算凭101.总分类账：按一级（总账）科目设置的账簿总分类账：按一级（总账）科目设置的账簿（1 1）格式：借、贷、余三栏式。）格式：借、贷、余三栏式。（2 2）登记方法：）登记方法：逐笔登记。逐笔登记。根据根据记账凭证记账凭证逐笔登记。逐笔登记。汇总登记。汇总登记。根据根据汇总记账凭证或科目汇总表汇总记账凭证或科目汇总表进行登记进行登记。汇总登记：汇总登记：总分类账总分类账簿登记的独特方法！簿登记的独特方法！三、分类账簿的格式与登记方法三、分类账簿的格式与登记方法 1.总分类账：按一级（总账）科目设置的账簿（2）登记方法：11逐笔登记逐笔登记 总分类账总分类账 会计科目：会计科目：原材料原材料逐笔登记 总分类账12 总分类账总分类账 会计科目：原材料会计科目：原材料填写汇总凭证填写汇总凭证的种类及编号的种类及编号分别根据汇总凭证分别根据汇总凭证上的汇总金额填列上的汇总金额填列汇总收款汇总收款记账凭证记账凭证汇总转账汇总转账记账凭证记账凭证汇总收款汇总收款记账凭证记账凭证科目汇总表科目汇总表汇总登记汇总登记 总分类账填写汇总凭证分别根据汇总凭证汇总收款汇总转13 应收账款明细账应收账款明细账 会计科目：启明公司会计科目：启明公司2.明细分类账簿的格式与登记方法明细分类账簿的格式与登记方法（1 1）三栏式明细账）三栏式明细账 1 1）格式：借、贷、余三栏式。）格式：借、贷、余三栏式。2 2）登记方法：）登记方法：逐笔登记逐笔登记 3 3）适用范围：往来款项、税费等业务）适用范围：往来款项、税费等业务 4 4）特点：只提供）特点：只提供价值价值指标指标只可逐笔登记，不可汇总登记只可逐笔登记，不可汇总登记 应收账款明细账2.明细分类账簿的格式与登记方法只可逐笔14（2）数量金额式明细账）数量金额式明细账1）格式：借、贷、余三栏中分设）格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额数量、金额等专栏。等专栏。2）登记方法：逐笔登记）登记方法：逐笔登记 3）适用范围：）适用范围：存货存货等实物资产等实物资产4）特点：提供价值量、实物量两种指标）特点：提供价值量、实物量两种指标明细分类账明细分类账 会计科目：原料及主要材料 计量单位：元/千克 材料名称：G材料 最高储备：6000 材料规格：5cm 最低储备：5000（2）数量金额式明细账明细分类账15（3）多栏式明细分类账）多栏式明细分类账1）格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。）格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。2）登记方法：逐笔登记）登记方法：逐笔登记3）适用范围：成本、费用和收入等科目的核算）适用范围：成本、费用和收入等科目的核算4）特点：只提供货币量信息，）特点：只提供货币量信息，减少数（结转时）用红字登记减少数（结转时）用红字登记管理费用明细账管理费用明细账（按借方借方发生额设置专栏的多栏式明细分类账）月末结转收入时用红字登记月末结转收入时用红字登记（3）多栏式明细分类账管理费用明细账 月末结转收入时用红字16 销售退回、月末结转收入时（减少数）用红字登记销售退回、月末结转收入时（减少数）用红字登记（按贷方贷方发生额设置专栏的多栏式）应交税费应交税费应交增值税明细应交增值税明细账账（分别按借、贷借、贷方发生额设置专栏的多栏式）销售退回、月末结转收入时（减少数）用红字登记（按贷方发生173.备查备查账簿的格式与登记方法账簿的格式与登记方法（1）格式：不固定。）格式：不固定。（2）登记方法：根据备忘事项记录）登记方法：根据备忘事项记录。（3）适用范围：租入设备；与应收（付）账款业务有关的适用范围：租入设备；与应收（付）账款业务有关的事宜（合同、协议等）。事宜（合同、协议等）。（4 4）特点：不根据会计科目设置，特点：不根据会计科目设置，不采用不采用复式记账法复式记账法登记，与其他账簿登记，与其他账簿之间不存在严密的依存之间不存在严密的依存(无账户类别之无账户类别之分分)和勾稽和勾稽(数字平衡数字平衡)关系。关系。采购合同销售合同应收票据备查簿备查簿租入资产与经济业务有关事项与经济业务有关事项3.备查账簿的格式与登记方法（4）特点：不根据会计科目设置，18第三节第三节 账簿启用与错账更正账簿启用与错账更正一、账簿的启用规则：一、账簿的启用规则：新的会计年度开始，都应新的会计年度开始，都应启用新的会计账簿启用新的会计账簿 第三节 账簿启用与错账更正一、账簿的启用规则：新的会计年度19二、账簿记录规则二、账簿记录规则 1）依据会计凭证的序号，连续、系统登记，做好记账标记。）依据会计凭证的序号，连续、系统登记，做好记账标记。