会计学课后练习题答案解析课件

第三章练习题答案习题一：112月5日，会计分录为：借：其他货币资金外埠存款 100 000 贷：银行存款 100 000借：其他应收款李四 2 000 贷：库存现金 2 000212月8日，会计分录为：借：在途物资 80 000 应交税费应交增值税（进项税额）13 600 贷：其他货币资金外埠存款 93 600312月10日，会计分录为：借：其他货币资金银行汇票 36 000 贷：银行存款 36 0004.12月13日，会计分录为：借：在途物资 30 000 应交税金应交增值税（进项税额）5 100 贷：其他货币资金银行汇票 35 100512月15日，会计分录为：借：银行存款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税额）8 500612月18日，会计分录为：借：银行存款 900 贷：其他货币资金银行汇票 900712月20日，会计分录为：借：在途物资 20 000 应交税费应交增值税（进项税额）3 400 贷：银行存款 23 400812月25日，会计分录为：借：银行存款 70 200 贷：主营业务收入 60 000 应交税费应交增值税（销项税额）10 200912月27日，会计分录为：借：库存现金 10 000 贷：银行存款 10 0001012月31日，会计分录为：借：管理费用 1 800 库存现金 200 贷：其他应收款李四 2 000借：银行存款 6 400 贷：其他货币资金外埠存款 6 400习题二：1根据所给资料，编制银行存款余额调节表如下：项目金额项目金额银行存款日记账余额加：5月29日银行代收款减：5月30日银行代付款450 000100 000 15 000银行对账单余额加：5月31日企业送存支票减：5月29日企业开出支票500 000 70 000 35 000调整后余额535 000调整后余额535 0002调节后的银行存款日记账余额与银行对账单余额仍然不符，说明企业或银行记账发生错误。对于记账差错，属于企业发生的，企业应及时予以更正；属于银行发生的，企业应立即通知银行核查更正。第四章练习题答案习题一：1 贴现息=票据到期值贴现率贴现期 =60 0003.6%/122=360（元）贴现净额=票据到期值-贴现息 =60 000-360=59 640（元）2（1）2月25日，会计分录为：借：应收账款 60 000 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税额）8 500 银行存款（代垫运杂费）1 500（2）3月1日，会计分录为：借：应收票据 60 000 贷：应收账款 60 000（3）4月1日，会计分录为：借：银行存款 59 640 财务费用 360 贷：短期借款 60 000习题二：17月5日，会计分录为：借：应收账款 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税费应交增值税（销项税额）6 80027月15日，会计分录为：借：主营业务收入 10 000 应交税费应交增值税 1 700 贷：应收账款 11 70037月24日，会计分录为：借：银行存款 34 800 财务费用 300 贷：应收账款 35 100 习题三：1.因为经过减值测试后所确定的提取坏账准备的比例为5，所以第一年提取得坏账准备为：2 000 0005=10 000（元），会计分录为：借：资产减值损失 10 000 贷：坏账准备 10 0002.第二年发生坏账损失2万元，则冲销坏账，作会计分录：借：坏账准备 20 000 贷：应收账款 20 0003.因为第二年年末应收账款余额为160万元，所以第二年年末“坏账准备”科目贷方余额应为8 000元。（1 600 0005=8 000）可是企业在提取第二年坏账准备前，第一年年末“坏账准备”科目借方余额还有10 000元（20 000-10 000=10 000），所以应多计提10 000元，共提取坏账准备18 000元，会计分录为：借：资产减值损失 18 000 贷：坏账准备 18 0004第二年冲销的应收账款20 000元中，又收回10 000元入账，则收回时应作会计分录如下：借：应收账款 10 000 贷：坏账准备 10 000 借：银行存款 10 000 贷：应收账款 10 0005第三年年末应收账款余额为100万元，则年末“坏账准备”科目贷方余额应为5 000元（1 000 0005=5 