新《工会会计制度》培训班讲课提纲工会财务知识培训

工会财务知识培训,主 要 内 容,新工会会计制度（财会20097号） 新工会预算管理办法 （总工发200938号） 基层工会经费收支管理办法 (总工发200947号) 无锡市基层工会财务管理暂行办法(锡工发200970号),新工会会计制度出台背景,法律、章程的修订：会计法、工会法、工会章程的陆续修订。 工会业务发展、经费收缴体制变化：工会在协调劳动关系、维护职工合法权益的社会职能进一步突显；工会经费收缴体制改革的深入推进。 财政支持力度加大：离退休人员经费、专项工作经费、帮扶中心专项资金等。 国家预算管理制度改革：实行部门预算、国库集中支付、规范工资津补贴等。,新工会会计制度主要特点,一、体现全面预算管理的要求 明确了“政府补助收入”与“代管经费”的核算内容，把原来游离于预算之外的政府补助项目全部纳入预算管理，使工会预算内容更加合规、完整、准确。 二、突出对工会重点工作资金投入情况的反映 通过新增和调整核算科目，使各项支出反映全面、层次分明、结构合理，有利于各级工会财务部门准确把握工会经费的使用方向，保障工会重点工作的资金需要，有利于工会组织的决策者分析、调整并优化支出结构。,新工会会计制度主要特点,三、满足会计核算规范化的要求 新工会会计制度与国家相关会计制度衔接，在各级工会实现统一的会计科目和报表、统一的核算标准、统一的核算方法，符合会计核算规范化要求。 四、增强会计报表体系的科学性 会计报表按照国家会计规范和工会财务的独特性设计，为各级工会领导、上级工会及其他会计报表使用者了解情况、掌握政策、指导工作提供了综合、科学的财务报告。,新制度与旧制度相比的主要不同,1、会计制度等级不同 新制度以政府规章的形式颁布，是针对中国工会的实际，专为工会量身定做的会计制度。也是第一次将工会会计制度纳入国家会计制度体系，成为我国法律体系的一部分，极大地提高了工会会计制度的法律地位和社会公信度。 2、核算基础不同 新制度将旧制度的“以收付实现制为基础”，改为“以收付实现制为基础，以权责发生制为补充”，其特点是预算收支总体上以收付实现制为基础，对于涉及不同使用责任和权益归属的经费，原则上用权责发生制核算。,新制度与旧制度相比的主要不同,3、预算管理范围不同 新制度体现了工会的大财务观，即“大收入”和“大支出”的理念，将政府财政性资金、企业行政资金和工会经费全部纳入预算管理，实行收支两条线，实现了全面预算管理。财政性资金和工会经费的支出均在支出中反映，同时也符合财政性资金实行国库集中支付和单独向财政报预、决算的要求。 4、突出维权工作的力度不同 新制度体现了“组织起来，切实维权”的工会工作方针，重点突出了维权方面的开支，细分为对职工维权和对工会干部维权两个方面，从而使维权工作在会计制度上有了保证，在核算上有了可操作性，便于各级工会掌握维权工作在总支出中所占比例。,新制度与旧制度相比的主要不同,5、财政性资金核算办法不同 新制度将政府补助纳入国库集中支付制度和政府采购制度管理，体现了与国家财政支付改革接轨，改变了原财政资金在工会的流向路径。新补充的财政“零余额账户用款额度”和“财政应返还额度”等科目，增加财政直接支付和授权支付核算的相关内容，保证了财政性资金的专款专用和预、决算管理。 6、基建工程项目核算方法不同 新制度对工程项目的核算实行了全过程的监督管理，在资产类科目中设置了“在建工程”科目，反映工程项目全过程发生的实际支出；在净资产类科目中设置了“在建工程占用资金”，反映在建工程完工前累计占用的资金。,新制度与旧制度相比的主要不同,7、上下级工会之间经费关系不同 新制度对工会经费拨缴、上缴、补助、转拨进行了归集，更好地体现了上下级工会之间的债权债务关系，突出了各级工会应享有的权利和责任。由于突出了权责发生制，新制度把“上解经费支出”科目撤销，上解经费不再作为支出处理，在各级工会之间形成了工会经费分配的债权债务关系。新制度把补助经费、转拨经费、建会筹备金全部归集到新增的应收（付）上（下）级经费等4个科目中，各级工会的权益一目了然。 8、会计科目使用限制不同 为保持统一性，新制度规定各级工会共用一套会计科目，不再区分基层工会和县以上工会，但不需用的科目可不使用。一级科目可自主选择使用，但不得更改名称，根据需要可自行设置明细科目。对基层某些特殊的支出由全总制定的基层工会经费收支管理办法去规范，新制度不再作具体规定。