《中级财务会计》书后习题答案

中级财务会计习题答案薛洪岩中级财务会计习题参考答案薛洪岩 编写天津商业大学商学院会计系二一年一月第二章 货币资金1.云星公司编制的“银行存款调节表”如下：银行存款余额调节表 2007年11月30日 单位：元项 目金 额项 目金 额企业银行存款日记账余额加：银行已收，企业未收 （1） 银行代收货款（2） 银行存款利息减：银行已付，企业未付 银行代付水电费306362800282540银行对账单余额加：企业已收，银行未收 收转账支票减：企业已付，银行未付 （1） 企业开出支票#045478（2） 企业开出支票#0454792817868001200600调节后存款的余额33178调节后的存款余额331782.（1）5月10日借：其他货币资金外埠存款 12000 贷：银行存款 12000 5月22日借：在途物资（或材料采购） 8500 应交税费应交增值税（进项税额）1445 贷：其他货币资金外埠存款 99455月27日借：银行存款 2055 贷：其他货币资金外埠存款 2055（2） 申请签发银行本票时： 借：其他货币资金银行本票 32000 贷：银行存款 32000 公司持银行本票采购时：借：在途物资（或材料采购） 22000 贷：其他货币资金银行本票 22000 收到退回的银行本票时：借：银行存款 10000 贷：其他货币资金银行本票 10000 （3） 公司向银行交存信用卡保证金时： 借：其他货币资金信用卡 30000 贷：银行存款 30000 公司持信用卡消费，去的发票等账单时： 借：管理费用 3000 贷：其他货币资金信用卡 3000（4） 申请签发银行汇票时： 借：其他货币资金银行汇票 180000 贷：银行存款 180000 公司持银行汇票采购时：借：在途物资（或材料采购） 150000 应交税费应交增值税（进项税额） 25500 贷：其他货币资金银行汇票 175500 结清银行汇票存款时：借：银行存款 4500 贷：其他货币资金银行汇票 4500第三章 应收款项 1.东方公司编制会计分录如下：（1）6月1日向阿尔发公司赊销商品：借：应收账款阿尔发公司11 700 000贷：主营业务收入 10 000 000应交税费应交增值税（销项税额）1 700 000（2）6月10日向锐克公司赊销商品：借：应收账款锐克公司 2 340 000 贷：主营业务收入2 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 340 000（3）6月30日计提坏账准备=（5 000 000+11 700 000+2 340 000）1%50 000=140 400（元）借：资产减值损失140 400 贷：坏账准备应收账款140 400（4）9月1日，东方公司将应收账款质押时： 借：银行存款10 800 000 贷：短期借款10 800 000（5）9月10日，将应收税克公司的账款出售：借：银行存款1 900 000 其他应收款 234 000 营业外支出 206 000贷：应收账款锐克公司 2 340 000（6）12月日，向银行归还借款本息：借：短期借款10 800 000 财务费用 108 000（10 800 0004%3/12）贷：银行存款10 908 000（7）12月31日，提取坏账准备=（19 040 0002 340 000）1%19040001%=23 400（元）借：坏账准备应收账款23 400贷：资产减值损失 23 4002.春雷企业编制的会计分录如下：(1) 借：应收票据康辉公司 28080 贷：主营业务收入 24000 应交税费应交增值税（销项税额）4080（2）借：银行存款 28080 贷：应收票据康辉公司 28080（3）借：应收票据海洋公司 42120 贷：主营业务收入 36000 应交税费应交增值税（销项税额） 6120（4）应收票据到期值=42120+421203%6/12=42751.80（元）借：银行存款 42751.80 贷：应收票据海洋公司 42120 财务费用 631.80（5）借：应收票据B公司 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费应交增值税（销项税额） 34000（6）贴现息=2340006%4/12=4680（元） 贴现实得额=234000-4680=229320（元）借：银行存款 229320 财务费用 4680 贷：短期借款 234000（7）借：短期借款 234000 贷：应收票据B公司 234000（8）借：短期借款 234000 贷：银行存款 234000同时： 借：应收账款B公司 234000 贷：应收票据B公司 2340003.