国际贸易实务课件5-进出口商品的价格

1 第五章 进出口商品的价格商品价格是涉及买卖双方利害关系的重要问题，直接关系到双方的获利水平，甚至是否盈亏，因此价格的确定是交易双方洽谈的重点，又是谈判的难点。 买卖双方在其他条款上的利害得失，一般也会在价格上体现出来，价格条款的内容与其他条款的约定相互产生一定的影响。 2参考国际市场价格水平结合国别、地区政策作价结合购销意图作价 第一节 价格的掌握二、掌握国际市场的价格走势 3产品因素成交数量因素三、考虑影响价格的各种具体因素运输距离因素季节因素交货地点与交货条件因素支付条件因素计价货币因素 4 第二节 作价办法一、固定价格合同中规定固定价格是一种常规做法：具有明确、具体、肯定和便于核算的特点。有时商品行市变动剧烈，可能会导致不守信用的贸易商寻找借口，影响合同的执行；有时也受到汇率变动的影响。因此在采用固定价格时要先对影响价格的各种因素做细致的分析研究，慎重选择交易伙伴。 5 二、非固定价格实际中非固定价格极少使用，因为到时双方有可能在价格上达不成共识，使合同无法执行；若要使用非固定价格，一般要在合同中明确作价的时间与方法。例如“装船月份前45天，参照当地及国际市场价格水平，协商议定正式价格”；“由双方在XXX日协商确定的价格”等。 6 第三节 计价货币的选择计价货币(Money of Account)双方当事人用来计算债权债务(计算价格)的货币。支付货币 (Money of Payment)双方当事人约定用来清偿债务的货币。1. 计价货币与支付货币相同绝大多数国际贸易中，计价货币与支付货币是同一种货币。 7 当前各国普遍实行浮动汇率的情况下，货币常出现上浮或下浮的情况，上浮的货币叫“硬币” 指币值坚挺，购买能力较强，汇价呈上涨趋势的自由兑换货币，下浮的货币叫“软币”，因此买卖双方商订付款条件时，还存在选择“硬币”或软币”的问题。为了选择有利的货币进行计价和结算，出口时应当采用“硬币”，进口时应当采用“软币”。 8 2. 计价货币与支付货币不同当计价与支付货币不同时，应在合同中规定按什么时候(签约或付款的时候)的汇率支付货款。汇率按什么时候计算？计价货币还是支付货币采用硬币？都要影响到买卖双方的利益。举例： 假设双方签约时：1美圆 = 100日圆；实际支付时：1美圆 = 110日圆；同时假设货物为1美圆，从签约到付款这个时段，美圆是硬币。 9 *合同约定按付款时的汇率支付货款当计价货币为：硬币(美圆) ；支付货币为：软币(日圆) 时，出口方可得110日圆。对出口方有利，对进口方不利。当计价货币为：软币(日圆) ；支付货币为：硬币(美圆) 时，出口方可得100/110，0.909美圆。对进口方有利，对出口方不利。 10*合同约定按签约时的汇率支付货款当计价货币为：硬币(美圆)；支付货币为：软币(日圆)时，出口方可得100日圆。对进口方有利，对出口方不利。当计价货币为：软币(日圆)；支付货币为：硬币(美圆)时，出口方可得1美圆。对出口方有利，对进口方不利。 11 第四节 出口退税1、含义对出口产品退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税和消费税，即对出口货物实行零税率。增加出口竞争力出口退税，进口征税 12 2、出口退税的条件(1) 必须是属于增值税、消费税征税范围的货物； (2) 必须是报关离境的货物；所谓出口即输出关口。 这是区分产品是否属于应退税出口产品的主要 标准之一，以加盖海关验讫章的出口报关单和 出口销售发票为准。(3) 必须是在财务上作销售处理的货物；(4) 必须是出口收汇并已核销的货物。 13 3、享受享受出口货物退免税的企业 第1类是有进出口经营权的外贸企业。第2类是有进出口经营权的自营生产型企业。第3类是外商投资企业。第4类是委托外贸企业代理出口的企业。第5类是特定退税企业。(1) 将货物运出境外用于对外承包项目的对外承包 工程公司；(2) 对外承接修理修配业务的企业； 14 4、出口退税的税种和税率我国出口退税仅限于间接税中的增值税和消费税。*间接税 指纳税义务人不是税收的实际负担人，能够用提高价格等方法把税收负担转嫁给别人的税种。属于间接税税收的纳税人，表面上负有纳税义务，但实际上已将自己的税款加于所销售商品的价格上由消费者负担或用其他方式转嫁给别人，即纳税人与负税人不一致。 2004年1月1日起，我国主要有17%、13%、11%、8%、5%等五档退税率。 15出口退税要求：商业发票与增值税发票的数量应一致，收汇水单收汇金额基本上与商业发票金额相一致，出口报关单数量短装可以，溢装部分不能退。