《工会会计制度》讲解——收入、支出及会计报表编报

1/90 工会会计制度 讲解 收入、支出及会计报表编报 上海市财政局会计处 乔元芳 2 提纲 第一部分 收入业务的会计处理 第二部分 支出业务的会计处理 第三部分 会计报表的编报 3/90 第一部分 收入业务的会计处理 4 资产负债表科目与收入支出表科目的关系 静态会计要素：实账户 资产、负债、净资产 反映特定时点的财务状况 平时及年末一般有余额 动态会计要素：虚账户 收入、支出 反映一定期间的财务状况 年末结转后无余额 连接实账户与虚账户的账户：结余 5 资产负债表科目与收入支出表科目的关系 结余 各收入账户 各支出账户 * * * * *：滚存结余 *：累计亏空 * * * * * * 6 资产负债表科目与收入支出表科目的关系 结余 收入 支出 滚存结余 累计亏空 收回投资 提取后备金 对外投资 7 收入的含义及分类 含义 收入是指工会根据 工会法 以及有关政策规定开展业务活动所取 得的非偿还性资金。（制度第三十七条） 特征 政策规定（ 工会法 第四十二条 工会经费的来源）： （一）工会会员缴纳的会费； （二）建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额 的百分之二向工会拨缴的经费； （三）工会所属的企业、事业单位上缴的收入； （四）人民政府的补助； （五）其他收入。 前款第二项规定的企业、事业单位拨缴的经费在税前列支。 非偿还性 偿还性资金是负债，不是收入。 8 收入的含义及分类 种类（按来源划分） 通俗解释 会费收入 会员交的 拨缴经费收入 本单位拨付 上级工会拨的 下级工会缴的 建会筹备金 上级补助收入 上级工会给的 政府补助收入 政府部门给的 行政补助收入 本单位给的 事业收入 附属单位缴的 投资收益 投资赚的 其他收入 9 会费收入 什么是会费收入？ 工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费，留基 层工会使用。 会员按工资收入的 0.5%缴纳。 什么是工资收入？ 会员所得的各种奖金、津贴、稿费收入以及按劳动保险条例或其 他法令规定所领取的各种补助费、救济费、退休金、退职金等， 均不交纳会费。 “ 工资收入 ” 单位拨缴工会经费的基数 “ 工资总额 ” “ 工资收入 ” 单位拨缴工会经费的基数 “ 工资总额 ” 10 会费收入 会费收交标准是工会组织工作和财务工作的一项基本制度。基层工会 应当按照中华全国总工会关于工会会员交纳会费的，规范收缴会员会 费。 1.工会会员应当按照本人月标准工资收入的 0.5%向所在工会交纳会费，没 有固定收入的会员可按本人上月所得工资额计算交纳会费，工资尾数不 足 10元的部分不交纳会费。 2.机关单位会员交纳会费的标准工资收入包括：基础工资、职务工资、工龄 工资、级别工资、职务补贴。 3.事业单位会员交纳会费的标准工资收入包括：职务工资、等级工资。 4.机关、事业单位工人身份的会员交纳会费的标准工资收入包括：岗位工资、 等级工资。 5.企业工会会员交纳会费的标准工资收入如何界定问题，可按各企业的工资 支付办法，由各企业自行掌握：凡是企业作为工资发放的，应计算交纳 会费；凡是作为津贴、补贴、奖金发放的，不计算交纳会费。 11 会费收入 6.会员所得各种奖金、津贴、稿费收入以及按照劳动保险条 例或其他法律法规所领取的各种补助费、救济费、离休 金、退休金、退职金、粮煤补贴、副食补贴、加班加点 津贴、教龄津贴、护龄津贴等，均不交纳会费。 7.根据 中国工会章程 及有关规定，会员离开工作岗位， 长期不能参加工会组织生活，如工会会员退职、离休、 退休、参军，六个月以上离职学习、疗养等，可保留会 籍，保留会籍期间，免交会费。 8.工会会员遇到特殊生活困难时，可由本人申请，工会小组 讨论、基层或车间工会批准，在一定时期内免交会费。 9.下岗职工可以保留会籍，免交会费。 