（1）借：其他应收款 2000 贷：银行存款 2000 （2）借：其他应收款 280 贷：库存现金 280 （3）借：其他应收款 50000 贷：固定资产清理 50000 （4）借：其他应收款张为 2000 贷：库存现金 2000 （5）借：预付账款仁立公司 12000 贷：银行存款 12000 （6）借：原材料（或材料采购） 40000 应交税费应交增值税（进项税额） 6800 贷：预付账款仁立公司 12000 银行存款 34800第四章 存货1.（1）借：原材料A材料 67400 应交税费应交增值税（进项税额） 11361 贷：银行存款 78761（2） 借：原材料A材料 17200 应交税费应交增值税（进项税额） 2924 贷：应付账款 20124（3） 借：原材料A材料 69600 应交税费应交增值税（进项税额） 11832贷：其他货币资金银行汇票 81432 （4）A材料加权平均单价=90.60（元） 产品生产领用材料成本=120090.60=108720（元） 管理部门领用材料成本=30090.60=27180（元） 借：生产成本 108720 管理费用 27180 贷：原材料A材料 135900（5）6月末结存A材料成本=（27000+67400+17200+69600）-135900=45300（元） S商品的可变现净值=60000-1000=59000（元），因S商品的可变现净值59000元低于S商品成本62000元，A材料应计提跌价准备。 A原材料可变现净值=60000-15600-1000=43400（元） A原材料的成本为45300元，可变现净值为43400元，应保留存货跌价准备1900（43400-45300）元；年末计提跌价准备前，A材料的跌价准备余额为零，故应计提跌价准备1900元。 借：资产减值损失 1900 贷：存货跌价准备A材料 19002.（1）借：材料采购甲材料 392000 应交税费应交增值税（进项税额） 66130 贷：银行存款 458130 （2） 入库甲材料的计划成本=990400=396000（元） 甲材料形成的材料成本差异=392000-396000=-4000（元）借：原材料甲材料 396000 贷：材料采购甲材料 392000 材料成本差异甲材料 4000（3） 6月30日，甲材料计提存货跌价准备=（3960004000）380000=12000（元）借：资产价值损失 12000 贷：存货跌价准备 12000 （4）12月31日，甲材料计提存货跌价准备=（3960004000）38500012000=5000借：存货跌价准备甲材料 5000 贷：资产减值损失 5000 3.（1）按先进先出法计算：发出甲材料成本=30050+50060+40060+40070=97000（元） 结存甲材料成本=20070+20080=30000（元） 或 =（30050900606007020080）-97000=30000（元）（2）按加权平均法计算： 甲材料加权平均单价=63.50（元） 发出甲材料成本=160063.50=101600（元） 结存甲材料的成本=127000-101600=25400（元）4.（1）康乐公司收取押金时： 借：银行存款 2200 贷：其他应付款 2200 （2）领用包装物时： 借：周转材料在用包装物 2000 贷：周转材料未用包装物 2000 （3）领用摊销50%时： 借：其他业务成本 1000 贷：周转材料摊销包装物 1000 （4）租赁期满，退回押金，收取租金时： 借：其他应付款 2200 贷：其他业务收入 200 银行存款 20005.（1）借：库存商品百货组 14000 应交税费应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款 11700 商品进销差价百货组 4000 （2）借：在途物资 24000 应交税费应交增值税（进项税额） 4080 贷：其他货币资金银行汇票 28080（3）借：库存商品百货组 30000 贷：在途物资 24000 商品进销差价百货组 6000（4）借：银行存款 28000 贷：主营业务收入 28000 同时： 借：主营业务成本 28000 贷：库存商品百货组 28000 本月商品进销差价率=100%=23% 本月发出商品应分摊的商品进销差价=2800023%=6440（元） 结转发出商品应分摊的商品进销差价： 借：商品进销差价百货组 6440 贷：主营业务成本 6440第五章 投 资1(1)2007年10月，滨海公司购入股票时：借：交易性金融资产成本 4500000 投资收益 30000 贷：银行存款 4530000 （2）2007年12月31日，交易性金融资产公允价值变动损益=6000007-4500000=-300000（元） 借：公允价值变动损益 300000 