利息收入和费用的税务处理

有关利息收入或费用的税务处理个人所得税：税率20%,无扣除费用。1. 职工个人以股份式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，按20%征收；2. 对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得， 视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。3. 以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利时，应以派发红股的股票票面金额为所得额;4. 股票期权行权后不转让而参与企业税后利润分配，；5. 国债和国家发行的金融债券利息免。教育储蓄存款利息免税6. 自2008年10月9日（含）起，暂免征收储蓄存款利息所得税。之前5%。7. 超过国家利率支付给储户的揽储奖金，按照“其他所得”项目征税。8. 对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，减按50%计入个人应纳税所得额；对证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得，在代扣代缴个人所得税时，也暂 减按50%计入个人应纳税所得额。（不是税率减半）9. 利息收入所得税主要由支付单位代扣代缴。企业所得税一、纳税义务发生时间：按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。二、纳税地点认定：按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定。三、免税收入：1. 国债利息收入：指购买国债所得的利息收入（持有期间应记利息）。持有期间即使不发利息，照样要加权平均计算利息用于免税。2. 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。指居民企业直接投资于其他居 民企业取得的投资收益。3. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系 的股息、红利等权益性投资收益。（该收益都不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通 的股票不足12个月取得的投资收益）。四、利息费用的扣除标准向金融机构支付的利息费用，可以据实扣除。（1）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率 计算的数额的部分，准予扣除。本省任何一家金融企业贷款条件、期限、利率、金额类似。（2）关联方借款利息处理：企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过 规定标准而发生的利支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。关联企业借款“两条红线”：1.利率红线，防止高利贷，同期银行贷款利率制约；2.债 资比例红线，防止资本弱化。金融企业5:1，一般企业2:1，如果符合独立交易原则，或者 不高于对方的所得税率（利息多，对方税率高，对方交税多），不受债资比限制，只受同期 贷款利率限制。高于受限制。非金融企业不得扣除的利息支出=年度实际支付的全部关联方利息X（1注册资本X 2：向关联方的借款金额）。（3）企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据关联方利息 支出税前扣除标准。（有关联关系的自然人借款利息，视同关联企业利息）。（4）企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息， 相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合 理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。（5）企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出， 符合资本化条件的，应计入相关资产成本，如计入债券成本；不符合资本化条件的，应作为 财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。（注意划分，不是一律据实扣除。）五、其他借款费用借款费用的含义包括利息费用，也包括辅助费用及汇兑损益。建造固定资产、无形资产及12个月以上的存货，建造期间资本化，即计入资产的成本（包 括研发支出、在建工程），建造之前或者竣工后的费用化，计入制造费用、管理费用、财务 费用等。专项借款不予支出挂钩，一般借款与支出挂钩要计算加权平均借款利率，换算成资 本化率。资本化三个条件：带息借款发生，费用发生，实体建造开工。非正常中断超过三个 月的暂停资本化，计入当期损益。注意暂时不用的存款利息及投资收益从资本化额中扣减。六、企业向个人借款利息支出1. 税前扣除利息需要准备的资料：金融企业同期同类贷款利率情况说明；借款合同；利 息发票等。企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其 他违反法律、法规的行为；企业与个人之间签订了借款合同。2. 收取利息的个人一一缴纳营业税（5%）、城建税、教育费附加、缴纳20%个税。3. 发票一一由税务机关代开。印花税：签订借款合同的，包括融资租赁合同，缴纳万分之0.5的印花税。向个人借款，虽然形成事实，由于目前国家没有明文支持这类借贷，目前不缴纳印花税。七、减计收入农村金融减计收入。自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷 款的利息收入，保险公司为种植业、养殖业提供保险业务的保费收入，在计算应纳税所得额 时，按90%比例减计收入。营业税个人存款利息收入不征税。利息收入除了邮政储蓄差额缴税外，均全额征税。包括贷款、信托贷款、抵押贷款等，包括 贴现收入，不包括转贴现再贴现，包括逾期贷款加息、罚息。金融商品买卖按照差额征税，个人免税。卖出价-买入价金融机构往来业务不征税。代办业务按照实际收取的费用纳税，实际也是差额纳税。单位个人借出资金收取资金占用费，视同贷款利息征税。无利息的借用，目前没有征税规定。 融资租赁差额，租赁期平均纳税。有批文，无批文转移所有权的缴纳增值税。财务集团统借统还业务不缴纳营业税，仍然由最终的金融机构缴纳。银行、信用社、信托投资公司、财务公司、外国企业驻华常驻代表机构纳税期限为一个季度。