金融会计存款业务的核算

第 三 章 存 款 业 务 的 核 算 一 、 存 款 业 务 核 算 概 述（ 一 ） 存 款 业 务 的 意 义 存 款 是 商 业 银 行 以 信 用 方 式 吸 收 的 单 位 和 居民 个 人 的 暂 时 闲 置 和 待 用 的 货 币 资 金 。 存 款 业 务 是 商 业 银 行 以 信 用 方 式 吸 收 社 会 闲散 资 金 的 活 动 ， 是 银 行 吸 收 信 贷 资 金 的 主 要渠 道 。 客 户 为 何 要 到 银 行 存 款 ？ 银 行 为 何 要 吸 收 存 款 ？ （ 二 ） 存 款 的 种 类 商 业 银 行 为 了 更 好 地 组 织 和 管 理 存 款 ， 依 据 存 款的 来 源 和 存 期 的 长 短 对 存 款 进 行 了 不 同 类 别 的 划分 。 1、 按 存 款 的 对 象 按 存 款 的 来 源 不 同 可 分 为 单 位 存 款 和 居 民 个 人 储蓄 存 款 。2、 按 存 款 人 和 银 行 的 契 约 关 系 分 按 存 款 的 存 期 长 短 不 同 可 分 为 活 期 存 款 和 定 期存 款 。3、 按 存 款 产 生 顺 序 分 原 始 存 款 和 派 生 存 款 （ 三 ） 存 款 账 户 的 管 理 存 款 账 户 是 各 经 济 单 位 和 个 人 通 过 商 业 银 行 办理 信 贷 、 结 算 和 现 金 收 付 业 务 所 必 须 的 工 具 。 银行 对 每 一 个 与 其 发 生 资 金 往 来 的 存 款 单 位 和 个 人都 必 须 按 规 定 开 立 相 应 的 存 款 账 户 。1、 存 款 账 户 的 种 类 存 款 账 户 包 括 人 民 币 银 行 结 算 账 户 、 外 币 存 款账 户 、 个 人 储 蓄 账 户 和 单 位 定 期 存 款 账 户 。 其 中 ：人 民 币 银 行 结 算 账 户 的 开 立 和 使 用 应 遵 守 中 国 人民 银 行 制 定 的 人 民 币 银 行 结 算 账 户 管 理 办 法 ；外 币 存 款 账 户 的 开 立 和 使 用 应 遵 守 国 家 外 汇 管 理 局 的 境 内 外 汇 账 户 管 理 规 定 ； 个人 储 蓄 账 户 的 开 立 和 使 用 应 遵 守 储 蓄 管 理条 例 ； 单 位 定 期 存 款 账 户 的 开 立 和 使 用 应遵 守 人 民 币 单 位 存 款 管 理 办 法 。 为 规 范 人 民 币 结 算 账 户 的 开 立 和 使 用 ， 维 护经 济 金 融 秩 序 稳 定 ， 中 国 人 民 银 行 制 定 和 颁布 了 人 民 币 银 行 结 算 账 户 管 理 办 法 ， 并自 2003年 9月 1日 起 执 行 。 人 民 币 银 行 结 算 账 户 是 指 银 行 为 存 款 人 开 立的 用 于 办 理 现 金 存 取 、 转 账 结 算 等 资 金 收 付活 动 的 人 民 币 活 期 存 款 账 户 。 它 是 存 款 人 办理 存 、 贷 款 和 资 金 收 付 活 动 的 基 础 。 按 照 存款 人 的 不 同 ， 可 分 为 单 位 银 行 结 算 账 户 和 个人 银 行 结 算 账 户 。 单 位 银 行 结 算 账 户 ， 是 指 存 款 人 以 单 位 名称 开 立 的 银 行 结 算 账 户 。 个 体 工 商 户 凭 营 业执 照 以 字 号 或 经 营 者 姓 名 开 立 的 银 行 结 算 账户 纳 入 单 位 银 行 结 算 账 户 管 理 。 单 位 结 算 账 户 按 用 途 分 为 基 本 存 款 账 户 、一 般 存 款 账 户 、 专 用 存 款 账 户 和 临 时 存 款 账户 。 基 本 存 款 账 户 ， 是 指 存 款 人 在 银 行 开 立 的 ，用 于 办 理 日 常 经 营 活 动 的 资 金 收 付 及 其 工资 、 奖 金 和 现 金 支 取 的 账 户 。 基 本 存 款 账户 是 存 款 人 的 主 办 账 户 。一 般 存 款 账 户 ， 是 指 存 款 人 在 基 本 存 款 账户 开 户 银 行 以 外 的 银 行 营 业 机 构 开 立 的 银行 结 算 账 户 ， 其 主 要 用 于 办 理 存 款 人 借 款转 存 、 借 款 归 还 和 其 他 结 算 的 资 金 收 付 。该 账 户 可 以 办 理 现 金 缴 存 ， 但 不 得 办 理 现金 支 取 。 专 用 存 款 账 户 ， 是 指 存 款 人 按 照 法 律 、 行 政法 规 和 规 章 ， 对 其 特 定 用 途 资 金 进 行 专 项 管理 和 使 用 而 开 立 的 银 行 结 算 账 户 。 如 财 政 预算 外 资 金 、 粮 棉 油 收 购 资 金 、 基 本 建 设 资 金 、更 新 改 造 资 金 、 社 会 保 障 资 金 等 ， 可 申 请 开立 专 用 存 款 账 户 ,其 只 能 专 款 专 用 。 