贷：交易性金融资产公允价值变动 300000 （3）2008年4月10日，洪雅公司宣告分派现金股利时： 借：应收股利洪雅公司 180000（6000000.30） 贷：投资收益 180000 （4）2008年4月25日收到现金股利时： 借：银行存款 180000 贷：应收股利洪雅公司 180000 （5）2008年6月30日，交易性金融资产公允价值变动损益=60000084200000=600000（元） 借：交易性金融资产公允价值变动 600000 贷：公允价值变动损益 600000（6）2008年8月5日，出售该股票时： 借：银行存款 5120000 公允价值变动损益 300000 贷：交易性金融资产成本 4500000 公允价值变动 300000 投资收益 6200002（1）2007年1月1日购入债券时： 借：持有至到期投资成本 10000000 应收利息同达公司 400000 贷：银行存款 10127700 持有至到期投资利息调整 272300 （2）2007年1月5日收到利息时： 借：银行存款 400000 贷：应收利息同达公司 400000 （3）2007年12月31日，结算利息时： 应收利息=100000004%=400000（元） 利息收入=（10000000-272300）5%=486385（元） 利息调整摊销额=486385-400000=86385（元） 借：应收利息同达公司 400000 持有至到期投资利息调整 86385 贷：投资收益 4863852008年1月5日收到利息时： 借：银行存款 400000贷：应收利息同达公司 400000（4）2008年12月31日，结算利息时： 应收利息=100000004%=400000（元） 利息收入=（10000000-27230086385）5%=490704.25（元） 利息调整摊销额=490704.25-400000=90704.25（元） 借：应收利息同达公司 400000 持有至到期投资利息调整 90704.25 贷：投资收益 490704.252009年1月5日收到利息时： 借：银行存款 400000贷：应收利息同达公司 400000（5）2009年12月31日，结算利息时： 应收利息=100000004%=400000（元） 利息调整摊销额=272300-（86385+90704.25）=95210.75（元）利息收入=400000+95210.75=495210.75（元） 借：应收利息同达公司 400000 持有至到期投资利息调整 95210.75 贷：投资收益 495210.75（6）2010年1月1日收到债券本金和最后一期利息时： 借：银行存款 10400000贷：持有至到期投资成本 10000000应收利息同达公司 4000003（1）2007年2月5日购入股票时：借：可供出售金融资产成本 10691900 贷：银行存款 10691900（2）2007年4月7日确认应收现金股利：借：应收股利建通公司246000 贷：投资收益 246000（3）2007年4月25日收到现金股利：借：银行存款 246000 贷：应收股利建通公司 246000（4）2007年12月31日确认股票公允价值变动为2491900元（8200001010691900）借：资本公积其他资本公积 2491900 贷：可供出售金融资产公允价值变动 2491900（5）2008年12月31日，确认股票投资的减值损失为7411900元（8200004-10691900）借：资产减值损失 7411900 贷：资本公积其他资本公积 2491900 可供出售金融资产公允价值变动 4920000（6）2009年12月31日确认股票价格上涨2870000（8200007.50-8200004）元。借：可供出售金融资产公允价值变动 2870000 贷：资本公积其他资本公积 28700004（1）2007年3月1日合并日长期股权投资的初始投资成本=1800000060%=10800000（元）借：长期股权投资建科公司 10800000累计摊销 1325000资本公积 6615000贷：无形资产土地使用权 5300000 库存商品 210000借：管理费用 75000贷：银行存款75000（2）2007年4月5日确认应收股利为720000（120000060%）元。