第三章工程项目成本控制课件

第三章第三章 工程项目成本控制工程项目成本控制v3.1 工程项目成本概述v3.2 工程项目成本计划v3.3 工程项目成本控制第三章 工程项目成本控制3.1 工程项目成本概述3.1 成本控制概述成本控制概述v一、一、建设工程项目成本的含义建设工程项目成本的含义v 建设工程项目成本是指建设工程项目从立项开始到竣工投产及至报废处理的整个期间所需全部费用的总和。也可称为建设工程项目的全寿命周期成本。v 全寿命周期成本通常又划分为项目建设期成本和使用期成本。3.1 成本控制概述一、建设工程项目成本的含义二、建设项目投资组成二、建设项目投资组成v一般建设项目投资构成分为固定资产投资和流动资产投资两类。v固定资产投资（工程造价）固定资产投资（工程造价）n设备及工器具购置费n建安工程费（见附件）n工程建设其他费用n预备费n基本预备费n涨价预备费n建设期利息n固定资产投资方向调节税v流动资产投资流动资产投资静态投资动态投资3.1 成本控制概述成本控制概述二、建设项目投资组成一般建设项目投资构成分为固定资产投资和流v例：某建设项目投资构成中，设备购置费1000万元，工具、器具及生产家具购置费200万元，建筑工程费800万元，安装工程费500万元，工程建设其他费用400万元，基本预备费150万元，涨价预备费350万元，建设期贷款2000万元，应计利息120万元，则该建设项目的工程造价工程造价为（）万元。A3520 B3920 C5520 D5920v答案：A3.1 成本控制概述成本控制概述例：某建设项目投资构成中，设备购置费1000万元，工具、器具三、建设工程项目成本的形成三、建设工程项目成本的形成3.1 成本控制概述成本控制概述投资框算投资估算概算 (修正概算)施工图预算标底投标价合同价结算竣工决算投资规划编制项目建议书编制可行性研究报告项目评估设计准备阶段编制设计任务书设计阶段方案设计扩初设计施工图设计施工施工阶段动用前准备阶段保修期时间有建设意图项目立项项目正式动用施工招标、投标项目决策阶段三、建设工程项目成本的形成3.1 成本控制概述投资框算投6 6v一、建设工程项目成本计划编制程序一、建设工程项目成本计划编制程序v（1 1）搜集和整理资料）搜集和整理资料 作为课后作业，自行归纳？作为课后作业，自行归纳？v（2 2）确定工程项目目标成本）确定工程项目目标成本 工程目标成本工程目标成本=预计工程结算收入预计工程结算收入-税金税金-工程目工程目标利润标利润 目标成本降低额目标成本降低额=工程预算成本工程预算成本-工程目标成本工程目标成本 目标成本降低率目标成本降低率=100=1003.2 建设工程项目成本计划建设工程项目成本计划6一、建设工程项目成本计划编制程序3.2 建设工程项目成7 7 确定确定工程目标成本工程目标成本 *工作分解法工作分解法WBSWBS（工程分解法）（工程分解法）具体步骤：把整个工程项目逐级分解为内容单具体步骤：把整个工程项目逐级分解为内容单一、便于进行工料成本估算的小项或工序，然后按一、便于进行工料成本估算的小项或工序，然后按小项目自下而上估算、汇总，从而得到整个工程项小项目自下而上估算、汇总，从而得到整个工程项目的估算。目的估算。工作分解自上而下逐级展开，成本估算自下而工作分解自上而下逐级展开，成本估算自下而上汇总。如上汇总。如P34P34图图3 33 3。3.2 建设工程项目成本计划建设工程项目成本计划7 确定工程目标成本3.2 建设工程项目成本计划8 8工程项目目标成本1单项工程11单项工程12.单位工程111单位工程112.分部工程1111分部工程1112.分项工程11111分项工程11112.完整的道路学校、小区道路的不同标段学校的教学楼小区的不同单元土方工程、地基工程、砌体工程等混凝土工程中的捣制、预制等确定确定工程目标成本工程目标成本3.2 建设工程项目成本计划建设工程项目成本计划8工程项目目标成本1单项工程11单项工程12.单位工程19 9（3 3）编制工程成本计划草案）编制工程成本计划草案（4 4）综合平衡，编制工程成本计划）综合平衡，编制工程成本计划 综合协调各部门的计划和费用预算，从全局综合协调各部门的计划和费用预算，从全局出发，编制计划。出发，编制计划。