000）因为企业在年末提取坏账准备前，“坏账准备”科目已有贷方余额18 000元，所以应冲回多提的坏账准备13 000元，此时，应编制会计分录如下：借：坏账准备 13 000 贷：资产减值损失 13 000第五章练习题答案习题一：日期凭证号数摘要收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额9月1日略期初结存200102 0008日购入30010.53 1502003001010.52 0003 15012日领用2001001010.52 0001 05020010.52 10018日购入200112 20020020010.5112 1002 20028日领用10010.51 05010020010.5111 0502 20030日发生结存5005 3504004 10010020010.5111 0502 2001用先进先出法计算9月份发出材料和结存材料的实际成本：日期凭证号数摘要收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额9月1日略期初结存200102 0008日购入30010.53 15050012日领用30020018日购入200112 20040028日领用10030030日发生结存5005 35040010.54200300 10.53 150期末结存存货成本=10010.5+20011=3 250（元）本期发出存货成本=2 000+5 350-3 250=4 100（元）2.用加权平均法计算9月份发出材料和结存材料的实际成本：5.1050020035050002本期收入存货的数量期初结存存货的数量本期收入存货的金额期初结存存货的金额单位成本加权平均期末结存存货成本=期末结存存货数量加权平均单位成本 =30010.5=3 150（元）本期发出存货成本=本期发出存货数量加权平均单位成本 =40010.5=4 200（元）3按先进先出法较加权平均法计算出的本期发出存货成本低、期末结存存货成本高。习题二：19月5日，会计分录为：借：在途物资 30 000 应交税费应交增值税（进项税额）5 100 贷：银行存款 35 10029月8日，会计分录为：借：原材料 30 000 贷：在途物资 30 00039月18日，会计分录为：借：原材料 40 000 应交税费应交增值税（进项税额）6 800 贷：银行存款 46 8005 9月30日，会计分录为：借：生产成本 80 000 制造费用 4 000 销售费用 2 000 管理费用 1 000 贷：原材料 87 00069月30日，会计分录为：借：原材料 30 000 贷：应付账款暂估应付账款 30 000习题三：1.会计分录为：借：材料采购 62 000 应交税费应交增值税（进项税额）10 540 贷：应付票据 72 540借：原材料 60 000 材料成本差异 2 000 贷：材料采购 62 0002.会计分录为：借：材料采购 42 000 应交税费应交增值税（进项税额）7 140 贷：银行存款 49 140 借：原材料 40 000 材料成本差异 2 000 贷：材料采购 42 0003.会计分录为：借：生产成本 80 000 制造费用 10 000 管理费用 10 000 贷：原材料 100 0004月末计算本月材料成本的差异率。其计算如下：%100料计划成本本月收入材料计划成本月初结存材料成本差异本月收入材料成本差异月初结存材成本差异率本月材料%100040000600001000002002000205按本月材料成本差异率分摊材料成本差异。其计算公式为：借：生产成本 800 制造费用 100 管理费用 100 贷：材料成本差异 1 000习题四：1会计分录为：借：物资采购 400 000 应交税费应交增值税（进项税额）68 000 贷：银行存款 468 000借：库存商品 500 000 贷：物资采购 400 000 商品进销差价 100 0002会计分录为：借：银行存款 702 000 贷：主营业务收入 600 000 应交税费应交增值税（销项税额）102 000结转本月已销商品的成本，会计分录为：借：主营业务成本 600 000 贷：库存商品 600 0004计算本月进销差价率及已销商品应分摊的进销差价：%100商品售价本月收入商品售价月初库存品进销差价本月收入商品进销差价月初库存商本月进销差价率%20000500000500000100000100 本月进销差异率本月商品销售收入分摊的进销差价本月已销商品应=600 