临 时 存 款 账 户 ， 是 指 存 款 人 因 设 立 临 时 机 构 、异 地 临 时 经 营 活 动 或 注 册 验 资 的 需 要 在 规 定期 限 内 使 用 而 开 立 的 银 行 结 算 账 户 。 它 与 基本 存 款 账 户 的 主 要 区 别 在 于 时 间 。 临 时 存 款账 户 的 有 效 期 ， 最 长 不 得 超 过 两 年 。 2、 存 款 账 户 的 管 理 强 化 账 户 管 理 、 保 障 资 金 安 全 需 要 从 源 头 、 事 中 、事 后 设 立 相 应 的 控 制 措 施 。 源 头 控 制 主 要 在 于 开 户 、事 中 控 制 主 要 在 于 支 付 、 而 事 后 控 制 主 要 在 于 对 账 。 开 户 控 制 的 关 键 在 于 保 证 开 户 资 料 的 真 实 性 、 完整 性 和 合 规 性 。 银 行 与 客 户 建 立 业 务 关 系 或 进 行 交易 时 ， 应 当 根 据 有 效 的 证 明 文 件 或 其 他 可 靠 的 身 份识 别 资 料 ， 确 定 客 户 的 真 实 身 份 ， 完 整 记 录 存 款 人的 开 户 和 交 易 资 料 信 息 。 支 付 业 务 应 通 过 增 加 控 制 手 段 的 科 技 含 量 来 提 高控 制 水 平 。 如 ： 支 付 密 码 、 电 脑 验 印 、 指 纹 验 证 等 ，从 技 术 上 提 高 银 行 防 范 虚 假 支 付 指 令 的 能 力 。 同 时 ，对 于 大 额 资 金 出 账 必 须 要 落 实 双 人 复 核 和 授 权 管 理制 度 ， 以 杜 绝 业 务 操 作 “ 一 手 清 ” 。 在 支 付 业 务 办 理 后 ， 还 需 要 通 过 适 时 对 账 来 核 实账 户 资 金 余 额 的 真 实 性 、 准 确 性 。 银 企 对 账 是 银 行 和 企 业 对 各 自 账 户 处 理 结 果 的 交叉 核 对 。 要 解 决 好 四 个 问 题 ：其 一 ， 坚 持 对 账 岗 与 原 记 账 岗 相 分 离 。其 二 ， 在 对 账 频 率 上 ， 应 做 到 随 时 可 对 、 定 期 必 对 。其 三 ， 在 对 账 方 式 上 ， 应 结 合 客 户 特 点 ， 采 取 灵 活多 样 的 对 账 单 派 送 和 回 收 方 式 。其 四 ， 在 考 核 、 监 督 机 制 上 ， 应 将 对 账 工 作 纳 入 员工 考 核 体 系 ， 上 级 业 务 主 管 部 门 和 内 审 部 门 应 进 行定 期 或 不 定 期 的 检 查 ， 以 确 保 各 项 控 制 措 施 的 落 实 。 如 果 你 是 银 行 会 计 ， 面 对 下 列 客 户 你 如 何为 其 选 择 存 款 账 户 类 型 ？1、 合 格 境 外 机 构 投 资 者 美 国 高 盛 公 司 将 在 某 国有 商 业 银 行 开 设 人 民 币 特 种 账 户 和 人 民 币 结 算 资金 账 户 ， 银 行 会 计 应 选 择 （ ） ；2、 省 建 三 公 司 6分 队 在 深 圳 从 事 某 商 业 大 夏 的施 工 ， （ 施 工 期 为 两 年 ） 而 在 当 地 银 行 开 设 存 款账 户 ， 银 行 会 计 应 选 择 （ ） ；3、 西 南 财 经 大 学 因 柳 林 校 区 建 设 而 向 中 国 工 商银 行 省 分 行 借 款 Y万 元 ， 因 借 款 的 转 存 ， 银 行 会计 应 选 择 （ ） ；基 本 存 款 账 户 一 般 存 款 账 户 临 时 存 款 账 户 二 、 单 位 存 款 业 务 核 算 单 位 存 款 ， 又 称 对 公 存 款 ， 是 指 各 企 事业 单 位 、 机 关 团 体 、 部 队 、 社 会 团 体 和 个体 工 商 户 等 单 位 存 入 银 行 的 款 项 。 各 单 位 存 入 银 行 的 款 项 根 据 存 款 期 限 长短 不 同 划 分 为 活 期 存 款 和 定 期 存 款 。 此 外 ，银 行 还 开 办 了 单 位 通 知 存 款 和 单 位 协 定 存款 。 (一 )单 位 活 期 存 款 单 位 活 期 存 款 是 一 种 随 时 可 以 存 取 ， 按 结息 期 计 算 利 息 的 单 位 存 款 。 其 是 我 国 单 位 存 款的 主 要 方 式 。 单 位 活 期 存 款 按 业 务 处 理 与 核 算 手 续 不 同 分 为支 票 户 与 存 折 户 两 种 ； 按 存 取 款 方 式 不 同 又 分为 现 金 存 取 和 转 账 存 取 。 其 中 现 金 业 务 的 办 理应 遵 守 人 民 银 行 现 金 管 理 条 例 ， 实 行 大 额 现 金收 支 报 备 ， 大 额 支 出 审 批 制 度 。 对 现 金 收 款 业务 ， 先 收 款 后 记 账 ； 对 现 金 付 款 业 务 ， 先 记 账后 付 款 。 转 账 业 务 应 按 支 付 结 算 办 法 的 要求 认 真 审 查 办 理 。 