记账标记记账标记避免重复登记避免重复登记二、账簿记录规则记账标记避免重复登记202）内容登记齐全，数字书写规范。）内容登记齐全，数字书写规范。制造费用明细账制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）所有栏目均应登记，不得遗漏所有栏目均应登记，不得遗漏2）内容登记齐全，数字书写规范。制造费用明细账所有栏目均应登21 标准阿拉伯数字字体标准阿拉伯数字字体 6、7、9允许过格书写允许过格书写 标准阿拉伯数字字体 6、722 3）摘要文字应简明扼要）摘要文字应简明扼要,书写适当留格。书写适当留格。会计科目：会计科目：应付账款应付账款书写规范书写规范(占行高二分之一)为更正错账留有余地为更正错账留有余地文字应简明文字应简明 3）摘要文字应简明扼要,书写适当留格。会计科目：应234）使用黑或蓝黑墨水，）使用黑或蓝黑墨水，红字限制使用。红字限制使用。制造费用明细账制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）在不设对方栏的账页登记相反数时可用红字在不设对方栏的账页登记相反数时可用红字月末结账时划红线允许用红字月末结账时划红线允许用红字更正错账、冲账等允许用红字更正错账、冲账等允许用红字4）使用黑或蓝黑墨水，红字限制使用。制造费用明245）不能隔页跳行。如有不慎，按规定方法处理）不能隔页跳行。如有不慎，按规定方法处理 总分类账总分类账 会计科目：原材料会计科目：原材料空行的处理空行的处理此行空白此行空白 张张 清清出现空行出现空行5）不能隔页跳行。如有不慎，按规定方法处理 总分类账25 总分类账总分类账 会计科目：原材料会计科目：原材料空页的处理空页的处理此页空白此页空白张张 清清出现空页出现空页 总分类账空页的处理此页空白张 清出现空页266）账页结转，按规范要求处理）账页结转，按规范要求处理 会计科目：会计科目：生产成本生产成本过次页过次页账页最后一行的处理账页最后一行的处理已记满业务账页已记满业务账页6）账页结转，按规范要求处理 会计科目：生产成本过次页27 会计科目：会计科目：生产成本生产成本承前页承前页新账页第一行的处理新账页第一行的处理新账页新账页 会计科目：生产成本承前页新账页第一行的处理新账页28 二、二、错账的更正错账的更正1 1、错账的基本类型（基于记账凭证的填制与账簿登记两个、错账的基本类型（基于记账凭证的填制与账簿登记两个环节的分析）环节的分析）（1 1）记账凭证正确，但登记账簿时发生错误（金额登记错）记账凭证正确，但登记账簿时发生错误（金额登记错误、账户登记错误）。误、账户登记错误）。取得取得填制填制登记账簿登记账簿事项事项交易交易记账凭证记账凭证原始凭证原始凭证 二、错账的更正取得登记账簿事项交易记账凭证原始凭证29（2 2）记账凭证错误引发账簿登记错误）记账凭证错误引发账簿登记错误 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错取得取得填制填制登记账簿登记账簿事项事项交易交易记账凭证记账凭证原始凭证原始凭证 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多 记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少（2）记账凭证错误引发账簿登记错误 记账凭302 2、更正错账的具体方法更正错账的具体方法（1 1）划线更正法）划线更正法 适用于更正记账凭证正确，记账时发生的错适用于更正记账凭证正确，记账时发生的错账账（结账前）。（结账前）。【例例6-16-1】用银行存款用银行存款2 4252 425元购买办公用品。元购买办公用品。记账凭证上的分录为：记账凭证上的分录为：借：管理费用借：管理费用 2 4252 425 贷：银行存款贷：银行存款 2 4252 425 错错账账：其其中中在在“银银行行存存款款”账账户户中中误误登登记记为为2 4522 452。分录正确，无分录正确，无需更正凭证需更正凭证2、更正错账的具体方法分录正确，无需更正凭证31 更正方法更正方法 会计科目：银行存款会计科目：银行存款不规范的更正方法不规范的更正方法购买办公用品 注意事项：注意事项：对错误的数字必须全部划掉。对错误的数字必须全部划掉。划掉的数字必须保持清晰可见。划掉的数字必须保持清晰可见。张张 清清 更正方法 会计科目：银行存款不规范的更正方法32（2 2）红字更正法）红字更正法 适用于更正记账凭证编制错误（科目或金额）而导致适用于更正记账凭证编制错误（科目或金额）而导致的错账（结账前后均可使用）。的错账（结账前后均可使用）。