2017融资租赁承租企业会计核算管理办法

会计核算管理办法会计核算管理办法 会计核算管理办法共三章，第一章为主要会计科目及业务的核算，第二章为总账会计月末结账的账务处理流程，第三章为会计核算管理办法的编制说明。为保证整个集团财务核算日常工作的统一化、标准化、流程化，及提供财务信息质量的及时性、准确性、完整性，特制定管理办法。（以下均简称“管理办法”）第一章 主要会计科科目及业业务的核核算一、 应收票据的的核算：涉及应收票票据的会会计处理理一般较简单。各子公司司必须要要做的是是做好“应收票据明细表“的登记，将各项信息登记清楚（包括是商票还是银票、票号、出票日期、到票日期、金额、出票人、收款人、承兑银行等），并做好票据复印件的存档工作，一张做凭证附件，一张存档。应收票据量不大，做账时可做在一张凭证中，也可月底集中在一起做在连续几张凭证中，目的是便于以后好查找及查账。即财务入账账的每一一张票据据，在“应收票据据明细表表”中都可可查找到明细细信息，都可找找到存档的纸质复印印件。该该表由总总部统一一制作下发发。收票时会计计分录示示例如下下：借：应收票票据集团团外部 111211 20000贷：应收账账款集团外外部 111222 20000 特别说明：应应收票据据需录入入特别总总账标识识09或19，并按客客户进行行明细核核算。二、应收账账款的核核算：1、我司开开具工程程项目的的吊装费费、装卸卸搬运费费、设备备租赁费费等发票票记入“应收账账款-集集团公司司外部-应应收工程程项目款款-应收收款-未未开票应应收款”，WBBS元素素选择各各具体工工程项目目。2、发票的的开票信信息由经经营部在在SAPP系统中中录入，各子公司财务依据开票信息在各子公司的国、地税系统打印发票。确认无误后，做发票校验，系统会自动生成会计凭证，也可月底集中做发票校验，具体根据各自情况定。注意，与项目相关的开票，财务是不需做任何手工会计处理的。3、由于目目前经营营系统没没有上，现现在还需需财务手手工做账账务处理。与与项目相相关的，因已开票及未开票票形成的的应收账账款的核核算，详见二十十九条主营业业务收入入的核算算。三、预付账账款的核核算：预付的固定定资产采采购款、存货货物资采采购款、吊装装运输费费、劳务务费、检检测费、工伤医医疗赔偿偿款、劳劳务纠纷纷赔款等等在此科科目中核核算，其中预付付的工伤伤医疗赔赔偿款、劳劳务纠纷纷赔款等等统一放放在“预付付账款其他”中进行核核算。付款时示例例分录如如下：借：预付账账款固定资资产采购购（从显显示条目目中选供供应商） 11223 110000借：预付账账款存货物物资采购购（从显显示条目目中选供供应商） 11223 220000借：预付账账款吊装运运输费（从从显示条条目中选选供应商商） 11223 330000借：预付账账款其他（从从显示条条目中选选供应商商） 11223 550000借：预付账账款劳务费（从显显示条目目中选供供应商） 11123 60000借：预付账账款检测费（从显显示条目目中选供供应商） 111233 70000贷：银行存存款待收到发票票后或事事情处理理完成后后（如有些赔赔款是没没有发票的的，需提提供事情情情况说说明、收收条、当当事人身身份证复复印件、相关人员及经理、总经理签字等，做为凭证附件）才能冲销“预付账款”。四、其他应应收款的的核算：1、公司员员工因办事、出出差等借借支的备备用金记记入：其其他应收收款备用金金，示例例分录如如下：借：其他应应收款备用金金（查询询员工并并选中） 贷：银行存存款2、与上海海总部往往来：主主要是内部部资金调调拔往来，付付款给总总部由总部统统一还设设备融资资款的往往来，总部代代付的设设备保险险费等在此科科目进行行统一核核算。子公司示例例分录如如下：借：其他应应收款集团内内部往来来（从显显示条目目中选客客户） 贷：其他应应收款集团内内部往来来（从显显示条目目中选客客户）贷：银行存存款母公司分录录正好反反过来，另另子公司司与子公司司间往来来也统一在此此科目核核算。3、公司因因租房、借用物物资工具具等，而预付付给对方方的押金金应记入：其他应应收款押金，示示例分录录如下：借：其他应应收款押金（查查询并选选个人或供应商商） 贷：银行存存款退房、归还还借用物物资工具具后，收回押金金冲消此科目目。4、支付的的融资保保证金、投投标保证证金、履履约保证证金等记记入：其其他应收收款保证金金，示例例分录如如下：借：其他应应收款保证金（查查询并选选中供应应商） 贷：银行存存款5、公司与与本公司司员工之之间的除除备用金金之外的的资金往往来，应记入：其他应应收款员工。原则上本本往来如如非必要要应尽量量减少，并定定期及时进行行清收。不不还的谁谁签字同同意，谁谁负连带偿偿还责任任。示例分录如如下：借：其他应应收款员工（查询询并选中中员工） 贷：银行存存款说明：不要要把备用用金放在在此科目目核算，也也不要把把此科目目放在备备用金核核算，必必须泾渭分明明，财务务若有意意混淆，财务也也负连带带偿还责责任。6、公司与与非主营营业务、非其他业务的客户发生的往来，应记入：其他应收款外部往来。原则上与外部单位的往来必须填制“武汉一新付款申请及审核单”，经子公司总经理签字同意后方可付款。