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第三章 账户和复式记账 梁亦斌 第一节 会计科目与账户 一、会计科目 二、账户 复习会计要素分类 1. 生产车间使用的机器设备 20000元 2. 存在银行的款项 126000元 3. 应付光明工厂的款项 45000元 4. 某企业投入的资本 520000元 5. 尚未缴纳的税金 7000元 6. 财会部门库存现金 500元 7. 应收东风工厂货款 23000元 8. 库存生产用 A材料 147500元 9. 运输用的卡车 60000元 10. 管理部门的使用计算机 30000元 11. 预收黄河工厂购货款 4000元 12. 向银行借入的短期借款 100000 13. 正在装配中心的产品 38000元 会计要素分类练习 14. 生产车间用厂房 270000元 15. 企业提取的盈余公积 16400元 16. 本月实现的利润 40000元 17. 已完工入库的产成品 54000元 18. 购入华夏公司三年期的债券 60000元 19. 生产甲产品的专利权 25000元。 会计要素分类练习 （一）会计科目的概念： 是对会计要素按照不同的经济内容 和管理的需要进行的分类。 什么是会计对象？ 向银行借入短期借款 100000元存入银行。 会计对象的三个层次 资金运动 会计要素 会计科目 细分 细分 资产 负债 会计要素 会计科目 会计对象 帐户 接受投资者投资 实收资本 机器设备、房屋、建筑物 固定资产 通过现金结算 现金 一类经济业务 一个会计科目 （二）设置会计科目的原则 1、既要符合企业会计准则的规定，又要适应企业的 要求。 2、 既要便于反映会计要素的总括情况，又要便于 反映经济业务的具体内容。 3、 既要满足本单位经济管理的需要，又要满足国 民经济宏观调控对会计信息的要求。 4、既要适应经济业务发展的需要，又要保持相对 （三）会计科目的分类 按反映的经济内容分： 资产类 负债类 所有者权益类 共同类 成本类 损益类 常见资产类科目 1. 欣欣游乐园将收到的 门票款人民币 800元存放在 财务部门的保险柜里 2. 欣欣游乐园将门票收入 5000存入本地 工商银行 3. 大华机械厂购入一批 钢材 200吨还没验收入库 4. 大华机械厂将购入的 200吨 钢材验收入库 5. 大华机械厂将生产出来的 产品暂时放入仓库保 管 6. 业务员李东因 出差向财务部门借的差旅费 7. 购入生产用的 机器设备 一台 ,价值 10万元 8. 生产车间的机器因生产使用 磨损而发生价值减 少 5000元 9. 购入一项产品制造的 专利技术 ,价值 10万元 常见负债类科目 永新公司购入木材一批 ,共计 30000元 ,货款未付 永新公司财务部计算本月 应发给职工的工资 10 万元 永新公司 向银行借款 10万元 ,期限三个月 永新公司 向建设银行借款 2000万元 ,期限三年 永新公司按税法规定计算出本年应 交纳所得税 8万 元 常见所有者权益类科目 欣欣游乐场由于扩建需要接受一美籍外 商李安 投资 500万元 欣欣游乐场收到客户 捐赠 的一台价值 2万 元的游乐车 欣欣游乐场从本年度 盈利 中拿出 10万元 准备修建职工食堂 常见收入类科目 盈盈公司 销售 给欣欣游乐场游乐玩具一 批取得 收入 5000元 大发公司用闲置资金 购买股票作为投资 , 结果赚了 40000元 常见成本费用类科目 大华机械厂为 生产机床领用价值 5000元的钢材 大华机械厂生产 车间 发生机器 修理费用 1000元 大华机械厂向永新公司销售机床一台 ,其 生产成 本为 20000元 大华机械厂支付在电视台做产品宣传的 广告费 2万元 音音公司办公室办事员李欣为公司 购买了办公 用的纸和笔 等共计花费 1000元 永新公司向建设银行支付 借款利息 8000元 大华机械厂根据本年度获利情况计算出应向国 家交纳 25万元 所得税 常见利润类科目 大华机械厂本年度 实现利润 100万元 大华机械厂从本年度实现的净利润中拿 出 50%向投资者进行 利润分配 会计科目表 -资产 库存现金 银行存款 应收票据 应收账款 预付账款 应收股利 其他应收款 坏账准备 材料采购 在途物资 原材料 库存商品 固定资产 累计折旧 无形资产 待处理财产损溢 流动资产 非流动资产 资产 会计科目表 -负债 