1、 支 票 户 存 取 现 金 的 核 算 存 入 现 金 时 ： 借 ： 库 存 现 金 贷 ： 吸 收 存 款 本 金 支 取 现 金 时 ： 借 ： 吸 收 存 款 本 金 贷 ： 库 存 现 金 2、 存 折 户 存 取 现 金 的 核 算n会计分录同支票户处理 3、 利 息 的 核 算n 商业银行对单位活期存款按季结息，每季末月20日为结息日，当天营业终了计息后于次日入账。存款账户销户时，应在销户当时将利息结算清楚，利随本清。 活 期 存 款 户 的 对 账n 1.支 票 户 的 对 账 。 支 票 户 的 对 账 采 用 随 时对 账 与 定 期 对 账 相 结 合 的 方 法 。 一 般 使用 套 写 账 页 ， 一 页 为 存 款 分 户 账 ， 另 一页 为 单 位 对 账 单 ， 平 时 记 满 一 页 后 即 将对 账 单 撕 下 ， 交 单 位 对 账 ； 采 用 电 子 计算 机 记 账 的 ， 则 按 月 将 对 账 单 打 印 出 交单 位 对 账 。 n 2.存 折 户 的 对 账 。 存 折 户 的 对 账 主 要 采 用随 时 对 账 的 方 法 。 即 存 款 户 来 银 行 办 理存 取 款 业 务 时 ， 必 须 坚 持 账 折 见 面 ， 随时 核 对 账 折 。 计 息 基 本 公 式 ： 利 息 =本 金 时 间 利 率本 金 是 指 每 次 存 （ 或 取 ） 款 后 当 日 最 后 余 额 。 本 金 元 位 起 息 ， 元 以 下 不 计 利 息 。 时 间 是 指 两 次 存 （ 或 取 ） 款 的 间 隔 天 数 ，要 求 按 公 历 天 数 计 算 且 “ 算 头 不 算 尾 ” 。利 率 以 结 息 日 银 行 挂 牌 公 告 的 利 率 计 息 。 年 利 率 （ ） 、 月 利 率 （ ） 、 日 利 率（ 。 ）“ 厘 ” 指 月 利 率 ， 7.5厘 为 7.5 计 息 的 变 通 公 式 ： 利 息 =计 息 积 数 日 利 率 其 中 ： 计 息 积 数 =存 款 余 额实 存 天 数 实 质 是 将 存 款 余 额 化 作 一 日 的 存 款 数 额乘 以 日 利 率 计 息 。 日 积 数 计 息 法 可 在 乙 种账 页 上 和 计 息 余 额 表 上 具 体 运 用 。 举 例 ： 教 材 P41 1.账页计息 【例3-1】适用于资金变动频率稍缓慢的单位存户2.余额表计息适用于资金变动频率快的单位存户应计利息=日余额日利率 (二 )单 位 定 期 存 款 单 位 定 期 存 款 是 指 单 位 一 次 性 存 入 款项 并 约 定 存 期 ， 到 期 支 取 本 息 的 存 款 。 单位 定 期 存 款 起 存 金 额 为 一 万 元 ， 多 存 不 限 。存 期 分 为 三 个 月 、 半 年 、 一 年 、 两 年 、 三年 、 五 年 六 个 档 次 。单 位 支 取 定 期 存 款 本 息 只 能 以 转 账 方 式 转入 基 本 存 款 账 户 ， 定 期 存 款 账 户 不 得 作 为结 算 户 使 用 ， 不 得 支 取 现 金 。 不 能 提 前 支取 。 1、 开 户单 位 应 提 交 “ 开 户 申 请 书 ” 、 企 业 法 人执 照 或 营 业 执 照 正 本 ， 并 预 留 银 行 印 鉴 。印 鉴 ： 单 位 财 务 专 用 章 、 单 位 法 定 代 表人 章 或 主 要 负 责 人 印 章 和 财 务 人 员 章 。银 行 应 查 询 或 审 查 该 客 户 基 本 信 息 ， 为客 户 开 立 单 位 定 期 存 款 账 户 ， 登 记 开销 户 登 记 薄 ， 办 理 预 留 银 行 印 鉴 手 续 。 2、 存 入（ 1） 现 金 存 入存 款 单 位 填 写 “ 单 位 定 期 存 款 缴 款 凭 证 ” 连同 现 金 交 银 行 。银 行 柜 员 应 审 查 凭 证 内 容 、 联 次 是 否 完 整 齐 全 ，账 号 户 名 是 否 一 致 ， 大 小 写 金 额 是 否 相 等 。 清 点款 项 无 误 后 ， 以 “ 单 位 定 期 存 款 缴 款 凭 证 ” 第 二联 作 为 收 款 人 的 记 账 凭 证 进 行 账 务 处 理 。 会 计 分录 为 ： 借 ： 库 存 现 金 贷 ： 吸 收 存 款 单 位 定 期 存 款 户 打 印 “ 单 位 定 期 存 款 开 户 证 实 书 ” 一 式两 联 ， 第 一 联 作 回 单 与 签 章 后 的 缴 款 凭 证 退存 款 人 ， 第 二 联 作 银 行 的 留 底 卡 加 以 保 管 。另 编 制 表 外 科 目 付 出 传 票 登 记 表 外 科 目 明 细账 。（ 付 出 ） ： 空 白 重 要 凭 证 存 款 开 户 证 实 书 （ 2） 转 账 存 入存 款 单 位 应 填 写 支 付 凭 证 及 进 账 单 交 银 行 。银 行 柜 员 审 核 支 付 凭 证 及 进 账 单 无 误 后 ， 以支 付 凭 证 代 转 账 借 方 传 票 、 进 账 单 的 第 二 联代 转 账 贷 方 传 票 进 行 账 务 处 理 。 