此表格由总部统一制作下发。示例分录如如下：借：其他应应收款外部往来来（查询询并选中中客户） 贷：银行存存款五、待摊费费用的核核算： 待摊费费用只核算保险险费、房房租费、其其他这三三个明细细科目，不不属于保保险费、房房租费的的全部放放在其他他中核算算。且摊销期期限不超过过12个个月。1、签定合合同，财财务收到到合同、发票时的会计处理：借：待摊费费用-保保险费（合同或或发票应付付金额） 借：待摊费费用-房房租费（合同或或发票应付付金额） 借：待摊费费用-其其他（合合同或发票应付付金额） 贷：应付账账款集团外外部其他供供应商（查查询供应应商） 贷：其他应应收款集团内内部（查查询选武武汉一新新）（由由总部代代付的保保费）2、付款时时的会计计处理：借：应付账账款集团外外部其他供供应商（查查询供应应商） 借：其他应应收款集团内内部（查查询选武武汉一新新） （由由总部代代付的保保费）贷：银行存存款华夏 3、每月定定期摊销销时的会会计处理理：借：租赁费费（输入对应应部门） 保险费（输输入对应应部门） 其它费用（输入对应应部门） 贷：待摊费费用-保保险费 贷：待摊费费用-房房租费 贷：待摊费费用-其其他 说明： 4、合同签签定之后，财财务收到到发票当月，在当月摊销销明细表表中记录录取得的的日期，并并将发票票贴在当当月摊销销明细表表后做为为凭证附件件。这样以后后每月的的摊销明明细表，都可可清楚看到到发票是放放在哪月月凭证中中了，便便于以后后查账及及核对。六、原材料料的核算算： 我我司放入入原材料料核算的的主要是钢管、角钢钢、槽钢钢、H型型钢、钢板，常常用且与工程项项目施工工相关的的材料，除除此之外外的材料如非非必要不不要进库库存，需需用时再买，以减少资资金占用用，优化化库存管管理。这这个财务务经理在在做采购购申请审批批时要严严格把关。 由由于在SAAP系统统中，原原材料采采购、入入库、出出库都由由物资进进行操作作，采购购发票收到后也也由物资资进行发票票校验，然后后系统会会自动生生动记账账凭证，财财务不需需在系统统中做任任何手工工操作。 财财务唯一一需要做做的是：在收到到物资交交来的发票票、出入入库单后后，查验验发票真真假、是是否与业业务相符符、并在在系统中中找到对对应的记记账凭证证号，写在单单据上即即可。七、库存商商品的核核算： 库存商品品的核算算方法同同原材料的核算，具具体哪些些采购物资资放在库库存商品品中进行行核算，由由大家讨讨论决定定。 其其中没列列入决定定范围的的，由各各子公司司财务经经理与物物资经理理商议后后决定，都都不在这两两个范围围内的采采购物资资直接做低低值易耗耗品进行处理理。八、低值易易耗品的核算算： 低值易易耗品主主要是手手套、鞋鞋子、铁铁丝、钉钉子、螺螺丝、刷刷子、小小工具等等单位价价值低、数数量大的的物品，对对于这类类物品可可不入库库存，在在购买当当月直接费用用化。当当然为便便于财务务做账，物物资在采采购低值易耗耗品时，应将低低值易耗品品单独开开一张发发票，不不要与其其他物品品混在一一起开。这个财务务经理在执行行时要具具体落实实。 财务只需要要求物资做一个“领用物资登登记表”就行（包包括领取取日期、物物品类型型、数量量、领用人、物物资部核核实人）。一一年存档档一次，便便于以后后核查。要这样做是是因为，我我司很多子公公司资产产都在xxxxxx亿元左左右了，而而实际的的存货大大多不超超过355.8万万，而且还有有进一步压压缩的空空间，存存货占总总资产的的比例不不超过11%，而而为这不不到1%的资产产投入大大量的人人力物力力是没必必要的，因因此能简简化处理理的尽量量简化处处理。将将工作重重心投入到对对设备的的管理、维维护上。九、 除售后回租租固定资资产外的的其他固固定资产产的核算算：由各母、子子公司归归口管理理部门提提出采购购申请，经经批准同同意后，财务务付款，同同时物资资部做采采购订单单。待收到采购购货物后后，由物资部部进行验验收，并并出具固固定资产产验收单单，物资资收到发发票后，将上述验收收单、发发票交给给财务。财财务凭此此入固定定资产。借：固定资资产自有资金金购入机机器设备备 16001 220000借：固定资资产办公设备备 16001 330000借：固定资资产运输设备备 16001 440000借：应交税税费应交增值值税国国内进项项税 222211 10001 贷：预付账款款固定定资产采采购 111233 10000说明： 十、 售后回租固固定资产产的核算算：1、 样机机采购流流程：（1） 各母、子公公司根据据实际经经营需要要，由物资部部向总部部报“新增设设备计划划”，并经经总部批批准。（2）物资资部按批批准计划划与中科公司司签订设备备买卖合合同。并并将买卖卖合同第第一页，扫扫描或拍拍照下来来留存并并发财务务一份。（3） 公司根据中中联要求求，打一一部分款款给中融融公司。同同时物资资部必须须完整填填写“固定资资产采购购申请及及付款审核核表”，并签签字完备备，财务务才能付付款。否否则不予予付款。（4） 中联依据签签订的合合同发样样机。具具体由物物资部负负责收货货及验收收，物资资部要把把固定资资产验收收单及时时交财务务，同时时要做好好物资固定定资产台台账的登登记工作作，以及及SAPP系统设设备采购购流程的的操作。