《收入费用及利润》PPT课件.ppt

返 回目 录 形 成 来 源商 品销 售 收 入 劳 务收 入 让 渡 资 产使 用 权 的利 息 和 使用 费 收 入 经 营 业 务的 主 次主 营业 务 收 入 其 他业 务 收 入 NEXT 确 认 销 售 时借 ： 银 行 存 款 /应 收 帐 款 等 贷 ： 主 营 业 务 收 入 应 交 税 金 应 交 增 值 税 （ 销 项 税 额 ）借 ： 主 营 业 务 成 本 贷 ： 库 存 商 品如 果 收 入 确 认 的 四 个 条 件 没 有 都 满 足 ， 暂 时 不 确 认 收 入借 ： 应 收 帐 款 贷 ： 应 交 税 金 应 交 增 值 税 （ 销 项 税 额 ）借 ： 发 出 商 品 贷 ： 库 存 商 品如 果 后 来 满 足 了 条 件 ， 则 可 以 确 认 收 入 并 结 转 成 本借 ： 应 收 帐 款 等 贷 ： 主 营 业 务 收 入借 ： 主 营 业 务 成 本 贷 ： 发 出 商 品 发 出 商 品 时借 ： 分 期 收 款 发 出 商 品 贷 ： 库 存 商 品以 后 各 期 收 到 款 项 时借 ： 银 行 存 款 贷 ： 主 营 业 务 收 入 应 交 税 金 应 交 增 值 税 （ 销 项 税 额 ）借 ： 主 营 业 务 成 本 贷 ： 分 期 收 款 发 出 商 品 发 出 商 品 时借 ： 委 托 代 销 商 品 贷 ： 库 存 商 品收 到 受 托 方 的 代 销 清 单 时借 ： 应 收 账 款 贷 ： 主 营 业 务 收 入 （ 协 议 的 价 格 ） 应 交 税 金 应 交 增 值 税 （ 销 项 税 额 ）借 ： 主 营 业 务 成 本 贷 ： 委 托 代 销 商 品 收 到 受 托 方 的 货 款 时借 ： 银 行 存 款 贷 ： 应 收 账 款收 到 委 托 方 发 出 的 商 品 时借 ： 受 托 代 销 商 品 （ 协 议 的 价 格 ） 贷 ： 代 销 商 品 款售 出 商 品 时借 ： 银 行 存 款 贷 ： 主 营 业 务 收 入 （ 实 际 的 价 格 ） 应 交 税 金 应 交 增 值 税 （ 销 项 税 额 ）借 ： 主 营 业 务 成 本 贷 ： 受 托 代 销 商 品借 ： 代 销 商 品 款 （ 协 议 的 价 格 ） 应 交 税 金 应 交 增 值 税 （ 进 项 税 额 ） 贷 ： 应 付 账 款向 委 托 方 支 付 款 项 时借 ： 应 付 账 款 贷 ： 银 行 存 款发 出 商 品 时借 ： 委 托 代 销 商 品 贷 ： 库 存 商 品收 到 受 托 方 的 代 销 清 单 时借 ： 应 收 账 款 贷 ： 主 营 业 务 收 入 （ 协 议 的 价 格 ） 应 交 税 金 应 交 增 值 税 （ 销 项 税 额 ）借 ： 主 营 业 务 成 本 贷 ： 委 托 代 销 商 品 借 ： 营 业 费 用 （ 手 续 费 ） 贷 ： 应 收 账 款 收 到 受 托 方 的 货 款 时借 ： 银 行 存 款 贷 ： 应 收 账 款收 到 委 托 方 发 出 的 商 品 时借 ： 受 托 代 销 商 品 （ 协 议 的 价 格 ） 贷 ： 代 销 商 品 款售 出 商 品 时借 ： 银 行 存 款 贷 ： 应 付 帐 款 （ 协 议 的 价 格 ） 应 交 税 金 应 交 增 值 税 （ 销 项 税 额 ）借 ： 应 交 税 金 应 交 增 值 税 （ 进 项 税 额 ） 贷 ： 应 付 账 款 