会计基捶第三章-会计循环-单独

2021/3/31 1 第三章 会 计 核算流程 本章学习内容： 一、会计凭证 二、会计帐簿 三、会计报表 四、会计核算组织程序 2021/3/31 2 第一节会计凭证 （ 一）概念 会计凭证 是记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的 书面证明。 （二）种类 会计凭证按其编制程序和用途的不同， 可以分为原始凭证和记账凭证两大类 1、原始凭证 是在经济业务发生或完成时取得或编制的。 按来源不同分 （外来、自制 ）凭证 按填制手续不同分 （一次、累计、汇总、记账编制 ）凭证 2、记账凭证 据原始凭证填制、记载经济业务简要内容、确定会计 分 录、作为记账依据的会计凭证。 按反映经济内容分 专用（收款、付款、转账） 通用 （汇总、非汇总）凭证 2021/3/31 3 二、原始凭证的填制和审核 二、原始凭证的填制和审核 （一）基本内容 原始凭证名称 填制日期和凭证号码 填制凭证单位的名称或填制人姓名 经办人的签名或盖章 经济业务的内容、数量、计量单位、单价和金额 接受凭证单位的名称 原始凭证的附件 （二）填制要求 符合实际情况；明确经济责任 填写内容齐全；书写格式要规范 （三）审核要求 合规性；完整性；技术性 2021/3/31 4 三、记账凭证的填制和审核 （一）基本内容 记账凭证的名称 填制日期和凭证的编号 会计科目借贷方向和金额 经济业务的内容摘要 所附原始凭证的张数 填制凭证人员、稽核人员、记账人员、机构负责人、会计主管人 员签名或盖章 （二）填制要求 ： 真实可靠、内容完整、填写及时、书写清楚 .P59 （三）审核要求 ： 合规性；完整性；技术性 P59 四、会计凭证的传递与保管 P61 2021/3/31 5 第二节 会计账簿 一、会计帐簿的意义和种类 （ 一）概念 会计账簿 是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、 连续、分类地记录和核算的簿记，是由专门格式并以一定形式联结在一起的 账簿所组成。 （二）分类 : 按用途分 序时账、分类账、备查账 按外表形式分 订本账、活页账、卡片账 按帐叶格式分 - 两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式 二、会计账簿的设置 （封面、扉页、账页） （一）日记账的设置 : 普通日记账、特种日记账（现金日记账、 银行存款日记账） （二）分类账的设置 : 总分类账、明细分类账（三栏式、数量金额式、 多栏式、平行式） 2021/3/31 6 总分类帐与明细分类帐的关系及其平行登记 关系： 1、两者反映的经济业务内容相同； 2、登帐的原始依据相同。 区别： 1、反映经济业务的详细程度不同； 2、总帐是提供总括指标，明细帐提供的是具体指 标，起到补充作用。 平行登记 1、期间一致； 2、依据一致； 3、方向一致； 4、金额一致。 2021/3/31 7 三、会计账簿的登记规则和错帐更正 （一）启用规定 （二）登账规则 P75 （三）错账更正的方法 1、划线更正法 在记账或结账过程中发现账簿记录中文字或数字有错 误，而其依据的记账凭证没错。（文字差错、数字差错） 2、红字更正法 适合于记账凭证上的应记科目和金额发生错误，并已登 记入账。 例 1： 车间耗用仓库发出的 A材料 1， 000元，编制记账凭证时借方误写为管理费 用，并已登记入账。 错误：借：管理费用 1， 000 贷：原材料 1， 000 更正：借：管理费用 1， 000 借：制造费用 1， 000 贷：原材料 1， 000 贷：原材料 1， 000 2021/3/31 8 例 2： 车间耗用仓库发出的 A材料 1， 000元，填制记账凭证时将金额记为 10， 000元。 错误：借：制造费用 10， 000 贷：原材料 10， 000 更正：借：制造费用 9， 000 贷：原材料 9， 000 3、补充登记法 适合于记账后发现记账凭证中应记应贷的会计科目 正确，但所填金额小于正确金额。 例 3： 仓库收到材料一批计 10， 000元，已验收入库，货款未付，填证时 误记为 1， 000元，并已登记入账。 错误：借：原材料 1， 000 贷：应付账款 1， 000 更正：借：原材料 9， 000 贷：应付账款 9， 000 2021/3/31 9 四、对账与结账 （ 一）对账 P77 账证、账账、账实核对； 账项调整（收入、费用） （二）结账 P78 第三节 会计报表 一、为什么要编制会计报表 P80 二、什么是会计报表 三、主要会计报表 2021/3/31 10 第四节 会计核算组织程序 一、会计核算组织程序概述 在经济业务发生以后， 要经过填制会计凭证、登记账簿 和编制会计报表等方式完成对经济业务的分类、整理和信 息披露工作。 会计凭证有原始凭证和收、付款凭证和转账凭证等记账 凭证 ；账簿种类及格式，如序时账、总分类账和明细分 类账等，每一类账簿又有不同格式，如明细分类账有三栏 式、多栏式和数量金额式 ；会计报表有资产负债表、利 润表、现金流量表等的格式和内容。 所谓会计核算组织程序就是规定会计凭证、会计账簿与 会计报表之间的相互结合的方式。 2021/3/31 11 我国会计核算工作在长期实践中，形成了三种核算组织程序： 1、记账凭证核算组织程序 P81 特点：直接根据记帐凭证登记总帐 做法： 优缺点、适用范围 2、科目汇总表核算组织程序 P83 特点：编制科目汇总表并据以登记总帐 做法： 优缺点、适用范围 3、汇总记账凭证核算组织程序 P82 特点：根据原始凭证或汇总原始凭证编制记帐凭证，然后据以登记总 帐 做法： 优缺点、适用范围 2021/3/31 12 各种记帐程序共同点 原始凭证 记帐凭证（收 付转） 现金日记帐 银行存款日记帐 总分类帐 明细分类帐 会计报表 1 2 3 4 4 5 2021/3/31 13 练习错账更正方法： 1、开出现金支票 600元支付企业管理部门日常零星开支。 原编记账凭证的会计分录： 借：管理费用 600 贷：库存现金 600 2、签发转账支票 3， 000元，支付本季度银行借款利息。 原编记账凭证的会计分录： 借：管理费用 3， 000 贷：银行存款 3， 000 3、结转本月实际完工产品的生产成本 49， 000元。 原编记账凭证的会计分录： 借：库存商品 94， 000 贷：生产成本 94， 000 2021/3/31 14 4、购入材料一批计货款 7， 600元。（含增值税 17%） 原编分录： 借：在途物资 7， 600 贷：银行存款 7， 600 5、计提固定资产折旧费 4， 100元。 原编分录： 借：管理费用 4， 100 贷 : 预提费用 4， 100 6、结算本月应付职工工资，其中生产工人工资为 14， 000元，管理人员 工资为 3， 400元。 原编分录 : 借：生产成本 1， 400 管理费用 340 贷：应付职工薪酬 1， 740 2021/3/31 15 7、结转本月商品销售收入 480， 000元。 原编分录： 借：本年利润 450， 000 贷：主营业务收入 450， 000 8、用银行存款支付所欠供货单位货款 7， 600元。 原编分录： 借：应付账款 6， 700 贷：银行存款 6， 700 9、以现金支付采购人员差旅费 2， 000元。 原编分录： 借：其它应付款 2， 000 贷：库存现金 2， 000 10、车间管理人员出差回来报销差旅费 1， 900元，交回现金 100元，予 以 转账。 原编分录： 借：管理费用 1， 900 库存现金 100 贷：其它应付款 2， 000