3.2 建设工程项目成本计划建设工程项目成本计划9（3）编制工程成本计划草案3.2 建设工程项目成本计划10103.2 建设工程项目成本计划建设工程项目成本计划二、建设工程项目成本计划的编制方式二、建设工程项目成本计划的编制方式（1 1）按工程成本组成编制工程成本计划）按工程成本组成编制工程成本计划工程成本工程成本建安费建安费设备费设备费其他其他预备费预备费利息利息103.2 建设工程项目成本计划工程成本建安费设备费其他11113.2 建设工程项目成本计划建设工程项目成本计划（2 2）按项目组成编制施工成本计划）按项目组成编制施工成本计划113.2 建设工程项目成本计划12123.2 建设工程项目成本计划建设工程项目成本计划（3 3）按施工进度编制工程成本计划）按施工进度编制工程成本计划v 在建立工程项目的横道图或时标网络图时，在建立工程项目的横道图或时标网络图时，一方面确定完成各项工程所需花费的时间，另一一方面确定完成各项工程所需花费的时间，另一方面同时确定完成这一工作的成本计划方面同时确定完成这一工作的成本计划v *其表示方式：其表示方式：S S曲曲线线横横道道图图直直方方图图123.2 建设工程项目成本计划 在建立工程项目的1313编码编码项目名称项目名称最早开始时间最早开始时间工期工期/月月成本强度成本强度/（万元（万元/月）月）11场地平整112012基础施工231513主体工程施工453014砌筑工程施工832015屋面工程施工1023016楼地面施工1122017室内设施施工1113018室内装饰1212019室外装饰1211020其他工程110例：已知某工程项目的基础数据资料如表1所示，分别用直方图和“S”形曲线表示该项目的成本计划。表1 工程项目基础数据资料13编码项目名称最早开始时间工期/月成本强度/（万元/月）11414编编码码项目名称项目名称时间时间/月月成本强成本强度度/（万（万元元/月）月）工程进度工程进度/月月0101020203030404050506060707080809091010111112121111场地平整场地平整1 120201212基础施工基础施工3 315151313主体工程主体工程5 530301414砌筑工程砌筑工程3 320201515屋面工程屋面工程2 230301616楼地面楼地面2 220201717室内设施室内设施1 130301818室内装饰室内装饰1 120201919室外装饰室外装饰1 110102020其他工程其他工程1 11010确定施工项目进度计划，编制进度计划的横道图（如图1）图1 进度计划横道图第一步14编码项目名称时间/月成本强度/（万元/月）工程进度/月01515100 9080706050403020100201 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12成本/万元时间/月1515453030305050502080图2 直方图表示的成本计划根据横道图用直方图按时间编制成本计划（如图2）第二步15100 90201 2 1616 计算规定时间计算规定时间t t内计划累计支出的成本额。内计划累计支出的成本额。计算方法为：各单位时间计划完成的成本计算方法为：各单位时间计划完成的成本额累加求和。额累加求和。根据直方图可得如下结果：根据直方图可得如下结果：Q1=20 Q1=20，Q2=35Q2=35，Q3=50Q3=50，Q10=305Q10=305，Q11=385Q11=385，Q12=435Q12=435 根据计算结果绘制根据计算结果绘制“S S”形曲线（如图形曲线（如图3 3）第三步第四步16 1717成本/万元0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 5004504003503002502001501005020355095125155185235255305385435时间/月图3 “S”形曲线表示的成本计划17成本0 1 2 1818 若根据时标网络图（标明最早开始时间和最晚开始时间）绘制的“S”形曲线则有首尾相交的两条：一条是全部工作都按照最早开始时间进行的时间-成本累计曲线，另一条是全部工作都按照最晚开始时间进行的时间-成本累计曲线，俗称“香蕉图”。此时，成本计划曲线必然包络在此“香蕉图”内（如图4）。项目经理可根据编制的成本计划来合理安排资金，同时也可根据筹措的资金来调整“S”形曲线。18 若根据时标网络图（标明最早开始时间和最晚开始时间1919时间最早开始成本曲线成本计划曲线图4 “香蕉图”中的成本计划香蕉型香蕉型“S S”型曲线图型曲线图累计成本最晚开始成本曲线19时间最早开始成本曲线成本计划曲线图4 “香蕉图”中的成2020作业作业v1 1、已知某工程项目的基础数据资料如表所示，分别用直方、已知某工程项目的基础数据资料如表所示，分别用直方图和图和“S S”形曲线表示该项目的成本计划。