12 会费收入 收到时 借：库存现金或银行存款 贷：会费收入 期末结转 借：会费收入 贷：结余 13 会费收入 【 例 】 2010年 8月 31日， 股份有限 公司工会收到银行通知，由本公司财务部门 代扣的工会会员会费已经到账，金额共计 5485元。工会应根据相关原始凭证作如下 会计分录： 借：银行存款 5 485 贷：会费收入 5 485 思考：县级以上工会使用 “ 会费收入 ” 科目吗？ 14 拨缴经费收入 什么是 拨缴经费收入？ 基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级 工会按规定转拨的工会经费中 归属于本级工会 的 经费及建会筹备金。 种类 本单位拨缴的 下级工会上缴的 上级工会转拨的 关于建会筹备金 上海未实行，不涉及这方面的账务处理 15 拨缴经费收入 拨缴比例： 2% 拨缴基数：全部职工工资总额。 什么是全部职工？ 什么是工资总额？ 按照 国家统计局 1990年 1号令公布的 关于工资总额组成 的规定 确定。 具体按国家统计局 劳动工资统计表 （ I102 -1表）的规 定 (07年表 )的 59、 63、 66三项之和 (08年表 )的 56、 60、 63三项之和 工资总额不包括的项目 拨缴凭证：工会经费拨缴款专用收据 链接 16 拨缴经费收入 全总 省级工会 地市级工会 县级工会 基层工会 经费分成上解 全总 省级工会 地市级工会 县级工会 基层工会 经费补助回拨 17 拨缴经费收入 自主收缴方式 本单位直接划给工会 税务代收方式 税务部门集中收取，然后再转划给工会组织 上海未实行 财政划拨方式 财政部门集中收取，然后再转划给工会组织 市级公务员的工会经费及部分区县实行该办法 18 拨缴经费收入 拨缴经费收入会计核算要点 权责发生制核算 本级留成部分确认为收入 转拨部分作为负债，分别通过 “ 应付上级经费 ” 、 “ 应 付下级经费 ” 科目核算 集团统一划拨参照财政划拨会计处理方式。 期末结转： 借：拨缴经费收入 贷：结余 本科目期末结转后无余额。 19 拨缴经费收入 【 例 】 某 机床厂工会收到行政转入的按工 资总额 2%提取的工会 经费 12500元。 借：银行存款 12 500 贷：拨缴经费收入 7 500 应付上级经费 集团工会 5 000 机床厂工会上解经费 分录二： 借： 应付上级经费 集团工会 5 000 贷：银行存款 5 000 20 拨缴经费收入 集团工会按照 机床厂工会上报数： 借：应收下级经费 机床厂 5 000 贷：拨缴经费收入 2 500 应付上级经费 2 500 集团工会收到 机床厂工会上缴经费： 借： 银行存款 5 000 贷：应收下级经费 机床厂 5 000 实际上交上级工会经费时： 借：应付上级经费 2 500 贷：银行存款 2 500 21 拨缴经费收入 【 例 】 上海船厂 工会收到行政财务拨缴工会 经费的 60%，计 750元，工会当即开据 工会经费拨缴款专用收据 。另外 40%工 会 经费（ 500元）由行政直接上缴。 工会实际收到款项时： 借：银行存款 750 贷：拨缴经费收入 750 22 拨缴经费收入 【 例 】 徐汇区财政局拨给区总工会 2009年 度南洋中学工会经费 10万元。（分成比例： 全总 5%、市总 15%、区总 20%、基层 60%） 23 拨缴经费收入 徐汇区财政局 徐汇区总工会 （留 20%） 南洋中学工会 上海市总工会 （留 15%） 中华全国总工会 全额 60% 20% 5% 24 拨缴经费收入 徐汇区总工会： 借：银行存款 100 000 贷：拨缴经费收入 20 000 应付上级经费 20 000 应付下级经费 应付下级划拨经费 南洋中学 60 000 25 拨缴经费收入 徐汇区总工会根据南洋中学工会收据转拨工 会经费 6万元： 借： 应付下级经费 应付下级划拨经费 南洋 中学 60 000 贷：银行存款 60 000 徐汇区总工会上解市总工会经费 2万元： 借： 