借 ： 吸 收 存 款 单 位 活 期 存 款 户 贷 ： 吸 收 存 款 单 位 定 期 存 款 户 打 印 “ 单 位 定 期 存 款 开 户 证 实 书 ” 一 式 两 联 ，第 一 联 作 回 单 与 签 章 后 的 进 账 单 回 单 联 退 存 款 人 ，第 二 联 作 银 行 的 留 底 卡 加 以 保 管 。 编 制 表 外 科 目付 出 传 票 登 记 表 外 科 目 明 细 账 。 入 账 分 录 同 上 。 3、 支 取单位支取定期存款本息只能以转账方式转入基本存款账户存 款 单 位 填 写 “ 单 位 定 期 存 款 支 取 凭 证 ” 一 式 三 联 ，第 二 联 加 盖 预 留 银 行 印 鉴 ， 并 持 证 实 书 办 理 支 取 。银 行 柜 员 审 核 无 误 后 ， 按 规 定 利 率 计 息 ， 开 具 利 息清 单 。 支 取 凭 证 的 借 方 传 票 作 付 款 的 记 账 凭 证 ， 贷方 传 票 作 收 款 的 记 账 凭 证 ， 回 单 联 签 章 后 与 利 息 清单 一 并 退 存 款 单 位 ； 证 实 书 收 回 ， 两 联 证 实 书 注 明“ 注 销 ” 字 样 ， 一 并 作 借 方 传 票 附 件 。 同 时 登 记“ 开 销 户 登 记 簿 ” ， 转 账 会 计 分 录 为 ： 借 ： 吸 收 存 款 单 位 定 期 存 款 户 利 息 支 出 贷 ： 吸 收 存 款 单 位 活 期 存 款 户 单 位 定 期 存 款 利 息 的 计 算 ：计 息 方 法 ： 利 息 本 金 时 间 利 率 单 位 定 期 存 款 到 期 支 取 ， 按 存 入 日 挂牌 公 告 的 利 率 计 息 ， 利 随 本 清 ， 遇 有 利息 调 整 不 分 段 计 息 。单 位 定 期 存 款 逾 期 支 取 ， 逾 期 部 分 按 支取 日 挂 牌 公 告 的 活 期 存 款 利 率 计 息 。 根 据 权 责 发 生 制 ， 对 于 6个 月 以 上 的 定期 存 款 ， 应 按 季 预 提 应 付 利 息 。 预 提时 ， 根 据 计 算 结 果 填 制 借 、 贷 方 记 账凭 证 办 理 转 账 。借 ： 利 息 支 出 贷 ： 应 付 利 息到 期 支 付 利 息 时 ， 会 计 分 录 如 下借 ： 应 付 利 息贷 ： 吸 收 存 款 - 户 三 、 单 位 定 期 存 款 利 息 的 计 算例 :某 单 位 存 入 银 行 一 笔 定 期 存 款 20万 元 ， 期 限 1年 ， 月 利 率 1.875 ， 9日 25日 到 期 ， 该 单 位 于 10月9日 来 行 支 取 ， 支 取 日 活 期 存 款 利 率 为 0.6 ， 试计 算 应 付 利 息 。其 利 息 计 算 为 ：到 期 利 息 200000 12 1.875 4500元逾 期 利 息 200000 14 （ 0.6 30） 56元该 笔 存 款 应 付 利 息 为 4556元 三 、 个 人 储 蓄 存 款 业 务 核 算 人 民 币 储 蓄 存 款 是 指 城 乡 居 民 个 人 将 自 己 节余 或 待 用 货 币 资 金 存 入 银 行 ， 由 银 行 开 具 存 折或 存 单 作 为 凭 证 ， 个 人 凭 存 折 或 存 单 可 以 支 取本 息 的 一 种 信 用 活 动 。 储 蓄 存 款 根 据 存 储 期 限 的 长 短 可 分 为 活 期 储 蓄 、定 期 储 蓄 、 定 活 两 便 储 蓄 和 通 知 储 蓄 存 款 。 定 期 储 蓄 存 款 按 存 取 方 式 不 同 ， 又 分 为 整 存 整取 、 零 存 整 取 、 整 存 零 取 和 存 本 取 息 。 商 业 银 行 办 理 储 蓄 业 务 必 须 坚 持 “ 存 款 自 愿 ， 取款 自 由 ， 存 款 有 息 ， 为 存 款 人 保 密 ” 的 原 则 。存 款 自 愿 、 取 款 自 由 。 居 民 个 人 所 持 有 的 现 金 是 个 人 资 产 ，不 论 是 存 入 储 蓄 机 构 还 是 作 其 它 用 途 ， 存 入 哪 家 储 蓄 机 构 ，存 多 存 少 ， 存 活 期 还 是 定 期 ， 完 全 由 居 民 个 人 决 定 ， 同 样 ，居 民 还 可 根 据 需 要 随 时 取 出 部 分 或 全 部 存 款 ， 储 蓄 机 构 不得 以 任 何 理 由 据 绝 其 提 取 存 款 。为 存 款 人 保 密 。 储 户 的 户 名 、 账 号 、 存 款 金 额 、 期 限 、 身份 证 件 号 码 等 均 属 于 个 人 隐 私 ， 任 何 单 位 和 个 人 没 有 合 法的 手 续 均 不 能 查 询 储 户 的 存 款 ， 也 不 能 冻 结 或 划 拨 个 人 存款 。 储 蓄 机 构 及 其 工 作 人 员 对 储 户 的 情 况 负 有 保 密 责 任 ，在 未 经 储 户 许 可 的 情 况 下 ， 不 得 在 对 外 宣 传 中 引 用 储 户 的资 料 .