,新制度与旧制度相比的主要不同,9、会计科目设置与核算内容不同 新制度适应了近年来工会经费拨缴方式、工会业务活动内容所发生的重大变化，会计科目的设置与核算内容较旧制度更加科学规范。如收入以资金渠道来确定；支出以资金项目为准，不以开支内容为准。根据新形势下工会会计核算的要求，新制度对会计科目进行了全面细致的归集和整理，并根据新时期工会工作特点，对部分科目核算内容进行了新增或调整，使工会经济活动的反映更加全面、完整、准确。 10、会计报表不同 新制度建立了新的报表体系，并且不再分基层工会和县以上工会。作为国家级会计制度，新制度扩大了会计报表使用对象的范围，在原制度规定的“各级工会领导、上级工会”的基础上，增加了“其他会计报表使用者”，以便满足财政、税务、审计、统计、捐赠者的信息使用并接受报表使用者的监督和检查。,新工会会计制度总则,第一条 为了规范工会会计行为，保证会计信息质量，根据会计法、工会法等有关规定，制定本制度。 第二条 本制度适用于各级工会组织。 第三条 工会会计是各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。工会依法建立独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。 第十条 工会会计以收付实现制为基础，以权责发生制为补充。 第十一条 工会会计要素包括：资产、负债、净资产、收入和支出。其平衡公式为：资产负债+净资产。 第十二条 会计应当采用借贷记账法记账。,新工会会计制度资产,第二十二条 资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源。包括流动资产、投资和固定资产等。 第二十三条 流动资产 （一）货币资金包括库存现金、银行存款等。 （二）借出款是工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。 工会应当对借出款严格管理，借出每笔款项时均需与借款单位签订书面文件，署明用途和还款期限，还款期限通常不应超过三年。 （三）应收款项包括应收上级经费、应收下级经费、其他应收款等。 （四）库存物品。,新工会会计制度资产,第二十四条 投资是指工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。 （一）货币资金对外投资以实际支付的款项记账。实物资产方式对外投资以评估确认或合同、协议确定的价值记账。 （二）投资期内取得的利息、利润、红利等投资收益，应当计入当期收入。 第二十五条 固定资产是指工会使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。 （一）一般设备单价500元以上，专用设备800元以上。 （二）无偿调入、接受捐赠的固定资产，以其公允价值或有关凭据注明的金额记账。 （四）工会应当定期对固定资产进行清查盘点，每年至少全面盘点一次。,新工会会计制度负债,第二十六条 负债是指工会承担的能以货币计量，需以资产偿付的债务。包括借入款、应付个人收入、应付款项。 第二十九条 应付款项： （一）应付上级经费指本级工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金。 （二）应付下级经费指本级工会应付下级的各项补助以及应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金。 （三）其他应付款指除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项。 代管经费 核算党团组织及单位行政委托工会代管的、有指定用途的、不属于工会收入的经费。如代管的党费、团费、职工互助金等。,新工会会计制度净资产,第三十一条 净资产是指工会的资产减去负债后的余额。包括固定基金、在建工程占用资金、投资基金、专用基金、后备金、结余。 第三十四条 专用基金是指工会按规定依法提取和使用的有专门用途的基金。包括增收留成基金、财务专用基金、工会干部权益保障金。 第三十五条 后备金指县以上工会按规定依法提取的特殊情况下使用的储备金。 第三十六条 结余指工会各项收入与支出相抵后滚存的累计余额。,收入类会计科目,支出类会计科目,新工会会计制度核算特点,1、核算原则由原来的“收付实现制”调整为以“收付实现制为基础，以权责发生制为补充。