形曲线表示该项目的成本计划。v项目名称项目名称最早开工时间最早开工时间 工期工期/月月 成本强度（万元成本强度（万元/月）月）v施工准备施工准备 1 1 5 5 20 20v预制梁预制梁 2 2 13 13 15 15v运输梁运输梁 4 2 4 2 10 10v东桥台基础东桥台基础 6 6 10 10 30 30v东桥台东桥台 10 10 8 8 45 45v东桥台填土东桥台填土 12 12 5 5 8 8v西桥台基础西桥台基础 6 10 6 10 30 30v西桥台西桥台 12 8 12 8 45 45v西桥台填土西桥台填土 14 5 14 5 8 8v架梁架梁 18 18 7 7 16 16v连接路基连接路基 20 20 5 5 12 1220作业1、已知某工程项目的基础数据资料如表所示，分别用直方2121二、建设工程项目成本计划的编制方法二、建设工程项目成本计划的编制方法（1 1）定额估算法）定额估算法 定额比较完备，施工图预算和施工预算编制经验比较丰富定额比较完备，施工图预算和施工预算编制经验比较丰富的施工企业。的施工企业。（2 2）直接估算法）直接估算法 以施工图和施工方案为依据，以计划人工、材料、机械以施工图和施工方案为依据，以计划人工、材料、机械等消耗量和实际价格为基础，由项目经理部各职能部门归口等消耗量和实际价格为基础，由项目经理部各职能部门归口计算各项计划成本，据此估算项目的实际成本。计算各项计划成本，据此估算项目的实际成本。（3 3）计划成本法）计划成本法 施工预算法、成本习性法施工预算法、成本习性法3.2 建设工程项目成本计划建设工程项目成本计划21二、建设工程项目成本计划的编制方法3.2 建设工程项2222 （4 4）定率估算法）定率估算法 当工程项目过于庞大或复杂时，可采用定率估算法。将工程项目分为少数几个子项，然后参照同类项目的历史数据，采用数学平均值法计算子项成本降低率，再算出子项成本降低额，汇总得出整个项目成本降低额、降低率。估算时必须考虑的因素：建设规模、外观形状、质量标准、工程所在地、劳动生产率等。3.2 建设工程项目成本计划建设工程项目成本计划22 （4）定率估算法3.2 建设工程项目成本计划2323 加权平均法例：某公司搜集的钢筋混凝土施工项目框架子项的历史成本降低率如下表所示项目编号项目编号完工时间完工时间建筑面积建筑面积/框架子项成本框架子项成本降低率降低率/（）（）12003504003.3522004350004.2032005406002.8542006109003.6352007218002.3062008800003.163.2 建设工程项目成本计划建设工程项目成本计划23 加权平均法项目编号完工时间建筑面积/框架子项成本降2424 以建筑面积为权重，计算框架子项的实际成本降低率，以此作为2009年同类施工项目框架子项的目标成本降低率。=3.243.2 建设工程项目成本计划建设工程项目成本计划24 以建筑面积为权重，计算框架子项的实际成本降低率，2525 三点估算法 在加权平均法估算的基础上，进一步考虑该估算结果的可靠性，突出平均值的作用。a.求出成本降低率的加权平均值 由上例题得到加权成本降低率=3.24 b.对施工项目进行分类：成本降低率低于加权平均值的为类，高于的为类（例题中第3、5、6项目为类，第1、2、4项目为类）c.分别求出类和类项目框架子项的成本降低率的加权平均值。3.2 建设工程项目成本计划建设工程项目成本计划25 三点估算法3.2 建设工程项目成本计划类加权平均成本降低率为类加权平均成本降低率为d.计算目标成本降低率为练习：去掉表中的最高值和最低值，再运用加权平均法和三点估算法计算目标成本降低率3.2 建设工程项目成本计划建设工程项目成本计划类加权平均成本降低率为练习：去掉表中的最高值和最低值，再运 一、成本控制的定义一、成本控制的定义 成本控制是在项目施工过程中，对所发生的成本支出，进行预测、计划、控制、核算、考核和分析，及时纠正已经发生和将要发生的偏差，保证目标成本的实现。3.3 建设项目成本控制建设项目成本控制 一、成本控制的定义3.3 建设项目成本控制二、二、成本偏差成本偏差 建设工程施工成本的实际值与计划值的差异叫做成本偏差，即 成本偏差=已完工程实际成本-已完工程计划成本 其中，已完工程实际成本=已完工程量（实际工程量）实际单价已完工程计划成本=已完工程量（实际工程量）计划单价 成本偏差为，实际成本计划成本，即实际单价计划单价，表示成本超支（可能是物价上涨或进度超前而费用增加造成的）；成本偏差为-，实际成本计划成本，即实际单价计划单价，表示成本节约。