从 2000年 4月 1日 起 ， 实 行 个 人 存 款 账 户 实 名 制 。 从 1999年 11月 1日 起 ， 按 国 家 税 务 局 的 规 定 ， 银 行 为 储 蓄 存 款利 息 税 代 扣 代 缴 义 务 人 。 （ 一 ） 活 期 储 蓄 存 款活 期 储 蓄 存 款 是 一 种 不 规 定 期 限 ， 随 时 可以 存 取 的 储 蓄 存 款 。 一 元 起 存 ， 多 存 不 限 。 1、 开 户 与 续 存 的 核 算 储 户 申 请 开 户 时 ， 应 填 写 存 款 凭 证 ， 连 同身 份 证 件 （ 如 ： 居 民 身 份 证 、 户 口 簿 、 军人 证 、 外 籍 储 户 护 照 、 居 住 证 等 ） 、 现 金交 于 银 行 柜 员 。 银 行 柜 员 审 核 存 款 凭 证 上 的 户 名 、 金 额 、地 址 等 项 目 填 写 是 否 齐 全 ， 身 份 证 明 是 否有 效 ， 证 件 号 码 与 客 户 提 供 的 证 件 是 否 一致 。 根 据 存 款 凭 证 的 金 额 清 点 现 金 ， 根 据系 统 提 示 入 录 相 关 信 息 ， 预 留 密 码 由 客 户输 入 账 户 密 码 。 交 易 成 功 后 ， 打 印 存 款 凭证 、 活 期 存 折 。 以 存 款 凭 证 代 现 金 收 入 传票 入 账 的 会 计 分 录 为 ： 借 ： 库 存 现 金 贷 ： 吸 收 存 款 活 期 储 蓄 存 款 户 银 行 柜 员 核 对 打 印 的 存 款 凭 证 和 活 期 存 折 ，在 存 款 凭 条 上 加 盖 “ 业 务 清 讫 章 ” ， 在 活 期存 折 加 盖 “ 存 单 （ 折 ） 专 用 章 。 将 存 折 、 身份 证 件 交 客 户 。 存 款 凭 证 作 为 业 务 凭 证 送 监督 中 心 。 同 时 ， 编 制 表 外 科 目 付 出 传 票 并 登记 表 外 科 目 明 细 账 ： （ 付 出 ） ： 空 白 重 要 凭 证 活 期 储 蓄 存 折 储 户 持 存 折 来 银 行 办 理 续 存 时 ， 应填 写 存 款 凭 证 ， 连 同 现 金 一 并 交 银行 柜 员 。 银 行 柜 员 审 核 无 误 后 ， 清点 现 金 ， 其 余 手 续 与 开 户 时 相 同 。会 计 分 录 为 ： 借 ： 库 存 现 金 贷 ： 吸 收 存 款 活 期 储 蓄 存 款 户 2、 支 取 与 销 户 的 核 算储 户 来 银 行 办 理 支 取 时 ， 应 填 取 款 凭 证 ， 连 同存 折 交 银 行 柜 员 。 若 大 额 支 取 还 应 出 示 身 份 证件 。银 行 柜 员 核 对 证 折 无 误 后 ， 根 据 系 统 提 示 入 录相 关 信 息 。 预 留 密 码 由 客 户 输 入 账 户 密 码 。 交易 成 功 后 ， 打 印 取 款 凭 证 和 活 期 存 折 。 以 取 款凭 证 代 现 金 付 出 传 票 入 账 的 会 计 分 录 为 ： 借 ： 吸 收 存 款 活 期 储 蓄 存 款 户 贷 ： 库 存 现 金 银 行 柜 员 核 对 打 印 内 容 ， 按 取 款 凭 证 配 款 。在 取 款 凭 证 上 盖 章 后 ， 将 现 金 、 存 折 、 身 份证 件 交 于 客 户 。 取 款 凭 证 作 为 业 务 凭 证 送 监督 中 心 。储 户 支 取 全 部 存 款 ， 不 再 续 存 ， 称 为 销 户 。其 处 理 手 续 与 支 取 基 本 相 同 ， 但 需 打 印 利 息清 单 。 在 取 款 凭 证 和 利 息 清 单 上 加 盖 “ 业 务清 讫 章 ” ， 将 现 金 、 证 件 、 利 息 清 单 （ 第 二联 ） 交 客 户 。 销 户 时 ， 会 计 分 录 为 ：借 ： 吸 收 存 款 活 期 储 蓄 存 款 户 利 息 支 出 活 期 储 蓄 利 息 支 出 户贷 ： 库 存 现 金 活 期 储 蓄 存 款 利 息 的 核 算 ： 从 2005年 9月 21日 期 ， 银 行 对 活 期 储 蓄存 款 采 用 按 季 结 息 ， 每 季 末 月 20日 为 结 息日 ， 以 季 末 21日 至 次 季 末 的 末 月 20日 为 一个 计 息 季 度 ， 按 季 度 结 息 。 其 计 息 方 法 与单 位 活 期 存 款 完 全 一 致 。 未 到 规 定 结 息 日销 户 的 ， 利 息 按 清 户 日 活 期 储 蓄 存 款 利 率利 随 本 清 。 n 1.积数查算表计息法（已不用） 2.积数计息法 同单位活期存款计息法相同：账页计息、余额表计息3.结息日处理 借：利息支出 贷：吸收存款 （ 二 ） 定 期 储 蓄 存 款定 期 储 蓄 存 款 是 指 存 入 时 约 定 存 款 期 限 ， 一 次或 分 次 存 入 本 金 ， 到 期 一 次 或 分 次 支 取 本 金 和利 息 的 一 种 储 蓄 方 式 。定 期 储 蓄 存 款 按 存 取 方 式 不 同 可 分 为 整 存 整 取 、零 存 整 取 、 整 存 零 取 、 存 本 取 息 。 