从而将原核算是一切以是否已经发生，即：已经收到或付出为原则，调整为不仅以收付发生额进行核算，还引进了应收和应付的概念进行会计核算。 2、严格实行收支两条线原则，所有属于工会的收入和支出均不再通过债权债务科目来反映。如代管经费科目，尽管科目名称未变，但核算内容变为不属于工会收入的经费和工会收入有关的均不能在此核算，而只核算代管的党费、团费、职工互助金等。,新工会会计制度核算特点,3、会计科目不再区分基层工会使用,还是县级以上工会使用,但不需用科目可不使用。过去制度中基层工会使用的会计科目有27个，县级以上为42个，新制度中共42个科目，不分基层或县级以上。 4、会计核算更加科学合理，会计业务通过核算更加明了，满足了工会及外界了解信息的需要。新制度科目核算内容更清晰，界限很清楚，例如支出将原工会业务费拆分成维权支出和业务支出等，更突出体现工会职能，拨缴经费收入只反映本级工会经费，避免了重复计算。,新工会会计制度核算原则,1、收入以资金渠道来确定，从上级工会拨来的资金，不问资金性质，一律作上级补助；政府补助收入只反映本级财政拨付的资金；行政拨入的补助作行政补助收入等。例：上级补助收入反映工会系统的拨款，而不再问此款源头，如市总拨到下级工会的资金，不论是补助费，还是财政的扶贫帮困资金，均在“上级补助收入”科目中核算。 2、支出以资金项目为准，不以开支内容为准。例：如：同为餐费，用于维权的餐费在“维权支出”科目中列支，用于来人招待的餐费在“行政支出”科目中核算等；同为会议费，三方协调会议在“维权支出”，文体方面会议在“职工活动支出”，组建、经审、工会代表大会等在“业务支出”等。,工会会计报表,报表格式见工会会计制度第39-42页,工会会计报表编报要求,1、工会要负责对所属单位会计报表和下级工会报送的年报进行审核、核批和汇总工作，定期向本级工会领导和上级工会报告本级工会预算执行情况。 2、报表编报要做到数字准确、内容完整、报送及时；必须经会计主管人员和单位负责人审阅签章并加盖公章后上报。资产负债表、收入支出表随每月会计凭证装订归档。 3、资产负债表中结余科目采取“表结账不结”，即：每月进行账务月结时，收支不转入“结余”科目，但在编制资产负债表时，需要手工把收入支出表“本年累计结余数”+资产负债表“结余”年初数记入“结余”期末数，以使报表平衡。,新工会预算管理办法,第二条 工会预算是经一定程序核定的工会经费年度收支计划，是收好、管好、用好工会经费的重要手段，是工会财务管理的重要内容。各级工会必须按照本办法办理工会预、决算。 第十二条 工会预算编制的原则：统筹兼顾，保证重点；量入为出，收支平衡；真实合法，精细高效。 第十三条 工会的年度预算应根据有关政策法规、上级工会要求、预算编制原则和本年度工会工作计划编制。本年度无重大支出项目，不得编制赤字预算。期末滚存经费结余不得出现赤字。 第十四条 预算收入的编制，要按照收入来源，充分考虑本年度各项变动因素，依法、真实、完整、合理地编制。,新工会预算管理办法,第十五条 预算支出的编制，要坚持勤俭节约，体现工会工作特点，要优化经费支出结构，把资金使用的重点安排在维护职工权益、为职工服务和工会活动方面。 第二十条 各级工会用部分结余经费投资时，必须进行可行性经济分析论证，提出书面报告，报职能部门审核，工会委员会（或常委会）讨论通过后，方可列入预算。 第二十五条 各级工会的本级预算草案，由各级工会财务部门编制，经工会委员会（或常委会）讨论通过，并经本级经费审查委员会审查通过后，报上一级工会审批或备案。,新工会预算管理办法,第三十条 各级工会预算在批准之前只能开支必要的基本费用及帮扶、送温暖等支出。建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建等费用一般不得开支，因特殊原因必须提前开支的，经工会委员会（常委会）或主席办公会议同意，可控制在年度预算的25%以内。预算批准后，按照批准的预算执行。 第三十二条 各级工会要加强预算支出的管理，严格执行预算和财务制度，不得擅自扩大支出范围，提高开支标准，不得以领代报，不得擅自改变预算资金用途。建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建等支出，应经有关专业部门审核后执行。 第三十四条 各级工会预算在执行过程中，发生项目改变或追加项目，经有关部门审核，报工会委员会（常委会）或主席办公会议同意后，在预算内调整或动用预算预备费。