应付上级经费 20 000 贷：银行存款 20 000 26 拨缴经费收入 南洋中学工会接到徐汇区总工会通知，要求 开具 工会经费拨缴款专用收据 6万元，校 工会凭收据记账联和区工会通知： 借： 应收上级经费 -区工会 60 000 贷：拨缴经费收入 60 000 校工会 收到 区总工会划拨经费： 借：银行存款 60 000 贷：应收上级经费 -区工会 60 000 27 拨缴经费收入 上海市总工会根据相关通知： 借：应收下级经费 20 000 贷：拨缴经费收入 15 000 应付上级经费 全总 5 000 市总工会实际上交全总时： 借：应付上级经费 全总 5000 贷：银行存款 5 000 28 上级补助收入 含义 上级补助收入指本级工会收到的 上级工会 补助的款项。 种类 回拨补助：上级工会按有关规定拨付的回拨补助。 专项补助：上级工会拨付的指定专门用途的项目补助。 超收补助：上级工会按有关超收增缴经费管理规定，拨付 的超收补助。 帮扶补助：上级工会拨付的帮扶困难职工的补助。 29 上级补助收入 种类 送温暖补助：上级工会拨付的用于开展向困难职 工和家庭送温暖活动的补助。 救灾补助：上级工会拨付的用于慰问在自然灾害 中经济财产遭受损失、生活遇到困难的职工和家 庭的补助。 其他补助：上级工会拨付的除上述明细科目所述 内容以外的其他补助。 30 上级补助收入 按银行收款单或上级工会的补助通知书： 借：银行存款、应收上级经费 应收上级补助 贷：上级补助收入（相关明细科目） 年末清算时，存在上级应付未付补助款项的： 借：应收上级经费 应收上级补助 贷：上级补助收入（相关明细科目） 年末结转时： 借：上级补助收入 贷：结余 未结转前， “ 上级补助收入 ” 的余额要与上级工会的补助下级 支出科目金额核对一致。 “ 上级补助收入 ” 科目年末结转后无余额。 31 上级补助收入 【 例 】 区总工会收到银行通知，市总 工会下拨的超收补助 50 000元，帮扶补助 60 000元，送温暖补助 30 000元，总计 140000元全部到账。 借：银行存款 140 000 贷：上级补助收入 超收补助 50 000 帮扶补助 60 000 送温暖补助 30 000 如果先收到通知，后收到款项，应在收到通 知时， 通过 “ 应收上级经费 ” 科目核算。 32 政府补助收入 含义 各级人民政府按照 工会法 和国家的有关规定给予工会的补助款 项。 市财政每年补助市总工会 1700万元。 种类 财政拨付的离退休人员离退休费和生活补贴 帮扶资金 送温暖经费 疗养事业补助 劳模补助 基建补助 维修补助 大型活动补助等 33 政府补助收入 收到财政补助时： 借：银行存款等 贷：政府补助收入 期末结转时： 借：政府补助收入 贷：结余 本科目期末结转后无余额。 34 政府补助收入 【 例 】 在庆祝建国 60周年之际，为奖励建 国以来为祖国建设做出突出贡献的劳模， 区财政局向区工会下发劳模补助 100000元。区工会收到银行到账通知时： 借：银行存款 100 000 贷：政府补助收入 劳模补助 100000 35 行政补助收入 含义 工会取得的 所在单位 行政方面按照 工会法 和 国家的有关规定给予工会的补助款项。 种类 行政拨付的劳动竞赛经费 工会开展活动的费用补助等 行政补助收入不包括行政方面按规定向工会 拨缴的工会经费。 36 行政补助收入 收到行政补助时： 借：银行存款等科目 贷：行政补助收入 期末结转时： 借：行政补助收入 贷：结余 本科目期末结转后无余额。 37 行政补助收入 【 例 】 股份有限公司为了召开职工趣 味运动会，特向工会拨款 50000元。该公 司工会收到款项后，应作如下会计处理： 借：银行存款 50 000 贷：行政补助收入 50 000 38 事业收入 含义 独立核算的工会附属事业单位上缴的收入 非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。 