2、样机转转销售流流程：（1）样机机一般从从发货开开始6个月左左右，中联会转销售售。（2）样机机转销售售前，中中联会要要求公司司必须将将首付款款付齐，才才能转销销售。若若该款项项是子公公司自己己付，物物资部必必须完整整填写“固定资资产采购购申请及及付款审核表表”，并签签字齐全全，财务务才能付付款。否否则不予予付款。该表原件做凭证附件，复印件财务专档保管。（3）样机机转销售售后，中联联必须将将以下相相关资料料的原件件交给我我司：设设备买卖卖合同、融融资租赁赁合同、首首付明细细表、租租赁支付付表、售售后回租租三方协协议。没没及时收收到的，由由指定专专人催要要。3.收到中中联交给给我司的的以上资资料后按按照以下下方式整整理归档档：（1）设备备买卖合合同原件件物资部部留存，财财务部留留存复印件件并扫描描成PDDF格式式存档；（2）融资资租赁合合同原件件财务部部留存，并并扫描成成PDFF格式存存档；（3）首付付明细表表、租赁支支付表原原件财务务部留存存，并扫扫描成PPDF格格式存档档（注：在扫描描PDFF格式前前，在各各首付明明细表上上方空白白处写明明对应的的设备买买卖合同同编号及及塔机统统一编号号）；（4）售后后回租三三方协议议原件财财务部留留存，并并扫描成成PDFF格式存存档。（5）财务务将以上上扫描成成PDFF文档的的资料，全全部发给给物资部部留存。4、财务部部入固定定资产前前的表格格处理流流程：（1）财务务部根据据留存的的资料登登记相关关EXCCEL表表格：首首先登记记“某某融资租租赁合同同清单”，然后后登记“某某固定资资产（财财务台账账）”。（2）登记记“某某融资支支付表”，及该该表中的的相关子子表。（3）将上上述表格格完整正正确登记记后，才才能进行行入固定定资产的的会计账账务处理理。5、入固定定资产的的会计处处理流程程：由会计人员员将融资资租赁的的固定资资产录入入到SAAP中。具具体账务务处理的的会计分分录，详详见“售后回回租固定定资产SSAP入入账处理理操作手手册4.0版”，里面面对具体体的操作作步骤都都有详细细说明。其具体会计处理步骤及分录下一条售后回租的会计处理，也有详细说明。6、收到相相关发票票收据的的处理流流程：(1)正常常开始还还融资款款后，公公司会陆陆续收到到相关首首付款发发票、手手续费发发票、管管理费发发票、保保证金收收据，此此时会计计在入账账前，要要将收到到的发票票收据在在“某某融资支支付表”按支付付表号进进行详细的登登记。(2)公司司每期还还融资款款后，还还会收到到中融公公司寄来来的每期期融资租租金发票票。财务务收到发发票后，应应按月进进行归集集整理。下下年初，将将收齐的的去年全全部融资资租金发发票单独独装订成成册并存存档，月月与月之之间以白白纸分开开，并写写明是几几月的，当当月发票票张数多多少。说明：本条条售后回租租固定资资产的核核算是以以中联举举例，各母母、子公司司如有其其他融资资设备供供应商依此此类推。十一、售后后回租的的会计核核算：1、公司与与中联谈谈判签订订“售后回回租合同同”，然后后根据中中联要求求，支付付合同首首期款的的处理(包括保保证金、首首期租金金、管理理费、手手续费、运费等)：借：应付账账款集团外外部固定资资产采购购（=保证证金+首首期租金金+管理理费+手手续费） （查询选中中融公司司） 222022 20000借：应交税税费应交增值值税国国内进项项税 22221 110011借：预付账账款吊装运运输费（从从显示条条目中选选供应商商） 111233 30000 贷：银行存存款说明：各母母、子公司司签订合同后后，不一一定知道道具体是是哪家运运输公司司运设备，这这种情况，统统一建“中联运输输服务”这个供应应商，预预付款先挂挂该供应应商，实实际收到到发票后后将挂账金额额冲平。其它依此类推如“成都设备运输服务”等。2、公司收收到租赁赁支付表表、首期期付款明明细表时时：先做做购买固固定资产产处理入入固定资资产，向“中联公司司”购买设设备；同时做做固定资资产清理理将设备备卖给“中融公公司”。(第第二步和和第三步步按顺序序一起做做)借：固定资资产自有资资金购入入机械设设备 贷：应付账账款集团外外部固定资资产采购购 借：固定资资产清理理待转融资资租赁(=采购购合同原原价) 贷：固定资资产自有资资金购入入机械设设备(=采购合合同原价价) 说明：此二二笔分录做完后后，将“固定资资产自有资资金购入入机械设设备”这个科科目冲平，其其余额为为零。3、做售后后回租的的会计处处理，共共二步：确认租回回固定资资产入账账 借：固定资资产融资租租赁购入入机械设设备(=采购合合同原价价+管理理费+手手续费+运费) 16001 220011借：未确认认融资费费用-中中联重科科融资租租赁有限限公司(=租赁赁支付表表利息部部分)227022 10000 贷：预预付账款款吊装运运输费（=运费费）（从从显示条条目中选选供应商商） 111233 30000贷：固定资资产清理理待转融资资租赁(=采购购合同原原价) 16606 50000贷：应付账账款集团外外部固定资资产采购购（=管管理费+手续费费） （查询选中中融公司司） 222022 20000贷：长期应应付款-中融融公司(=未确确认融资资费用) 227011 10000说明：1、此笔笔做完后后，将“预付账账款吊装运运输费”的科目目余额冲冲平，将将“固定资资产清理理待转融资资租赁”的科目目余额冲冲平，将将未确认认融资费用用计入长长期应付款。