00020%=120 000（元）5结转本月已销商品应分摊的进销差价，调整主营业务成本，会计分录为：借：商品进销差价 120 000 贷：主营业务成本 120 000第六章练习题答案习题一：1.207年4月5日甲公司购入乙公司普通股，占乙公司普通股的2%，会计分录为：借：长期股权投资乙公司 565 000 贷：银行存款 565 0002207年5月5日乙公司宣告发放206年度的现金股利每股0.4元，会计分录为：借：应收股利 40 000 贷：投资收益 40 0003207年5月15日甲公司如数收到股利，会计分录为：借：银行存款 40 000 贷：应收股利 40 0004208年5月5日，乙公司宣告发放207年度的现金股利每股0.4元时，会计分录为：借：应收股利 40 000 贷：投资收益 40 0005208年5月5日，乙公司实际发放208年度现金股利时，甲公司会计分录为：借：银行存款 40 000 贷：应收股利 40 0006209年5月5日，乙公司宣告发放208年度的现金股利每股0.3元，会计分录为：借：应收股利 30 000 贷：投资收益 30 0007209年5月5日，乙公司实际发放208年度现金股利时，甲公司会计分录为：借：银行存款 30 000 贷：应收股利 30 000习题二：1207年1月1日丙公司用2 550 000元现金购买了丁公司40%的普通股，另支付相关税费5 000元，会计分录为：借：长期股权投资丁公司（成本）2 600 000 贷：银行存款 2 600 0002207年4月1日，丁公司宣告发放现金股利1 000 000元时，丙公司会计分录为：借：应收股利 400 000 贷：长期股权投资丁公司（损益调整）400 000丙公司于207年4月15日如数收到股利，会计分录为：借：银行存款 400 000 贷：应收股利 400 0003207年度丁公司账面净利润3 000 000元，其中按账面价值计算扣除的固定资产折旧费用为200 000元，而按照取得投资时固定资产的公允价值计算确定的固定资产折旧费用为400 000元。因此，按丁公司各项可辨认资产公允价值计算的净利润为2 800 000元（3 000 000+200 000-400 000）。M公司按照持股比例计算确认的当期投资收益应为 1 120 000元（2 800 00040%）。207年12月31日，丙公司确认当期投资收益的会计分录为：借：长期股权投资丁公司（损益调整）1 120 000 贷：投资收益 1 120 0004208年4月1日，丁公司宣告发放现金股利1 000 000元时，丙公司会计分录为：借：应收股利 400 000 贷：长期股权投资丁公司（损益调整）400 000208年4月15日，丁公司实际发放现金股利1 000 000元时，丙公司会计分录为：借：银行存款 400 000 贷：应收股利 400 0005208年度丁公司账面净亏损1 000 000元，其中按账面价值计算扣除的固定资产折旧费用为200 000元，而按照取得投资时固定资产的公允价值计算确定的固定资产折旧费用为400 000元。因此，按丁公司各项可辨认资产公允价值计算的净亏损为1 200 000元（-1 000 000+200 000-400 000）。M公司按照持股比例计算确认的当期投资损失应为480 000元（1 200 00040%）。208年12月31日，M公司确认当期投资收益的会计分录为：借：投资收益 480 000 贷：长期股权投资丁公司（损益调整）480 0006208年12月31日，丁公司因拨款转入，资本公积增加134 000元，丙公司按照持股比例计算应享有的部分为53 600元（134 00040%）。会计分录为：借：长期股权投资丁公司（其他权益变动）53 600 贷：资本公积其他资本公积 53 6007208年12月31日，根据资产减值准则确定丙公司对丁公司长期股权投资发生减值600 000元，会计分录为：借：资产减值损失 600 000 贷：长期股权投资减值准备 600 0008209年1月1日，丙公司将其所持丁公司40%的普通出售了一半，出售所得收入为1 500 000元，会计分录为：借：银行存款 1 500 000 长期股权投资减值准备 300 000 资本公积其他资本公积 26 800 贷：长期股权投资丁公司 1 246 800 投资收益 580 000第七章练习题答案习题一：1.