海鸥饭店每年向市总工会上交 2000万元。 本科目应按缴款项目或缴款单位名称设明细账。 39 事业收入 收到相关收入时： 借：银行存款等 贷：事业收入 期末结转时： 借：事业收入 贷：结余 本科目期末结转后无余额。 40 事业收入 【 例 】 区工会所属独立核算的工人俱乐 部上交 2008年度收益 76 000元。区工会 收到款项时，作如下会计分录： 借：银行存款 76 000 贷：事业收入 工人俱乐部 76000 41 投资收益 含义 工会对外投资发生的损益。 例如，市总工会在企业持有股份。 收到投资收益时： 借：银行存款 贷：投资收益 投资收回时： 按照实际收到的价款，借记 “ 银行存款 ” 科目，按照本科 目的账面价值，贷记 “ 投资 ” 科目，按照其差额，贷记或 借记 “ 投资收益 ” 科目。 同时借记 “ 投资基金 ” 科目，贷记 “ 结余 ” 科目。 本科目期末结转后无余额。 42 投资收益 【 例 】 红星机械厂工会曾投资 50万元建立配件加工 厂，因环保原因停产，共收回投资 80万元。 借：银行存款 800 000 贷：投资 500 000 投资收益 300 000 借：投资基金 500 000 贷：结余 500 000 43 投资收益 【 例 】 光明小学工会曾投资 80000元在校门口 设立文具店，因效益不佳关闭，共收回投资 30000元。 借：银行存款 30 000 投资收益 50 000 贷：投资 80 000 借：投资基金 80 000 贷：结余 80 000 44 其他收入 本科目核算除上述收入以外的各项收入。 资产盘盈 固定资产处置净收入 接受捐赠收入 银行存款利息收入等 45 其他收入 取得银行存款利息收入 借：银行存款 贷：其他收入 接受捐赠： 借：银行存款 贷：其他收入 盘盈的库存物品： 借：库存物品 贷：其他收入 银行存款利息收入： 借：银行存款 贷：其他收入 期末结转： 借：其他收入 贷：结余 本科目期末结转后无余额。 46/90 第二部分 支出业务的会计处理 47 支出的含义及分类 含义 支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费及损 失。（制度第三十九条） 种类（按功能分） 职工活动支出 维权支出 业务支出 行政支出 资本性支出 补助下级支出 事业支出 其他支出 48 支出的含义及分类 项目 通俗解释 对应关系 职工活动支出 组织职工活动 维权支出 维护会员权利 业务支出 工会干部自身业务提高 行政支出 工会组织行政管理 资本性支出 购建固定资产 补助下级支出 给予下级工会的补贴 与下级的 “ 上级 补助收入 ” 相对 应 事业支出 给予附属单位的支出 与 “ 事业收入 ” 相对应 其他支出 其他 与 “ 其他收入 ” 相对应 49 支出的含义及分类 量入为出 统筹兼顾 勤俭节约 发扬民主 用的适当 提高效果 群众满意 50 职工活动支出 什么是职工活动支出： 工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发 生的支出。 基层工会组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助的 费用，作为职工活动支出。 种类 职工教育费：核算工会开展职工教育活动的各项支出。 文体活动费：核算工会开展职工业余文体活动的各项支 出。 宣传活动费：核算工会开展职工宣传活动方面的各项支 出。 其他活动支出：核算基层工会支付的会员特殊困难补助 的费用以及工会开展其他活动的各项支出。 51 职工活动支出 发生职工活动支出时： 借：职工活动支出 贷：库存现金、银行存款等 期末结转时： 借：结余 贷：职工活动支出 本科目期末结转后无余额。 【 例 】 某厂工会用现金购买世博会宣传板报，共计 1800元。 借： 职工活动支出 宣传活动费 1 800 贷：库存现金 1 800 52 维权支出 什么是维权支出？ 