会计基础教程第五章

安徽专用安徽专用会计从业会计从业考考试试会计会计基基础教础教程程第五章第五章 会计账会计账簿簿第一第一节节 会计账会计账簿簿概概述述会计账会计账簿的簿的概概念念考点一考点一会计账会计账簿的分簿的分类类考点二考点二会计账会计账簿簿与账户与账户考点三考点三考点一考点一 会计账簿的概念会计账簿的概念 会计账簿（简称账簿），是指由一定格式会计账簿（简称账簿），是指由一定格式账页组成的，以账页组成的，以经过审核的会计凭证经过审核的会计凭证为依据，为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。考点二考点二 会计账会计账簿的分簿的分类类（1）序时账簿）序时账簿（2）分类账簿）分类账簿（3）备查账簿）备查账簿普通日记账普通日记账 特殊日记账特殊日记账 总账总账 明细账明细账 注意理注意理清清各各种账种账簿之簿之间间的的区别区别和和联联系系1.按用途分按用途分类类考点二考点二 会计账会计账簿的分簿的分类类两栏式账薄两栏式账薄 三栏式账薄三栏式账薄 多栏式账薄多栏式账薄 数量金额式数量金额式 注意各注意各种账种账簿的簿的应应用用2.按按账页账页格式分格式分类类考点二考点二 会计账会计账簿的分簿的分类类订本账订本账活页账活页账卡片账卡片账注意各注意各种账种账簿的簿的应应用、用、优优缺点缺点3.按外形分按外形分类类考点三考点三 会计账会计账簿簿与账户与账户 账户是账户是根据会计科目设置根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，的，具有一定格式和结构，用于分类反映资产、负债、所有者权益、收入、费用、利用于分类反映资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素增减变动情况及其结果的载体。润等会计要素增减变动情况及其结果的载体。账户的名称账户的名称基本基本结构结构日期和凭证字号日期和凭证字号 增加、减少金额增加、减少金额 注意理注意理清账户与会计清账户与会计科目、科目、账账簿的簿的关关系系摘要摘要 账户发生额和余额账户发生额和余额 第二第二节节 账账簿的簿的内内容、容、启启用用与与登登记规则记规则会计账会计账簿的基本簿的基本内内容容考点一考点一会计账会计账簿簿启启用用考点二考点二会计账簿的记账规则会计账簿的记账规则考点三考点三考点一考点一 会计账簿的基本内容会计账簿的基本内容封面封面扉页扉页账页账页注意注意启启用用账账簿的手簿的手续续会计账会计账簿的基本簿的基本内内容容考点二 会计账簿启用启用账簿的相关手续如下所示：启用账簿的相关手续如下所示：1.应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。簿扉页上附启用表。2.启用订本式账簿时，应当从第一页到最后一页顺序编启用订本式账簿时，应当从第一页到最后一页顺序编订页数，不得跳页、缺号。使用活页账簿时，应当按订页数，不得跳页、缺号。使用活页账簿时，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。账户顺序编号，并须定期装订成册。3.在账页上开设账户，即填列会计科目。在账页上开设账户，即填列会计科目。4.将印花税票黏贴在账簿的右上角，并且划线注销。将印花税票黏贴在账簿的右上角，并且划线注销。考点三 会计账簿的记账规则会计账簿的记账规则 登记账簿的基本要求如下：登记账簿的基本要求如下：1.登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。考点三 会计账簿的记账规则会计账簿的记账规则 2.登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。明已经登账的符号，表示已经记账。3.账簿中书写的文字和数字要留有适当空格，一般应账簿中书写的文字和数字要留有适当空格，一般应占格距的占格距的1/2。4.登记账簿必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不登记账簿必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。考点三 会计账簿的记账规则会计账簿的记账规则 5.可以用红色墨水记账的情况如下：可以用红色墨水记账的情况如下：(1)按照红字冲账的记账凭证，按照红字冲账的记账凭证，冲销冲销错误记录。错误记录。(2)在不设借贷等栏的多栏式账页中，在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数登记减少数。(3)在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记余额栏内登记负数负数余额。余额。(4)根据国家统一的会计制度的规定可以使用红字登记的根据国家统一的会计制度的规定可以使用红字登记的其他会计记录。其他会计记录。考点三 会计账簿的记账规则会计账簿的记账规则 6.各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应在空行、空页处用红色墨水划对如果发生跳行、隔页，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者注明角线注销，或者注明“此行空白此行空白”或或“此页空白此页空白”字样，字样，并由记账人员签名或者盖章。并由记账人员签名或者盖章。考点三 会计账簿的记账规则会计账簿的记账规则 7.账户结出余额后，应当在账户结出余额后，应当在“借或贷借或贷”栏内注明栏内注明“借借”或者或者“贷贷”字样；没有余额的账户，应当在字样；没有余额的账户，应当在“借或贷借或贷”栏栏内写内写“平平”字，并在余额栏内用字，并在余额栏内用0表示。表示。8.