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 应付利息 其他应付款 长期借款 应付债券 负债类 流动负债 非流动负债 会计科目表 -所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 所有者权益 净资产 = 资产 - 负债 复习 : 应付帐款 本年利润 应付票据 应收帐款 其它应付款 累计折旧 应付债券 预付帐款 坏帐准备 无形资产 实收资本 在途物资 预收帐款 利润分配 待处理财产损溢 应付债券 基本会计科目 -成本 生产成本 制造费用 成本类 会计科目 -损益 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用 损益类 损益收入类 损益支出类 练习会计科目 1. 生产车间使用的机器设备 20000元 2. 存在银行的款项 126000元 3. 应付光明工厂的款项 45000元 4. 某企业投入的资本 520000元 5. 尚未缴纳的税金 7000元 6. 财会部门库存现金 500元 7. 应收东风工厂货款 23000元 8. 库存生产用 A材料 147500元 固定资产 银行存款 应付账款 实收资本 应交税金 库存现金 应收账款 原材料 9. 运输用的卡车 60000元 10. 管理部门的使用计算机 30000元 11. 预收黄河工厂购货款 4000元 12. 向银行借入的短期借款 100000 13. 正在生产线上正在加工的产品 38000元 固定资产 固定资产 预收账款 短期借款 生产成本 14. 生产车间用厂房 270000元 15. 企业提取的盈余公积 16400元 16. 本月实现的利润 40000元 17. 已完工入库的产成品 54000元 18. 购入华夏公司股票 60000元三年持有 19. 生产甲产品的专利权 25000元。 固定资产 盈余公积 本年利润 库存商品 长期股权 投资 无形资产 复习 : 生产成本 本年利润 投资收益 应付票据 财务费用 其它应付款 累计折旧 应交税费 预付账款 坏帐准备 主营业务成本 实收资本 在途物资 预收账款 利润分配 待处理财产损溢 应付帐款 无形资产 应收账款 制造费用 主营业务收入 原材料 应付职工薪酬 库存商品 应付债券 所得税费用 营业税金及附加 会计科目的编号 有规律 一般四位数 资产类 1 * 负债类 2* 共同类 3* 所有者权益类 4* 成本类 5* 损益类 6* 如 1001 库存现金 2221应交税费 5001生产成本 单选题 会计科目是指对 ( )的具体内容进行分类核 算的项目。 A.经济业务 B.会计要素 C.会计账户 D会计信息 会计科目按 ( )不同 ,分为资产类、负债类、 所有者权益类、成本类、损益类五大类。 A.反映的会计对象 B.反映的经济业务 C.反映的经济内容 D.提供信息的详细程度 “管理费用”科目按其所归属的会计要素 不同 ,属于 ( )类科目。 A.资产 B.所有者权益 C.成本 D.损益 判断题 生产成本及主营业务成本都属于成本类科 目。（ ） 企业只能使用国家统一的会计制度规定的 会计科目 ,不得自行增减或合并。（ ） 对会计要素的具体内容进行分类核算的项 目称为会计科目。（ ） 总账科目 总分类科目 一级科目 明细账科目 2、 按提供核算指标的详细程度分： 总分类科目 一级科目（财政部统一制定） 明细分类科目 二级子目（原则上统一制定） 三级细目 （ 按基本要求，自行设定 ） 钢材 零配件 轮胎 纸箱 明细科目 原材料 一级科目 二级科目 明细科目 原材料 主要材料 钢材 零配件 辅助材料 轮胎 纸箱 一级科目 二级科目 明细科目 固定资产 房屋及建筑物 厂房 仓库 机器设备 车床 铣床 总分类科目 明细分类科目 一级科目 二级科目 三级科目 库存商品 白 酒 茅台酒 五粮液 汾 酒 红星二锅头 啤 酒 青岛啤酒 北京啤酒 总账科目与明细账科目的关系： 总账科目、二级科目和明细科目核 算的内容是相同的，只是提供核算资料的详细程度不同 . 单选题 会计科目按其所 ( )不同 ,分为总分类科目和 明细分类科目。 A.反映的会计对象 B.反映的经济业务 C.反映的经济内容 D.提供信息的详细程度 对会计要素具体内容进行总括分类、提供 总括信息的会计科目称为 ( )。 A.总分类科目 B.明细分类科目 C.二级科目 D.备查科目 二级科目是介于 ( )之间的科目。 