工会直接用于维护职工权益的支出 种类 劳动关系协调费：核算工会在协调劳动关系争议中发生 的支出。 劳动保护费：核算工会开展职工劳动保护发生的支出。 法律援助费：核算工会向职工群众提供法律咨询、法律 服务等发生的支出。 困难职工帮扶费：核算工会对困难职工帮扶发生的支出。 送温暖费：核算工会向职工送温暖发生的支出。 其他维权支出：核算以上各项维权活动之外的维权支出， 如参与立法费等。 53 维权支出 企业工会主席合法权益保护暂行办法（总工 发 2007 32号）： 县（区）级以上工会领导机关要设立工会干部 权益保障金，省级工会 50万元、地（市）级工 会 30万元、县（区）级工会 10万元，年末结 余滚存下一年度使用。当年使用不足时可以动 用滚存结余，仍不足时可追加。本级工会经费 有困难时，可向上级工会提出补助申请。 54 维权支出 工人日报（ 2007年 11月 21日） “ 截至目前，全国已有 18个省、自治区、直辖 市的 88个地市级工会和 9个省、自治区、直辖 市的 97个县级工会建立了工会干部保障金制度， 共设立基层工会干部权益保障金 3650.85万元。 55 维权支出 企业工会主席合法权益保护暂行办法 实 施细则 第十三条 上海市总工会设立 200万元工会干部权益保障 金，各区县局（产业）工会也须相应设立工会 干部权益保障金，乡镇街道工会视情况设立工 会干部权益保障金。 工会干部权益保障金专款专用，年末节余滚存 下一年度使用。 工会干部权益保障金的使用，接受同级工会经 费审查委员会的审计、监督。 56 维权支出 发生维权、帮扶支出时： 借：维权支出 贷：库存现金、银行存款等 县级以上工会提取工会干部权益保障金时： 借：维权支出 贷：专用基金 权益保障金 期末结转时： 借：结余 贷：维权支出 57 维权支出 【 例 】 某建筑公司工会支付组织专家、职工 开展劳动安全检查费用 3000元。 借： 维权支出 劳动保护费 3 000 贷：银行存款 3 000 【 例 】 某厂工会支付俜请律师为职工开 展普法讲座费用 1000元。 借： 维权支出 法律援助费 3 000 贷：银行存款 3 000 58 业务支出 什么是业务支出？ 工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的 各项支出。 种类 培训费：核算工会干部、积极分子培训等支出。 会议费：核算工会代表大会、委员会、经审会以及工会专 业工作会议的各项支出。 外事费：核算工会开展外事活动方面的费用。 专项业务费：核算工会开展工会组织建设、考核表彰、建 家活动、大型专题调研、经审专用经费等专项业务发生的 支出。 其他业务支出：不属于以上业务开支的其他费用。 59 业务支出 发生业务支出时： 借：业务支出 贷：库存现金、银行存款等 期末结转时： 借：结余 贷：业务支出 60 业务支出 【 例 】 某厂工会支付工会财务人员参加区总工会 组织的新 工会会计制度 培训，支付培训费 300 元。 借： 业务支出 培训费 300 贷：库存现金 300 【 例 】 某集团工会支付工会代表大会场租费 用 5000元。 借： 业务支出 会议费 5 000 贷：银行存款 5 000 61 行政支出 什么是行政支出？ 工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。 种类 工资福利支出：核算工会开支的专职工作人员和聘用人员 的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费 等。包括：基本工资、津贴补贴、奖金、等。 商品和服务支出：核算工会购买商品和服务的支出。包括： 办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、 物业管理费、交通费、差旅费等。 对个人和家庭的补助：核算工会用于对个人和家庭的补助 支出。包括：离休费、退休费、退职费、抚恤金等。 