《银行会计》课件

课程考核方式与成绩评定要求 根 据 教 学 大 纲 和 具 体 授 课 计 划 的 内 容 和 要求 ， 金 融 学 专 业 采 用 统 一 闭 卷 考 试 方 式 。 金 融 学 专 业 ： 期 末 总 评 成 绩 实 行 百 分 制 ，由 平 时 成 绩 、 实 验 成 绩 和 期 末 成 绩 三 部 分组 成 ， 分 别 占 10%、 20%、 70%。 其 他 专 业 ： 期 末 总 评 成 绩 实 行 百 分 制 ， 由平 时 成 绩 和 期 末 成 绩 两 部 分 组 成 ， 分 别 占20%、 80%。 银行会计学习前提：与普通会计的角度不同企业会计存款贷款银行会计资产业务负债业务负债业务资产业务 我 国 的 金 融 机 构 体 系 管 理 机 构：中央银行、银监会、保监会、证监会 政 策 性 银 行：农业发展银行、进出口银行 商 业 银 行：国家独资商业银行、股份制银行、合作制银行 非 银 行 金 融 机 构：保险、信托、租赁、资产管理公司 涉 外 金 融 机 构：我国的金融机构体系 内设机构办公厅条法司货币政策司货币政策二司金融市场司金融稳定局调查统计司会计财务司支付结算司科技司货币金银局国库局国际司内审司人事司研究局征信管理局反洗钱局党委宣传部 中国反洗钱监测分析中心(http:/)中国人民银行征信中心(http:/)中国外汇交易中心(http:/)中国金融出版社(http:/)金融时报社(http:/)中国人民银行清算总中心(http:/)中国印钞造币总公司(http:/)中国金币总公司(http:/)中国金融电子化公司(http:/)中国人民银行研究生部(http:/)中国人民银行北京培训学院(http:/ 银行间市场清算所股份有限司(http:/) 银 行 的 资 金来 源 ：自有资本（资本金和自身积累）、 吸收闲置资金、拆入和借用资金、占用联行资金用 途：贷款、投资、现金、固定资产、无形资产、拆出和借出资金、联行中被占用资金 第一章 银行会计基本原理银行会计概述银行会计的核算方法银行会计账务组织与财务处理 第一节 银行会计的对象和特点一、银行会计的对象概念：银行会计是以货币作为主要计量单位，采用专门的方法和程序，对银行的经济活动过程和结果进行核算和监督，为银行的管理者和有关方面提供一系列会计信息的专业会计。 对象：在核算和监督银行经济活动过程中，银行的资金及其运动的过程和结果。银行会计对象按其经济特征作进一步的分类称为会计要素。会计要素： 资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润六个方面。 资产概念：银行的资产是指过去的交易、事项形成并由银行拥有或者控制的资源，该资源预期会给银行带来经济利益。 资产类科目余额记在借方类型： 银行的资产按其流动性进行分类，主要分为： 库存现金、银行存款、应收利息、固定资产等23个科目 负债概念：银行的负债是指过去的交易、事项形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益流出银行。 负债科目的余额记在贷方。类型： 银行的负债按其流动性，可以分为各种存款科目、应付款项、长期准备金和其他长期负债等。 所有者权益银行的所有者权益是指所有者在银行资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。银行的所有者权益，主要包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润和从事存贷款业务计提的一般准备等。收入银行的收入是指银行在销售金融商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。银行的收入主要包括利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、贴现利息收入、买入反售证券收入、汇兑收益和其他业务收入。 成本和费用 成本是指企业为提供劳务和产品而发生的各种耗费。银行的营业成本是指银行在业务经营过程中发生的与业务经营有关的支出，包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、卖出回购证券支出、汇兑损失等。 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。银行的营业费用是指银行在业务经营及管理工作中发生的各项费用，包括固定资产折旧、业务宣传费、业务招待费等。利润 银行的利润是指银行在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。 