借 ： 代 销 商 品 款 贷 ： 受 托 代 销 商 品向 委 托 方 支 付 款 项 时借 ： 应 付 账 款 贷 ： 银 行 存 款 主 营 业 务 收 入 /其 他 业 务 收 入 （ 手 续 费 ） 如 果 退 货 发 生 在 企 业 确 认 收 入 之 前 借 ： 库 存 商 品 贷 ： 发 出 商 品 等如 果 退 货 发 生 在 企 业 确 认 收 入 之 后 ：（ 1） 本 年 度 或 以 前 年 度 销 售 的 商 品 ， 在 本 年 度 终 了 前 退 货 的 ， 如 果 不 属 于 资产 负 债 表 日 后 事 项 ， 则 冲 减 退 回 月 份 的 主 营 业 务 收 入 、 成 本 及 税 金 。（ 2） 报 告 年 度 或 以 前 年 度 销 售 的 商 品 ， 在 年 度 财 务 报 告 批 准 报 出 前 退 回 的 ，属 于 资 产 负 债 表 日 后 事 项 ， 应 冲 减 报 告 年 度 的 主 营 业 务 收 入 、 成 本 及 税 金 。 如 果 折 让 发 生 在 企 业 确 认 收 入 之 前 ，只 要 在 销 售 商 品 时 直 接 给 予 客 户 价 格 上 的 减 让 ， 相 应 的 会 计 处理 不 变 ， 只 是 金 额 为 扣 减 折 扣 后 的 价 款 。 如 果 折 让 发 生 在 企 业 确 认 收 入 后 的 ，应 在 折 让 实 际 发 生 时 冲 减 当 期 的 销 售 收 入 。 销 售 时借 ： 应 收 帐 款 贷 ： 主 营 业 务 收 入 (总 价 )折 扣 期 内 收 到 货 款借 ： 银 行 存 款 财 务 费 用 （ 折 扣 额 ） 贷 ： 应 收 帐 款 （ 总 价 ）超 过 折 扣 期 收 到 货 款借 ： 银 行 存 款 贷 ： 应 收 帐 款 （ 总 价 ）总 价 法 销 售 时借 ： 应 收 帐 款 (净 价 ) 贷 ： 主 营 业 务 收 入 (净 价 )折 扣 期 内 收 到 货 款借 ： 银 行 存 款 贷 ： 应 收 帐 款 （ 净 价 ）超 过 折 扣 期 收 到 货 款借 ： 银 行 存 款 贷 ： 应 收 帐 款 （ 净 价 ） 财 务 费 用 （ 折 扣 额 ）净 价 法 实 际 发 生 成 本 时借 ： 有 关 生 产 成 本 科 目 贷 ：银 行 存 款 等 若 有 预 收 工 程 款借 ： 银 行 存 款 贷 ： 预 收 帐 款工 程 完 工 时 确 认 收 入 、 结 转 成 本借 ： 预 收 账 款 银 行 存 款 贷 ： 主 营 业 务 收 入借 ： 主 营 业 务 成 本 贷 ： 有 关 生 产 成 本 科 目 本 年 确 认 的 收 入 本 年 估 计 的 劳 务 总 收 入 （ 合 同 总 价 款 ） 至 本 年 年 末 止 劳 务 的 完 成 程 度 以 前 年 度 已 确 认 的 收 入 本 年 估 计 的 劳 务 总 收 入 （ 合 同 总 价 款 ） 至 本 年 年 末 止 劳 务 的 完 成 程 度 上 年 估 计 的 劳 务 总 收 入 至 上 年 年 末 止 劳 务 的 完 成 程 度 本 年 确 认 的 费 用 本 年 估 计 的 劳 务 总 成 本 至 本 年 年 末 止 劳 务 的 完 成 程 度 以 前 年 度 已 确 认 的 费 用 本 年 估 计 的 劳 务 总 成 本 至 本 年 年 末 止 劳 务 的 完 成 程 度 上 年 估 计 的 劳 务 总 成 本 至 上 年 年 末 