,新工会预算管理办法,第三十五条 各级工会预算在执行过程中，遇有特殊情况，预算收支总额需要增减变动时，应当编制预算调整方案，每年以一次为限，其编制、审批与预算编制审批程序相同。 第四十三条 各级工会的预算、决算要接受同级工会经费审查委员会的审查审计监督。预算执行情况要接受上一级工会经费审查委员会的审计监督。 第四十四条 各级工会对年度预算安排的项目要逐步实行绩效考评制度。 第四十五条 有违反本办法规定，擅自改变预算资金的性质和使用范围，截留挪用项目资金；隐瞒收入，虚列支出，造成会计信息严重失真；擅自决定重大开支项目等行为的，上级工会应责令其做出检查，并要求纠正。情况严重，造成经济损失的，对负有直接责任的负责人和相关人员，按照国家法律法规和工会的有关规定追究其责任。,基层工会经费收支管理办法,为规范基层工会经费收支管理，进一步提高基层工会财务管理水平，根据中华人民共和国工会法、中国工会章程、工会会计制度、工会预算管理办法和其他有关规定，全国总工会对1998年颁布的基层工会经费使用管理办法进行了修订，制定了基层工会经费收支管理办法，并于2010年1月1日起执行。,基层工会经费收支管理办法,一、工会经费收支管理原则 1、遵纪守法原则。各项经费收支，必须严格执行国家法律法规、所在地方政府和中华全国总工会的有关规定，认真执行工会财务会计制度，遵守财务纪律。 2、经费独立原则。依法取得社会团体法人资格的基层工会，应单独开设银行账户，实行工会经费独立核算。 3、预算管理原则。工会经费收支应全部纳入预算管理，按照工会预算管理办法执行。 4、依法收缴原则。基层工会应依法收缴工会经费，并按规定留成上缴。 5、服务职工原则。工会经费使用要突出重点，保证维护职工的合法权益、开展职工服务和工会活动。 6、勤俭节约原则。工会经费使用要精打细算，少花钱多办事，节约开支，提高经费使用效益。 7、民主管理原则。要依靠职工管好、用好经费，定期公布账目，实行民主管理，接受会员监督和经费审查委员会审查。,基层工会经费收支管理办法,二、工会经费收入范围 1、会费收入。指工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。 2、拨缴经费收入。指建立工会组织的单位依照规定向基层工会拨缴的经费，或上级工会委托税务代收后按规定比例转拔基层工会的经费。 3、上级补助收入。指基层工会收到上级工会补助的款项。 4、行政补助收入。指所在单位行政按照中华人民共和国工会法、中国工会章程和国家的有关规定给予工会的补助款项。 5、事业收入。指工会附属独立核算的企事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。 6、投资收益。指基层工会对外投资发生的损益，如购买国债或企业债券取得的收益。 7、其他收入。指基层工会除上述收入以外的各项收入，如银行存款利息、接受捐赠收入等。,基层工会经费收支管理办法,三、工会经费支出范围 中华人民共和国工会法规定，企业、事业单位、机关工会委员会的专职工作人员的工资、奖励、补贴，由所在单位支付。社会保险和其他福利待遇等，享受本单位职工同等待遇。 根据中华人民共和国工会法和其他有关文件精神，应当由各级财政和企业、事业、机关等单位行政方面承担的费用，不得由工会经费开支。 工会经费主要用于为职工服务和工会活动。基层工会要按照所在省级工会确定的经费分成比例，及时足额上解经费。,基层工会经费收支管理办法,三、工会经费支出范围 1、职工活动支出。指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会应将会员缴纳的会费全部用于会员活动支出。 职工教育方面。用于工会开展职工教育、业余文化、技术、技能教育所需的教材、教学、消耗用品；职工教育所需资料、教师酬金；优秀学员(包括自学)奖励；工会为职工举办政治、科技、业务、再就业等各种知识培训等。 文体活动方面。用于工会开展职工业余文艺活动、节日联欢、文艺创作、美术、书法、摄影等各类活动；文体活动所需设备、器材、用品购置费与维修；文艺汇演、体育比赛及奖励；各类活动中按规定开支的伙食补助费、夜餐费等；用会费组织会员开展集体活动等。,基层工会经费收支管理办法,三、工会经费支出范围 宣传活动方面。