某企业自行建造厂房一幢，为工程购置各种物资，计货款400 000元，增值税68 000元，会计分录为：借：工程物资 468 000 贷：银行存款 468 0002领用工程物资时，会计分录为：借：在建工程厂房建筑工程 468 000 贷：工程物资 468 0003.另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本40 000元，会计分录为：借：在建工程厂房建筑工程 46 800 贷：原材料 40 000 应交税费应交增值税（进项税额转出）6 8004.领用库存产品一批，生产成本为80 000元，相同产品的市价100 000元，会计分录为：借：在建工程厂房建筑工程 97 000 贷：库存商品 80 000 应交税费应交增值税（销项税额）17 0005为工程支付的建造人员工资400 000元，会计分录为：借：在建工程厂房建筑工程 40 000 贷：应付职工薪酬 40 0006为工程借款而发生的利息8 200元，会计分录为：借：在建工程待摊支出 8 200 贷：应付利息 8 2007工程达到预定可使用状态，计算分配待摊支出时，会计分录为：借：在建工程厂房建筑工程 8 200 贷：在建工程待摊支出 8 2008工程达到预定可使用状态，结转在建工程成本时，会计分录为：借：固定资产厂房 660 000 贷：在建工程厂房建筑工程 660 000习题二：1.设备入账价值=95 000+2 000+3 000=100 000（元）2.年限平均法：预计使用年限预计净残值固定资产原值年折旧额=1980051000100000（元）%1002预计使用年限年折旧率52双倍余额递减法：=100%=40%年折旧率年初固定资产账面净值年折旧额折旧计算表（双倍余额递减法）年 份年末账面净值折旧率折旧计算折旧额年末账面净值1100 00040%100 00040%40 00060 000260 00040%60 00040%24 00036 000336 00040%36 00040%14 40021 600421 600(21600-1000)/210 30011 300511 300(21600-1000)/210 3001 000合 计99 000年数总和法：和预计使用年限的年数总尚可使用年数年折旧率 年折旧率预计净残值固定资产原值年折旧额)(年 份尚可使用年数原值一净残值年 折 旧 率每年折旧额1599 0005/1533 0002499 0004/1526 4003399 0003/1519 8004299 0002/1513 2005199 0001/l56 600合 计99 000折旧计算表（年数总和法）习题三：1转出出售固定资产的原值、累计折旧、减值准备时：借：固定资产清理 400 000 累计折旧 100 000 固定资产减值准备 100 000 贷：固定资产 600 0002收到出售收入存入银行时：借：银行存款 600 000 贷：固定资产清理 600 0003支付清理费用时：借：固定资产清理 10 000 贷：银行存款 10 0004出售不动产计提应交的营业税（税率为5%）时：借：固定资产清理 30 000 贷：应交税费应交营业税 30 0005出售净收益转入“营业外收入”时：借：固定资产清理 160 000 贷：营业外收入处置非流动资产利得 160 000第八章练习题答案习题一：1207年1月1日某企业用银行存款300 000元购入一项专利，会计分录为：借：无形资产专利权 300 000 贷：银行存款 300 0002该无形资产法定剩余有效年限为8年，受益年限为5年，摊销期以二者之中较短者确定为5年。该无形资产年摊销额为60 000元（300 000/5），月摊销额为5 000元（60 000/12）。207年，企业按月计提无形资产摊销时，会计分录为：借：管理费用 5 000 贷：累计摊销 5 0003207年12月31日，无形资产的账面价值为240 000元（300 000-60 000），其估计可收回金额为120 000元，因此需要计提120 000元减值准备。计提减值准备时，会计分录为：借：资产减值损失 120 000 贷：无形资产减值准备 120 0004208年1月1日，无形资产的账面价值为120 000元。208年，该无形资产年摊销额为30 000元（120 000/4），月摊销额为2 500元（30 000/12）。