止 劳 务 的 完 成 程 度 工 程 成 本 发 生 时 借 ： 有 关 生 产 成 本 科 目 贷 ： 银 行 存 款 等 开 票 时借 ： 应 收 账 款 贷 ： 工 程 结 算 收 到 工 程 款 时借 ： 银 行 存 款 贷 ： 应 收 账 款 确 认 合 同 收 入 和 费 用 时借 ： 主 营 业 务 成 本 工 程 施 工 贷 ： 工 程 收 入工 程 完 工 时借 ： 工 程 结 算 贷 ： 工 程 施 工 确 认 时借 ： 应 收 利 息 贷 ： 利 息 收 入 /金 融 企 业 往 来 收 入 确 认 时借 ： 应 收 账 款 /银 行 存 款 贷 ： 其 他 业 务 收 入 /主 营 业 务 收 入 返 回目 录 直 接 配 比 的 费 用 期 间 配 比 的 费 用 按 照与 收 入 配 比 的 关 系 间 接 配 比 的 费 用 按 照与 经 营 活 动 的 关 系 与 企 业 日 常 经 营 活 动 相 关 的 费 用 与 企 业 日 常 经 营 活 动 无 关 的 费 用 按 照经 济 内 容 与 用 途 直 接 用 于 产 品 生 产 的 生 产 费 用 主 营 业 务 税 金 及 附 加 其 他 业 务 支 出 期 间 费 用 所 得 税 与 收 入 间 接 配 比 的 制 造 费 用 “制 造 费 用 ” 科 目期 间 配 比 的 费 用 “营 业 费 用 ” 科 目“财 务 费 用 ” 科 目“管 理 费 用 ” 科 目与 日 常 生 产 经 营 活 动 无 关 的 费 用 “营 业 外 支 出 ” 科 目与 收 入 直 接 配 比 的 直 接 人 工 直 接 材 料 “生 产 成 本 ” 科 目与日常生产经营活动有关的费用 投 入 原 材 料 时借 ： 生 产 成 本 贷 ： 原 材 料 计 提 应 付 工 人 工 资 时借 ： 生 产 成 本 贷 ： 应 付 工 资 发 生 制 造 费 用 时 借 ： 制 造 费 用 贷 ： 原 材 料 等产 品 完 工 结 转 入 库 时 借 ： 产 成 品 贷 ： 生 产 成 本 发 生 期 间 费 用 时 借 ： 营 业 费 用 管 理 费 用 财 务 费 用 贷 ： 银 行 存 款 分 配 制 造 费 用 时 借 ： 生 产 成 本 贷 ： 制 造 费 用 返 回目 录 营 业 利 润投 资 净 收 益 投 资 净 损 失 补 贴 收 入 营 业 外 收 入 营 业 外 支 出 利 润 总 额 营 业 利 润 主 营 业 务 利 润 期 间 费 用其 他 业 务 利 润 主 营 业 务收 入 净 额 主 营 业 务成 本 主 营 业 务税 金 及 附 加 其 他 业 务支 出其 他 业 务收 入 营 业 费 用 管 理 费 用 财 务 费 用 期 末 ， 将 各 收 益 类 科 目 的余 额 转 入 “ 本 年 利 润 ”科 目 的 贷 方 ， 将 各 成 本 、费 用 类 科 目 的 余 额 转 入“ 本 年 利 润 ” 科 目 的 借方 。借 ： 各 收 益 类 科 目 贷 ： 本 年 利 润借 ： 本 年 利 润 贷 ： 各 成 本 、 费 用 类 科 目 年 度 终 了 ， 必 须 将 “ 本 年 利 润 ”科 目 的 全 部 累 计 余 额 ， 转 入“ 利 润 分 配 ” 科 目 。 借 ： 利 润 分 配 未 分 配 利 润 贷 ： 本 年 利 润 或 ： 借 ： 本 年 利 润 贷 ： 利 润 分 配 未 分 配 利 润 返 回目 录