地区间税源质量评价及优化研究 - 公共财政

地区间税源质量评价及优化研究 - 公共财政 公共财政论文产业税收产业结构税源质量本文是一篇研究公共财政的论文，从税收增长率变动来看，税源质量最高的一类地区，另一个显著特点是税收收入的稳定正增长趋势。相比一类地区，其他地区税收弹性变动，受经济影响较大，税收稳定性缺乏。因而当经济开展良好时，能够保证税收的稳定增长；当经济周期转为衰退时期时，税收受到较大影响，甚至实现税收负增长。究其原因，在于地区无法充沛发挥当地税源优势，建立具适配性的主体税种。因而其他类地区应构建合适的税制体系，发挥地区资源优势，辅以政策引导，确定主体税种，为地区提供稳定税收，保障税收的稳定增长。同时，应向一类地区学习，发挥地方特有的地理优势，利用一些政策优惠，吸纳具领头作用的企业，为地区提供充足的企业税收，提升税源质量。第一章 引言第一节 选题背景及研究意义一、选题背景我国经济开展处于“高速增长转为“高质量开展时期，假设产业及税源的结构不合理、质量水平降低，将使得经济开展疲软，不足长足的开展动力与后劲。对此，党的“十九大报告提出：实体经济是现代化经济体系的着力点，支持传统产业优化升级，加快开展现代效劳业，促进中国产业走向世界，为我国产业开展奠定了政治根底、经济根底。在经济转型升级前提下，“营改增政策的全面推行，增值税的深化改革下增值税率的进一步调低，“两会确立的“降税减费政策及对小微企业的普惠性政策，都对地方政府的税收收入与财政保障带来挑战与机遇，王乔等2022指出，减税降费有利于中国经济转型，契合高质量开展目标，不仅能助推投资驱动转向消费驱动、转换新旧动能，一定程度上还能促进产业竞争优势。但“降税减费无疑对政府的财政带来压力，故从长期来看，为了在减轻企业负担的同时也满足政府财政支出的需要，政府在调节税收时应该从产业结构调整、提升税源质量的角度寻找解决方法。产业决定税源，理论上来说，当产业结构调整变动时，产业结构决定的税源结构应随之调整，使税收的分布与产业开展情况相对应，实现税源与产业的协调，进而促进经济的增长；反之，当税源与产业并非协调开展时，地区间税收收入情况与经济开展都会受到影响。从产业结构与税源结构来看，我国一些地区产业结构调整趋向高级化，呈“三二一走向，但税收收入增速减缓、各产业税收质量不高形式情况存在，既不利于税收的稳定增长，也不利于经济高质量开展。究其原因，在于税源结构的不合理，具备税源优势的各行业难以充沛发挥税收潜力，因此研究产业与税源之间的作用机制，从本源端分析并解决问题具有重要意义。在实际研究中，通过对地辨别类，外局部析每个类别地区间的差别，内部研究同类地区中每个地区的差别与相似性，能因地制宜的选择产业的调整方向，以产业开展推动税源质量的有效提升。.第二节 国内外文献综述一、国外相关研究国际上的诸多研究证实，产业与税收的内在机制影响着经济的转型开展，保障经济平稳运行。Badinger2022利用 20 个 OECD 国家的样本数据，提出自由裁量的财税调控能显著影响经济与产出；Vegh 等2022指出工业国家的税收政策与经济体系结构是非周期性的，开展中国家那么多表现为顺周期；Albala-Bertrand(2022)对中国进行相关分析、Achim2022对欧洲地区进行分析研究、Gheorghe 等2022那么通过分析罗马尼亚财税调控实施效果，与 Dweck等2022模拟情况取得相似结论，即财税变动对经济增长具有显著作用。因而政府需有效利用“看得见的手，对财税收入加以调控积极干涉经济。而具体研究中，国外学者更多的是研究税收收入质量与税制如何影响产业。一税源质量的研究税源质量体现在对税收根本原那么的相关研究中，西方学者们对于税收原那么的探讨经历“提出-充实完善-化繁为简三个过程。一些学者对税收原那么提出了建设性倡议，可谓是税收原那么理论中的指路灯。威廉配第 1662 年在?赋税论中提出税收要遵循“公平、简便、节省三个原那么，针对英国税收制度弊端，后续补充了“的确原那么。