企业按月计提无形资产摊销时，会计分录为：借：管理费用 2 500 贷：累计摊销 2 5005208年12月31日该企业将专利权的所有权转让，取得转让收入100 000元，会计分录为：借：银行存款 100 000 累计摊销 90 000 无形资产减值准备 120 000 贷：无形资产专利权 300 000 应交税费应交营业税 5 000 营业外收入处置非流动资产利得 5 000习题二：M公司207年1月1日吸收合并N公司，用银行存款支付1 200 000元，获得了N公司的净资产，M公司应做会计分录为：借：银行存款 200 000 应收票据 100 000 存货 400 000 固定资产 500 000 商誉 100 000 贷：短期借款 100 000 银行存款 1 200 000 第九章练习题答案习题一：1208年1月1日，票据到期支付票款时，会计分录为：借：应付票据 800 000 贷：银行存款 800 0002208年1月1日，票据到期，企业无力支付票款时，该票据如果是商业承兑汇票，则无需做会计分录为。3208年1月1日，票据到期，企业无力支付票款时，该票据如果是银行承兑汇票，会计分录为：借：应付票据 800 000 贷：短期借款 800 000习题二：1从银行提取现金时，会计分录为：借：库存现金 150 000 贷：银行存款 150 0002发放在职职工工资时，会计分录为：借：应付职工薪酬工资 150 000 贷：库存现金 150 0003月份终了，分配工资时，会计分录为：借：生产成本 100 000 制造费用 20 000 管理费用 50 000 销售费用 30 000 贷：应付职工薪酬工资 200 0004代扣代缴个人所得税时，会计分录为：借：应付职工薪酬工资 8 000 贷：应交税费应交个人所得税 8 0005代扣代缴个人应当缴纳的社会保险费时，会计分录为：借：应付职工薪酬工资 22 000 贷：其他应付款社会保险费 22 0006代扣代缴个人应当缴纳的住房公积金时，会计分录为：借：应付职工薪酬工资 20 000 贷：其他应付款住房公积金 20 0007提取职工福利费时，会计分录为：借：生产成本 6 000 制造费用 1 200 管理费用 3 000 销售费用 1 800 贷：应付职工薪酬职工福利 12 0008提取工会经费时，会计分录为：借：生产成本 2 000 制造费用 400 管理费用 1 000 销售费用 600 贷：应付职工薪酬工会经费4 0009提取职工教育经费，会计分录为：借：生产成本 1 500 制造费用 300 管理费用 750 销售费用 450 贷：应付职工薪酬职工教育经费3 00010提取社会保险费时，会计分录为：借：生产成本 32 000 制造费用 6 400 管理费用 16 000 销售费用 9 600 贷：应付职工薪酬社会保险费64 00011提取住房公积金时，会计分录为：借：生产成本 8 000 制造费用 1 600 管理费用 4 000 销售费用 2 400 贷：应付职工薪酬住房公积金16 00012缴纳社会保险费时，会计分录为：借：应付职工薪酬社会保险费 64 000 其他应付款社会保险费 22 000 贷：银行存款 86 00013缴纳住房公积金时，会计分录为：借：应付职工薪酬住房公积金 16 000 其他应付款住房公积金 20 000 贷：银行存款 36 00014缴纳个人所得税时，会计分录为：借：应交税费应交个人所得税 8 000 贷：银行存款 8 000 习题三：1.购买材料一批，买价100 000元，增值税17 000元，材料已验收入库，货款已通过银行支付，会计分录为：借：原材料 100 000 应交税费应交增值税（进项税额）17 000 贷：银行存款 117 0002.销售应税产品一批，售价1 000 000元，增值税170 000元，款项已收存银行，并结转应交消费税，会计分录为：借：银行存款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费应交增值税（销项税额）170 000计算应交消费税时，会计分录为：借：营业税金及附加 300 000 贷：应交税费应交消费税 300 000实际交纳增值税时，会计分录为：借：应交税费应交增值税（已交税金）153 000 贷：银行存款 153 000实际交纳消费税时，会计分录为：借：应交税费应交消费税 300 000 贷：银行存款 300 0003向其他单位捐赠产品一批，成本20 000元，计税售价100 000元，会计分录为：借：营业外支出 37 000 贷：库存商品 20 000 应交税费应交增值税（销项税额）17 0004 在建工程领用材料一批，成本20 000元，会计分录为：借：在建工程 23 400 贷：原材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额转出）3 400第十章练习题答案习题一：2207年1月1日发行债券：借：银行存款 180 000 应付债券利息调整 20 000 贷：应付债券面值 200 000 207年12月31日计息和利息调整：借：财务费用 18 000 贷：应付债券应计利息 8 900 应付债券利息调整 9 100)1(2r1.