【例【例6-26-2】收到投资者投资】收到投资者投资150 000150 000元存入银行。元存入银行。错误分录如下，并已入账：错误分录如下，并已入账：借：固定资产借：固定资产 150 000150 000 贷：股本贷：股本 150 000 150 000 错账：借方科目应为错账：借方科目应为“银行存款银行存款”。（2）红字更正法33 注意事项 对登记没有错误的账户也要更正,不能只更正原来错账的账户。股本股本 150 000150 000固定资产固定资产 150 000150 000银行存款银行存款 更正方法更正方法用红字编制错误分录并记账 借：固定资产借：固定资产 150 000 贷：股本贷：股本 150 000用蓝(黑)字编制正确分录并记账：借：银行存款借：银行存款 1 150 000 贷：股本贷：股本 150 000150 000150 000 注意事项股本150 000固定资产150 000银行存34（3 3）补充登记法）补充登记法 用于更正记账凭证上用于更正记账凭证上金额写少金额写少而引发的错账（结账前）。而引发的错账（结账前）。【例【例6-46-4】用银行存款偿还货款】用银行存款偿还货款100 000 100 000 元。元。错误分录如下，并已入账：错误分录如下，并已入账：借：应付账款借：应付账款 10 00010 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 00010 000会计分录中金额写少（会计分录中金额写少（90 00090 000元）元）（3）补充登记法35应付账款应付账款 10 000 90 000银行存款银行存款 10 000 更正方法更正方法用蓝(黑)字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），更正错账：借：应付账款借：应付账款 90 000 贷：银行存款贷：银行存款 90 000重新登记以后，原来重新登记以后，原来少记部分被记入，实际少记部分被记入，实际记入数变为记入数变为100 000元（元（应记正确金额应记正确金额）90 000应付账款90 000银行存款 更正方法用蓝(36第四节第四节 结账与对账结账与对账 一、结账一、结账1 1、结账的含义：、结账的含义：指将某一会计期间内所发生的经济业务，在全部登记入指将某一会计期间内所发生的经济业务，在全部登记入账的基础上，结算出每个账户的账的基础上，结算出每个账户的本期发生额和期末余额本期发生额和期末余额，并将期末余额转入下个会计期间。并将期末余额转入下个会计期间。A A会计期间会计期间将本会计期间发生的交将本会计期间发生的交易或事项全部入账易或事项全部入账会计账簿会计账簿会计凭证会计凭证会计报告会计报告B B会计期间会计期间计算出本期发生额和余计算出本期发生额和余额并转入下一会计期间额并转入下一会计期间计计算算本本期期的的财财务务状况及经营成果状况及经营成果为为编编制制会会计计报报表表提提供必要的数据资料供必要的数据资料事项事项交易交易第四节 结账与对账 一、结账A会计期间将本会计期间发生的交372、期末结账的内容和步骤期末结账的内容和步骤 3、计算各账户本计算各账户本期发生额和期末余期发生额和期末余额并结转下期额并结转下期1、将本期新发生将本期新发生的全部经济业务的全部经济业务登记入账登记入账 2、编制编制结账分录结账分录,结平收入、费用类结平收入、费用类账户余额账户余额2、期末结账的内容和步骤 3、计算各账户本期发生额和期38 对收入类账户和费用类账户发生额的结清事项，应填制转账记账凭证对收入类账户和费用类账户发生额的结清事项，应填制转账记账凭证（无需原始凭证）：（无需原始凭证）：结清收入类账户发生额的会计分录：结清收入类账户发生额的会计分录：借：主营业务收入借：主营业务收入 27 500 投资收益投资收益 12 500 贷：本年利润贷：本年利润 40 000结清费用类账户发生额的会计分录：结清费用类账户发生额的会计分录：借：本年利润借：本年利润 17 875 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 6 000 管理费用管理费用 3 600 财务费用财务费用 900 所得税费用所得税费用 7 375 对收入类账户和费用类账户发生额的结清事项，应393、期末结账的方法、期末结账的方法1.月结月结每月月末时进行的结账。每月月末时进行的结账。会计科目：原材料会计科目：原材料上年结转上年结转本月合计本月合计上月结转上月结转2 1借 15 50010 000 7 000 借 15 5001 31余额结转下期余额结转下期在本月最后一笔业在本月最后一笔业务下一行计算出本务下一行计算出本期发生额和余额期发生额和余额3、期末结账的方法 会计科目：原材料上年结转本月合计402.