借：应收股利建科公司720000贷：投资收益 720000 2007年4月25日收到现金股利 借：银行存款 720000 贷：应收股利建科公司 720000（3）2008年3月20日确认应收现金股利 应收股利=148000060%=888000（元） 借：应收股利建科公司 888000 贷：投资收益 8880002008年4月15日收到现金股利借：银行存款 888000 贷：应收股利建科公司 88000（4）2009年3月25日确认应收现金股利 应收股利=160000060%=960000（元） 借：应收股利建科公司 960000贷：投资收益 9600002009年4月20日借：银行存款 960000 贷：应收股利 9600005（1）2007年3月1日取得股权日借：长期股权投资成本14230000 贷：银行存款 14230000初始投资成本14230000元小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值15072000（5024000030%）元。借：长期股权投资成本 842000 贷：营业外收入 842000（2）2007年4月2日，晋迪公司宣告分派2006年度的现金股利1000000元。 借：应收股利晋迪公司300000 贷：长期股权投资成本 300000（3）2007年5月15日，原峰公司收到晋迪公司分派的2006年度现金股利。借：银行存款 300000 贷：应收股利晋迪公司300000（4）2007年度实现净利润，应确认享有的收益额（9000000240000/10）30%10/122244000（元） 借：长期股权投资损益调整 2244000 贷：投资收益 2244000（5）2008年3月5日宣告分派现金股利3800000元。借：应收股利晋迪公司 1140000 贷：长期股权投资损益调整 1140000（6）2008年度晋迪公司发生亏损，应确认分担的损失份额（6000000+240000/10）30%1807200（元）借：投资收益 1807200贷：长期股权投资损益调整1807200（7）2008年12月31日，晋迪公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动调整增加资本公积1500000元。借：长期股权投资其他权益变动 450000 贷：资本公积其他资本公积 450000（8）2009年1月18日转让股票时：借：银行存款 24800000 长期股权投资损益调整 703200 贷：长期股权投资成本14772000 其他权益变动450000投资收益 10281200同时：借：资本公积其他资本公积450000 贷：投资收益450000第六章 固定资产1.（1）企业购入办公用计算机 借：固定资产 4009340000+100（1-7%） 应交税费应交增值税（进项税额） 6807（6800+1007%） 贷：银行存款 46900 （2）企业购入需安装设备，支付设备款、运费、包装费、安装费等时： 借：在建工程 314750300000+1500（1-7%）+200+600 应交税费应交增值税（进行税额） 51105（51000+15007%） 贷：银行存款 353300 设备安装完毕，交付使用时： 借：固定资产 314750 贷：在建工程 3147500 （3）企业自建仓库 购入工程所需物资 借：工程物资 140400 贷：银行存款 140400 领用工程物资时： 借：在建工程 140400 贷：工程物资 140400 工程领用本企业产品时： 借：在建工程 12550 贷：库存商品 10000 应交税费应交增值税（销项税额）2550 工程领用生产用材料时： 借：在建工程 5850 贷：原材料 5000 应交税费应交增值税（进项税额转出）850 结算工程负担借款利息时： 借：在建工程 6000 贷：应付利息（或长期借款） 6000 结算工程负担工资、福利费时： 借：在建工程 27360 贷：应付职工薪酬工资 24000 福利费 3360 支付工程其他支出时： 借：在建工程 10000 贷：银行存款 10000 工程完工交付使用，结算工程本=140400+12550+5850+6000+27360+10000=202160（元） 借：固定资产 202160 贷：在建工程 202160 （4） 预付工程承包款时： 借：预付账款 80000 贷：银行存款 800002.（1）各年折旧额=14400（元） 年折旧率=100%=4.8%（2）单位小时折旧额=0.24（元/小时） 本月应提折旧额=7000.24=168（元）（3）年折旧率=100%=40%第一年折旧额=18000040%=72000（元）第二年折旧额=（180000-72000）40%=43200（元）第三年折旧额=（180000-72000-43200）40%=25920（元）第四、五年折旧额=17640（元）（4）第一年折旧额=（153000-3000）5/15=50000（元） 第二年折旧额=（153000-3000）4/15=40000（元） 第三年折旧额=（153000-3000）3/15=30000（元） 第四年折旧额=（153000-3000）2/15=20000（元） 第五年折旧额=（153000-3000）1/15=10000（元）3.