2、此时入入固定资资产，运运费、管管理费、手手续费发发票不一一定会及及时收到到，只有在融资支付表做做好台账账记录，待待收到后后粘到对对应记账凭凭证后。 将应付中中联公司司的账款款冲平，其余额额为0，同时将应付账款余额转入到长期应付款中的中联重科融资租赁有限公司。即应付给中联公司的设备款，经转融资手续后，只用付给中融公司即可。借：应付账账款集团外外部固定资资产采购购 贷：长长期应付付款-中中融公司司(=采采购合同同原价) 27701 10000说明：凭证证后要付付固定资资产验收收单、设设备发票票的复印印件、运运输发票、支支付表、首期明细表表。4、收到融融资机械械设备保保证金收收据时的的会计处处理,将将第1条条挂账的保证证金冲平平。借：其他应应收款保证金（查查询并选选中融公公司） 12221 30001贷：应付账账款集团外外部固定资资产采购购（查询询并选中中融公司司） 22002 2200005、收到融融资机械械设备首首期租金金发票的会计计处理，同同时冲减减中融限限公司的的长期应应付款和和应付账账款。即即长期应付款减减少，同同时将第第1条挂账账的首期租金金冲平。借：长期应应付款-中融融公司 227011 10000 贷：应应付账款款集团外外部固定资资产采购购（查询询并选中中融公司司） 22002 2200006、收到保保险费发发票时(目前保保险由总总部统一一购买，此此分录一一般不需需做) 借：管理理费用保险费费 贷：应付账账款设备采采购(外部部往来)中融公公司说明：经过过以上会会计处理理后，：应付账账款集团外外部固定资资产采购购（中融融公司）的的余额应应为0。长长期应付付款-中融公公司的余余额等于于租赁支支付表租租金总和和。7、支付每每月融资资租赁租租金时，冲冲减长期期应付款款同时将将未确认认融资费费用确认认为当期期财务费费用。（此此笔分录录为每月月正常还还款时的的会计分分录处理理，实际际我司都都未按时时付租金金，未按按时付租租金时的会计计处理见见“还融资资租金的会计处处理”） 借：长期期应付款款中融公公司(=当月支支付汇总总表租金金合计) 27701 10000 贷：银行存存款 借：财务务费用售后回租租利息支支出(=月支付付汇总表表利息合合计) 666033 20007 贷：未确认认融资费费用-中中融公司司(=月月支付汇汇总表利利息合计计)2702 10000 说明：为体体现权发发生制，以以每月融融资租赁赁租金明明细表进进行会计计处理，不不以实际际收到的的当月租租金发票票入账，发发票单独独归档保保管并一一年装订订一次备备查。十二、还融融资租金金的会计计处理：1、业务概概述：各子公司司按照本本月应支支付融资资租赁款款上交母母公司后后，由母母公司统统一与供供货商协协商并由由母公司司统一支支付融资资租金。涉及长期期应付款款、应付付账款等等科目，母母公司设设置“其他应应收款-未分解解到各公司司的融资资租赁款款”，母、子公司司都设置“应付账账款-未未分解到到支付表表的融资资租赁款款”科目。其其中：应应付账款款-未分分解到支支付表的的融资租租赁款科科目作为为应付账账款-应应付融资资租赁款款的备抵抵科目，月月末不作作重分类类调整。2、每月应应付但未未付中联联（或其其他融资资公司）租金的会计处理：借：长期应应付款（查查询并选选中融公公司） 227011 10000贷：应付账账款-应应付融资资租赁款款（查询询并选中中融公司司）说明：其金金额等于于当月融融资还款款明细表表中本月月应付中中联租金金额，并并将融资资还款明明细表打打印出作为记账凭凭证附件件。借：财务费费用融融资租赁赁利息支支出 66003 20005 贷：未未确认融资费费用（查查询并选选中融公公司） 27002 110000说明：为体体现权责责发生制制原则，将将当期的“未确认融资费费用”确认为当期期财务费费用。3、子公司司按照本本公司融融资租赁赁支付表表本月还还款额打款给总总部由总总部统一一还融资资款的会会计处理理：借：其他应应收款-集团内部部往来（查查询并选选总部） 贷：银行存存款（应应付票据据）说明：上交交给总部部的融资资租金，子公司不作为已还款，而是与总部挂内部往来。是否还款及还款额多少，以收到盖有公章的总部融资租金分解明细申请表为准。4、母公司司统一支支付全辖辖融资租金的会计计处理（此笔只只母公司司做）：借：其他应应收款-未分解解到各公司的的融资租租赁款贷：银行存存款（应应付票据据）5、 母公司资金金管理部部发函分分解各公公司融资资租赁款款的会计计处理：母公司收收到融资租金金分解明明细申请请表的做以下下会计处处理（此笔只只母公司司做）：借：其他应应收款-内部往往来-各各子公司司（=分解解给该公司司的租金）借：其他应应收款-内部往往来-各各子公司司（=分分解给该公司司的租金）借：应付账账款-未未分解到到支付表表的融资资租赁款款（=分解给母公司司的租金金）贷：其他应应收款-未分解解到各公司的的融资租租赁款（=总分解解的租金金）子公司收收到总部部融资租金金分解明明细申请请表的扫描件件，按列明的的分解到各自子公司司的租金做如如下会计计处理（此此笔只子子公司做）：借：应付账账款-未未分解到到支付表表的融资资租赁款款（=分分解给自己公司司的租金金）贷：其他应应收款-集团内内部往来来（查询询并选中中总部公司司）说明：总部部资金管管理部应应及时将将融资租金金分解明明细申请请表的原件清晰扫描描后，发发给对应的各子公司司，并将将原件交交给总部部总账会会计作为凭证证附件。