季结季结每季末时进行的结账。每季末时进行的结账。会计科目：原材料会计科目：原材料上年结转上年结转80 000 89 000 借 3 5003 31本月合计本月合计本季合计本季合计余额结转下期余额结转下期4 1借 3 500上季结转上季结转2.季结每季末时进行的结账。会计科目：原材料上年413.年结年结年末时进行的结账。年末时进行的结账。会计科目：原材料会计科目：原材料上年结转上年结转332 000 339 500 借 5 000本月合计本月合计本季合计本季合计0本年合计本年合计12 31 双红线双红线3.年结年末时进行的结账。会计科目：原材料上年42二、对账对账 1对账的定义对账的定义 指企业为保证账证相符、账账相符以及账实相符等，将指企业为保证账证相符、账账相符以及账实相符等，将账户记录的有关数据与有关会计凭证之间、相关凭证与账户账户记录的有关数据与有关会计凭证之间、相关凭证与账户之间、相关账户之间以及各种资产之间进行的核对工作。之间、相关账户之间以及各种资产之间进行的核对工作。2.对账的内容对账的内容原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证账证账证核对核对账账账账核对核对账实账实核对核对会计报表会计报表账表账表核对核对二、对账原始凭证记账凭证账证核对账账核对账实核对会计报表账43核核对对收款业务收款业务付款业务付款业务转账业务转账业务收款业务收款业务原始凭证原始凭证转账记账凭证转账记账凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证3 3、对账的方法、对账的方法 （1）账证核对方法）账证核对方法 逐笔核对逐笔核对 抽查核对抽查核对付款业务付款业务原始凭证原始凭证转账业务转账业务原始凭证原始凭证核收款业务付款业务转账业务收款业务原始凭证转账记账凭证收款记44（2）账账核对方法）账账核对方法 直接核对直接核对 编表核对编表核对核对核对核核对对核核对对复式记账所形成的相等关系复式记账所形成的相等关系总分类账户发生额及余额总分类账户发生额及余额试算平衡表试算平衡表平行平行登记登记所形所形成的成的相等相等关系关系总分类账户与明细账户发总分类账户与明细账户发生额及余额试算平衡表生额及余额试算平衡表（2）账账核对方法核对核核复式记账所形成的相等关系总分类账户45（3）账实核对方法）账实核对方法银行银行债务人债务人核对核对核对核对核对核对 财产清查盘点核对财产清查盘点核对 与与“银行对账单银行对账单”核对核对 利用利用“往来款项对账单往来款项对账单”核对核对（3）账实核对方法银行债务人核对核对核对 财产清查盘46第五节第五节 账簿的更换与保管账簿的更换与保管1.账簿的更换账簿的更换：年度终了，必须更换全部的总账、日记账账：年度终了，必须更换全部的总账、日记账账簿以及大部分明细账账簿。簿以及大部分明细账账簿。登记登记账簿账簿更换更换A会计年度会计年度 B会计年度会计年度部分明细账部分明细账(卡片账等卡片账等)可不必更换可不必更换结清账目，求得本年记录平衡结清账目，求得本年记录平衡账户若有余额，账户若有余额，抄入新年度账簿抄入新年度账簿更换（设立）新年度账簿更换（设立）新年度账簿事项事项交易交易第五节 账簿的更换与保管登记更换A会计年度B会计年度部分47 会计科目：原材料会计科目：原材料本年合计结转下年 会计科目：原材料会计科目：原材料上年结转新年度新账簿第新年度新账簿第1页第一行页第一行5 0001 12009年借 会计科目：原材料本年合计结转下年 会计科目482.2.账簿的保管账簿的保管（1 1）使用中账簿的管理要求）使用中账簿的管理要求 专人管理，保证安全；专人管理，保证安全；查阅复制，需经批准；查阅复制，需经批准；除必要外，不得外带。除必要外，不得外带。取得取得填制填制登记登记账簿账簿原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证事项事项交易交易2.账簿的保管取得登记原始凭证记账凭证事项交易49（2 2）年终结账后，账簿归档保管的要求）年终结账后，账簿归档保管的要求 归类整理，保证齐全；归类整理，保证齐全；装订成册，手续完备；装订成册，手续完备；编制清单，归档保管；编制清单，归档保管；妥善保存，期满销毁。妥善保存，期满销毁。（3 3）保存年限规定）保存年限规定 普通日记账：普通日记账：1515年年 现金、银行存款日记账：现金、银行存款日记账：2525年年 总账、明细账：总账、明细账：1515年年 固定资产卡片：报废后固定资产卡片：报废后5 5年年END（2）年终结账后，账簿归档保管的要求END50