资源描述
1,机要业务的核算,2,一、业务简介及收入确认 机要通信业务是国家保密通信的重要组成部分,是党和国家赋予邮政部门的一项特殊的政治任务,是保守国家机密、维护国家安全和利益、确保国家秘密载体保密、安全地传递的重要手段。 机要业务,在机要邮件收寄完成,同时收取款项或取得索取款项的凭据时,按照应收取的款项确认收入;内参选编收入按发行费率在发行当期计算确认收入。,3,二、科目设置 主营业务收入机要业务收入机要通信收入 机要收入其他 “机要通信收入”科目核算办理各种机要文件、刊物等寄递业务所取得的资费收入和代发新华社“内参选编”等按费率计算取得的收入。 “机要收入其他”核算办理机要业务所取得的机要保密费、查询费等收入。,4,三、账务处理 (一)机要邮件收寄 1、财务部门收到营业部门缴款: 借:银行存款收入户 5500 (或库存现金) 贷:营业款结算 5500,5,营业收入日报单,6,2、月末,根据营业日报单汇总表,结转用户欠费和机要邮件寄递收入: 借:营业款结算 3000 贷:应收账款用户欠费 3000 借:营业款结算 2500 应收账款用户欠费 4000 贷:主营业务收入机要业务收入 6500,7,(二)内参选编收订、结算及计列收入 1、财务部门收到缴款: 借:库存现金 银行存款收入户 贷:营业款结算,8,2、月末,财务部门根据营业日报单汇总表,结转内参选编的收订款: 借:营业款结算 贷:预收账款用户预存款,9,3、由地市局列收并支付报刊社款项的内参选编: (1)月末财务部门根据业务部门提供的计提收入清单,进行账务处理:(费率20%) 借:预收账款用户预存款 100% 贷:主营业务收入机要业务收入 机要通信收入 20% 应付账款应付商品款 80% (2)地市局支付报刊社款项时,财务部门根据结算单据进行账务处理: 借:应付账款应付商品款 80% 贷:银行存款基本户 80%,10,4、由省机要局列收并支付报刊社款项时的内参选编: (1)地市局将内参选编订阅款上交省机要局: 借:预收账款用户预存款 贷:其他应收款省内往来应收调度款资调存款 (或银行存款-基本户),11,(2)省机要局收到地市局上交的内参选编等的订阅款: 借:银行存款收入户 其他应付款省内往来应付调度款资调存款 (当省机要局与省公司并账核算时) 其他应收款省内往来应收调度款资调存款 (当省机要局单独建账核算时) 贷:预收账款用户预存款,12,(3)月末省机要局财务部门根据业务部门提供的计提收入清单,进行账务处理:(费率20%) 借:预收账款用户预存款 100% 贷:主营业务收入机要业务收入 机要通信收入 20% 应付账款应付商品款 80% (4)省机要局向刊社付款时: 借:应付账款应付商品款 80% 贷:银行存款基本户 80%,13,谢 谢 !,
展开阅读全文