某企业于207年1月1日以180 000元的价格发行了面值为200 000元、票面利率为4.45%、期限为2年、到期一次还本付息的公司债券，设实际利率为r:则180 000=（8 9002+200 000），求得%101.0r年 份期初债券摊余价值（a）应计利息（b）利息费用（c=a10%）利息调整摊销（d=c-b）期末债券摊余价值（e=a+b+d）207年180 0008 90018 0009 100198 000208年198 0008 90019 80010 900217 800利息费用的计算确定208年12月31日计息和利息调整：借：财务费用 19 800 贷：应付债券应计利息 8 900 应付债券利息调整 10 900209年1月1日到期支付债券本息：借：应付债券面值 200 000 应付债券应计利息 17 800 贷：银行存款 217 800习题二：日 期付租金前应付本金期初余额（a）租金（b）付租金后应付本金期初余额（c）确认的融资费用（d=c10%）应付本金期末余额（e=c+d）207100 00036 55663 4446 34469 78820869 78836 55633 2323 32436 55620936 55636 556000合 计109 6689 668 未确认融资费用分摊表 单位：元（1）207年1月1日，租赁期开始日，会计分录为：借：固定资产 100 000 未确认融资费用 9 668 贷：长期应付款 109 668（2）207年1月1日，支付第一期租金时，会计分录为：借：长期应付款 36 556 贷：银行存款 36 556（3）207年12月31日，摊销未确认融资费用时，会计分录为：借：财务费用 6 334 贷：未确认融资费用 6 334（4）208年1月1日，支付第二期租金时，会计分录为：借：长期应付款 36 556 贷：银行存款 36 556（5）208年12月31日，摊销未确认融资费用时，会计分录为：借：财务费用 3 324 贷：未确认融资费用 3 324（6）209年1月1日，支付第三期租金时，会计分录为：借：长期应付款 36 556 贷：银行存款 36 556（7）设备预计使用寿命为3年，无残值。C公司同类资产采用年限平均法计提折旧，所以每年年末都应提取33 333.33元的折旧，会计分录为：借：管理费用或制造费用 33 333.33 贷：累计折旧 33 333.33第十一章练习题答案习题一：丁投资者加入时的会计分录为：借：银行存款 800 000 贷：实收资本丁 500 000 资本公积资本溢价 300 000习题二：1借：本年利润 1 000 000 贷：利润分配未分配利润 1 000 000 借：利润分配提取法定盈余公积 100 000 提取任意盈余公积 300 000 应付现金股利 400 000 贷：盈余公积法定盈余公积 100 000 任意盈余公积 300 000 应付股利 400 000 借：利润分配未分配利润 800 000 贷：利润分配提取法定盈余公积100 000 提取任意盈余公积300 000 应付现金股利 400 0002该企业207年末“利润分配未分配利润”科目的贷方余额为400 000元（200 000+1 000 000-800 000），表示历年积存的未分配利润总额。第十二章练习题答案习题一：207年2月12日向乙公司销售商品200件，每件售价500元，单位成本400元，会计分录为：借：应收账款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额）17 000合同规定的付款条件为：2/10，1/20，N/30。乙公司于207年2月21日付清货款。所以享受2%的现金折扣，会计分录为：借：银行存款 115 000 财务费用 2 000 贷：应收账款 117 000 207年2月28日，结转主营业务成本时，会计分录为：借：主营业务成本 80 000 贷：库存商品 80 000 207年3月12日，销售退回时，会计分录为：借：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额）17 000 贷：银行存款 115 000 财务费用 2 000借：库存商品 80 000 贷：主营业务成本 80 000习题二：1.