1、 整 存 整 取 定 期 储 蓄 存 款整 存 整 取 定 期 储 蓄 存 款 是 本 金 一 次 存 入 ， 约定 存 期 ， 到 期 一 并 支 取 本 息 的 储 蓄 存 款 。 此种 储 蓄 50元 起 存 ， 多 存 不 限 ， 存 期 分 为 三 个月 、 半 年 、 一 年 、 二 年 、 三 年 、 五 年 六 个 档次 。 1） 开 户储 户 申 请 开 户 时 ， 应 填 写 存 款 凭 证 ， 连 同 身份 证 件 、 现 金 交 于 银 行 柜 员 。 银 行 柜 员 审 核 存 款 凭 证 上 的 户 名 、 金 额 、地 址 等 项 目 填 写 是 否 齐 全 ， 身 份 证 件 是 否有 效 ， 证 件 号 码 与 客 户 提 供 的 证 件 是 否 一致 。 根 据 存 款 凭 证 的 金 额 清 点 现 金 。 根 据系 统 提 示 入 录 相 关 信 息 ， 预 留 密 码 由 客 户输 入 账 户 密 码 。 交 易 成 功 后 ， 打 印 存 款 凭证 、 整 存 整 取 定 期 存 单 ， 登 记 “ 开 销 户 登记 簿 ” 。 以 存 款 凭 证 代 现 金 收 入 传 票 入 账的 会 计 分 录 为 ：借 ： 库 存 现 金 贷 ： 吸 收 存 款 整 存 整 取 定 期 储 蓄 户 银 行 柜 员 核 对 打 印 的 存 款 凭 证 、 整 存 整取 定 期 存 单 等 凭 证 上 各 项 内 容 。 核 对 无 误后 ， 在 存 款 凭 证 上 加 盖 “ 业 务 清 讫 章 ” ，在 存 单 加 盖 “ 存 单 （ 折 ） 专 用 章 ” 。 将 存单 、 身 份 证 件 交 客 户 。 存 款 凭 证 作 为 业 务凭 证 送 监 督 中 心 。 同 时 ， 编 制 表 外 科 目 付出 传 票 并 登 记 表 外 科 目 明 细 账 ： （ 付 出 ） ： 空 白 重 要 凭 证 整 存 整 取 储蓄 存 单 2） 支 取 其 支 取 方 式 具 体 又 包 括 全 额 支 取 （ 分 为 到期 支 取 、 全 额 提 前 支 取 和 逾 期 支 取 ） 和 部 分 提前 支 取 。 A、 全 额 支 取储 户 将 整 存 整 取 定 期 存 单 交 柜 员 （ 若 大 额 支 取或 全 部 提 前 支 取 还 需 出 示 身 份 证 件 原 件 ） 。 银 行 柜 员 审 核 存 单 的 各 项 要 素 是 否 完 整 ，印 章 是 否 齐 全 ， 存 单 是 否 本 行 签 发 的 ； 身份 证 件 的 有 效 性 。 审 核 无 误 后 ， 根 据 系 统提 示 入 录 相 关 信 息 。 预 留 密 码 由 客 户 输 入账 户 密 码 。 交 易 成 功 后 ， 打 印 整 存 整 取 定期 存 单 和 利 息 清 单 ， 以 整 存 整 取 定 期 存 单代 现 金 付 出 凭 证 、 利 息 清 单 （ 第 一 联 ） 代转 账 借 方 凭 证 入 账 的 会 计 分 录 为 ： 借 ： 吸 收 存 款 整 存 整 取 定 期 储 蓄 户 利 息 支 出定 期 储 蓄 利 息 支 出 户 贷 ： 库 存 现 金 银 行 柜 员 核 对 打 印 内 容 ， 按 取 款 凭 证 配 款 。在 整 存 整 取 定 期 存 单 和 利 息 清 单 上 加 盖 “ 业务 清 讫 章 ” 后 ， 将 现 金 、 利 息 清 单 （ 第 二联 ） 、 身 份 证 件 交 于 客 户 。 整 存 整 取 定 期 存单 和 利 息 清 单 （ 第 一 联 ） 作 为 业 务 凭 证 送 监督 中 心 。 B、 部 分 提 前 支 取储 户 将 整 存 整 取 定 期 存 单 和 本 人 身 份 证 件 原 件交 柜 员 ， 并 填 写 存 款 凭 证 （ 金 额 为 续 存 金 额 ） 。银 行 柜 员 审 核 存 单 的 各 项 要 素 是 否 完 整 ， 印 章是 否 齐 全 ， 存 单 是 否 本 行 签 发 的 ； 身 份 证 件 是否 有 效 。 存 款 凭 证 上 的 内 容 填 写 是 否 齐 全 。 根据 系 统 提 示 入 录 相 关 信 息 。 预 留 密 码 由 客 户 输入 账 户 密 码 。 交 易 成 功 后 ， 打 印 整 存 整 取 定 期存 单 和 利 息 清 单 。 以 整 存 整 取 定 期 存 单 代 现 金付 出 凭 证 、 利 息 清 单 代 转 账 借 方 凭 证 、 以 存 款凭 证 代 现 金 收 入 凭 证 入 账 的 会 计 分 录 为 ： 借 ： 吸 收 存 款 整 存 整 取 定 期 储 蓄 户 （ 全 部 本 金 ） 利 息 支 出定 期 储 蓄 利 息 支 出 户 （ 提 前 支 取 部 分 的利 息 ） 贷 ： 库 存 现 金 （ 提 前 支 取 部 分 的 应 给 储 户 的 本 息 ）借 ： 库 存 现 金 （续存本金） 贷 ： 吸 收 存 款 整 存 整 取 定 期 储 蓄 户 n例：储户王锐因急需，提前5个月支取整存整取储蓄存款50000元，原存入80000元，定期1年，利率1.98%。