增值税发票要求：购货单位名称正确，纳税人登记号正确，品名与报关单一致，单价表示要精确。 16 5、出口退税的计算所谓进项税和销项税是指增值税的进项和销项税。例如：工厂是一般人纳税人，花1元钱买的商品材料的同时，材料供应商要替税务局向工厂收0.17元的税款。工厂要向材料商支付1.17元； 当工厂把1元的商品以1.2元卖给出口商的时侯，工厂要替税务局向出口商收取1.2*0.17=0.204元税款，实际工厂的纳税额是0.204-0.17=0.034元。 这里0.17元叫进项税；0.204元叫销项税，用0.17元抵减0.204元的过程就叫抵扣进项税，当月没抵扣完的可到以后抵扣。 17 由此可以看出，税后金额(价税合计)是税前金额的1.17倍，增值税率17%指的是税前金额，若是税后金额则应调整为:17%1.17。 对于生产企业来说，所缴纳的增值税为一定时期内的销项税减去进项税。 为了对出口退税率有更深刻的理解，我们必须对 增值税发票的内容进行研究，增值税发票的内容如下： 商品名称 计量单位 数量 单价 金额 税率 税额 彩电 台 10 1,000 10,000 17% 1,700 价税合计: 11,700 18 19 关于出口退税的计算1、注意出口退税的计算是在税后价格基础上，供应商开给出口商的发票是含有增值税的。2、供应商交增值税是在产品净价的基础上，退税则是在税后的价格基础上国家将税前征收的增值税按退税率退还给出口商。3、出口退税率和增值税有时相同，有时不同；一般来说增值税率是固定的17%。所以通常我们采用收购价/1.17换算。 20 *退税计算公式= 收购单价/1.17 X 出口退税率举例： 出口商向工厂采购出口产品，工厂开来产品发票23400（已经含增值税），退税率13%，增殖税率17%，那么出口退税怎么计算？根据计算公式:(1) 应退税额=(23400 1.17 )X 0.13 = 2600(2) 应退税额= 23400 X ( 0.13 1.17) = 2600注：收购单价是含货物价格+增值税额的价税合计金额。 21 第五节 出口单价核算价格谈判要么是外商报来价格由我方还价，要么由我方报价由外商还价，外商所报价格是否接受，我方必须知道按此价格盈亏如何，我们才能做出接受还是还价的决定，或者我方按何价报出，一定要知道所报价格我方有多少盈利，在我国大多数商品中，一个订单的价格好坏，都是根据其利润率的高低来判断。 22 一、现有出口报价方法的分析目前出口企业对出口商品的盈利状况进行计算主要有以下公式：出口商品盈亏率=出口销售人民币净收入出口总成本出口总成本100%；出口商品换汇成本=出口总成本(人民币)出口销售外汇净收入(美元)要用上述公式对外报价，还存在着不少困难： 23 1、出口总成本不够直观。总成本包括各项费用， 在谈判时要事先估计出各项费用难度很大。2、未把出口退税的因素直观地表达出来。 3、没有建立出口商品盈亏率与换汇成本间的关系。4、上述公式的换汇成本已考虑费用，由于不同企 业费用水平有所不同。所以相同的换汇成本对 于不同企业来说，所反映的订单本身盈亏状况 是不相同的。 24 二、具有很强可操作性的出口报价方法研究1、出口报价的基本方法主要要素： 成本、费用和期望利润出口商品的成本包括生产成本和采购成本。生产成本指制造商生产某一产品所需的成本；采购成本指出口商向供应商采购商品的价格；是在生产成本的基础上再加上合理的利润，对于出口商品来说所使用的成本一般是采购成本，把单位商品的采购成本称之为收购单价。 25报价前我们必须要知道出口商品的收购单价，该收购单价就是外贸公司与生产厂家所签的合同价格，这个生产厂家可以是协作单位也可以是外贸公司的下属企业，收购单价是价税合计后的价格。 所以在下面出口报价的方法研究中，我们假设出口商品的收购单价是已知的。 26期望利润是出口商所希望获得的利润。为了与实际操作相吻合，提高所要研究的方法的可操作性，出口商所考虑的期望利润暂时不包含费用因素(在出口操作过程中，一般要发生各种费用)，在此用毛利润与毛利润率来表示，毛利润是指单位商品的毛利润，在下面的毛利润与毛利润率的计算中暂时不考虑费用。 27 报价分析FOB净价是买卖双方所要报的价格，出口退税率是国家公布的，收购单价是价税合计后的价格。注：如果利润为0，那么公式(1)则变为结汇收入(FOB x 牌价) + 退税收入 = 收购成本(1)毛利润 =FOB净价 x 牌价 +收购单价 x 出口退税率1.17 收购单价 28 (2) 毛利润率 = 毛利润收购单价FOB净价x 牌价-出口退税率1.17(1- )x 收购单价收购单价=由公式(2)换算出外币报价)(3) FOB净价=( 1 +毛利润率 -出口退税率1.17 x 收购单价牌价= ) 29换汇成本越大，利润率越低；反之利润率越高。 