（1）借：管理费用 300 贷：银行存款 300 （2）借：管理费用 20000 贷：银行存款 20000（3）2007年3月31日转入改良固定资产的账面价值=36000003=1440000（元） 借：在建工程 1440000 累计折旧 2160000 贷：固定资产 3600000支付改良工程款时： 借：在建工程 960000 贷：银行存款 9600002007年8月31日工程改良完毕交付使用时： 借：固定资产 2400000（1440000+960000） 贷：在建工程 2400000该设备2007年应计提折旧额=3+4=380000（元） （4）固定资产已计提累计折旧额=（80000-5000）（5/15+4/15+3/15）=60000（元） 固定资产账面价值=80000-60000=20000（元）18000，该项固定资产应计提减值准备=18000-20000=-2000（元） 借：资产减值损失 2000 贷：固定资产减值准备 2000 该年末固定资产账面价值为18000元。4.（1）固定资产转入清理 借：固定资产清理 30000 累计折旧 20000 贷：固定资产 50000 收取出售价款时： 借：银行存款 35000 贷：固定资产清理 35000 结转出售损益=30000-35000=-5000（元） 借：固定资产清理 5000 贷：营业外收入 5000（2）固定资产转入清理借：固定资产清理 30000 累计折旧 570000 贷：固定资产 600000 支付清理费用时： 借：固定资产清理 3000 贷：银行存款 3000取得残料变价收入时： 借：银行存款 4000 贷：固定资产清理 4000 结转报废清理损益=30000+3000-4000=29000（元） 借：营业外支出 29000 贷：固定资产清理 29000（3）毁损设备已提折旧额=（80000-800004%）（5/15+4/15+3/15）=61440（元） 毁损固定资产的账面价值=80000-61440=18560（元） 借：固定资产清理 18560 累计折旧 61440 贷：固定资产 80000 支付清理费用时： 借：固定资产清理 2000 贷：银行存款 2000 取得残料变价收入时： 借：银行存款 950 贷：固定资产清理 950 确认保险公司赔款时： 借：其他应收款保险公司 28000 贷：固定资产清理 28000 结转清理损益=18560+2000-950-28000=-8390（元） 借：固定资产清理 8390 贷：营业外收入 8390（4）2006年7月1日购入固定资产时： 借：在建工程 840000 贷：银行存款 840000 调试期间发生安装费时： 借：在建工程 160000 贷：银行存款 160000 2006年12月31日安装完毕交付使用时： 借：固定资产 1000000 贷：在建工程 1000000 该设备2007年计提的折旧额=1000000100%=400000（元）该设备2008年计提折旧额=（1000000-400000）40%=240000（元）2009年1月1日该设备账面价值=1000000-（400000+240000）=360000（元）借：固定资产清理 360000 累计折旧 640000 贷：固定资产 1000000 支付清理费用时： 借：固定资产清理 2000 贷：银行存款 2000收取出售价款时： 借：银行存款 450000 贷：固定资产清理 450000 结转出售损益=360000+2000-45000=-88000（元） 借：固定资产清理 88000 贷：营业外收入 88000第七章 无形资产1.（1）借：无形资产商标权 1800000 贷：银行存款 1800000 （2）发生研发支出 借：研发支出费用化支出 362000资本化支出7500000 贷：原材料3000000 应付职工薪酬4680000 累计摊销 100000银行存款 820002008年12月31日，该项新型技术已经达到预定用途借：管理费用362000 无形资产7500000 贷：研发支出费用化支出 362000 资本化 75000002.（1）2002年12月1日购入专利权时： 借：无形资产专利权1200000 贷：银行存款 1200000（2）2006年12月31日该专利权已累计摊销额=(412+1)=490000(元)2006年12月31日该专利权的账面净值=1200000-490000=710000（元）2006年12月31日对该专利权计提减值准备=568000-710000=142000（元）借:资产减值损失142000 贷:无形资产减值准备 142000（3）2007年12月31日该专利权摊销额=568000（512+11）12=96000（元） 借：管理费用 96000 贷：累计摊销 960002007年12月31日该专利权的账面价值=568000-96000=472000元500000元，说明该专利权减值因素已消除，按我国企业会计准则规定，无形资产减值准备不能转回。