支取日活期储蓄存款利率0.72%。（假设不计利息税）n借：吸收存款 80000 利息支出 210 贷：现金 80210 借：现金 30000 贷：吸收存款 30000 同 时 ， 编 制 表 外 科 目 付 出 传 票 并 登 记 表 外 科 目明 细 账 （ 付 出 ） ： 空 白 重 要 凭 证 整 存 整 取 储 蓄 存 单 整 存 整 取 定 期 储 蓄 存 款 计 息 的 基 本 原 理与 单 位 定 期 存 款 一 致 。 整存整取利息计算（1）到期支取，按原存入日利率计算，存 期内利率调整，仍按原单利率计息。（2）提前支取，提前支取部分按支取日活期利率计算，其余部分仍按原利率。（3）逾期支取，逾期支取部分按活期利率计算。 2、 零 存 整 取 定 期 储 蓄 存 款 零 存 整 取 定 期 储 蓄 存 款 是 定 期 定 额 存 储 ， 到 期一 次 支 取 本 息 的 一 种 定 期 储 蓄 存 款 。 零 存 整 取 定 期 储 蓄 存 款 1元 、 5元 起 存 ， 多 存 不限 。 存 期 分 一 年 、 三 年 、 五 年 三 个 档 次 。 这 种 储蓄 存 款 每 月 存 入 一 次 ， 如 中 途 漏 存 一 次 ， 应 在 次月 补 存 ， 未 补 存 或 漏 存 次 数 在 一 次 以 上 的 ， 视 同违 约 ， 存 折 上 打 印 违 约 标 志 ， 对 违 约 后 存 入 的 部分 ， 支 取 时 按 活 期 利 率 计 息 。 1） 开 户 储 户 开 立 零 存 整 取 定 期 储 蓄 存 款 账 户 须 凭 本人 身 份 证 件 办 理 ， 若 委 托 他 人 代 理 ， 还 需 出 示 代理 人 身 份 证 件 。 储 户 填 写 存 款 凭 证 ， 连 同 身 份 证件 、 现 金 交 于 银 行 柜 员 。 银 行 柜 员 审 核 存 款 凭 证上 的 户 名 、 月 存 金 额 、 地 址 等 项 目 填 写 是 否 齐 全 ，身 份 证 件 是 否 有 效 ， 证 件 号 码 与 客 户 提 供 的 证 件是 否 一 致 。 根 据 存 款 凭 证 的 金 额 清 点 现 金 。 根 据系 统 提 示 入 录 相 关 信 息 ， 预 留 密 码 由 客 户 输 入 账户 密 码 。 交 易 成 功 后 ， 打 印 存 款 凭 证 、 零 存 整 取定 期 存 折 ， 登 记 “ 开 销 户 登 记 簿 ” 。 以 存 款 凭 证代 现 金 收 入 传 票 入 账 的 会 计 分 录 为 ： 借 ： 库 存 现 金 贷 ： 吸 收 存 款 零 存 整 取 定 期 储 蓄 户 银 行 柜 员 核 对 打 印 的 存 款 凭 证 、 零 存 整 取 定期 存 折 等 凭 证 上 各 项 内 容 。 核 对 无 误 后 ， 在 存款 凭 证 上 加 盖 “ 业 务 清 讫 章 ” ， 在 存 折 上 加 盖“ 存 单 （ 折 ） 专 用 章 ” 。 将 存 折 、 身 份 证 件 交客 户 。 存 款 凭 证 作 业 务 凭 证 送 监 督 中 心 。同 时 ， 编 制 表 外 科 目 付 出 传 票 并 登 记 表 外 科 目明 细 账 ： （ 付 出 ） ： 空 白 重 要 凭 证 零 存 整 取 储 蓄 存 折 2） 续 存储 户 将 存 款 凭 证 、 零 存 整 取 存 折 、 现 金 交 银 行柜 员 。银 行 柜 员 审 核 凭 证 的 内 容 填 写 是 否 齐 全 、 准 确 ，并 根 据 存 款 凭 证 上 的 金 额 清 点 现 金 。 根 据 系 统提 示 入 录 相 关 信 息 ， 预 留 密 码 由 客 户 输 入 账 户密 码 。 交 易 成 功 后 ， 打 印 存 款 凭 证 、 零 存 整 取定 期 存 折 。 以 存 款 凭 证 代 现 金 收 入 传 票 入 账 的会 计 分 录 为 ： 借 ： 库 存 现 金 贷 ： 吸 收 存 款 零 存 整 取 定 期 储 蓄 户 银 行 柜 员 在 存 款 凭 证 上 加 盖 “ 业 务 清 讫 章 ” ， 将零 存 整 取 存 折 、 交 还 客 户 。 存 款 凭 证 作 为 业 务 凭证 送 监 督 中 心 。 3） 销 户储 户 将 取 款 凭 证 、 零 存 整 取 定 期 储 蓄 存 折 交 柜 员（ 若 大 额 支 取 或 全 部 提 前 支 取 还 需 出 示 身 份 证 件原 件 ） 。 银 行 柜 员 审 核 凭 证 的 内 容 填 写 是 否 齐全 、 准 确 。 根 据 系 统 提 示 入 录 相 关 信息 。 预 留 密 码 由 客 户 输 入 账 户 密 码 。