用于工会开展政治、时事、政策、科技讲座、报告会等宣传活动；工会组织技术交流、职工读书活动、网络宣传以及举办展览、板报等所消耗的用品；工会组织的重大节日宣传费；工会举办的图书馆、阅览室所需图书、工会报刊以及资料费等。 其他活动方面。除上述支出以外，用于工会开展的技能竞赛等其他活动的各项支出。,基层工会经费收支管理办法,三、工会经费支出范围 2、维权支出。指工会直接用于维护职工权益的支出。包括工会协调劳动关系和调解劳动争议、开展职工劳动保护、向职工群众提供法律咨询、法律服务等、对困难职工帮扶、向职工送温暖等发生的支出及参与立法和本单位民主管理等其他维权支出。 3、业务支出。指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。包括开展工会干部和积极分子的学习和培训所需教材资料和讲课酬金等；评选表彰优秀工会干部和积极分子的奖励；组织劳动竞赛、合理化建议、技术革新和协作活动；召开工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议；开展外事活动、工会组织建设、建家活动、大型专题调研；经审专用经费、基层工会办公、差旅等其他专项业务的支出。,基层工会经费收支管理办法,三、工会经费支出范围 4、资本性支出。指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的支出。包括房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、大型修缮、信息网络购建等资本性支出。 中华人民共和国工会法规定，各级人民政府和企业、事业单位、机关应当为工会办公和开展活动，提供必要的设施和活动场所等物质条件。 在行政方面承担资本性支出的经费不足，并且基层工会有经费结余的情况下，工会经费可以用于必要的资本性支出。,基层工会经费收支管理办法,三、工会经费支出范围 5、事业支出。指对工会管理的为职工服务的文化、体育、教育、生活服务等独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的事业单位的各项支出。 6、其他支出。指工会以上支出项目以外的各项开支：如用会费对会员的特殊困难补助、由工会组织的职工集体福利等方面的支出。 工会经费必须及时、足额收缴。不得截留、挪用，不得用于非职工服务和工会以外的开支；不得支付社会摊派或变相摊派的费用；不得为单位和个人提供资金拆借、经济担保和抵押。工会经费开支实行工会委员会集体领导下的主席负责制，重大开支集体研究决定。,基层工会经费收支管理办法,四、基层工会与单位行政方面有关费用划分的法 律、法规(摘录)说明 （一）关于工会房屋、设备费用方面 1、中华人民共和国工会法第45条：各级人民政府和企业、事业单位、机关应当为工会办公和开展活动，提供必要的设施和活动场所等物质条件。 2、国家计划委员会、国家建设委员会、中华人民共和国财政部、国家物资总局、中华全国总工会关于妥善解决各级工会房屋、设备问题的通知(79财事字第426号 工发总字1979162号)：产业公司工会和基层工会及其所属职工集体文化、福利事业所需房屋设备及其维修和水电取暖等费用，均由同级行政解决。,基层工会经费收支管理办法,四、基层工会与单位行政方面有关费用划分的法 律、法规(摘录)说明 （二）关于工会专职人员费用方面 3、中华人民共和国工会法第41条：企业、事业单位、机关工会委员会的专职工作人员的工资、奖励、补贴，由所在单位支付。社会保险和其他福利待遇等，享受本单位职工同等待遇。 4、全国总工会、财政部关于中有关工会经费问题的具体规定(工总财字199219号)：工会脱产专职人员工资等列支问题。全民所有制和集体所有制企业、事业单位和机关支付工会委员会脱产专职人员的工资、奖励、补贴、劳动保险和其他福利待遇，与所在单位行政管理人员有关经费的列支渠道相同。 5、财政部关于企业基层工会工作人员离、退休费和退职生活费开支问题的复函(82财企字第98号)：关于企业基层工会工作人员的离、退休费及退职生活费开支问题，应与企业职工一样，由企业行政方面负责支付，在营业外列支。,基层工会经费收支管理办法,四、基层工会与单位行政方面有关费用划分的法 律、法规(摘录)说明 （三）关于工会开展活动有关费用方面 6、全国总工会办公厅关于解决劳动保护工作经费问题的通知(工厅生字198621号)：基层工会为搞好劳动保护工作所需费用，应在本单位的行政劳动保护经费中支付，不能在工会经费中开支。 