拉姆齐 1927 年发明性的提出弹性赋税，以使税收的超额负担最小，实际也是对税收质量中的征税最优化做出选择。萨缪尔森 1936 年提出税收的公平合理需要兼顾“利益原那么与“牺牲原那么，为税收公平性提出理论中的可能性。休谟那么认为税收要合乎“适度、公平、隐蔽三个原那么。尤斯蒂立足于国家利益角度，认为税收既要考虑公民自由权，也要依据国家性质和政府体制来建立税收制度。.第二章 核心概念与理论根底第一节 核心概念一、税源与税源结构定义税源即税收的来源，是税收收入的源泉，其内涵具有广义与狭义之分。从广义上说，税源就是社会各生产部门中，所有劳动者通过生产、交换等社会活动，对社会资源进行价值交换，在增加原有资源的价值中发明新的价值，为税收征缴提供价值来源。从狭义上说，税源就是对各个税种所确定的课税对象，根据税法所规定的计税方式与税率规定，计算税收收入，也就是我们通常所认为的税基。税源结构，是指税收来源的分布结构。税收来源于不同生产部门所发明的经济价值，这些来源于不同产业部门的税收分布，就是税源结构。按照不同的方式，税源具有不同的分类：按照各产业税收值的分布分类，划分为第一产业税源，第二产业税源，第三产业税源；按照每个具体行业划分，税源可以划分为制造业税源、建筑业税源、工业税源、金融业税源等；按税种划分，可以划分为流转税税源，所得税税源等；按税收收入量占税收总收入中的比重划分，还可分为一般税源和重点税源。分类办法具有多样性，本文意在研究产业税源对税源质量提升的措施，故本文将税源按照产业税收的分布、具体行业划分。二、产业及产业结构定义产业是社会分工和生产力不断开展的产物，随社会分工而产生，实际是对具有某同一类属性的经济活动的汇合。随着生产力不断开展，社会生产对效率提出要求，由此产生社会分工，社会分工中围绕共同产品进行生产经营的企业，可以在构成同一类经济活动的各个行业内部完成各自的循环，由此衍生出产业。产业结构是各产业的构成、各产业彼此之间的特征和具体的比例关系。既表示在经济开展过程中，国民经济的产业主导部门在动态调整中形成的稳定结构，也表示产业投入与产出的比例关系。产业结构的划分包括三次产业分类法、资源密集程度分类法、两领域分类法及国家规范分类法。我国沿用的是三次产业分类法，第一产业是指能够直接来源于自然界的部门，主要指农林牧渔业；第二产业是指对初级产品进行再加工的部门，具体包括采矿业业、制造业、建筑业和电力、燃气、水的生产和供给业；第三部门是指主要为消费者提供各类效劳的部门，包括除第一产业、第二产业之外的其他所有部门。.第二节 相关理论产业是税收的主要来源，产业及行业的开展潜力直接关系着税收收入的数额；而税收又在政府政府的调控伎俩中，反过来影响产业及产业结构的调整。一、产业决定税源产业部门的生产是税源的根底，产业及产业结构的变动直接影响着税源及税源结构，具体为下列三方面的影响。一是产业收入决定了税源数额。税收来源于经济，社会各部门所发明的经济价值是税源征收的根底，经济总量的增长会给税收提供更多的税基，而国民收入的增长那么依赖于产业开展，从这一层面来说，产业开展决定了税源的规模。二是产业结构决定税源结构。产业结构的调整始终伴随着不同产业的兴衰开展，这直接影响税源的构成与分布，引起税源结构的调整变动。而产业结构的调整是一个持续性的动态过程，因而税源结构也会随着产业结构的调整而调整，但税源结构的调整具有延迟性。一般来说，产业结构不断调整升级，进而带动税源结构变动，而这种变动不仅会使得产业及产业内部各行业更契合经济开展，还能实现税收增长与税源质量的提升。三是产业内部的行业结构决定税源种类的构成。行业的开展与经济市场的供求关系相关，不同供需下，行业的开展规模及情况具有较大差别，为了优化资源配置与实现社会公平，政府机关往往对不同行业采取针对性的征税伎俩。比方，对流转商品采用增值额计税，对所得额那么以所得价值为计税依据。.