会计科目及借贷法则

2 學 習 目 標 會計科目及借貸法則 第一節 交易的意義 第二節 會計科目 第三節 會計科目之編號 第四節 借貸法則 第五節 基本交易法則釋例 會計學 Chapter 2 會計科目及借貸法則 48-2 第一節 交易的意義 交易的意義 凡使資產 、 負債或業主權益發生增減變化的財務事 項均屬之 。 交易的分類 對外交易 ：企業與外部發生的交易 ， 業主投資與 提取 、 現金購買商品及與業主 、 員工 、 供應商 、 客戶 、 政府所發生的交易 。 內部交易 ：不涉及外部的交易 ， 購入之文具用品 ， 因員工領取使用而剩餘部份減少 ， 亦屬交易 會計學 Chapter 2 會計科目及借貸法則 48-3 第二節 會計科目 將 會計要素 中不同項目加以分類 、 歸納 ， 性質相 近者併為一項 ， 給予專用名稱 ， 此名稱即為會計 科目 。 (何為會計要素 ？ ) 會計科目分類之必要 資產類科目 負債類科目 業主權益類科目 收入類科目 費用類科目 會計學 Chapter 2 會計科目及借貸法則 48-4 資產類科目 流動資產 (現金 、 短期投 資及其他 預期能於一年內 變現或耗用之資產 ) 現金 應收票據 應收帳款 其他應收款 預付費用 固定資產 (供營業上使用 ， 非以出售為目的 ， 一年以 上之有形資產 ) 土地 房屋 (建築物 ) 機械設備 (機器 、 機器 設備 ) 運輸設備 生財器具 (辦公設備 ) 累計折舊 會計學 Chapter 2 會計科目及借貸法則 48-5 負債類科目 流動負債 銀行借款 應付票據 應付帳款 應付費用 其他應付款 預收收入 長期負債 長期借款 會計學 Chapter 2 會計科目及借貸法則 48-6 業主權益類科目 業主資本 業主提取 會計學 Chapter 2 會計科目及借貸法則 48-7 收入類科目 營業收入 勞務收入：凡因供應勞務所的之價款收入均屬之 營業外收入 利息收入：凡本期非因營業而獲得之利益皆屬之 會計學 Chapter 2 會計科目及借貸法則 48-8 費用類科目 1/2 營業費用 薪資費用 租金費用 文具用品 旅費 運費 郵電費 修繕費 廣告費 水電費 保險費 捐贈 稅捐 交際費 佣金支出 燃料費 其他費用 會計學 Chapter 2 會計科目及借貸法則 48-9 費用類科目 2/2 營業外費用 利息費用 會計學 Chapter 2 會計科目及借貸法則 48-10 第三節 會計科目之編號 1開頭為：資產類 2開頭為：負債類 3開頭為：業主權益 4開頭為：收入 5開頭為：費用 會計學 Chapter 2 會計科目及借貸法則 48-11 第四節 借貸法則 交易的記載 借貸法則 會計學 Chapter 2 會計科目及借貸法則 48-12 交易的記載 1/6 資產 = 負債 + 業主權益 以第一章交易為例 ， 記載如下： 會計學 Chapter 2 會計科目及借貸法則 48-13 交易的記載 2/6 科目太多時無法彙記在一張紙上 怎麼辦？ 分開記載！ 會計學 Chapter 2 會計科目及借貸法則 48-14 現金 500,000 150,000 81,000 100,000 50,000 100,000 20,000 交易的記載 3/6 會計學 Chapter 2 會計科目及借貸法則 48-15 交易的記載 4/6 加減混合記載容易弄錯 怎麼辦？ 分左右兩邊記載！ 增加記在左邊還是右邊？ 利用會計方程式 資產 = 負債 + 業主權益 資產增加在左邊 負債、業主權益增加在右邊！ 會計學 Chapter 2 會計科目及借貸法則 48-16 又因現代人非常注重損益 ， 收入及費用發生時 ， 先用收入及費用記載 ， 期末再彙總轉入業主權益 。 資產 負債 業主權益 交易的記載 5/6 會計學 Chapter 2 會計科目及借貸法則 48-17 收入使業主權益增加 ， 故收入變化與業主權益相 同 ， 增加在右邊 。 費用增加使業主權益減少 ， 故費用變化與業主權 益相同 ， 增加在左邊 。 收入 費用 交易的記載 6/6 會計學 Chapter 2 會計科目及借貸法則 48-18 把左邊稱為借方 ， 右邊稱為貸方 ， 記在借方及貸 方分別為： 會計科目 借方 貸方 資產增加 負債減少 業主權益減少 收入減少 費用增加 資產減少 負債增加 業主權益增加 收入增加 費用減少 借貸法則 1/2 會計學 Chapter 2 會計科目及借貸法則 48-19 借貸法則 2/2 即何者應借 、 何者應貸之規則 。 借方有 資產增加 、 負債減少 、 業主權益減少 、 收 入減少 及 費用增加 貸方有 資產減少 、 負債增加 、 業主權益增加 、 收 入增加 及 費用減少 。 