实际业务中，将公式2中的分子分母同除FOB净价，得出换汇成本和利润率之间的关系公式：(4) 换汇成本(换汇比)收购单价(RMB)FOB净价(USD) 公式2和3就可以实现对外报价，为了提高可操作性，引入换汇成本。 30公式4再加以转换后即可得出公式5 (5) 毛利润率=牌价-换汇成本=出口退税率1.17(1- )x 换汇成本 (6) 换汇成本= 1 +毛利润率 出口退税率1.17牌价注：当毛利润率为0时候，公式6为保本换汇成本公式，即保本换汇成本= (牌价x 1.17) / (1.17-退税率) 31 由公式(5)和(6)就可知道毛利润率与换汇比之间存在的函数关系，毛利润率的高低与换汇比之间存着对应关系。在我国某种商品的出口退税率在一个相对较长的时期内是固定的，牌价则相对稳定；举例：假设某商品的出口退税率是13%，1美元兑换人民币为8.26元，增值税率为17%。则由公式6很方便求得毛利润率与换汇比之间的对应关系，如下表所示： 32表中规律如下：毛利润率在0-5%之间，毛利润率每变化1%，换汇比变化0.1；同样毛利润率在5%-10%、10%-15%、15%-20%之间时，毛利润率每变化1%换汇比分别变化大约0.09、0.08、0.07。比如毛利润率12%时，对应的换汇比约为8.19(注：毛利润率为10%时所对应的换汇比8.35减去0.16所得)。 毛利润率0 5% 10% 15% 20%换汇比9.29 8.8 8.35 7.95 7.59 33 由公式(4)可得如下公式：(7) FOB净价(美元) = 收购单价(人民币) / 换汇成本因此利用公式(4)和公式(7)就可实现出口报价与还价了。外商报价是否接受，只要由公式(4)求出换汇成本，就可以判断毛利润率的大致范围。若由我方对外商报价或我方还价，可根据期望获得的毛利润率所对应的换汇成本，由公式(7)很方便求出所要报的FOB外销价。 34 2、该方法的普遍适用性若是CFR和CIF术语，再用下面的公式(8)(9)再加上(4)和(7)，即可对外报价和还价。(8) CFR净价 = FOB + 单位运费(9) CIF净价 = CFR净价 1- (1 + 保险加成率) X 保险费率 在有佣金的情况下，只要根据净价与佣金价之间的关系，将含佣价转换成净价，再用公式(4)和(5)同样很方便实现对外报价和还价。 35 出口费用 摘自外贸企业会计学第12章 中国财经经济出版社 2002 年第1版出口企业费用包括3部分：营业费用 送货费/装卸费/包装费/保险费/检验费/广告费/展览费/经营人员工资/福利/邮电费等。管理费用 管理人员工资/福利/工会经费/科研费咨询费/商标注册费/折旧费/差旅费/办公费等。财务费用 银行手续费/利息支出/汇兑损失费等。 36 费用分摊：1、直接认定法 2、比例分摊法*出口直接费用是由出口经营费用和出口商品应分摊的管理费用、财务费用以及能够认定到业务部门但不能认定到具体商品中的费用构成，以上不能直接认定到商品中去的费用，须按一定比例分摊。出口间接费用是由除“出口直接费用”以外的其他与出口有关的费用构成，须按照一定比例分摊。 37如前所述，实际上任何一笔业务都要发生费用，对于每笔业务来说，这些费用要花多少是不容易知道的，但对任何一个公司来说，年平均费用率是容易知道的，可以由下面公式计算： 年总费用 年购总金额年平均费用率 = 38 由于在费用发生之前，需要预估该笔业务的费用来确定该笔业务的盈亏。一般企业在采购成本的基础上确定一个费用率，再根据实际情况进行加减，年平均费用率的高低取决于企业的管理水平和经营规模，一般按(5%10%) 来计算，大多数企业在6%左右。也有的企业加强管理降低费用，费用率稍低一些。对于某个外贸企业来说，用毛利润率减去年平均费用率就可知道考虑费用后的盈亏状况了。 39 主要费用：n内陆运费inland transportation expenses:主运费/过桥/装卸费n包装费packing expenses：运输包装、改换费、修整费n仓储费storage expenses：仓租、保管费、整理费、翻包费n损耗费：自然、人为损耗n检验及公证费用inspection 散货：USD120/m3 。经核算该商品工厂收购单价为：80元人民币，若保险加成率按10%，保险费率为0.5%。（设参考牌价为：USD1 = 7 人民币，出口退税率为10%）公司费用率为6%;问： （1）若客户同意按FOB南京USD11.00成交，换汇比（换汇成本）为多少？这时毛利润率为多少？ （2）欲获得6%的净利润率，FOB南京、CFR汉堡、CIF汉堡三种 报价分别为多少？