二、银行会计的特点 业务活动和会计核算的统一性 反映资金活动情况的全面性：从单位到部门、地区、国家 会计资料提供的及时性：当日业务当日核算，编制日记表严密性： 核算手续、监督措施更加严密，如换人核算，双人临柜制度等企业生产核算银行 三、银行会计工作组织（一）银行会计机构银行会计机构分为独立会计核算单位和附属会计核算单位。凡是单独编制会计报表和办理年度决算的单位为独立会计核算单位；凡是其业务收付由管辖行采用并账或并表进行汇总反映的单位为附属会计核算单位。（二）银行会计制度银行会计规章制度实行的管理原则。凡是属于全国银行业需统一贯彻执行，并对全国银行会计工作具有广泛约束力的会计制度，由财政部和中国人民银行总行统一制定与管理。如统一规范我国金融机构基本业务核算原则的金融企业会计制度。（三）银行会计人员 四、我国银行会计适用的法规制度体系（一）会计法（2000年7月1日起执行）（二）会计准则(2006年2月15日颁发) 38项具体准则形成企业会计准则体系 （三）企业财务通则：2007年1月1日起施行 （四）金融企业财务通则：2007年1月1日起施行 第二节 银行会计基本核算方法一、会计科目 会计科目是对 银 行 各 项 业 务 和 财 务 活 动 按 照 不同 的 经 济 特 征 进 行 分 类 的 名 称 。会计核算的基本工具，是设置账户的依据，反映银行业务活动的具体工具。 会计科目设置的基本依据是企业会计准则和金融企业财务通则 （一）银行会计科目的分类会计科目与资产负债表的关系所反映的经济内容表内科目表外科目共同类科目负债类科目损益类资产类科目所有者权益类 在会计报表上能够体现的在会计报表上不能够体现的委托代理、备查登记类 二、记账方法（一）银行记账方法的种类 记账方法单式记账复式记账表外科目表内科目 借贷记账法的具体运用1、借贷记账法会计科目的结构借方贷方余额*资产类科目的增加*负债类科目的减少*损益当中费用支出的增加*损益当中收入的减少*资产类科目的减少*负债类科目的增加*损益当中费用支出的减少*损益当中收入的增加*所有者权益中实收 资本、资本公积、盈余公积资产余额在借方负债余额在贷方利润在贷方亏损在借方 2、记账规则（1）资产增加，负债增加，增加金额相等；（2）资产增加，所有者权益增加，增加金额相等；（3）资产减少，负债减少，减少金额相等；（4）资产减少，所有者权益减少，减少金额相等；（5）资产项目一增一减，增减金额相等；（6）负债项目一增一减，增减金额相等；（7）所有者权益项目一增一减，增减金额相等；（8）负债减少，所有者权益增加，增减金额相等；（9）负债增加，所有者权益减少，增减金额相等； 有借必有贷，借贷必相等试算平衡发生额、余额 3、借贷记账法的具体运用例1-1：某商业银行签发现金支票一张，从人民银行存款户中提取现金250000元。借：现金(资产) 250000 贷：存放中央银行准备金（负债） 250000例1-2：海峡印刷有限公司从其基本存款账户中转出200000元，办理一年期定期存款。借：单位活期存款海峡印刷有限公司存款户 200000 贷：单位定期存款海峡印刷有限公司存款户 200000 例1-3 以现金支付个人储蓄存款利息500元借：利息支出 500 贷：现金 500例1-4 投资者以现金投入100000元，作资本金。借：库存现金 100000 贷：实收资本 100000 例1-5：发放给榕飞电子有限公司为期三个月的流动资金贷款180000元，转入其存款户。其会计分录为：借：短期贷款榕飞电子有限公司贷款户 180000 贷：单位活期存款榕飞电子有限公司存款户 180000例1-6：福日电视机厂从银行提取现金20000元。其会计分录为：借：单位活期存款福日电视机厂存款户 20000 贷：现金 20000 三、会计凭证1、概念银行会计凭证是银行各项业务和财务收支的书面证明，是办理业务、记载账务的依据，也是登记账簿、核对账务和事后查考的重要凭据。2、银行会计凭证的种类按凭证的用途和作用不同，分为原始凭证与记账凭证。 按凭证形式不同分为复式凭证与单式凭证。 按凭证的使用范围不同，分为基本凭证与特定（专用）凭证。 外来原始凭证自制原始凭证明细账记账凭证总账记账凭证基本凭证专用凭证共8张传票核算当中使用日结单银行会计凭证原始凭证记账凭证银行以外单位部门填制的凭证银行自己填制的凭证单式记账 复式记账按每个科目填制记账凭证所有科目汇总到一张凭证 基本凭证分为以下八种：现金收入传票现金付出传票转账借方传票转账贷方传票特种转账借方传票特种转账贷方传票表外科目收入传票表外科目付出传票特定凭证种类较多，其名称、格式等 均不同。银行内部现金业务银行内部转账业务银行内部转账业务不涉及资金增减的业务 3、会计凭证的基本要素（1）年、月、日（以特定凭证代替记账凭证时，还应注明记账日期）（2）收、付款人的户名和账号（3）收、付款人的开户银行名称与行号（4）人民币或外币符号和大小写金额（5）款项来源、用途或业务事实摘要及附件张数（6）会计分录和凭证编号（7）客户的签章（8）银行及有关人员的印章 4、会计凭证的处理会计凭证的处理是指从受理或填制凭证开始，通过对凭证的审查、传递、记账、整理，直到装订保管为止的整个过程，具体包括：第一、银行会计凭证的填制 现金传票的编制。