3.3 建设项目成本控制建设项目成本控制二、成本偏差3.3 建设项目成本控制2929三、进度偏差三、进度偏差 实际工程进度与计划工程进度的差异叫做进度偏差，即 进度偏差=已完工程实际时间-已完工程计划时间如果，进度偏差为，实际时间计划时间，表示工期拖延；进度偏差为-，实际时间计划时间，表示工期提前。3.3 建设项目成本控制建设项目成本控制29三、进度偏差3.3 建设项目成本控制四、成本控制的方法（1）价值工程法 价值工程（价值工程（Value Engineering,Value Engineering,简称简称VE,VE,也称价值分析（Value Analysis,简称VA），指以产品以产品或作业的功能分析为核心或作业的功能分析为核心，以提高产品或作业的价以提高产品或作业的价值为目的值为目的，以集体的智慧进行改革创新为基础，力力求以最低寿命周期成本实现产品或作业使用所要求求以最低寿命周期成本实现产品或作业使用所要求的必要功能的一项有组织的创造性活动，也称为功能成本分析。表达式为：表达式为：V VF FC C3.3 建设项目成本控制建设项目成本控制四、成本控制的方法3.3 建设项目成本控制 价值工程价值工程n价值工程的起源：价值工程的起源：美国通用电器(GE)公司的石棉事件。二战期间，美国市场原材料供应十分紧张，GE急需石棉板，但该产品的货源不稳定，价格昂贵，时任GE工程师的Miles开始针对这一问题研究材料代用问题，通过对公司使用石棉板的功能进行分析，发现其用途是铺设在给产品喷漆的车间地板上，以避免涂料沾污地板引起火灾，后来，Miles在市场上找到一种防火纸，这种纸同样可以起到以上作用，并且成本低，容易买到，取得很好的经济效益，这是最早的价值工程应用案例。通过这个改善，Miles将其推广到企业其它的地方，对产品的功能、费用与价值进行深入的系统研究，提出了功能分析、功能定义、功能评价以及如何区分必要和不必要功能并消除后者的方法，最后形成了以最小成本提供必要功能，获得较大价值的科学方法。价值工程价值工程的起源：价值工程价值工程v 价值工程价值工程:v 价值工程中所说的价值工程中所说的“价值价值”有其特定的含义，是一种有其特定的含义，是一种“评价事物有益程度的尺度评价事物有益程度的尺度”。v 价值高说明该事物的有益程度高、效益大、好处多；价价值高说明该事物的有益程度高、效益大、好处多；价值低则说明有益程度低、效益差、好处少。值低则说明有益程度低、效益差、好处少。v 例如，人们在购买商品时，总是希望例如，人们在购买商品时，总是希望“物美而价廉物美而价廉”，即即花费最少的代价换取最多、最好的商品花费最少的代价换取最多、最好的商品。v 价值工程把价值工程把“价值价值”定义为：定义为：“对象所具有的功能与获对象所具有的功能与获得该功能的全部费用之比得该功能的全部费用之比”，即，即 v V=F/C V=F/C 式中，式中，V V为为“价值价值”，F F为功能，为功能，C C为成本。为成本。价值工程 价值工程:价值工程价值工程v*提高价值的五种主要途径：提高价值的五种主要途径：1 1、成本不变，功能提高、成本不变，功能提高 （F/C=VF/C=V）2 2、功能不变，成本下降、功能不变，成本下降 （F/C=VF/C=V）3 3、成本略有增加，功能大幅度提高、成本略有增加，功能大幅度提高 （FF大大/C/C小小=V=V）4 4、功能略有下降，成本大幅度下降、功能略有下降，成本大幅度下降 （FF小小/C/C大大=V=V）5 5、成本降低，功能提高（、成本降低，功能提高（F/C=VF/C=V大）大）价值工程*提高价值的五种主要途径：价值工程价值工程v *价值工程的实施程序：价值工程的实施程序：v（1 1）这是什么？）这是什么？v（2 2）这是干什么用的？）这是干什么用的？v（3 3）它的成本多少？）它的成本多少？v（4 4）它的价值多少？）它的价值多少？v（5 5）有其他方法能实现这个功能吗？）有其他方法能实现这个功能吗？v（6 6）新的方案成本多少？功能如何？）新的方案成本多少？功能如何？v（7 7）新的方案能满足要求吗？）新的方案能满足要求吗？