会计核算组织程序

第 11章 会 计 核 算 组 织 程 序 收 款 凭 证付 款 凭 证 会 计 报表现 金日 记 账明 细 账总 账转 账 凭 证 银 行 存 款 日记 账原 始 凭证原 始 凭证原 始 凭证 1.会 计 核 算 组 织 程 序 的 含 义 会 计 主 体 采 用 的 会 计 凭 证 、 账 簿 、 报 表 的种 类 和 格 式 与 记 账 程 序 相 互 结 合 的 方 式 。 会 计 核 算 形 式 2.会 计 核 算 组 织 程 序 的 意 义 规 范 会 计 核 算 组 织 工 作 保 证 会 计 核 算 工 作 质 量 提 高 会 计 核 算 工 作 效 率 节 约 会 计 核 算 工 作 成 本 发 挥 会 计 核 算 工 作 作 用 3.设 计 会 计 核 算 组 织 程 序 的 原 则 结 合 实 际 ， 满 足 需 要 保 证 质 量 ， 提 高 效 率 力 求 简 化 ， 降 低 成 本4.会 计 核 算 组 织 程 序 的 种 类 （ 1） 记 账 凭 证 核 算 组 织 程 序 （ 2） 科 目 汇 总 表 核 算 组 织 程 序 （ 3） 汇 总 记 账 凭 证 核 算 组 织 程 序 等 收 款 凭 证 会 计 报 表现 金 日 记 账明 细 账总 账原 始 凭证原 始 凭证原 始 凭 证原 始 凭 证 付 款 凭 证转 账 凭 证 银 行 存 款日 记 账 1.记 账 凭 证 核 算 组 织 程 序 下 的 凭 证 与 账 簿 种 类记账凭证专 用 记 账 凭 证 收 款 凭 证付 款 凭 证转 账 凭 证会计账簿（ 借 、 贷 、 余 三 栏 式 ）通 用 记 账 凭 证 （ 收 、 付 、 余 三 栏 式 ）（ 借 、 贷 、 余 三 栏 式 ） （ 数 量 金 额 式 ）（ 多 栏 式 ）总 账明 细 账日 记 账 2.记 账 凭 证 核 算 组 织 程 序 下 账 务 处 理 步 骤3.记 账 凭 证 核 算 组 织 程 序 的 特 点 根 据 记 账 凭 证 直 接 逐 笔 登 记 总 账 会 计 报 表现 金 日 记 账转 账 凭 证付 款 凭 证收 款 凭 证原 始凭 证 总 账明 细 账银 行 存 款日 记 账 4.记 账 凭 证 核 算 组 织 程 序 的 优 缺 点 及适 用 范 围 记 账 凭 证 上 能 够 清 晰 的 反 映 账 户 之 间 的 对 应 关 系 。 总 账 比 较 详 细 地 反 映 经 济 业 务 的 发 生 情 况 。 总 账 登 记 方 法 简 单 ， 易 于 掌 握 。 总 账 登 记 工 作 量 过 大 。 账 页 耗 用 多 ， 预 留 账 页 多 少 难 以 把 握 。 规 模 较 小 、 经 济 业 务 量 小 、 凭 证 不 多 的 会 计 主 体 。优点缺点适用范围 1.汇 总 记 账 凭 证 核 算 组 织 程 序 下 的 凭 证与 账 簿 种 类 2.汇 总 记 账 凭 证 的 编 制 方 法1） 汇 总 收 款 凭 证 的 编 制 方 法 基 本 方 法 ： 按 借 方 科 目 （ 现 金 、 银 行 存 款 ） 设 置 ，按 它 们 相 应 的 贷 方 科 目 定 期 （ 按 旬 等 ） 汇 总 ， 计 算出 每 一 个 贷 方 科 目 合 计 数 ， 填 入 汇 总 收 款 凭 证 中 。 汇 总 收 款 凭 证 借 方 科 目 ： 现 金 金 额 总 账 页 数 贷 方 科 目 1 - 10日 凭 证 11-20日 凭 证 21-30日 凭 证 1号 6号 7号 10号 11号 15号 其 他 应 收 款 180 320 400 900 其 他 业 务 收 入 2 700 2 700 应 收 账 款 200 200 合 计 3 080 320 400 3 800例 ： 某 企 业 某 月 110日 发 生 如 下 现 金 收 款 业 务 ， 收 款 凭 证 上 的 分 录 为 ：按 借 方 科 目 设 置现 收 1借 ： 现 金 150 