所以无需编制减值准备的会计分录。2007年12月31日该专利权的账面净值=1200000-490000-96000=614000（元）（4）2008年1月至5月该专利权的摊销额=472000（124+11）5=40000（元）或568000（512+11）5=40000（元）2008年5月31日该专利权的账面价值=472000-40000=432000（元）2008年5月31日该专利权的账面净值=1200000-490000-96000-40000=574000（元）该专利权出售净损益=450000-432000=18000（元）该专利权出售的会计分录：借：银行存款450000无形资产减值准备142000 累计摊销626000（490000+96000+40000）贷：无形资产 1200000营业外收入 18000第八章 非货币性资产交换1.（1）从收到补价的飞人公司看，收到的补价50000元占换出资产的公允价值500000元的比例为10%（50000/50000010%），该比例小于25%，属非货币性资产交换。（2）飞人公司换入汽车的入账价值50000050000450000（元） 熊猫公司换入设备的入账价值450000500006000506000（元）（3）飞人公司换入汽车的有关会计分录：换出设备转入清理：借：固定资产清理400000累计折旧400000贷：固定资产某设备800000支付相关税费：借：固定资产清理10000贷：银行存款10000换入汽车：借：固定资产汽车450000银行存款50000贷：固定资产清理410000营业外收入90000（4）熊猫公司换入设备的有关会计分录：换出汽车转入清理：借：固定资产清理490000固定资产减值准备 10000累计折旧100000贷：固定资产汽车600000换入设备：借：固定资产设备506000 营业外支出 40000贷：固定资产清理490000 银行存款 560002. （1）湘江公司换入小客车和汽车的会计处理如下：换入资产的入账价值总额换出资产的账面价值应支付的相关税费=600000-100000=500000（元） 小客车的入账价值=500000300000/（300000+170000）=50000063.82%=319100（元）货运汽车的入账价值=500000170000/（300000+170000）=50000036.18%=180900（元）将固定资产净值转入固定资产清理：借：固定资产清理 500000累计折旧 100000贷：固定资产设备 600000换入汽车入账：借：固定资产小客车 319100 货运汽车 180900贷：固定资产清理 500000（2）松江公司换入设备的会计处理如下：换入设备的入账价值=300000+170000=470000（元）将换出小客车和汽车转入清理：借：固定资产清理小客车 300000 汽车 170000 累计折旧小客车 100000 汽车 30000 贷：固定资产小客车 400000 汽车 200000 换入设备入账： 借：固定资产设备 470000 贷：固定资产清理小客车 300000 汽车 170000 3. （1）鼎鑫公司换入材料的会计处理如下： 换入材料的入账价值=300000-20000+10000=290000（元）借：原材料 290000 应交税费应交增值税（进项税额） 64600（38000017%） 存货跌价准备 20000 贷：库存商品 300000 应交税费应交增值税（销项税额） 64600 银行存款 10000（2）巨浪公司换入商品的会计处理如下： 换入商品的入账价值=400000（元）借：库存商品 400000应交税费应交增值税（进项税额） 64600（38000017%）贷：原材料 400000 应交税费应交增值税（销项税额） 64600 第九章 流动负债1.(1)借：生产成本 51625 制造费用 22125 管理费用 44250 销售费用 22125 在建工程 7375贷：应付职工薪酬工资 100000职工福利 14000社会保险费 20000住房公积金 10000工会经费 2000职工教育经费 1500(2)借：应付职工薪酬工资 94000社会保险费 20000住房公积金 10000贷：银行存款 124000借：应付职工薪酬工资6000贷：应交税费应交个人所得税6000(3)借：应付职工薪酬职工福利1000贷：库存现金1000(4)企业决定以自产产品发放职工非货币性福利时： 借：生产成本