其他行政支出：核算不能划分到上述经济科目的其他支出。 62 行政支出 发生人员经费时： 借：行政支出 贷：应付工资（离退休费） 应付地方（部门）津贴补贴 应付其他个人收入 ” 等科目 同时： 借：应付工资（离退休费） 应付地方（部门）津贴补贴 应付其他个人收入等 贷：银行存款、零余额账户用款额度等 63 行政支出 发生公用经费时： 借：行政支出 贷：库存现金、银行存款等 期末结转时： 借：结余 贷：行政支出 本科目期末结转后无余额。 64 行政支出 【 例 】 某区总工会支付通过银行转账支付工作用面包 车修理费用 6000元。 借： 行政支出 商品和服务支出 交通费 6 000 贷：银行存款 6 000 65 资本性支出 什么是资本性支出？ 工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络 购建而发生的实际支出。 种类 房屋建筑物购建：核算工会用于购买、自行建造办公用房、 仓库、食堂等建筑物。 办公设备购置：核算工会购置纳入固定资产核算范围的办 公家具和办公设备的支出。 专用设备购置：核算工会购置具有专门用途、纳入固定资 产核算范围的各类专用设备的支出。 交通工具购置：核算工会用于购置各类交通工具的支出。 66 资本性支出 大型修缮：核算工会各类设备、建筑物等的大型修缮支出。 信息网络购建：核算工会用于信息网络方面的支出。如计 算机硬件、软件购置、开发、应用支出等。购建的计算机 硬件、软件等不符合固定资产确认标准的，不在此科目核 算。 其他资本性支出：核算工会其他上述科目中未包括的资本 性支出。 67 资本性支出 购置房屋建筑物等 : 借：资本性支出 贷：银行存款 同时 借：固定资产 贷：固定基金 68 资本性支出 自行建造固定资产 : ？ 期末结转时： 借：结余 贷：资本性支出 本科目期末结转后无余额。 69 补助下级支出 下级支出的含义 工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工 会的各类补助款项。 种类 回拨补助：核算工会按有关规定给下级工会的回拨经费补 助。 专项补助：核算工会对下级工会指定项目的补助。 超收补助：核算工会按有关超收增缴的规定对下级工会的 超收补助。 帮扶补助：核算工会按有关规定对下级工会的困难职工帮 扶补助。 送温暖补助：核算工会拨付下级工会用于开展送温暖活动 的补助。 救灾补助：核算工会拨付下级工会用于慰问在自然灾害中 经济财产遭受损失、生活遇到困难的职工和家庭的补助。 70 补助下级支出 发生补助下级支出时： 借：补助下级支出 贷：银行存款等 期末结转时： 借：结余 贷：补助下级支出 本科目期末结转后无余额。 本科目的余额要与下级工会的上级补助收入 科目金额核对一致。 71 补助下级支出 【 例 】 某区总工会通过银行转账给区教育工会回 拨补助经费 200 000元 。 借： 补助下级支出 回拨补助 200 000 贷：银行存款 200 000 72 事业支出 事业支出的含义 工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立 核算的附属事业单位的各项支出。 发生相关支出时： 借：事业支出 贷：银行存款 期末结转时： 借：结余 贷：事业支出 本科目期末结转后无余额。 73 事业支出 【 例 】 某区总工会通过银行转账给区工人俱乐部 日常补贴经费 500 000元 。 借： 事业支出 500 000 贷：银行存款 500 000 【 例 】 市总工会补助 疗养院固定资产装修改 造工程经费 1 000 000元。 借： 事业支出 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 74 其他支出 其他支出的含义 各级工会以上支出项目以外的各项支出。 