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明在摘要栏内注明“过次页过次页”和和“承前页承前页”字样；也可以将字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明栏内注明“承前页承前页”字样。字样。第三第三节节 会计账会计账簿的格式和登簿的格式和登记记方法方法日日记账记账的格式和登的格式和登记记方法方法考点一考点一总总分分类账类账和和明细分类账明细分类账的格式和登的格式和登记记方法方法考点二考点二考点一考点一 日记账的格式和登记方法日记账的格式和登记方法 1.现金日记账的格式和登记方法现金日记账的格式和登记方法 （1）现金日记账的格式有：三栏式和多栏式两种。）现金日记账的格式有：三栏式和多栏式两种。（2）现金日记账的登记方法）现金日记账的登记方法(以三栏式为例以三栏式为例)：日期栏日期栏 凭证号数栏凭证号数栏 摘要栏摘要栏 对方科目栏对方科目栏 收入、支出栏收入、支出栏 考点一考点一 日记账的格式和登记方法日记账的格式和登记方法 2.银行存款日记账的格式和登记方法银行存款日记账的格式和登记方法 银行存款日记账的格式与现金日记账相同，可以采用银行存款日记账的格式与现金日记账相同，可以采用三栏式，也可以采用多栏式。三栏式，也可以采用多栏式。银行存款日记账由出纳人员根据银行存款日记账由出纳人员根据银行存款收银行存款收、付记账付记账凭证凭证和和现金付款凭证现金付款凭证(现金存入银行现金存入银行)，按时间顺序逐日逐，按时间顺序逐日逐笔进行登记。笔进行登记。考点二 总分类账和明细分类账的格式和登记方法 1.总分类账的格式和登记方法总分类账的格式和登记方法 总分类账最常用的格式为三栏式，设置总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方借方、贷方贷方和和余额余额三个基本金额栏目。三个基本金额栏目。总分类账可以根据总分类账可以根据记账凭证记账凭证逐笔登记，也可以根据逐笔登记，也可以根据经过汇总的经过汇总的科目汇总表科目汇总表或或汇总记账凭证汇总记账凭证等登记。等登记。考点二考点二 总总分分类账类账和明和明细细分分类账类账的格式和登的格式和登记记方方法法 2.明明细细分分类账类账的分的分类类三栏式三栏式数量金额式数量金额式多栏式多栏式 3.明明细细分分类账类账的登的登记记方法方法根据原始凭证直接登记根据原始凭证直接登记根据记账凭证登记根据记账凭证登记根据汇总原始凭证登记根据汇总原始凭证登记数量金额式数量金额式第四第四节节 对账对账（1）账证核对）账证核对（2）账账核对）账账核对（3）账实核对）账实核对对账对账，就是核，就是核对账对账目目第四第四节节 对账对账总分类账薄与所属总分类账薄与所属明细分类账薄核对明细分类账薄核对 账账核对账账核对总分类账薄有关有关总分类账薄有关有关账户的余额核对账户的余额核对 总分类账薄与序总分类账薄与序时账薄核对时账薄核对 明细分类账薄明细分类账薄之间的核对之间的核对 第四第四节节 对账对账银行存款日记账账银行存款日记账账面余额与银行对账面余额与银行对账单的余额是否相等单的余额是否相等 账实核对账实核对现金日记账账面现金日记账账面余额与库存现金余额与库存现金数额是否相等数额是否相等 各项财产物资明各项财产物资明细账面余额与财细账面余额与财产物资的实有数产物资的实有数额是否相等额是否相等 有关债权债务明细有关债权债务明细账账面余额与对方账账面余额与对方单位的账面记录是单位的账面记录是否相等否相等 第五第五节节 错账错账更正方法更正方法适用范围适用范围 1：记账后，在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，从而引：记账后，在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，从而引起记账错误起记账错误 划线更正法划线更正法 适用范围适用范围：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误误 适用范围适用范围 2：记账凭证会计科目无误而所记金额大于应记金额：记账凭证会计科目无误而所记金额大于应记金额 红字更正法红字更正法第五第五节节 错账错账更正方法更正方法适用范围适用范围：记账后，发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小：记账后，发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时于应记金额时 补充登记法补充登记法第六第六节节 结账结账结账结账的程序的程序考点一考点一结账结账的方法的方法考点二考点二考点一考点一 结账的程序结账的程序1.应将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性应将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性2.根据权责发生制，调整有关账项，合理确定本期根据权责发生制，调整有关账项，合理确定本期应计的收入应计的收入和和费用费用3.将损益类科目转入将损益类科目转入“本年利润本年利润”科目，结平所有损益类科科目，结平所有损益类科目目4.结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期考点二 结账的方法结账的方法 结账方法的内容较难记忆，可将其分为下列四种类型，结账方法的内容较难记忆，可将其分为下列四种类型，针对性记性，效果更为明显。针对性记性，效果更为明显。1.不需按月结计本期发生额的账户不需按月结计本期发生额的账户 2.现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账费用等明细账 3.需要结计本年累计发生额的某些明细账户需要结计本年累计发生额的某些明细账户 4.总账账户总账账户 第七节 会计账簿的更换与保管 总账、日记账、多数明细账应每年更换一次总账、日记账、多数明细账应每年更换一次新账簿。新账簿。安徽专用安徽专用