贷 ： 其 他 应 收 款 150 现 收 5借 ： 现 金 200 贷 ： 应 收 账 款 200 现 收 4借 ： 现 金 30 贷 ： 其 他 应 收 款 30现 收 3借 ： 现 金 300 贷 ： 其 他 业 务 收 入 300 现 收 2借 ： 现 金 2 000 贷 ： 其 他 业 务 收 入 2 000现 收 6借 ： 现 金 400 贷 ： 其 他 业 务 收 入 400按 贷 方 科 目 汇 总 月终合计 记入总账合 计 借 方 贷 方 注 意 事 项 ： 为 了 便 于 汇 总 收 款 凭 证 ， 在 编 制收 款 凭 证 的 分 录 时 ， 分 录 形 式 最 好 是 一 借 一 贷、 一 借 多 贷 ， 不 要 多 借 一 贷 或 多 借 多 贷 。 多 借 一 贷 分 录 ： 借 ： 现 金 1 000 借 ： 银 行 存 款 2 000 贷 ： 应 收 账 款 3 000多 借 多 贷 分 录 ： 借 ： 现 金 800 借 ： 银 行 存 款 4 000 贷 ： 应 收 账 款 2 800 贷 ： 其 他 应 收 款 2 000 汇 总 收 款 凭 证 时 ， 收款 凭 证 被 反 复 使 用 ， 容 易出 错 ； 账 户 之 间 的 对 应 关系 不 够 清 晰 。 在 编 制 汇 总 收 款 凭 证时 ， 收 款 凭 证 会 被 反 复 使用 ， 容 易 出 错 。 2） 汇 总 付 款 凭 证 的 编 制 方 法 基 本 方 法 ： 按 贷 方 科 目 （ 现 金 、 银 行 存 款 ） 设 置， 按 它 们 相 应 的 借 方 科 目 定 期 （ 按 旬 等 ） 汇 总 ， 计 算出 每 一 个 借 方 科 目 合 计 数 ， 填 入 汇 总 付 款 凭 证 中 。 汇 总 付 款 凭 证 贷 方 科 目 ： 银 行 存 款 金 额 总 账 页 数 贷 方 科 目 1 - 10日 凭 证 11-20日 凭 证 21-30日 凭 证 1号 6号 7号 9号 10号 14号 应 付 账 款 11 500 2 500 6 000 20 000 固 定 资 产 53 200 53 200 现 金 3 000 3 000 应 交 税 金 4 000 4 000 合 计 71 700 2 500 6 000 80 200例 ： 某 企 业 某 月 110日 发 生 如 下 现 金 收 款 业 务 ， 收 款 凭 证 上 的 分 录 为 ：按 贷 方 科 目 设 置银 付 1借 ： 应 付 账 款 1 500 贷 ： 银 行 存 款 1 500银 付 5借 ： 应 付 账 款 10 000 贷 ： 银 行 存 款 10 000 银 付 4借 ： 现 金 3 000 贷 ： 银 行 存 款 3 000银 付 3借 ： 固 定 资 产 50 000 贷 ： 银 行 存 款 50 000 银 付 2借 ： 应 交 税 金 1 000 贷 ： 银 行 存 款 1 000银 付 6借 ： 固 定 资 产 3 200 贷 ： 银 行 存 款 3 200按 借 方 科 目 汇 总 月终合计 记入总账合 计 借 方 贷 方 3） 汇 总 转 账 凭 证 的 编 制 方 法 基 本 方 法 ： 按 贷 方 科 目 （ 原 材 料 、 固 定 资产 等 ） 设 置 ， 按 它 们 相 应 的 借 方 科 目 定 期 （按 旬 等 ） 汇 总 ， 计 算 出 每 一 个 借 方 科 目 合 计数 ， 填 入 汇 总 转 账 凭 证 中 。 