6、各母、子子公司自自行与供供应商确确定各自自分解款款用于分分解哪些些融资支支付表，收收到供应应商确认认函件或或电子版分解表表后，作作以下会会计处理理：借：应付账账款-应应付融资资租赁款款（查询询并选中中中融公公司）借：财务费费用罚罚息支出出（=分解解表中的的罚息总金额额） 贷：应付账账款-未未分解到到支付表表的融资资租赁款款说明：1、各母、子公司司将确认认函作为为凭证附附件，如如是电子子版分解解表打印出来作为凭凭证附件件，并且负负责此业业务财务务表打印出的表上上签字确认认。2、若若分解表中有罚罚息则录录“财务务费用罚息支出出”这个个科目，没没有则不不用录。 7、若以后后罚息中中联免除除后的会会计处理理：借：应付账账款-未未分解到到支付表表的融资资租赁款款（=免除的罚罚息总金额额）贷：财务费费用罚罚息支出出（=免除的罚罚息总金额额） 66603 200088、各母、子公司自已已还融资资款的会会计处理理：借：应付账账款-应应付融资资租赁款款（查询询并选中中中融公公司） 贷：银行存存款（或应收收票据）说明：对于于各子公公司自己己还融资资款，为为保证整整个集团团资金的的流动性性，原则则要求统统一打款给总总部，由总部统一按按排资金金头寸后分解支付。对确有特特殊要求求的应向向总部申请，最最终经财财务总监监批准后后执行。十三、累计计折旧的的核算： 在SAAP系统统中累计计折旧是是系统自自动运行行，并自自动生成成记账凭凭证。各各母、子公司司财务应应认真核对每每个固定定资产是是否挂在在正确的的部门，物资部应正确、及时记录每台设备当前所在的项目或所在的基地。财务经理应经常与物资部沟通此事，确保设备信息的正确。因为系统是按每台固定资产所在的部门来分配折旧金额是放在主营成本、管理费用、销售费用的，以及具本的部门或项目。对于闲置的的设备，建建议统一一放在虚虚拟成本本中心中中（如P1115DUUMMYY）这个个部门进进行核算算，分配的折折旧额会会自动放放在主营营成本中中。这们做做的目的的是如果放放在物资资部，系系统会自自动计入入管理费费用，这这样子公公司设备备利用率率忽高忽忽低会对对管理费费用造成成影响，不便于财务分析，因为此费用是不可控费用。十四、在建建工程的的核算： 在建工程程是用来来核算工工程完工工达到预预定可使使用状态态时，发发生的相相关必要要支出，包包括使用用的物资资、人工成本、交交纳的税费费、应予予资本化的的借款费费用、应应分摊的的间接费费用等。借：在建工工程建建筑物 116044 10000借：在建工工程设设备 16604 20000借：在建工工程软软件 116044 30000借：在建工工程其其他 16604 40000 贷：原材料料 库库存商品品 银银行存款款 劳劳务费 财财务费用用银行行贷款利利息支出出当工程完工工验收后后，财务务以签字字完备的的验收单单及相关关工程资料料做账，将将在建工程程转入固固定资产产或无形形资产。并在工程开始时，建立专门档案盒保管相关资料，以备日后查证。说明：对于于在建工工程，应应按所建建工程进进行明细细核算，对对于借款款费用资资本化的的条件，按按照“企企业会计计准则借款费费用”的的相关规规定处理理。对于较特特殊在建建工程的的处理，按按照企业业会计准准则的规规定进行行核算，公公司核算算与准则则保持一一致。十五、无形形资产的的核算： 无形资产产是指企企业拥有或控控制的没没有实物物形态的的可养辨辨认非货币性性资产。无无形资产产通常按按实际成成本计量量，即以以取得无无形资产产并使之之达到预预定用途途而发生生的全部部支出作作为无形形资产的成成本。借：无形资资产土土地使用用权 117011 10000借：无形资资产软软件 117011 20000借：无形资资产专专利 17001 330000 贷：银行存款款 贷：在建工工程说明：对于于不同来源取得的的无形资产产其成本本构成不尽相相同，具体成本本按照“企企业会计计准则无形资产产”的相相关规定定进行计计量。公公司核算算与准则则保持一一致。十六、累计计摊销的的核算： 无形资产产的每月摊摊销金额额在累计摊销销科目中中进行核核算。其摊销销年限：土地使使用权为土地证上上标明的的土地有有效使用用年限，专专利为220年，商标标为100年，软件件为母、子子公司购购买1000万以下的的按3年年摊销，超超过1000万的报总部部最终经经财务总总监批审审后在税税法及准准则规定定年限内内按批准准的年限摊销销。各大类无无形资产产公司都都设有对应应累计摊摊销科目目进行核核算。 