该应收款项的收取时间较长，相当于对客户提供信贷，具有融资性质，应按800万元确认收入。根据1元年金现值系数表，该公司计算得出年金234万元、期数5年、现值970万元的折现率介于6%和7%之间，用插值法计算准确折现率。利率 现值 6%985608 r 970 7%959.4 r=6.6%即为该笔应收款项的实际利率。%6%7%7608.9854.9599704.959r2未实现融资收益摊销表年 份期初长期应收款摊余成本（a）摊销未实现融资收益（b=a6.6%）每年收取长期应收款（c）期末长期应收款摊余成本（d=a+b-c）207年9 700 000640 2002 340 0008 000 200208年8 000 200528 0132 340 0006 188 213209年6 188 213408 4222 340 0004 256 635 200年4 256 635280 9382 340 0002 197 573201年2 197 573142 4272 340 0000合 计2 000 00011 700 0003有关会计分录为：207年1月1日，分期收款销售设备时，会计分录为：借：长期应收款 11 700 000 贷：主营业务收入 8 000 000 未实现融资收益 2 000 000 应交税费应交增值税（销项税额）1 700 000 借：主营业务成本 6 000 000 贷：库存商品 6 000 000207年12月31日，按合同收取款项时，会计分录为：借：银行存款 2 340 000 贷：长期应收款 2 340 000207年12月31日，摊销未实现融资收益时，会计分录为：借：未实现融资收益 640 200 贷：财务费用 640 200208年12月31日，按合同收取款项时，会计分录为：借：银行存款 2 340 000 贷：长期应收款 2 340 000 208年12月31日，摊销未实现融资收益时，会计分录为：借：未实现融资收益528 013 贷：财务费用 528 013（6）209年12月31日，按合同收取款项时，会计分录为：借：银行存款 2 340 000 贷：长期应收款 2 340 000（7）209年12月31日，摊销未实现融资收益时，会计分录为：借：未实现融资收益408 422 贷：财务费用 408 422（8）200年12月31日，按合同收取款项时，会计分录为：借：银行存款 2 340 000 贷：长期应收款 2 340 000（9）200年12月31日，摊销未实现融资收益时，会计分录为：借：未实现融资收益280 938 贷：财务费用 280 938（10）201年12月31日，按合同收取款项时，会计分录为：借：银行存款 2 340 000 贷：长期应收款 2 340 000（11）201年12月31日，摊销未实现融资收益时，会计分录为：借：未实现融资收益142 427 贷：财务费用 142 427习题三：1.公司将委托代销的商品发交受托单位代销时：借：发出商品 80 000 贷：库存商品 80 0002.收到代销单位报来的代销清单时：借：应收账款商场 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额）17 000 借：销售费用 2 000 贷：应收账款商场 2 000 借：主营业务成本 80 000 贷：发出商品 80 0003.收到代销单位代销款项时：借：银行存款 115 000 贷：应收账款商场 115 000 第十三章练习题答案习题一：1应纳税所得额=700 000+20 000+30 000=750 000（元）应交所得税=750 00025%=187 500（元）2借：所得税费用 180 000 递延所得税资产 7 500 贷：应交税费应交所得税 187 500习题二：1将所有收入类科目余额转入“本年利润”科目：借：主营业务收入 1 400 000 其他业务收入 120 000 投资收益 60 000 营业外收入 20 000 贷：本年利润 1 600 0002将所有费用类科目余额转入“本年利润”科目：借：本年利润1 400 000 贷：主营业务成本 1 000 000 营业税金及附加 50 000 其他业务成本 80 000 销售费用 60 000 管理费用 70 000 财务费用 30 000 资产减值损失 40 