汇 总 转 账 凭 证 贷 方 科 目 ： 原 材 料 金 额 总 账 页 数 借 方 科 目 1 -10日 凭 证 11-20日 凭 证 21-30日 凭 证 1号 6 号 7号 10号 11号 16号 生 产 成 本 5 500 4 500 6 000 16 000 制 造 费 用 1 200 1 200 管 理 费 用 400 400 营 业 费 用 200 200 合 计 7 300 4 500 6 000 17 800 例 ： 某 企 业 某 月 110日 发 生 如 下 转 账 业 务 ， 转 账 凭 证 上 的 分 录 为 ：按 贷 方 科 目 设 置转 1借 ： 生 产 成 本 2 500 贷 ： 原 材 料 2 500 转 5借 ： 管 理 费 用 400 贷 ： 原 材 料 400 转 4借 ： 生 产 成 本 3 000 贷 ： 原 材 料 3 000转 3借 ： 营 业 费 用 200 贷 ： 原 材 料 200 转 2借 ： 制 造 费 用 1 000 贷 ： 原 材 料 1 000转 6借 ： 制 造 费 用 200 贷 ： 原 材 料 200按 借 方 科 目 汇 总 记入总账月终合计 合 计 借 方 贷 方 注 意 事 项 ： 为 便 于 汇 总 转 账 凭 证 的 编制 ， 在 编 制 收 款 凭 证 的 分 录 时 ， 分 录 形式 最 好 是 一 借 一 贷 、 多 借 一 贷 ， 不 要 一借 多 贷 或 多 借 多 贷 。一 借 多 贷 分 录 ： 借 ： 生 产 成 本 10 000 贷 ： 原 材 料 2 000 贷 ： 制 造 费 用 8 000多 借 多 贷 分 录 ： 借 ： 制 造 费 用 1 000 借 ： 生 产 成 本 4 000 贷 ： 原 材 料 4 800 贷 ： 材 料 成 本 差 异 200 汇 总 转 账 凭 证 时 ， 转账 凭 证 被 反 复 使 用 ， 容 易出 错 ； 账 户 之 间 的 对 应 关系 不 够 清 晰 。 在 编 制 汇 总 转 账 凭 证时 ， 转 账 凭 证 会 被 反 复 使用 ， 容 易 出 错 。 3.汇 总 记 账 凭 证 核 算 组 织 程 序 下 账 务 处理 的 基 本 步 骤4.汇 总 记 账 凭 证 核 算 组 织 程 序 的 特 点 根 据 汇 总 记 账 凭 证 的 汇 总 数 字 登 记 总 账 。 现 金 日 记 账转 账 凭 证付 款 凭 证收 款 凭 证原 始凭 证 明 细 账汇 总 收 款 凭 证汇 总 转 账 凭 证汇 总 付 款 凭 证 总 账 会 计 报 表银 行 存 款日 记 账 4.汇 总 记 账 凭 证 核 算 组 织 程 序 的 优 缺 点 及适 用 范 围 汇 总 记 账 凭 证 上 能 够 清 晰 的 反 映 账 户 之 间 的 对 应 关 系 。 大 大 减 少 了 登 记 总 账 的 工 作 量 。 定 期 编 制 汇 总 记 账 凭 证 的 工 作 量 较 大 。 对 汇 总 过 程 中 可 能 存 在 的 错 误 不 易 发 现 。 规 模 较 大 、 经 济 业 务 比 较 多 、 记 账 凭 证 也 比 较 多 的会 计 主 体 。优点缺点适用范围 1.科 目 汇 总 表 核 算 组 织 程 序 下 的 凭证 与 账 簿 种 类 2.科 目 汇 总 表 的 编 制 方 法其 他 业现 收 6- 3.科 目 汇 总 表 核 算 组 织 程 序 下 账 务 处理 步 骤4.科 目 汇 总 表 核 算 组 织 程 序 的 特 点 根 据 科 目 汇 总 表 的 汇 总 数 字 登 记 总 账。 现 金 日 记 账转 账 凭 证付 款 凭 证收 款 凭 证原 始凭 证 明 细 账科 目 汇 总 表 总 账 会 计 报 表银 行 存 款日 记 账 5.科 目 汇 总 表 核 算 组 织 程 序 的 优 缺 点 及适 用 范 围 汇 总 结 果 体 现 了 所 有 账 户 发 生 额 的 相 等 关 系 ， 可 用 以 试算 平 衡 。 在 试 算 平 衡 的 基 础 上 记 账 能 保 证 总 账 登 记 的 正 确 性 。 可 大 大 减 少 了 登 记 总 账 的 工 作 量 。 适 用 性 强 。 编 制 科 目 汇 总 表 的 工 作 量 较 大 。 科 目 汇 总 表 上 不 能 够 清 晰 的 反 映 账 户 之 间 的 对 应 关 系 。 大 、 中 、 小 型 的 会 计 主 体 都 可 以 采 用 。优点缺点适用范围