其他支出的主要内容 资产盘亏 固定资产处置净损失 捐赠支出 市总工会向四川地震灾区捐赠款 按规定计提有关专用基金 增收留成基金 财务专用基金 75 其他支出 对外捐赠支出： 借：其他支出 贷：库存现金、银行存款等 提取增收留成基金、财务专用基金时： 借：其他支出 贷：专用基金 增收留成基金、财务专用基金 期末结转时： 借：结余 贷：其他支出 本科目期末结转后无余额。 76 其他支出 【 例 】 某股份有限公司工会经研究决定，同意向四川 灾区捐赠 100 000元 。 借： 其他支出 捐赠支出 100 000 贷：银行存款 100 000 77/90 第三部分 会计报表的编报 78 会计报表编报 什么工会会计报表？ 工会会计报表是反映各级工会财务状况、业务活 动和预算执行结果的书面文件。 工会会计报表的作用 各级工会领导、上级工会及其他会计报表使用者 了解情况，掌握政策，指导工作的重要资料。 79 会计报表编报 种类 资产负债表，是反映工会某一会计期末全部资 产、负债和净资产情况的报表。 收入支出表，是反映工会某一会计期间全部收 入、支出及结余情况的报表。 附注 工会会计报表分为年度会计报表和中期会计 报表。 80 会计报表编报 编 号 会计报表名称 编制期 工会 01表 资产负债表 月报、年报 工会 02表 收入支出表 月报、年报 工会 01表附表 1 往来款项明细表 年报 工会 02表附表 1 经费收缴情况表 季报、年报 报表格式 81 会计报表编报 编报注意事项 工会要负责对所属单位会计报表和下级工会报送的年报进 行审核、核批和汇总工作，定期向本级工会领导和上级工 会报告本级工会预算执行情况。 会计报表要根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有 关资料编制，做到数字准确、内容完整、报送及时。 会计报表必须经会计主管人员和单位负责人审阅签章并加 盖审查公章后上报。 年度决算报表按总工会的要求编制，内容可能与会计报表 一致，也可能不一致。 82 会计报表编报 计算 “ 本期结余 ” 的方式影响会计报表的编 报 账结法 每月将收入类、支出类科目的发生额结转至 “ 结余 ” 科目 表结法 年末将收入类、支出类科目的发生额结转至 “ 结余 ” 科目 某月份的 “ 本期结余 ” ，通过编制 “ 收入支出表 ” 来计算确定 83 会计报表编报 资产负债表格式及勾稽关系 通用表式，并不是所有项目均需填列 勾稽关系 固定基金年末数年初数 +固定资产净增加数 结余年末数年初数 +收入支出表的结余数 -提取的后 备金 +本期收回投资额 -本期对外投资额（利用固定资 产投资除外） 投资基金年末数年初数 +投资净增加额 专用基金年末数年初数 +本年提取的专用基金 -本年 使用的专用基金 往来项目的金额，应与 “ 往来款项明细表 ” 相关数字相 符 用固定资产对外投资 84 会计报表编报 往来款项明细表格式及勾稽关系 表中金额为时点数（如年末），务必与 “ 资产 负债表 ” 相关数字核对相符 往来款项按明细项目分别填列 重点关注与上、下级的经费往来款项 85 会计报表编报 收入支出表格式及勾稽关系 一级项目根据总账科目的本期发生额填列 二级项目根据明细科目的本期发生额填列 一级项目的发生额所属二级项目发生额之和 经费收缴情况表格式及勾稽关系 按单位分别填列（与往来款项明细表按项目分类不同） 应付未付上级经费应付上级经费 -已付上级经费 应收上级经费、应收下级经费、应付上级经费、应付下 级经费的金额，应与 “ 往来款项明细表 ” 的相关数字核 对正确。 86/90 Q&A 欢迎讨论！ 谢谢各位！ 87 什么是全部职工？ 各基层单位 “ 全部职工 ” 人数，原则上应按 “ 谁发工资谁统计 ” 的办法进行 统计。因此，不论是编制内的还是编制外的人员；不论是出勤的还是因故未 出勤的人员；不论是在国内工作的还是在国外工作的人员；不论是正式的人 员还是试用期间的人员；不论是在本单位工作的还是临时借调到外单位工作 的人员。只要由本单位支付工资均应统计为职工。