选定对象收集资料进行功能成本分析提出改进方案分析评价方案实施方案、评价活动准备阶段分析阶段创新阶段实施阶段 价值工程*价值工程的实施程序：选定对象收集资料进行功能 赢得值原理：赢得值原理：vBCWP,Budgeted Cost of Work Performed 已完成工作的计划成本（已完成投已完成工作的计划成本（已完成投 资额）资额）vACWP,Actual Cost of Work Performed 已完成工作实际成本已完成工作实际成本vBCWS，Budgeted Cost of Work Scheduled 计划执行预算成本（计划完成投计划执行预算成本（计划完成投 资额）资额）3.3 建设项目成本控制建设项目成本控制 赢得值原理：BCWP,Budgeted Cost of*赢得值法的三个参数 a.BCWP=已完工作量预算（计划）单价 b.BCWS=计划工作量预算（计划）单价 c.ACWP=已完工作量实际单价3.3 建设项目成本控制建设项目成本控制*赢得值法的三个参数3.3 建设项目成本控制EVC，赢得值原理，赢得值原理BCWP 时间时间 完完成成百百分分比比 当前日期当前日期 SV CV VAC BAC EAC ACWP BCWS 100%3.3 建设项目成本控制建设项目成本控制EVC，赢得值原理BCWP时间完当前日期SVCVVACBAC差异系数差异系数费用偏差费用偏差 CV=BCWPACWP；进度偏差进度偏差 SV=BCWPBCWS；费用差异百分比费用差异百分比CVPCVBCWP100%；进度差异百分比进度差异百分比SVPSVBCWS100%；完成时成本差异完成时成本差异VACBACEAC。EAC总预算费总预算费（ACWP/BCWP）比较结果比较结果 超支或拖延超支或拖延 3.3 建设项目成本控制建设项目成本控制差异系数3.3 建设项目成本控制*赢得值法的计算指标 a.CV （cost variance）若：CV 0，则项目运行节支；CV 0，则项目运行超支 b.SV （schedule variance）若：SV 0，则进度提前，实际工作超前 SV 0，则进度延误，计划工作未完成3.3 建设项目成本控制建设项目成本控制*赢得值法的计算指标3.3 建设项目成本控制 赢得值法的计算指标 C.CPI （cost performed index）若：CPI 1，则项目节支 CPI 1，则项目超支 D.SPI （schedule performed index）若：SPI 1，则进度提前 SPI 1，则进度延误3.3 建设项目成本控制建设项目成本控制 赢得值法的计算指标3.3 建设项目成本控制*赢得值法的相关符号记忆图B C-B C-W P-W P-BCWP-BCWP-A C-W S-ACWP-C V-S V-BCWS-预算费用实际费用成本偏差已完工作计划工作进度偏差已完工作预算费用已完工作实际费用计划工作预算费用3.3 建设项目成本控制建设项目成本控制*赢得值法的相关符号记忆图B C-W P-BCWP-A4242*赢得值法的相关符号记忆图BCWP已完工作预算费用ACWP已完工作实际费用BCWS计划工作预算费用进度偏差SV=BCWP-BCWS费用偏差CV=BCWP-ACWP进度绩效指数SPI=BCWP/BCWS费用绩效指数CPI=BCWP/ACWP3.3 建设项目成本控制建设项目成本控制42*赢得值法的相关符号记忆图BCWP已完工作预算费用ACW作业四：作业四：v1、某工程项目，、某工程项目，1月份开工，月份开工，5月末实际发生的费月末实际发生的费用为用为100万元，万元，5月份到月份到10月份实际发生的费用为月份实际发生的费用为35万元，到万元，到10月份末实际完成工程的预算费用为月份末实际完成工程的预算费用为150万元，计划工作的预算费用为万元，计划工作的预算费用为145万元。万元。计算计算CV、SV、CPI、SPI值，并评价项目的实施值，并评价项目的实施效果。效果。作业四：1、某工程项目，1月份开工，5月末实际发生的费用为1v已完工作计划成本已完工作计划成本BCWP=150万元万元v已完工作实际成本已完工作实际成本ACWP=135万元万元v计划工作预算成本计划工作预算成本BCWS=145万元万元vCV=BCWP-ACWP=15万元万元vSV=BCWP-BCWS=5万元万元vCPI=BCWP/ACWP=150/1351.111vSPI=BCWP/BCWS=150/1451.031v所以，此项目成本节约了所以，此项目成本节约了15万元，进度超前了万元，进度超前了5万万元，绩效指数均大于元，绩效指数均大于1，项目的成本控制执行效果，项目的成本控制执行效果良好。良好。已完工作计划成本BCWP=150万元