A.总分类科目和明细分类科目 B.总账与明细账 C.总分类科目 D.明细分类科目 二、账户 (一）设置账户 1、账户的概念及分类 是根据会计科目设置的，具有一定的格式和 结构，用于分类反映会计要素增减变动及其 结果的一种载体。 账户名称与结构组成 2、账户与会计科目的关系 联系 ：会计科目是设置账户的依据 会计科目是账户的名称 账户是会计科目的具体运用 核算内容一样 区别 ： 会计科目仅仅 是一个名称 : 会计帐户 有一定的格式和结构 会计科目是国家统一规定 账户由企业单位根据会计科目的设置和 自身经营管理的需要在账簿中开设。 （二）账户的基本结构 帐户是为了核算经济业务而设置的。 帐户 是具有一定结构的。 1月 2日，向华南钢铁厂购入钢铁 100吨，每 吨 3000元。以银行存款支付。 账户名称（会计科目） 记录经济业务的 日期 记账凭证的编 经济业务摘要 增 加额 减少额 余额 日 月 余额 借或贷 贷方 借方 摘要 凭证 字号 年 账户名称（会计科目） 单位： 1、账户的具体结构 2、账户的基本结构 （丁字帐） 借方 贷方 账户名称（会计科目） 帐户分为 左右 两方，一方登记增加，一方 登记减少，至于哪方登记增加，哪方登记减少， 取决于所记录的 经济业务 和 账户的性质 。 会计恒等式 资产 =负债 +所有者权益 资产 =负债 +所有者权益 +利润 资产 =负债 +所有者权益 +收入 -费用 资产 +费用 =负债 +所有者权益 +收入 2、五类账户的结构 （ 1） 资产类账户的结构 借方 资产类账户名称 贷方 期末余额 登记增加金额 （） 登记减少金额 （） 资产类帐户：增加记借方，减少记贷方，余额一般在 借方（即在增加方）。 某单位期初有现金 1 980，今天发生下面几笔 业务： 1.从银行提出现金 3 180 2.从外单位退回包装物押金 500现金 3.把多余的现金 5000存入银行 4.购买办公用品 360元，以现金支付 要求：登记现金 T字账 举例： 借方 库 存 现 金 贷方 期初余额 1 980.00 3 180.00 500.00 5 000.00 360.00 本期发生额合计 3 680.00 本期发生额合计 5 360.00 期末余额 300.00 练习： 某单位期初应收账款余额为 10000元，今月发 生下面几笔业务： 1.销售甲产品 50000元，款项末收。 2.收到大华公司前欠的购货款 10000元。 3.销售乙产品 100000元，收到 60000存入银行， 余款未收。 4.收到前欠账的货款 50000元。 要求：登记应收账款 T字账 （ 1）资产类账户的结构 借方 资产类账户名称 贷方 期初余额 期末余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 期末借方余额 =期初借方余额 +本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 1. 1日，从银行提取现金 2000元。 2. 5日，把现金 1000元存入银行。 举例： 借方 库存现金 贷方 借方 银行存款 贷方 2000 2000 1000 1000 期初余额： 2000 期初余额： 200000 本期发生额： 2000 本期发生额： 1000 本期发生额： 1000 本期发生额： 2000 期末余额： 3000 期末余额： 200100 练习： 企业期初余额：固定资产余额为 500000元 ，银行存款余额为 300000元，应收账款余 额 50000元 1.购入汽车一辆，价值 150000元，以银行存 款支付。 2.收回大华公司前欠我公司货款 50000元。 (2) 负债类账户的结构 借方 负债类账户 贷方 登记本期减少金额 （） 登记本期增加金额 （） 登记期末余额 负债类账户：增加记贷方，减少记借方，余 额一般在贷方（即在增加方）。 (2) 负债类账户的结构 借方 负债类账户名称 贷方 期初余额 期末余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 期末贷方余额 =期初贷方余额 +本期贷方发生额合计 本期借方发生额合计 1月初应付账款期初余额为 20000元，本月发 生下列业务： 1. 购买 A材料，价款 2000元，款项未付。 2. 以银行存款归还前欠货款 15000元。 3. 购买 B材料，价款 5000元，款项未付。 