职工包括：长期职工、临 时职工、合同制职工、正式职工等。 长期职工：指用工期限在一年以上（含一年）的职工；包括原固定职工、合同制职 工、长期临时工以及国有单位使用的城镇集体所有制单位的人员和其他使用期限在 一年以上的原计划外用工。 临时职工：指用工期限不超过一年的职工包括各单位根据国家有关规定招用的，签 订一年以内的劳动合同或使用期不超过一年的临时性、季节性用工。 合同制职工：指单位根据国家有关规定，通过签订有固定期限劳动合同、无固定期 限劳动合同和以完成一项工作为期限劳动合同所使用的职工。 正式职工：指机关和事业单位中。经国家有关部门分配、安排或批准招收录用的职 工。包括原固定职工和使用期限一年以上的合同制职工。 各级工会财务部门要认真学习、研究国家统计局 1990年第 1号令和 1995、 1998、 2002年 劳动统计指标解释 ，把 “ 从业人员 ” 与 “ 全部职工 ” 区 分开来，严格按法律和有关规定收缴工会经费， 88 什么是工资总额？ 职工工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。它反映了一定时 期职工从单位内得到的全部工资。各单位支付给职工的劳动报酬以及其他根据有关规定支付的工资， 不论是计入成本的还是不计人成本的，不论是以货币形式支付的还是以实物形式支付的，不论是按月 支付的还是年中 (终 )一次性支付的，不论是计征奖金税项目还是末列入计征奖金税项目，不论是计划 内的还是计划外的，不论是政策规定的还是自行建立的，不论其经费来源，只要是属于支付给本单位 职工的劳动报酬，均应列入工资总额的计算范围。 职工工资总额包括： （ 1）计时工资：根据计时工资标准和工作时间支付给个人的劳动报酬。 （ 2）计件工资：指对已做工作按计件单价支付的劳动报酬。 (3)计件标准工资：指实行计件工资制的单位，按照批准的计件单价和规定的劳动定额或工作量支付给计件 工人的劳动报酬。 （ 4）计件超额工资：是计件工资的一部分，指计件工人超额完成定额任务后所得的工资。即计件工人实行 的全部计件工资减去应得的计件标准工资后的数额。 (5)奖金：指支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬。包括：生产 (业务 )奖；节约奖；劳动竞赛 奖；机关事业单位年终奖；体育运动员平时训练奖；其他奖 (收入提成奖、运输系统堵漏保收奖等 )。 (6)津贴和补贴：指为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊原因支付给职工的津贴，以及为了保 证职工工资水平不受物价影响支付给职工的物价补贴。 （ 7)加班加点工资：指对法定节假日和公休假日工作的职工，以及在正常工作日以外延长工作时间的职工按 规定支付的加班工资和加点工资。 （ 8）其他工资：指其他根据国家规定支付的工资。如附加工资、保留工资以及调整工资补发的上年工资等。 89 工资总额不包括的项目 根据国务院有关规定颁发的奖金 劳动保险和职工福利方面的费用 离休、退休、退职人员的各项支出 劳动保护的各项支出 稿费、讲课费及其他专门工作报酬 股金分红、股息、独生子女补贴等 90 工会经费拨缴款专用收据 91 老照片 92 老照片 93 帮扶资金 中华全国总工会办公厅关于开展中央财政帮 扶专项资金、全国劳模生活困难补助和特殊 困难帮扶资金使用情况专项检查的通知（总 工办发 2008 22号） 在中央领导的高度重视和财政部的大力支持下， 中央财政设立专项帮扶资金，从 2006年起逐 年增加，连续 2年拨付 3亿元。 全国劳模生活困难补助和特殊困难帮扶资金从 2003年起每年 6000万元至 2007年 8000万 元，共计拨付 3.2亿元。 94 用固定资产进行对外投资 借：投资 （评估价） 贷：投资基金 （评估价） 借：固定基金 （原值） 贷：固定资产 （原值） 95 感谢大家的聆听！ THE END