第三章 地区间税源结构与税收增长分析.16第一节 基于聚类分析的地辨别类.16一、地辨别类指标体系.17二、地辨别类.18第四章 地区间税源质量评价分析.35第一节 税源质量系数评价.35一、样本选择与税源质量系数.35二、地区间税源质量分析.36第五章 地区间税源质量优化路径.52第一节 地区外部税源质量的优化路径.52一、协调产业与税源的结构差别性.52二、推进行业税收的稳定增长.53第四章 地区间税源质量评价分析第一节 税源质量系数评价一、样本选择与税源质量系数本文拟选取 2022 年中统计年鉴、税务年鉴的相关数据，以我国 31 个省中，一产业、二产业、三产业、各主要行业的税收负担率、税收弹性及税收协调系12公共财政论文产业税收产业结构税源质量数为根底，分析地区外部与内部税源质量的差别性，从产业、主要行业角度，为优化地区间税源质量提供依据。由于我国对农林牧渔业具有税收优惠政策，尤其是对一些农产品采取免税政策，故我国的一产业产值虽高，但税收收入较低，税收潜力难以挖掘，对经济奉献也缺乏，故本文主要分析二产业、三产业及相关主要行业的税源质量。此外，上文分析中发现，电、燃气、水业作为生活必需品，其较稳定的税收值对地方总税负奉献缺乏，计算机软件业的税收奉献也呈逐年下降趋势，与本文以期开展优势行业提升税源质量的目的不符，故对这两个行业不再做具体分析。税源质量系数具体为：一税收负担率该指标是指行业税收值相对行业产值增加值的比例，反映了具体税源的税收负担能力，用以评价具体行业对地方税负的重要程度。且税收负担率越大，那么该行业对地方承当着越重要的作用。其中：行业税收负担率=行业税收值/行业增加值。二税收弹性该系数是指行业税收增长率相比行业增加值增长率的变动速度，反映了具体税源对经济增长的反馈程度，用以分析税源的可挖掘潜力。假设税收弹性大于 1，就认为税源增长快于经济增长，税源潜力得以发挥；假设税收弹性小于 1，那么认为该税源的税收潜力未得到充沛发挥，就经济开展而言，该行业税源具有挖掘潜力；假设税收弹性等于 1，那么意味着税源增长与经济增长协调。其中：行业税收弹性=行业税收增长率/行业增加值增长率。.第五章 地区间税源质量优化路径第一节 地区外部税源质量的优化路径比照地区间的税源质量差别，我们发现税源质量最高的一类地区具有其他地区所不足的税源优势，为缩小地区间税源质量的差别性，未来的长期开展中，其他类地区应从外部不断靠向一类地区，从而全面提升税源质量。一、协调产业与税源的结构差别性通过上述分析，我们发现税源质量最正确的一类地区，其显著特点之一是产业结构与税源结构的协调性开展，第三产业的主体税源地位巩固。因此，应不断调整产业结构与税源结构，大力开展第三产业，最终实现产业结构与税源结构的协调，并逐步实现“三二一的最终开展模式，稳步提升税源质量。从具体行业来说，一方面是巩固制造业的振兴作用，制造业仍将在长期内维持主体地位不动摇，加速产业结构转型，需要以创新驱动产业转型开展为轴心，进一步完善税收政策，提升税收政策与产业开展的协同性，减少税收扭曲，促进经济可持续健康开展。另一方面那么是推进三产业内部各行业的开展，充沛发挥批发零售业、房地产业等传统行业的税源优势，进一步挖掘金融业、商务效劳业等高利税行业的税收潜力，助力三产业税收的稳步增长，最终提升三产业的税源主体地位，实现产业与税源的结构协调性开展。二、推进行业税收的稳定增长从税收增长率变动来看，税源质量最高的一类地区，另一个显著特点是税收收入的稳定正增长趋势。相比一类地区，其他地区税收弹性变动，受经济影响较大，税收稳定性缺乏。因而当经济开展良好时，能够保证税收的稳定增长；当经济周期转为衰退时期时，税收受到较大影响，甚至实现税收负增长。究其原因，在于地区无法充沛发挥当地税源优势，建立具适配性的主体税种。因而其他类地区应构建合适的税制体系，发挥地区资源优势，辅以政策引导，确定主体税种，为地区提供稳定税收，保障税收的稳定增长。同时，应向一类地区学习，发挥地方特有的地理优势，利用一些政策优惠，吸纳具领头作用的企业，为地区提供充足的企业税收，提升税源质量。参考文献略12