举例 借方 应 付 账 款 贷方 1月初应付账款期初余额为 20000元，本月 发生下列业务： 1. 购买 A材料，价款 2000元，款项未付。 2. 以银行存款归还前欠货款 15000元。 3. 购买 B材料，价款 5000元，款项未付。 5 000.00 期末余额： 12 000.00 期初余额 20000.00 2000.00 15 000.00 本期发生额： 15 000.00 本期发生额： 7 000.00 练习： 企业月初短期借款余额为 500000元。本月发生 业务： 1.向银行借入短期借款 100000元，存入银行。 2.归还上次借入的三个月期借款 50000元。 银行存款 短期借款 （ 3）所有者权益类帐户 与负债类帐户结构相同 借方 所有者权益类账户 贷方 登记本期减少金额 （） 登记本期增加金额 （） 登记期末余额 所有者权益类账户：增加记贷方，减少记借 方，余额一般在贷方（即在增加方）。 举例 借方 盈余公积 贷方 期初余额 80 000 000.00 本期减少 2 00 000.00 本期增加 1 000 000.00 本期发生额合计 200 000.00 本期发生额合计 81 000 000.00 期末余额 80 800 000.00 借方 所有者权益类账户名称 贷方 期初余额 期末余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 期末贷方余额 =期初贷方余额 +本期贷方发生额合计 本期借方发生额合计 练习： 企业月初余额：实收资本余额为 1000000元， 银行存款 300000元，盈余公积 200000元，长 期借款 1000000元。 1.收到大新公司设备投资 200000元。存入银行 2.盈余公积 100000元转增资本。 3.前欠银行的长期借款 1000000，转为对企业的 投资 . （ 4）成本类帐户的结构 成本类帐户的结构与资产类帐户相同 借方 成本类账户名称 贷方 期末余额 登记增加金额 （） 登记减少金额 （） 成本类帐户：增加记借方，减少记贷方，如果有余额， 余额一般在借方（即在增加方）。 电视机生产成本期初余额为 20000元，本月 发生下列业务： 1.领用材料生产电视机 30000元 2.完工电视机 40000元 3.支付生产电视机工人工资 5000元 4.完工电机机 30000元 举例 借方 生产成本 贷方 期初余额 2 0000.00 本期增加 3 0000.00 本期增加 5000.00 本期减少 4 0000.00 本期减少 3000.00 本期发生额合计 3 5000.00 本期发生额合计 4 3000.00 期末余额 1 2000.00 练习 生产成本期初余额为 20000元，本月发生下 列业务： 1.A产品完工 10台，单位成本 1000元 2.支付生产 A产品的水电费 2000元 3.生产 A产品领用材料 8000元 4.产品全部加工完成入库 借方 成本类账户名称 贷方 期初余额 期末余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 期末借方余额 =期初借方余额 +本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 (5)收入与费用类账户的结构 收入类 账户的结构应 与 所有者权益类 账户的 结构一致 ， 费用类 账户则 与 所有者权益类 账户 的结构 相反。 借方 收入类 贷方 本期增加 ( ) 本期减少 ( ) 本期 贷方 合计额 本期 借方 合计额 借方 费用类 贷方 本期增加 ( ) 本期减少 ( ) 本期 借方 合计额 本期 贷方 合计额 这两类账户本期发生额需于期末结转到所有者权益类 的“本年利润”账户， 结转后这两类账户没有余额。 管理费用，本月发生下列业务： 1.购买办公用品 500元，以现金支付 2.支付办公室电费 3000元 3.计提办公室人员工资 30000元 4.月末结转损益类账户 举例 主营业务收入，本月发生下列业务： 1.销售 A产品，取得收入 30000元 2.销售 B产品取得收入 6000元 3.月末结转损益类账户 举例 练习 1. 支付广告费 6000元，以银行存款支付 2. 销售 A产品取得 50000元收入，存入银行 3. 购买办公用打印机 650元，以现金支付。 4. 