000 营业外支出 10 000 所得税费用 60 0003计算并结转本年净利润：该企业207实现的净利润为：1 600 000-1 400 000=200 000（元）借：本年利润 200 000 贷：利润分配未分配利润 200 000第十四章练习题答案习题一：项 目行 次本 年 金 额上 年 金 额一、营业收入1 800 000减：营业成本1 100 000 营业税金及附加10 000 销售费用60 000 管理费用260 000 财务费用54 000 资产减值损失46 000加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）20 000 其中：对联营企业和合营企业的投资收益利润表 A公司 206年 单位：元二、营业利润（亏损以“-”号填列）290 000加：营业外收入50 000减：营业外支出40 000 其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）300 000减：所得税费用99 000四、净利润（净亏损以“-”号填列）201 000五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益习题二：补 充 资 料行 次本 年 金 额上 年 金 额1将净利润调节为经营活动现金流量：净利润8 600 000加：资产减值准备 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧6 600 000 无形资产摊销100 000 长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“-”号填列）100 000 固定资产报废损失（收益以“-”号填列）公允价值变动损失（收益以“-”号填列）B公司经营活动产生的现金流量补充资料：财务费用（收益以“-”号填列）投资损失（收益以“-”号填列）递延所得税资产减少（增加以“-”号填列）400 000 递延所得税负债增加（减少以“-”号填列）存货的减少（增加以“-”号填列）1 000 000 经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列）-1 000 000 经营性应付项目的增加（减少以“-”号填列）1 000 000 其他经营活动产生的现金流量净额16 800 000第十五章练习题答案习题一：权益乘数总资产周转率销售净利率净资产平均余额净利润净资产收益率%100权益乘数总资产周转率销售净利率净资产平均余额净利润净资产收益率%10012008年年C公司净资产收益率为：=16%0.52.2=17.6%2009年年C公司净资产收益率为：=15%0.81.82=21.84%2.设F=(ABC)；08年（销售净利率、总资产周转率、权益乘数）：F0=(A0B0C0)=（16%0.52.2）；09年：F1=(A1B1C1)=（15%0.81.82）；08年与09年的差异：（F1-F0）=（21.84%-17.6%）。（1）确定对比的基数：05年（销售净利率、总资产周转率、权益乘数）：F0=(A0B0C0)=（16%0.52.2）（2）替代A因素：A1B0C0=15%0.52.2（3）A因素变动对F的影响：（2）-（1）=A1B0C0-A0B0C0=15%0.52.2-16%0.52.2=-1.1%（4）替代B因素：A1B1C0=15%0.82.2（5）B因素变动对F的影响：（4）-（2）=A1B1C0-A1B0C0=15%0.82.2-15%0.52.2=9.9%（6）替代C因素：A1B1C1=15%0.81.82（7）C因素变动对F的影响：（6）-（4）=A1B1C1-A1B1C0=15%0.81.82-15%0.82.2=-4.56%（8）三因素的共同影响：（2）-（1）+（4）-（2）+（6）-（4）=A1B1C1-A0B0C0 =15%0.81.82-16%0.52.2=4.24%习题二：流动负债流动资产流动比率 46.213003200流动负债存货流动资产速动比率75.113009203200%100资产总额负债总额资产负债率%36%10050005001300财务费用财务费用利润总额已获利息倍数125.4320320%)251(7501=2=3=4=习题三：发行在外普通股加权平均数=10 0005 40010/122 4001/12=14 300（万股）基本每股收益=3 432/14 300=0.24（元）