交 易 成 功 后 ， 打 印 取 款 凭 证 和 零 存 整取 定 期 储 蓄 存 折 和 利 息 清 单 ， 以 取 款凭 证 代 现 金 付 出 凭 证 、 利 息 清 单 代 转账 借 方 凭 证 入 账 的 会 计 分 录 为 ： 借 ： 吸 收 存 款 零 存 整 取 定 期 储 蓄 户 利 息 支 出定 期 储 蓄 利 息 支 出 户 贷 ： 库 存 现 金 零 存 整 取 定 期 储 蓄 存 款 的 计 息 ：计 息 方 法 有 固 定 基 数 法 、 积 数 法 计 息 法 。1、 固 定 基 数 计 息 法 ， 即 指 事 先 算 出 每 元 存 款 本金 利 息 基 数 ， 到 期 乘 以 存 款 余 额 的 计 息 方 法 。 n以每月存入1元，存满12个月，到期按规定利率计算出应支付的利息作为基数，然后乘以每月固定存入的金额n例：利率7.5，每月存入1元，存满12个月，月积数为78元，利息基数为：n 78 7.5=0.585（元）n如每月存入100元，存满一年支取时应付的利息为：n 0.585100=58.5（元） 2、 月 积 数 计 息 法 ， 即 指 按 零 存 整 取 储蓄 存 款 分 户 账 的 每 次 变 动 的 存 款 余 额 ，乘 以 所 存 月 数 ， 即 是 月 积 数 ， 到 期 支 取时 ， 按 月 积 数 之 和 乘 以 同 档 月 利 率 ， 即为 应 付 利 息 数 。适 用 于 ： 存 款 未 逐 月 全 存 （ 有 漏 存 月份 ） ， 到 期 支 取 的 计 息 。 3、 日 积 数 计 息 法 ， 即 指 按 零 存 整 取 储 蓄 存款 分 户 账 的 每 次 存 款 余 额 ， 乘 以 所 存 天 数 ，即 是 日 积 数 ， 到 期 支 取 时 ， 按 日 积 数 之 和 乘以 同 档 日 利 率 ， 即 为 应 付 利 息 数 。零 存 整 取 定 期 储 蓄 存 款 也 有 到 期 支 取 ， 全 部提 前 支 取 和 逾 期 支 取 情 况 。 其 计 息 原 理 同 整整 定 储 。 n积零成整月储蓄金额计算n P52【例3-3】 3、存本取息储蓄存款n特点：一次存入本金，分次平均支取利息，到期归还本金PS: 取息次数由银行与储户自行约定，储户到期未取息，以后随时可取，但不计复息。 1.开户n银行在开户后，应先按规定利率计算出应付利息总数，然后根据与储户约定的取息次数，计算出平均每次支取利息金额。计算公式：每次支取利息数= 【例】某储户1999年8月1日存入一年期存本取息储蓄存款10000元，利率9%，储户要求每季度取息一次，每次应付利息为： 1.预提利息 借：利息支出 贷：应付利息2.分次支付利息 借：应付利息 贷：库存现金 3.到期支取本息 借：吸收存款 利息支出 贷：库存现金4.提前支取本金 首先，红字冲回已支付的利息； 然后，若冲回利息大于提前支取时的应付利息 ，则应在本金中扣回。 例：本金100万元，原存入3年期存本取息定期存款，年利率2.16%，因急需提前支取，是存期为1年，支取日活期利率为0.99%冲回已支付利息： 借：利息支出 21600 贷：库存现金 21600 提前支取时应付利息： 1000 0000.99%1=9900（元）应从本金中扣回金额： 21600-9900=11700（元）支付本金： 借：吸收存款 1 000 000 利息支出 11 700 贷：库存现金 998 300 5.逾期支取 逾期利息应以支取日活期储蓄利率计算，支取时除支付逾期利息外，其他处理与到期处理相同。 4. 整存零取定期储蓄存款1.特点：一次存入，分期支取等额本金， 到期一次支取利息。2.规定：（1）起存金额1000元（2）存期1、3、5年三个档次（3）支取期限分1个月、3个月、半年1次 3.到期应付利息的计算（1） 每次支取本金=本金支取次数（2） 到期应付利息=（全部本金+每次支取本金）2支取次数每次支取本金间隔（月数）月利率例【3-4】P54 n 四 、 储 蓄 所 的 结 账 与 管 辖 行 事 后 监 督n 储 蓄 所 的 结 账 工 作n 1.汇 总 编 制 储 蓄 利 息 汇 总 传 票n 2.编 制 科 目 日 结 单n 3.编 制 营 业 日 报 表 n 四 、 储 蓄 所 的 结 账 与 管 辖 行 事 后 监 督n 账 务 核 对n 1.核 对 现 金 库 存 n 2.核 对 储 蓄 分 户 账 余 额 n 3.核 对 开 销 户 情 况 n 4.核 对 有 价 单 证 及 重 要 空 白 凭 证 n 储 蓄 所 账 务 组 织 与 管 辖 行 事 后 监 督n 1.储 蓄 账 务 组 织n 储 蓄 所 账 务 一 般 采 取 并 账 和 并 表 两 种 方式 。 并 账 所 的 账 务 不 独 立 ， 需 将 每 天 办理 业 务 的 传 票 并 入 管 辖 行 的 账 务 内 进 行处 理 。 并 表 所 的 账 务 独 立 ， 有 一 套 完 整的 账 务 体 系 ， 管 辖 行 只 须 将 储 蓄 所 当 日的 营 业 日 报 表 并 入 本 行 当 日 的 日 计 表 中 。 n 储 蓄 所 账 务 组 织 与 管 辖 行 事 后 监 督n 2.管 辖 行 事 后 监 督n 审 核 传 票 和 营 业 日 报 表n 按 储 蓄 种 类 逐 笔 进 行 事 后 监 督