结转损益类账户 五类账户结构小结 资产类账户 ， 借增贷减 ， 余额在借方 。 权益类账户 ， 贷增借减 ， 余额在贷方 。 费用类账户 ， 借增贷减 ， 一般无余额 。 收入类账户 ， 贷增借减 ， 一般无余额 。 （ 一般各类账户期末余额与记录增加额在同一方 ） 账户的四个指标： 发生额： 增加发生额 、 减少发生额 余额： 期初余额 、 期末余额 关系式 ： 期末余额期初余额本期增加发生额 本期减 少发生额 本期期末余额下期期初余额 一、 复式记账 1.记账方法： 单式记帐法 复式记帐法 单式记账法：对发生的每项经济业务只在一个账 户中登记的方法。 特点： 一般只记录人欠、欠人和货币资金事项。 缺点： 没有一套完整的相互联系的账户体系；不 能反映经济业务的全貌；也不便于检查账户记录 的正确性。 复式记账： 对发生的每一项经济业务，都以相等的金额， 在两个或两个以上相互联系的账户进行登记的一 种记帐方法。 复式记账法不仅可以全面地，相互联系反映各个会 计要素的增减变动情况和结果，而且还可以利用 资产总额与权益总额相等的关系，来检查账户记 录的正确性。 复式记账法的理论依据 会计等式：资产 =负债 +所有者权益 经济业务千变万化，不外乎四种经济业类型 对四类经济业务分析的结论是： （ 1）任何一笔经济业务，至少引起两个方面变化； （ 2）任何经济业务的发生都不破坏会计等 式的平 衡关系 例：用银行存款 3000元购买材料物资。 二、借贷记账法 复式记帐可以分为： 借贷记帐法 增减记帐法 收付记帐法 一、 借贷记账法的概念： 以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记 账方法。 二、借贷记账法的 理论依据 ： 会计等式 会计期末： 资产 =负债 +所有者权益 会计期间：资产 =负债 +所有者权益 +收入 -费用 借方 资产（费用）账户名称 贷方 期初余额 期末余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 资产类帐户和费用类帐户增加记借，减少记贷，资 产类帐户的余额在借方，而费用类帐户一般无余额， 若有余额一定在借方。 三、 帐户结构： 借方 负债（所有者权益、收入）账户 贷方 期初余额 期末余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 负债类帐户、所有者权益帐户和收入类帐户增加记贷， 减少记借，负债类帐户和所有者权益帐户余额在贷方， 而收入类帐户无余额。 举例来说明借贷记账法的应用 例 1车间生产 A产品领用材料一批，计价 5000元。 原材料 生产成本 5000 5000 由于账户左借、右贷是固定的，所以可省略不写。 这笔业务涉及两个资产类的账户，一增一减。 例 2向银行借入短期借款 20000元偿还前欠购料款。 短期借款 应付账款 20000 20000 这笔业务涉及两个负债类的账户，一增一减。 例 3投资者投入新设备一台，价值 150000元。 实收资本 固定资产 150000 150000 这笔业务涉及一个所有者权益类账户增加，一 个资产类账户也增加。 例 4企业购进材料一批，计价 19000元，以银行存 款支付 16000元，其余暂欠。 应付账款 原材料 3000 19000 这笔业务涉及两个资产类，一个负债类的账户 的增减变化。 银行存款 16000 资产增加 (记借方 ) 权益减少 (记借方 ) 资产减少 (记贷方 ) 权益增加 (记贷方 ) 此 增 彼 减 此 增 彼 减 同增 同减 案 例 假定有关帐户期初余额为：银行存款 80 000元，材料物 资 50 000元，短期借款 10 000元，应付账款 12 000元。 本期发生下列业务： 1 .购入材料 10吨，价值 3 000元，货款以存款支付。 2 .以银行存款 5000元，偿还所欠银行的 8月期贷款。 3 .购入材料 20吨，价值 6 000元，货款未付。 4 .借入 10月期借款 8 000元，存入银行。 5 .借入 5月期借款 9 000元直接偿还供应单位的购货款。 购入材料 10吨，价值 3 000元，货款以存款支付。 原材料 3000 银行存款 3000 以银行存款 5000元，偿还所欠银行的 8月期 贷款。 短期借款 5000 银行存款 5000 购入材料 20吨，价值 6 000元，货款未付。 原材料 6000 应付账款 6000 借入 10月期借款 8 000元，存入银行。 