银行内部发生现金收入或现金付出业务时，只编制一张“科目”的现金收入传票或现金付出传票，对外业务中的现金收付，则以客户提交的现金缴款单、现金支票等代替现金收入和现金付出传票。转账传票的编制。发生转账业务，应逐笔编制转账借方传票和转账贷方传票，以借方科目和贷方科目对转 第二、会计凭证的审查凭证审查的要点有：是否应为本行受理的凭证。使用凭证的种类是否正确，内容、联数与附件是否完整齐全，是否超过有效期限。账号与户名是否相符。大小写金额是否一致，字迹有无涂改。取款是否超过存款余额，贷款是否超过额度。密押、印鉴是否真实、齐全。款项来源、用途是否符合政策、法规和信贷、结算管理原则。计息、收费、赔偿金的计算是否正确。 内部科目的账户名称使用是否正确 第三、会计凭证的传递会计凭证传递，必须做到准确及时、手续严密、先外后内、先急后缓。 各类业务凭证的传递，应遵守以下规定：现金收入业务，必须“先收款，后记账”，以防止漏收或错收款项。现金付出业务，必须“先记账，后付款” ，以防止发生透支。转账业务，必须先记付款人账，后记收款人账，代收他行票据，收妥抵用，以贯彻银行不垫款原则。 第三节账务组织与账务处理一、账务组织账务组织是指账簿设置、记账程序及账务核对方法有机结合的系统。银行现行的账务组织由明细核算和综合核算两个系统构成。明细核算明细核算是对每个会计科目分户的详细记录，由分户账、登记簿、余额表和现金收付日记簿等组成。综合核算综合核算是按会计科目进行的总括记录，由科目日结单、总账、日计表等组成。 二、账务处理账务处理是指从办理业务受理或编制凭证开始，经过账务记载与账务核对，直至编制日计表，轧平账务为止的全部核算过程。它包括账务处理程序与账务核对两方面内容。账务处理程序 明细核算程序。 根据经济业务编制或审查传票逐笔登记分户账填制余额表详细具体反映经济业务据以核对总账与分户 账余额，或用于计息 综合核算程序。账务核对包括每日核对。 定期核对。 科目日结单登记总账日计表根据当日传票张数及其借贷发生额编制 现金收入传票借方 年 月 日贷方户名或账号摘要金额百 十万千百十 元角 分 合计总字第 号 字第 号 活期存款分户账 户名：顺帆公司 账号：15020111486 利率：0.72%2005年摘要凭证号码对方科目代号借方贷方借或贷余额月日 记息余额表 XX年6月科目名称：活期存款 利率：0.72% 共 页 第 页 账号 户名 日期 余额221006农贸公司221008恒达企业225002昌盛公司至上月底累计未记息积数22169878 1 73000 2 45000 1 0天小计521000 20天小计987000至结息日累计未记息数23677878应加积数应减积数3000本期应计息积数23674878利息473.5 科目日结单年月日凭证种类 借 方 贷 方传票张数金额传票张数金额位数位数现金转账合计 事后监督 复核 记账 制单 XX银行总账科目名称： 第 号年 月借方贷方（位数）（位数）上年余额本年累计发生额上月底余额日期发生额余额核对盖章借方贷方借方贷方复核员（位数）（位数）（位数）（位数） 1210天小计1120天小计21月计自年初累计 科目代号科目名称本日发生额 余额借方贷方借方贷方101库存现金201活期存款301股本501利息收入日 计 表年 月 日 三、记账规则和错账冲正记账规则 会计核算必须遵循有账有据、当时记账、事权划分、当日结账、内外对账、事后监督的原则。核算质量要达到账账、账款、账据、账实、账表、账折、内外账务七相符。错账冲正当日发生的差错，采用划线更正法进行更正。次日或以后发现的差错，采用红蓝字错账冲正传票进行更正。发现上年度错账，应填制蓝字反方向凭证冲账，不得更改决算报表。 系统内同城或异地划款出现差错要凭划出行查询查复书调账，划入行无权自行调账。 补充内容：电子计算机在银行会计中的应用一、银行会计计算机记账的基本规定 数据输入，必须由有权人办理，非有权人不得输入任何数据 数据输入必须按照事权划分的原则办理，做到数字准确、摘要齐全、处理及时。调整账户信息必须根据业务主管签章的“调整计算机账户信息通知单”办理。支付款项不得超过存款余额、贷款限额或拨款（经费）限额、法人账户透支限额 操作员不得自制凭证处理，更不准无凭证进行数据输入 各项业务应序时处理，对红字凭证，输入时按同方向负数处理，以“一”表示 为明确责任，操作员必须在分户账上打印姓名、代号 回单的签发，必须待计算机记账确认后方可办理 二、操作程序 数据输入数据输入是指电子计算机操作人员把会计业务数据输入计算机，转成计算机所能识别的代码，然后计算机进行复核和账务处理的过程。 账务核对会计账务输入计算机以后，必须经过检查核对以后才能进行账务处理。 数据输出数据输出是指电子计算机对输入的各种数据进行运算后，按照规定的格式将计算的结果通过监视器显示或打印出来。