7、国家劳动总局关于企业劳动保护宣传教育经费开支问题的函( 80劳护字18号)：“凡企业开展劳动保护宣传教育(包括装备劳动保护教育室)所需经费，应按安全技术措施计划的项目总名称表第四项规定，在企业劳动保护措施经费中开支”。（具体项目略） 8、全国总工会财务部关于职工代表大会的费用由谁担负的通知(工财字198129号)：职工代表大会的工作是整个企业的工作，其开支费用应由企业负担。,基层工会经费收支管理办法,四、基层工会与单位行政方面有关费用划分的法 律、法规(摘录)说明 （四）关于职工教育、疗休养活动费用方面 9、财政部、全国总工会关于组织少数劳动模范、先进工作者短期休养活动经费开支问题的通知(工发财字1982100号)：组织劳模、先进生产(工作)者休养活动的往返路费、伙食补助费和床位费由劳模、先进生产(工作)者所在单位的企业基金或利润留成中列支；活动费、公杂费由组织活动的工会负担。 10、财政部关于企业职工疗养费用开支的复函(82财企字100号)：职工经批准到疗养所疗养的往返路费，属于因工负伤的，全部由企业报销；属于疾病或非因工负伤的，五十公里以内的，由职工本人自理，五十公里以外的，原则上由企业补助二分之一。职工在疗养所疗养期间的伙食费，可由企业适当给予补助，最多不得超过伙食费的二分之一，如因身体衰弱或经济确实困难负担不起伙食费的，可酌量提高其补助费，但不得超过伙食费的三分之二。,无锡市基层工会财务管理暂行办法 ,为加强我市基层工会财务管理，收好、管好、用好工会经费，保障工会履行职责，根据工会法、会计法、工会会计制度和江苏省基层工会财务管理暂行办法等有关法规、制度的规定，从我市基层工会财务工作实际需要出发，特制定本办法，于2009年11月25日印发全市各级工会执行。,无锡市基层工会财务管理暂行办法 ,一、工会会费收交和经费拨缴 （一）工会会费收交 根据全国总工会有关工会会员会费收缴的规定，工会会员应当每月按本人工资收入的0.5%向所在基层工会交纳会费。奖金、津贴、补贴和工资尾数不足10元部分的不计算交纳会费。会费收入全部留在基层工会掌握使用。 计算会员会费的“工资收入”具体是：机关干部为职务工资、级别工资；机关工勤人员为岗位工资和技术等级工资；事业单位为岗位工资和薪级工资；企业单位凡作为工资发放的，均应计算交纳会费。,无锡市基层工会财务管理暂行办法 ,一、工会会费收交和经费拨缴 （二）工会经费拨缴 1工会经费由税务代收的企业、事业单位，市区于每季度首月十五日前，通过地税局向市总工会拨缴全额工会经费。拨缴经费到市总工会银行账户后，基层工会60%的留成经费由市总工会即时、直接返还到基层工会银行账户上。其他市（县）、区按照当地工会与国、地税局商定的办法执行。 工会经费暂未由税务代收的企、事业单位，每月按照上月全部职工工资总额的2%向本单位工会拨缴工会经费。单位行政拨缴的工会经费，基层工会留用60%，上解地方总工会40%（由全总、省总发文，明确实行系统管理经费的单位，按有关经费分成比例的规定执行）。基层工会应督促单位行政及时足额拨缴工会经费。,无锡市基层工会财务管理暂行办法 ,一、工会会费收交和经费拨缴 （二）工会经费拨缴 2企业、事业单位开业或设立满一年仍未依法建立工会的，从期满后的第一个月起，市总工会通过地税局，按单位职工每月工资总额的2%收缴工会筹备金。单位在依法建立工会并独立开设银行账户后，市总工会将所收工会筹备金的60%部分全部返还给基层工会。 3全部职工工资总额的计算，按关于工资总额组成的规定（国家统计局1990年第1号令）和有关劳动统计新增指标解释等规定执行。全部职工是指在企业、事业单位、机关工作，取得工资或其他形式的劳动报酬的全部人员（含外籍人员和港澳台人员），包括正式职工、合同制职工和临时性、季节性用工以及离开本单位，但保留劳动关系并领取生活费的职工和内部退养职工等。工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额，包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、其他工资和单位发放的职工生活费等。,无锡市基层工会财务管理暂行办法 ,一、工会会费收交和经费拨缴 （二）工会经费拨缴 4单位拨缴的工会经费、筹备金应凭工会开具的工会经费收入专用收据，或地税局开具的工会经费电子缴税付款凭证其中之一，按规定在税前扣除。 