短期借款 8000 银行存款 8000 借入 5月期借款 9 000元直接偿还供应单位 的购货款。 短期借款 9000 应付账款 9000 上述经济业务的处理（编制分录） 1、 借：原材料 3 000 贷：银行存款 3 000 2、 借：短期借款 5 000 贷：银行存款 5 000 3、 借：原材料 6 000 贷：应付账款 6 000 4、 借：银行存款 8 000 贷：短期借款 8 000 5、 借：应付账款 9 000 贷：短期借款 9 000 例 :从银行提出现金 3 000元备 用 . 库存现金 3000 3000 库存现金 借 3000 银行存款 贷 3000 借 库存现金 3000 贷 银行存款 3000 银行存款 (二 ) 会计分录的编制 一、会计分录的概念： 运用复式记账 的基本原理，标明每项经济业 务帐户的名称、方向和金额的记录。 二、编制会计分录的步骤 : 1、确定账户名称； 2、判断账户性质； 3、确定借贷方向； 4、检查借贷金额是否平 衡。 借 库存现金 3000 贷 银行存款 3000 借： ￥ 贷 : ￥ 金额 账户名称 先写借后写贷，上下排列，左右错开 三 . 会计分录的格式 例： 四、会计分录的特点 1、 以借、贷作为记帐符号 2、 对账户不要求固定分类 3、记账规则： “有借必有贷，借贷必相等” 4、试算平衡： 发生额平衡法 全部帐户本期借方发生额 =全部帐户本期贷方发生额 余额平衡法 全部帐户期末借方余额 =全部帐户期末贷方余额 四、会计分录的种类： 简单会计分录：一借一贷 复合会计分录：一借多贷，一贷多借， 多借多贷。 例： 1.王某暂借差旅费 500元，以现金支付 . 借 :其他应收款 500 贷：库存现金 500 2.购入材料 3 000元 ,货款以银行存款支付 2 000元 ,其余 1 000元暂欠 . 借 :原材料 3 000 贷 :银行存款 2 000 应付账款 1 000 3.企业收回购买单位所欠货款 6 000元 ,其中 4 000元存入银 行 ,2 000元为现金 . 借 :银行存款 4 000 库存现金 2 000 贷 :应收账款 6 000 1、对应关系：一笔会计分录中两个账户之间 形成的应借、应贷关系。 2、对应账户：存在着对应关系的账户。 借 :库存现金 500 贷：银行存款 500 会计分录的对应关系和对应帐户 2.登记账户 过账 将会计分录的数据过入到各有关账户中去 迪个记账过程通常称为过账 结账 月末结算出各账户的本期发生额合计和期 末余额 3.试算平衡 全部账户的期初余额借方合计数 = 全部账户的期初余额贷方合计数 全部账户的本期发生额借方合计数 = 全部账户的本期发生额借方合计数 全部账户的期初余额借方合计数 = 全部账户的期初余额贷方合计数 试算平衡表 并不能发现记账中的所有错误。 试算平衡练习： 一、根据下列经济业务编制会计分录并编表。 1、从银行取得短期借款 300000元存入存款账户。 2、甲产品 200件完工入库，单位成本 50元。 3、以银行存款 1000元支付罚款。 4、以银行存款支付银行贷款手续费 200元。 5、以转账支票支付前欠 A公司材料采购款 32000元 6、以银行转账方式，发放职工工资 100000元。 7、以银行存款偿还银行短期借款 100000元。 8、以现金支付业务招待费 380元。 9、以银行存款 40000元购入生产设备一台。 根据上述资料编制账户发生额试算平衡表 会计科目 本期发生额 借方 贷方 库存现金 银行存款 库存商品 固定资产 应付账款 短期借款 生产成本 管理费用 财务费用 营业外支出 合计 第三节 总分类账户与明细分类 账户的平行登记 梁亦斌 固定资产 经营用固定资产 电脑 一级科目 二级科目 明细科目 固定资产 房屋及建筑物 厂房 仓库 机器设备 车床 铣床 一级科目 二级科目 明细科目 原材料 主要材料 钢材 零配件 辅助材料 轮胎 纸箱 例：向奇建公司购入经营用大型冲压机一 台，价款为 200000元，款项未付。 借：固定资产 机械设备 汽车 200000 贷：应付账款 奇建公司 200000 原材料 甲材料 乙材料 丙材料 丁材料 1000元 5000元 10000元 7000元 23000元 1、总分类帐与明细分类账的关系： （ 1）核算的内容是相同的，登记的原始依据也是 相同的。只是详尽程度不一样。 （ 2）总分类账户是根据一级会计科目设置的提供 总括资料的账户 （ 3）明细分类账是根据明细科目设置的提供详细 资料的账户。 （ 4）关系：总分类账起着统驭的作用；明细分类 账起着补充，具体详细的说明。 平行登记： 对每一项经济业务即要登记总分类账户， 又要登记明细分类账户。 例：向东风工厂购入甲材料 10吨，每吨 1000 元，乙材料 20吨，每吨 2000元，材料已验收 入库存需支付增值税为 8500元。款项未付。 借：原材料 甲材料 10000 乙材料 40000 应交税费 应交增值税 8500 贷：应付账款 东风工厂 58500 原材料 甲材料 原材料 乙材料 原材料 10000 40000 500000 借：原材料 甲材料 10000 乙材料 40000 应交税费 应交增值税 8500 贷：应付账款 东风工厂 58500 应交税费 应交增值税 8500 应交税费 8500 应付账款 东风工厂 58500 应付账款 58500 2、平行登记要点： （ 1）依据相同 （ 2）方向相同 （ 3）期间相同 （ 4）金额想等 （ 1）总分类账户借方（贷方）发生额 =所属各明细分类账户 借方（贷方）发生额 （ 2）总分类账户借方（贷方）余额 =所属各明细分类账户借 方（贷方）余额 可以编制试算平均表来检查 编制发生额及余额平衡表 假设甲材料月初余额为 15000元，乙材料月初余额 为 4000元，根据例题本月发生业务编制。 明细 账户 期初余额 本期发生额 余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 甲材料 乙材料 合计 15000 4000 10000 40000 25000 44000 19000 50000 69000 平行登记练习： 练习： 第三章总复习 : 1. 会计科目： 2. 账户 3. 复式记账法 4. 借贷记账法 5. 账户对应关系 6. 对应账户 7. 会计分录 8. 简单会计分录 9. 复合会计分录 10.试算平衡： 11.平行登记： 复习： 科目 科目分类 : 按经济内容分 : 按详细程度分 : 账户 科目与账户的联系与区别 账户结构 期末余额 =? 会计分录 总分类账与明细分类账的平行登记 复习：科目分类 生产成本 本年利润 应付票据 财务费用 其它应付款 累计折旧 应交税费 预付账款 坏帐准备 主营业务成本 实收资本 在途物资 预收账款 利润分配 待处理财产损溢 长期股权投资 应付账款 无形资产 应收帐款 制造费用 主营业务收入 应付债券 所得税费用 复习：账户的基本结构 （ T字帐） 借方 贷方 账户名称（会计科目） 资产类账户期末余额 = 负债类账户期末余额 = 复习：会计分录 1. 向银行借入 3个月期借款 12000元，存入银 行。 2. 以银行存款归还前欠甲公司货款 40000 3. 王某出差预借差旅费 1200元，以现金支付。 4. 以银行存款交纳上月所得税 20000元 5. 收到某企业 1500000元，其中设备 500000 元，银行存款 1000000元。 6. 收到丁公司前欠货款 70000元，存入银行。 7. 王某出差回来报销 1500元，不足部分以现 金支付。 8. 购入办公用品 100元，以现金付讫，交管 理部门使用。 9. 生产 A产品领用甲材料 10000元。 10. 购入乙材料 10000元，货款未付。 课堂默写 1，会计科目的概念 2，账户的概念 3，复式记账法的概念 4，借贷记账法的概念 5，借贷记账法的特点 6，借贷记账法的账户结构（记账方法） 7，会计分录的概念 8，何谓平行登记 9，平行登记的要点 1. 5日 ,收到万方公司投入资金 60000元 ,存入银行。 2. 8日 ,由迅达工厂购进下列材料： A材料 250公斤 , 单价 50元 ,计 12500元 ,B材料 150公斤 , 单价 20元 , 计 3000元 ,款项已付。 3. 16日 ,由银行取得半年期借款 40000元 ,存入银 行。 4. 16日 ,李季预借差旅费 1000元，以现金支付。 5. 18日 ,提取现金 8000元备发工资。 6. 18日 ,以现金 8000元支付应付职工工资。 7. 26日 ,以银行存款 6000元归还前欠迅达工厂货 款。 8. 26日 ,以银行存款 50000元 ,购入设备一台。
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