从内部控制的角度谈银行存款账户的管理

从 内 部 控 制 的 角 度 谈 银 行 存 款账 户 的 管 理 在 企 业 单 位 资 产 中 ， 银 行 存 款 作 为 一 般单 位 资 金 的 主 要 收 入 和 支 付 渠 道 ， 由 于 其 流动 性 强 ， 历 来 倍 受 各 单 位 重 视 ， 作 为 内 部 控制 的 重 点 对 象 。 但 是 近 年 来 ， 一 些 不 法 分 子利 用 单 位 在 银 行 存 款 管 理 上 的 漏 洞 ， 挪 用 、贪 污 公 款 的 报 道 频 频 出 现 在 媒 体 。 如 何 加 强银 行 存 款 的 内 部 控 制 ， 有 效 保 证 银 行 存 款 安全 、 完 整 ， 是 每 个 企 业 单 位 必 须 面 对 和 解 决的 问 题 。 企 业 面 临 的 风 险 从 银 行 账 户 管 理 来 看 ， 企 业 通 常 面 临 的 风 险 有 ： 银 行账 户 设 立 及 使 用 不 符 合 法 规 规 定 ， 可 能 导 致 遭 受 外 部 处 罚 及法 律 风 险 ； 私 自 设 立 、 变 更 或 撤 销 银 行 账 户 ， 或 违 反 公 司 规定 出 租 出 借 银 行 账 户 ， 导 致 账 户 管 理 混 乱 ， 造 成 资 金 截 留 风险 ； 银 行 账 户 设 立 或 撤 销 未 经 适 当 授 权 批 准 ， 造 成 资 金 管 理风 险 ； 银 行 存 款 的 收 支 业 务 全 程 由 一 人 负 责 办 理 ， 无 他 人 监督 检 查 ， 导 致 银 行 存 款 截 留 或 挪 用 风 险 ； 银 行 收 付 的 原 始 凭证 丢 失 ， 影 响 会 计 凭 证 的 真 实 、 准 确 性 ； 网 上 银 行 业 务 交 易的 执 行 与 审 核 授 权 由 同 一 人 员 操 作 ， 导 致 资 金 损 失 风 险 ； 资金 收 付 过 程 中 不 相 容 职 务 未 有 效 分 离 或 串 通 舞 弊 ， 挪 用 或 盗窃 银 行 存 款 ， 造 成 资 金 损 失 风 险 等 。 相 应 的 内 部 控 制 政 策 严 格 银 行 账 户 开 立 程 序 。 财 务 部 门 应 对 已 开 设 未 使 用 或 长 期 不 使 用的 账 户 及 时 作 出 销 户 处 理 。 做 好 银 行 账 户 开 户 /销 户 情 况 记 录 。 银 行 存 款 账 户 核 对 的 控 制 严 格 银 行 账 户 开 立 程 序 所 有 银 行 账 户 的 开 设 应 符 合 经 营 发 展 需 要 ， 不得 随 意 开 设 ， 不 得 违 反 规 定 开 立 和 使 用 银 行 账 户 。企 业 应 明 确 规 定 银 行 账 户 开 户 条 件 、 开 户 申 请 审 批及 办 理 程 序 ， 所 有 银 行 账 户 开 立 应 由 财 务 部 门 办理 ， 填 写 银 行 开 户 申 请 ， 并 经 过 公 司 高 层 审 批 （ 一般 应 由 董 事 长 或 总 经 理 审 批 ） ， 审 批 程 序 应 留 下 书面 痕 迹 并 存 档 ， 对 集 团 公 司 来 说 ， 应 当 严 格 限 制 下属 子 公 司 新 开 银 行 账 户 ， 下 属 公 司 开 户 应 报 集 团 审批 或 报 集 团 公 司 备 案 。 财 务 部 门 应 对 已 开 设 未 使 用 或 长 期 不 使 用 的账 户 及 时 作 出 销 户 处 理 银 行 账 户 销 户 按 规 定 操 作 ， 经 过 适 当 授 权 并正 确 反 映 在 会 计 记 录 中 。 销 户 的 银 行 存 款 应 转 入 正在 使 用 的 银 行 账 户 中 ， 并 对 存 、 销 户 凭 证 及 时 编 制会 计 记 录 入 账 。 对 已 销 户 的 银 行 账 户 ， 应 在 办 理 销户 后 一 个 月 再 由 经 办 人 员 以 外 的 财 务 人 员 向 银 行 核实 销 户 情 况 ， 确 保 销 户 已 得 到 执 行 。 做 好 银 行 账 户 开 户 /销 户 情 况 记 录 对 开 立 银 行 账 户 进 行 的 关 键 在 于 把 好 审 批关 ， 有 些 单 位 在 多 家 银 行 开 设 账 户 ， 多 达 十 多 个 甚至 数 十 个 ， 长 期 不 对 账 不 清 理 ， 不 但 资 金 不 能 充 分利 用 造 成 资 金 的 闲 置 和 浪 费 ， 也 使 资 金 管 理 存 在 重大 的 漏 洞 。 实 践 证 明 ， 一 个 单 位 多 头 开 户 很 容 易 导致 货 币 资 金 管 理 失 控 。 根 据 利 益 相 关 原 则 ， 银 行 账户 开 立 的 批 准 不 应 授 权 于 单 独 某 一 人 ， 应 采 取 集 体决 策 的 方 式 ， 由 单 位 财 会 等 部 门 提 出 申 请 ， 领 导 集体 研 究 审 批 ,开 户 根 据 企 业 业 务 规 模 大 小 和 繁 简 ， 在数 量 上 从 紧 控 制 。 银 行 存 款 账 户 核 对 的 控 制 为 了 及 时 准 确 掌 握 银 行 存 款 的 实 际 金 额 ， 防 止银 行 存 款 账 目 发 生 差 错 和 舞 弊 行 为 ， 在 根 据 不 相 容职 务 相 分 离 原 则 设 置 岗 位 职 责 和 人 员 分 工 的 前 提下 ， 单 位 应 定 期 核 对 账 目 ， 主 要 包 括 ：1、 账 证 核 对 2、 账 账 核 对 3、 账 单 核 对 4、 加 强 企 业 内 审 与 稽 核 谢 谢 观 看