借：管理费费用土地使用用权摊销销 666000 00038借：管理费费用软件 666000 00039借：管理费费用专利 66000 000400贷：累计摊摊销土地地使用权权 17002 110000 贷：累计计摊销软件 17002 220000贷：累计摊摊销专利 17002 330000 说说明：各各母、子公司司总账财务务人员应应做好电电子版累累计摊销销明细表表，按月打印印作为凭凭证附件件，其计算金额额核对正确无误后后，财务在表表上签字字确认，并依此入账。十七、固定定资产、无无形资产产、在建建工程的的减值准准备核算算： 资资产负债债表日，资产按照账面价值与资产按照公允价值减去处置费用后的可收回金额孰低计价。若单项固定资产的可收回金额低于账面价值，确认资产存在减值迹象，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。公司对各大类资产都设置了对应的减值准备科目进行核算。 如如公司融资资购买的的一台设设备发生生减值，示示例分录录如下： 借：固定资资产减值值准备-融资租租赁购入入机器设设备 16003 220011 贷：资产减减值损失失-固定定资产减减值准备备 67701 10000 如资资产发生生减值后后，就需需按最新新的账面价值计提提折旧或或摊销。说明：1、各母母、子公公司如发现资产产有减值值迹象的的，应组组织进行行减值测测试，并并形成书书面申请请，附上相关关证明资资料及计计算依据据，并经经财务部部、物资资部双方方签字同同意后，报报子公司司高管，总总部相关部门门及高管管同意后进进行账务务处理。并并对相关关审批资料建建专档保保管。2、对对固定资资产、无无形资产产、在建建工程的的减值准准备较特殊的的处理或或计量，以以“企业业会计准准则资资产减值值”的相相关规定定进行处处理。公公司核算算与准则则保持一一致。 十八、长长期待摊费用用的核算算： 由由于SAPP系统中中长期待待摊费用用是和固定资资产折旧旧一样由由系统自自动运行行进行摊摊销的，并自动生成记账凭证，不需手工处理。对于固定式拉杆，应入长期待摊费用，按三年进行摊销。活动板房按三年进行摊销。十九、短期期借款的的核算： 该科目用用来核算各各母、子公司司从银行行取得的贷贷款期限限不超过过一年的的借款。各母、子公司应安排总账会计或财务经理负责贷款明细表的台账登记工作，包括贷款银行、贷款本金、期限、贷款起止日、利率、上浮比率、利息、授信方式、担保方式、贷款合同号、担保合同号、抵押合同号、客户经理联系电话等。每月还本的要及时与银行客户经理、网银或其它方式核对贷款本金余额。对快到期贷款，负责贷款的财务人员应提前一个月告知财务经理、总经理，并跟踪还贷资金的落实。 从银行取取得贷款款的示例会计计分录： 借：银行存款款华夏银行行 贷：短期借借款华华夏银行行 对对于不是是每月还还贷款的，为为体现权权责发生制制原则，应应每月计计提贷款款利息。并在系统统新建一一个“付短期借借款的贷款利利息”这这个供应应商。在在季度末支付利利息后，其其余额会会冲平。计提示例分录如下： 借：财务费费用银行行贷款利利息支出出 66003 220022 贷：其他他应付款款其他他（查找并并选择付付短期借借款的贷款利利息 222411 60000） 说说明：1、短期期借款系系统可按按供应商商明细进进行核算算，如新新增一家家兴业银银行的贷贷款，只只需在系系统中新新建一个“兴业银行某某某支行”这这个供应应商即可。2、每每月计提提贷款利利息的，财务应制制作电子子版计提提贷款利利息明细细表，打打印出来来作为凭证证附件，其计算金额核对正确无误后，在表上签字确认，并依此入账。 十九、应付付票据的的核算： 应付付票据是是用来核核算公司司从银行行开立的的敞口（即非1000%保证证金）或或非敞口的的银行承承兑汇票票、商业业承兑汇汇票、各子子公司必须须要做的的就是做做好“应应付票据据明细表表“的登记记，将各项信息登记记清楚（包包括是开票银行行、商票票还是银银票、票票号、票票据起止止日期、金金额、收款人人、背书书人等），并做做好票据复印印件的存存档工作作，一张做凭证附附件，一一张专档保存。应付票据量量不大，做账时可做在一张凭证中中，也可可月底集中中一起做在连连续几张张凭证中中，目的的是便于于以后好好查找和和查账。即财务入账账的每一一张票据据，在应应付票据据明细表表中都可可查到明细细信息，都可找找到存档的纸质复印印件。该该表由总总部统一一制作下发发。开票时会计计分录示示例如下下：借：应付账账款集团外外部固定资资产采购购 22002 220000贷：应付票票据集团外外部 22001 220000二十、应付付账款的的核算：1、收到采采购固定定资产的的发票，应应记入：应付账账款集团外外部，同同时应及及时收取取相关合合同和固固定资产产验收单单并入账，示例分分录如下下：借：固定资资产房屋建建筑 16001 110000 借：固定资资产自有资资金购入入机械设设备 16001 220000 借：固定资资产办公设设备 16001 330000借：固定资资产运输设设备 16001 440000借：应交税税费应交增增值税国内进进项税 22221 110011贷：应付账账款集团外外部固定资资产采购购（查询询并选中中客户） 22002 2200002、收到采采购存货货物资的的发票，应应记入：应付账账款集团外外部，同同时物资资部应做做好采购购订单发发票校验工工作，示示例分录录如下：借：原材料料 14403 10000借：库存商商品 14005 110000借：低值易易耗品 114055 20000借：应交税税费应交增增值税国内进进项税 22221 110011贷：应付账账款集团外外部存货物物资采购购（查询询并选中中客户） 22002 220011说明：由于于在SAAP系统统中，涉涉及存货货的核算算都是系系统经发发票校验验后，自自动生成成记账凭凭证，此此笔财务务不需做做任何手手工录入入。