5企业、事业单位、机关拖延或者拒不拨缴工会经费的，经多次催缴无效的，基层工会或者上级工会可以向当地人民法院申请支付令或直接提起诉讼。,无锡市基层工会财务管理暂行办法 ,二、预算管理 （一）预算的编制 基层工会的年度预算应根据有关政策法规和上级工会要求，按照工会预算管理办法编制年度预算草案，经工会委员会讨论通过，并经本级经费审查委员会审查通过后，于规定时间内报上级工会审批或备案。 1预算收入的编制，要按照收入来源，充分考虑本年度各项变动因素，依法、真实、完整、合理地编制。 2预算支出的编制，要坚持勤俭节约，体现工会的工作特点；要优化经费支出结构，当年留成经费以不低于85%的比例，重点安排于维护职工权益、组织职工教育培训、为职工服务和开展工会活动等方面。 3预算在执行当中，如遇特殊情况，需要增加支出或者减少收入时，应当编制预算调整方案。其编制、审批与预算编制、审批程序相同。,无锡市基层工会财务管理暂行办法 ,二、预算管理 （二）预算的执行 基层工会应当按照预算确定的任务，依法积极组织收入，严格控制各项经费支出，确保年度预算任务的完成。经费支出要做到“用得合理、群众满意”。企业、事业单位、机关工会工作经费不足的，可商请行政给予适当补助。 1工会经费使用应严格遵守国家财经法纪，认真执行工会财务制度。 2应当按照全总基层工会经费收支管理办法规定的工会经费开支范围使用经费，不得擅自扩大支出范围。 3工会经费开支应根据审定的预算，由主管工会财务工作的领导“一支笔”审批。重大开支事项，须经工会委员会集体讨论决定。,无锡市基层工会财务管理暂行办法 ,二、预算管理 （二）预算的执行 4工会支出费用的报销，必须严格履行规范的审核、审批手续。原始单据必须是税务发票或财政监制收据，应有经办人、证明人、审批人签字，并说明用途。购买多项物品的，须附明细清单；对开展活动购买的奖品等，须附实物发放清单；对送温暖及慰问活动等支出，须附详细发放清单；发放清单须有领款人或领物人签名。对不真实、不合法的原始凭证不予受理。对记载不准确、不完善，手续不完备的原始单据予以退回，要求经办人更正、补充。 5工会经费的收支账目每年应至少一次向职工群众公布，定期接受同级经审会审查监督。 6工会经费不得用于非工会活动和业务的开支，不得支付社会摊派或变相摊派的费用，不得为单位和个人提供资金拆借、经济担保和抵押。,无锡市基层工会财务管理暂行办法 ,二、预算管理 （三）工会决算 工会决算是工会收支预算的执行结果，基层工会应在年终后及时报送上级工会审批或备案。 1编制决算草案，必须符合法律法规，做到收支数字准确、内容完整、报送及时。决算草案的审批程序同预算。 2决算上报时应随附相关说明，包括：对年度收支预算完成情况的说明；基本数字填报；设备增添情况；预算管理的经验、存在问题及今后改进意见等。,无锡市基层工会财务管理暂行办法 ,三、货币资金及往来款项管理 1基层工会应严格执行国家有关现金管理规定，建立现金日记账，逐笔记载现金收付，日清月结，账款相符。现金收入要及时存入银行，不得“坐支”和“白条抵现”，不得超限额存放现金，不得超起点结算现金，不得编造用途套取现金。 2基层工会应当依法在当地金融机构开设独立的银行结算账户。具有社会团体法人资格的基层工会必须开立基本存款账户，暂不具有社会团体法人资格的基层工会应开立专用存款账户。 基层工会财务不允许与本单位行政财务合并银行账户集中核算，也不允许撤销工会银行账户并入当地会计结算中心统一核算。 银行账户只能用于本工会业务范围内的资金收付，不准与工会无关的资金进入工会账户结算，严禁公款私存，账户不得出租、出借或转让给其他单位或个人使用。,无锡市基层工会财务管理暂行办法 ,三、货币资金及往来款项管理 3各项收入必须及时入账，不得账外设账，严禁私设“小金库”。不得由一人办理货币资金业务的全过程。不得由一人保管支付款项所需的全部印章。 4基层工会应及时清理往来款项，公款不得私自借给个人，对代管行政拨给的职工福利经费、职工教育经费和劳动竞赛经费等专项经费，要按规定使用，不得挪作他用。,无锡市基层工会财务管理暂行办法 ,四、工会资产管理 1固定资产的标准及分类： 使用年限在一年以上，一般设备单价500元以上，专用设备单价800元以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产；单位价值虽不足规定标准，但使用时间在一年以上的大批同类财产，纳入固定资产核算。 