管理会计复习

NCF 的确定长期投资决策计算涉及到的营业年现金流量，如何计算要及确定，要掌握 年营业现金净流量：项目建成后引起的在其寿命周期内的各年的由于经营业务而发生的现金净流量NCF = 年营业收入- 年付现营业成本 - 所得税 = 净利 + 折旧作业成本法作业分类: 按照成本动因的来分类 作业成本动因的特征分类（1）不增值作业: 消除不能创造价值的不必要的作业，优化产品的作业价值链。（2）专属作业:为特定产品提供专门服务的作业。专属作业库成本直接计入特定产品成本。3）共同消耗作业: 为多种产品生产提供服务的作业，分配计入各产品成本。 批别动因作业 ; 服务于每批产品并使每批产品都受益的作业，作业成本与批次数正比例相关 产品数量动因作业; 使产品的每个计量单位都受益的作业，作业成本与产品数量正比例相关 工时动因作业;服务于成本对象并按工时受益的作业，作业成本与工时数正比例相关价值管理作业;负责产品各综合管理工作的部门作业，作业成本与管理工作量正比例相关 盈亏临界图（传统式）保本点分析掌握影响保本点的因素，价格，单位变动成本，高低，固定成本是如何影响的） 传统盈亏临界图模型1）在固定成本、单位成本、销售单价不变的情况下，即在盈亏临界点既定的情况下，销量 越大，实现的利润越多（当销售量超过盈亏临界点时），或者说亏损越少（当销售量不足 盈亏临界点时），反之则利润越少或亏损越多。这是盈亏临界图中的基本关系2）在总成本既定的情况下，盈亏临界点的位置随销售单价的变动而逆向变动，销售单价越 高（表现在坐标图中就是销售收入线的斜率越大），盈亏临界点就越低。反之，盈亏临界 点越高。3）在销售单价和单位变动成本既定的情况下，盈亏临界点的位置随固定成本总额的变动而同向变动，固定成本越大（表现在坐标图中就是总成本线与纵轴的交点越高），盈亏临界点就越高，反之，盈亏临界点越低。4） 在销售单价和固定成本总额既定的情况下，盈亏临界点的位置随单位变动成本的变动而同向变动，单位变动成本越高（表现在坐标图中就是 总成本线的斜率越大），盈亏临界点就越高，反之，盈亏临界点越低。传统式盈亏临界图是各种盈亏临界图的基本形式，其他形式则是出于不同考虑由传统式演变而来。变动成本法概念，原理及其优缺点 变动成本法：则是指在产品成本的计算上，只包括产品生产过程中所消耗的直接材料、直接人工和制造费用中的变动性部分，而不包括制造费用 中的固定性部分。制造费用中的固定性部分被视为期间成本而从相应期间的收入中全部扣除。原理是什么1. 以成本性态分析为基础计算产品成本，变动成本将产品的制造成本按成本性态分为变动性制造费用和固定行制造费用。认为只有变动性制造费用才构成产品成本。而固定制造费用应作为期间成本处理。2. 强调不同的制造成本在补偿方式上存在差异性。变动成本认为产品的成本应该在期销售的收入中获得补偿。而固定性制造费用与产品销量无关。只与企业是否经营有关，因此不应该将其纳入产品成本，而应在当期确认为费用。3. 强调销售环节对企业利润的贡献。由于变动成本将固定想制造费用作为期间成本，所以在一定产量条件下，本期间发生的固定性制造费用全部计入当期成本，导致损益对销售的变化更为直接敏感，客观上有刺激销售的作用。产品销售收入与变动成本的差异就是贡献毛益，有贡献毛益减 去期间成本就是利润。优缺点变动成本法优点：1. 提高成本信息的有用性，有利于企业短期决策 2. 更符合配比原则 3. 有利于业绩评价 4. 重销售防止盲目生产局限性： 1. 与现行财税制度不接轨 2. 习性划分的主观性 3. 不适应长期决策 销售经营杠杆现象与理论DOLX 什么叫销售经营杠杆现象实际上是指在承担固定成本的条件下，利润的变动率总是大于销售量的变动率得现象叫即a0条件下，Ap/p总是AX/Xa 0,APAx -Px1( a = 0) 1 ( a 0)PxA PA x _Px销售经营杠杆所涉及到的指标 DOLx 怎么计算。公式=(Ap/p)/(AX/X)=Tcm/p=l+a/p (倍)用什么指标衡量，用途是什么 用来衡量企业的经营风险，可以预测销售量 可以是理论提 及指导意义经营杠杆风险评价P 5 Ax fDOL Tt 风险 T =DOL PX I DOL It 风险 /评价标准DOL2.5倍以下2.53.3倍3.35 倍510 倍10倍以上安全程度很安全安全比较安全值得注意危险经营杠杆的预测作用(1) 预测利润xA x )xP = P (1 + DOL= DOL P（2） 预测销售A x =/x DOLX = X （1 +）DOL全面预算内容体系全面预算通常包括 营业预算，财务预算及资本支出预算三个部分，具体内容包括 营业预算1）销售预算2）生产预算包括 1 直接材料预算 2 直接人工预算 3 直接费用预算 4 期末产成品存货预算3）成本预算4）销售及管理费用预算资本支出预算及一次性的专门预算 财务预算。财务预算量化了企业管理层对未来收入，现金流量及财务状况的预期，包括 1现金预算部 2 预计收益表3 预计资产负债表。2生产预算1FV3.直接材料预算4.直接彳人工预5.制造费用预6.单位产品成本和期末存货:9现金预算8资本预算10预计损益11.预计资产负债表12.预计现金流量表本量利模型理论假设PPT一 本量利模型的理论假设（一）基本公式：P=px-bx-a（二）理论假设 1 ， 相关范围假设 2 ， 线性假设 3 ， 产销平衡假设 4 ， 产品结构假设 贡献毛益等重要指标相互计算五 贡献毛益等重要指标及概念本量利基本公式P = px bx a（一） 贡献毛益1. 贡献毛益相关范围销售收入-变动成本2. 表现形式： 单位贡献毛益 cm=p-b 贡献毛益总额 TcmTcm = px - bx = cm x盈亏 保本1. 贡献毛益的实质P = Tcm - aPa 0=cm - xx = 0（二） 贡献毛益率 cmRcm TcmcmR =1-bRp px（三） 变动成本率 bRbR =-=竺=1 - cmRp pxcmR + bR = 1