只需对收收到的合合同及发发票进行行核对及及查验真真假，审审核是否与申请请时的申请单记录相符符，与凭证证数据相相符。对于不相相符的要要物资部部在系统统中重做做。并将凭证证附在对对应的记记账凭证证后作为附件件。3、收到吊吊装运输输的发票票，应记记入：应应付账款款集团外外吊装运输输费部，示例例分录如如下：借：吊装费费 666000 00053借：运输费费 666000 00054借：应交税税费应交增增值税国内进进项税 22221 110011贷：应付账账款集团外外部吊装运输输费（查查询并选选中客户户） 22202 200034、月末暂暂估吊装装费、运运输费的的处理，应应在“应付账款暂估吊吊装运输输费”中核算，由于放入入该科目目的金额额下月会会冲回，所所以只进进行粗核核算，该该科目没没有特别别总账标标识。暂估估时示例分分录如下下：借：吊装费费（选虚拟拟成本中心心，功能能范围选选Z0003） 666000 00053借：运输费费（选虚拟拟成本中心心，功能能范围选选Z0003） 66000 000544借：应交税税费应交增增值税备抵税金金 22221 110111贷：应付账账款暂估吊装运输费（粗核核算不用到供应应商） 22002 220122 说明：11、以后后收到发发票，可可将上月月分录冲冲掉，再按按实际金金额记正正确会计计分录。2、暂估的运费清单应由物资部、工管部每月做一个费用清单，经签字后交财务入账。财务还需将费用清单复印一份专档保管，与下月实际收到的发票及结算单进行核对。3、应付账款暂估吊装运输费，只进行粗核算不到供应商，做会计分录时，输入该科目后直接输入暂估的金额，若需说明可在长文本中进行辅助文字说明，该科目没有特别总账标识。5、月末暂暂估劳务务工资的的处理，应应在“应付账账款暂估劳务费及及其它”中核算算，由于放入入该科目目的金额额下月会会冲回，所所以只进进行粗核核算，该该科目没没有特别别总账标标识。示例例分录如如下：借：劳务费费（选虚拟成本中心心，功能能范围选选Z0003） 666000 00012贷：应付账账款暂估劳务费及及其它（粗核算算不用到供应应商） 22002 220111说明：1、人事应做一个暂暂估的劳劳务费清单单，签字字后交财财务入账账。下月劳务工工资表做做出来及及收到劳务务发票后后予以冲冲回，并并按正确确金额记记账。2、总账账会计还还应做好好电子版劳劳务费明明细表，详细记记录每月实际际发生金金额、预预提金额额、冲回金额额，及冲冲回时间间及凭证证号。33、应付付账款暂估劳务费及及其它，只只进行粗核算不不到供应商，做做会计分分录时，输输入该科科目后直直接输入入暂估的的金额，若需说明可在长文本中进行辅助文字说明。4、考虑到一般与子公司发生劳务业务的公司在一二家左右不多，所以有暂估的其它费用也放在该科目核算，可在长文本中辅以文字说明进行区分。6、月末上上个月的的劳务工资资表做出出来后，代发劳务工资的处理，应记入：应付账款集团外部其他供应商，如劳务公司为上腾劳务公司，一般情况下劳务人员的社保、个税由劳务公司上缴，劳务工资由庞源代发。若子公司有特殊情况，按实际情况进行会计处理。示例分录如下：借：劳务费费（WBBS元素素，选各各项目）借：劳务费费（WBBS元素素，选各各项目）借：劳务费费（WBBS元素素，选各各项目）借：劳务费费（WBBS元素素，选各各项目）贷：应付账账款集团外外部其他供供应商（查查询并选选中待发发劳务工资）=实发工工资 22002 220022贷：应付账账款集团外外部其他供供应商（查查询并选选上腾劳劳务公司）=管理费费+社保保+个人人所税 22202 20002说明：为了了区分实实发工资资与应付付给劳务务公司的的管理费费、社保保、个人人所得税等等，可新新建一个“待发劳务工资”这这个供应应商，这这样就很很好的把把两个不不同性质质的应付付金额区区分开了了。实际际处理时时以财务务提供的的劳务费费分配表表，分配配至各项项目进行行处理。二十一、预预收账款款的核算算：公司预收的的工程款款，应记记入该预预收账款款集团外外部，示示例分录录如下：借：银行存存款借：应收票票据集团外外部（查查询并选选中客户户） 11221 220000贷：预收账账款集团外外部（查查询并选选中客户户） 22203 20000 二十二、其其他应付付款的核核算：1、公司向向员工、本单位位以外的的个人、外单位位等借用用、往来的款项项，应记记入此科科目，公司还还款后冲冲销此科科目，示示例分录录如下：借：相应科科目贷：其他应应付款外部（查查询并选选中单位位客户） 22241 10000贷：其他应应付款外部（查询询并选中中个人客户） 22241 10000贷：其他应应付款员工（查查询并选选中员工工） 22241 300002、公司向向其他个个人、单位位收取的押金金，应在其他他应付款款押金金中核算算。