固定资产分为六类：房屋建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书和其他固定资产。 2基层工会应该加强对固定资产从购置、验收、登记、领用到维护、处置等各个环节的实物管理和财务核算，建立健全必要的规章制度。不符合固定资产标准的各种低值易耗品和材料，也要分类登记，分别管理。 工会的不动产要依法取得相关的权属证明，确保工会资产不流失。,无锡市基层工会财务管理暂行办法 ,四、工会资产管理 3工会固定资产要指定专人负责保管，明确责任；人员调动时，所保管的固定资产要进行移交；物品损坏或遗失在分清责任的基础上，对保管人进行相应的经济处理。 4工会固定资产每年必须盘点一次，对盘点中发现的问题要查明原因、写出书面报告，按规定程序经批准后处理。工会财产报废变卖的收入，列“其他收入”。 5工会的财产、经费，任何组织和个人不得侵占、挪用和任意调拨，也不得将工会的财产、经费，作为所在单位的财产、经费予以冻结、查封、扣押和清偿债务。 工会组织合并的，其财产、经费归合并后的工会所有；工会组织分立的，其财产、经费按职工人数比例进行分割；工会组织撤销、解散的，其经费、财产应在上级工会的指导下审计、依法处分，处分后有结余的，移交上级工会。,无锡市基层工会财务管理暂行办法 ,五、投资管理 1在保证基本活动以外如有资产结余，按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，基层工会可以货币资金、实物资产等方式进行投资。投资必须是以收益为目的，确保工会资产保值增值。投资前必须做好市场调查和经济效益分析，做到科学预测。必须履行本级工会委员会讨论审定、经审会审议通过、报上级工会备案等相应的论证审批程序。 2以货币资金对外投资时，必须从滚存经费结余中支付，不得通过向银行贷款、向其他单位借款的方式投资；以实物资产对外投资时，应以评估确认或合同、协议确定的价值入账。 工会资金严禁购买股票和期货。 3基层工会要定期对投资项目进行分析评价，积极防范和降低投资风险。 4投资期内取得的利息、利润、红利等各项投资收益，应当计入当期收入，并依法纳税。投资收益必须用于工会活动和业务的开支。,无锡市基层工会财务管理暂行办法 ,六、会计管理 1基层工会应根据会计业务的需要设立会计机构或在有关机构中设置专职会计人员；不具备设置条件的基层工会，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账或者聘请单位行政会计任兼职会计。工会会计人员必须具备会计从业资格。 基层工会应积极创造条件，实行会计电算化管理。 2基层工会应结合工作需要，建立相应的内部财务管理制度。会计、出纳要分设，钱、账、物要分管。 3基层工会应按照工会会计制度的要求单独建立账簿，设置会计科目。会计事项不多的基层工会，可设序时、分类的综合账簿，即“收支日记总账”进行核算。 基层工会应当按照会计档案管理办法妥善保管工会会计档案。,无锡市基层工会财务管理暂行办法 ,六、会计管理 4会计人员工作调动或因故离职，必须按照会计基础工作规范要求办理会计事项交接手续，将本人所经管的全部工作移交给接替人员，没有办清交接手续的，不得调动或离职。 会计人员应按时参加财政部门组织的会计继续教育培训，积极参加上级工会组织的业务培训。 5各基层工会可在上级工会的领导和指导下，组成财务互助组，通过定期组织财务互查互审、学习相关政策规定、交流工作情况等活动，不断提升基层工会财务工作水平。财务互助组的编组、工作目标考核等由上级工会财务部门确定。,无锡市基层工会财务管理暂行办法 ,七、财务责任 1各基层工会应加强对财务工作的领导，工会主席和财务人员应严格执行有关法规和制度，廉洁自律，恪尽职守。基层工会社团法定代表人承担会计法规定的第一责任人的责任，离任时应按规定由上级工会经审会进行任职期间经济责任审计。 2对严重违反财经法规和财务纪律，造成经费重大损失的，对负有直接责任的主管人员和其他责任人员，按照国家法律和工会有关规定追究其相应的责任。,有关工会财务的政策文件、报表、培训材料等可登录市总工会网站“下载中心”内下载。 1 工会会计制度 2 工会预算管理办法 3 基层工会收支管理办法 4 工会会计报表 5 工会收支预（决）算表 6 工会会计制度培训课件 7 无锡市工会财务会计管理规范化考核实施办法 8 无锡市基层工会财务管理暂行办法 9 新基层工会财务软件培训教材,谢谢大家！,