會計學 Chapter 2 會計科目及借貸法則 48-20 第五節 基本交易法則釋例 交易發生後應 分析受影響科目及其金額 依借貸法則判斷各科目應借或貸記 記載 會計學 Chapter 2 會計科目及借貸法則 48-21 1. 張三投資現金 100,000元設立張氏搬運行 。 記載 1/25 會計學 Chapter 2 會計科目及借貸法則 48-22 2. 賒購貨車一輛 500,000元 。 記載 2/25 會計學 Chapter 2 會計科目及借貸法則 48-23 3. 開一個月到期面額 300,000元本票一紙抵償 部 分欠款 。 記載 3/25 會計學 Chapter 2 會計科目及借貸法則 48-24 4. 業主代付 其餘欠款 。 記載 4/25 會計學 Chapter 2 會計科目及借貸法則 48-25 5. 現購辦公設備 30,000元 。 記載 5/25 會計學 Chapter 2 會計科目及借貸法則 48-26 6. 現付廣告費 20,000元 。 記載 6/25 會計學 Chapter 2 會計科目及借貸法則 48-27 7. 上例廣告費減價 3,000元 ， 收現 。 記載 7/25 會計學 Chapter 2 會計科目及借貸法則 48-28 8. 本月房租 40,000元 ， 預計下月付款 。 記載 8/25 會計學 Chapter 2 會計科目及借貸法則 48-29 記載 9/25 9. 與房東洽商 ， 同意房租減價 10,000元 。 會計學 Chapter 2 會計科目及借貸法則 48-30 記載 10/25 10. 本月份電話費 3,000元由業主代付 。 會計學 Chapter 2 會計科目及借貸法則 48-31 記載 11/25 11. 電話費中有 2,000元係業主家庭費用 。 會計學 Chapter 2 會計科目及借貸法則 48-32 記載 12/25 12. 代客運貨 ， 運費 50,000元收現 。 會計學 Chapter 2 會計科目及借貸法則 48-33 記載 13/25 13. 上例運費減價 900元 ， 退給現金 。 會計學 Chapter 2 會計科目及借貸法則 48-34 記載 14/25 14. 代房東介紹房屋買賣 ， 佣金 30,000元 ， 與所欠本 月租金相抵 。 會計學 Chapter 2 會計科目及借貸法則 48-35 記載 15/25 15. 上例金額應為 20,000元 。 會計學 Chapter 2 會計科目及借貸法則 48-36 記載 16/25 16. 以現金支付房租欠款 10,000元 。 會計學 Chapter 2 會計科目及借貸法則 48-37 記載 17/25 17. 代客運貨 ， 運費 10,000元業主取用 。 會計學 Chapter 2 會計科目及借貸法則 48-38 記載 18/25 18. 上例運費金額應為 8,000元 。 會計學 Chapter 2 會計科目及借貸法則 48-39 記載 19/25 19. 業主個人水電費 20,000元 ， 由本行開立一個月期 本票代付 。 會計學 Chapter 2 會計科目及借貸法則 48-40 記載 20/25 20. 為大華旅社運貨 ， 運費 2,000元 ， 職員在該旅社 住宿 ， 費用 2,000 元 ， 與運費相抵 ， 兩不相欠 。 會計學 Chapter 2 會計科目及借貸法則 48-41 記載 21/25 21. 上項金額應為 1,200元 。 會計學 Chapter 2 會計科目及借貸法則 48-42 記載 22/25 22. 經查上項旅費中有 200元係郵電費 。 會計學 Chapter 2 會計科目及借貸法則 48-43 記載 23/25 23. 交易 20及 21中之運費 ， 經查係為大華旅社介紹生 意之佣金 。 會計學 Chapter 2 會計科目及借貸法則 48-44 記載 24/25 24. 業主往來 100,000元轉資本 。 會計學 Chapter 2 會計科目及借貸法則 48-45 記載 25/25 25. 業主提取現金 2,500元 。 會計學 Chapter 2 會計科目及借貸法則 48-46 每個交易借方金額一定要等於貸方金額 。 借方或貸方有二個以上者 ， 為複雜交易 ， 其處理 與基本交易相同 。 會計學 Chapter 2 會計科目及借貸法則 48-47 購買房屋 1,200,000元 ， 土地 1,800,000元 ， 付給現 金 500,000元 ， 一個月到期票據 1,000,000元 ， 餘 1,500,000元暫欠 。 會計學 Chapter 2 會計科目及借貸法則 48-48 一個交易分記在幾個帳戶中： 無法瞭解交易全貌 錯誤不易發現 可將交易借貸方彙記一處 ， 借方在上 ， 貸方在下 ， 貸方科目較借方右移二字 。