如公公司提供房屋屋供他人人使用，公公司出借借工具、设设备供他他人使用用等而向他他个、单单位收取取的押金金。借：银行存存款贷：其他应应付款押金（查询询并选中中客户） 22241 40000 3、公公司因经营活动动，向单位位或个人收收取的招招标保证证金、质质量保证证金、履履约保证证金等，应应在其他应应付款保证金中中核算。借：银行存存款贷：其他应应付款保证金（查查询并选选中客户户） 22441 550000二十三、应应付职工工薪酬的的核算：1、子公司司计提管理人人员工资的的处理： 借：工工资（功能范范围选Z0001,部部门选总经办办）(=应应发工资资) 66000 000011养老保险（功能范范围选Z0001,部部门选总经办办）(=单位部部分) 66000 000466医疗保险（功能范范围选Z0001,部部门选总经办办）(=单位部部分) 66000 000477失业保险（功能范范围选Z0001,部部门选总经办办）(=单位部部分) 66000 000488生育保险（功能范范围选Z0001,部部门选总经办办）(=单位部部分) 66000 000500工伤保险（功能范范围选Z0001,部部门选总经办办）(=单位部部分) 66000 000499公积金（功能范范围选Z0001,部部门选总经办办）(=单位部部分) 666000 00051工资（功功能范围围选Z0002,部门门选经营部）(=应发发工资) 66600 00001养老保险（功能范范围选Z0002,部门门选经营部）(=单位位部分) 66600 00446医疗保险（功能范范围选Z0002,部门门选经营部）(=单位位部分) 66600 00447失业保险（功能范范围选Z0002,部门门选经营部）(=单位位部分) 66600 00448生育保险（功能范范围选Z0002,部门门选经营部）(=单位位部分) 66600 00550工伤保险（功能范范围选Z0002,部门门选经营部）(=单位位部分) 66600 00449公积金（功能范范围选Z0002,部门门选经营部）(=单位位部分) 66000 000511贷：应付职职工薪酬酬工资(=实发工工资) 22211 10000应付职工薪薪酬养老(单位加加个人合合计) 222111 10002应付职工薪薪酬医保(单位加加个人合合计) 222111 10001应付职工薪薪酬失业(单位加加个人合合计) 222111 10005应付职工薪薪酬生育(单位加加个人合合计) 222111 10004应付职工薪薪酬工伤(单位加加个人合合计) 222111 10003应付职工薪薪酬医保(单位加加个人合合计) 222111 10001（用用来核算算大额医医保）应付职工薪薪酬住房公公积金(单位加加个人合合计) 222111 10006 应交交税费应交个人人所得税税 22221 40000说明：1、根根据公司司统一要要求，管管理人员工资除经经营部员员工资外，全部放在管理理费用中中核算，经经营部人人员工资资在销售售费用中中核算。将来若有有研发支支出的，还还应再将将技术人员员及相关关其他人人员的工工资单独独拉出来来在研发发支出中中核算。22、若子子公司没没有总经经办，就统一一放在综合合部。33、各子子公司人人事做好好工资核核算明细细表后，财务一定要求人事做一个分类工资汇总表，以便与以上计提工资分录相配合，便于做账。 2、交纳单单位和个个人社保保、公积积金的处处理：借：应付职职工薪酬酬养老 222111 10002应付职工薪薪酬医保 222111 10001应付职工薪薪酬失业 222111 10005应付职工薪薪酬生育 222111 10004应付职工薪薪酬工伤 222111 10003应付职工薪薪酬住房公公积金 222111 10006 贷：银银行存款款 3、实际发发放子公公司工资资时的会会计处理理：借：应付职职工薪酬酬工资 22211 10000贷：银行存存款 44、年末计计提员工工奖金的会会计处理理：借：工资（功能范范围选Z0001,部门门选总经办） 66000 000011借：工资（功能范范围选Z0002,部门门选经营部） 66600 00001 贷：应付职职工薪酬酬奖金 22211 10007说明：实际际发放后，冲冲应付职职工薪酬奖金科目目的挂账余额额。5、计提辞辞退员工工而应支支付给其其的补偿金的的会计处处理： 借：工资资（功能范范围选Z0001,部门门选总经办） 66000 000011借：工资（功能范范围选Z0002,部门门选经营部） 666000 00001贷：应付职职工薪酬酬辞退福利利 22111 110255说明：实际际发放后，冲冲应付职职工薪酬辞退福利利科目的挂账余额。6、计提公公司基地地临时雇雇佣劳务务人员帮助基地完成临临时性任务而而发生的的工资的的会计处处理： 借：工资资（功能范范围选Z0001,部门门选物资部） 66000 000011贷：应付职职工薪酬酬劳务用工工费用 222111 10026说明：1、财务务应以物资部做做的“