2021年服务南沙自贸区建设发展地方税收优惠政策指引

*欧阳光明*创编2021.03.07服务南沙自贸区建设发展地方税收 优惠政策指引欧阳光明（2021.03.07）为充分发挥地方税收职能作用，全力支持和服务中国（广东）自 由贸易试验区（南沙园区）建设，帮助投资者依法享受现行税收优惠 政策，我局对有关税收政策进行了梳理汇编。内容主要包括支持金融 保险业发展、支持科技创新企业发展、支持先进制造业发展、支持创 业投资发展、支持教育培训业发展、支持与港澳深化合作等6个专题 的税收优惠政策，供广大投资者参考，投资者如需进一步了解政策详 细内容，请参阅有关税收法规法规文件或咨询主管地方税务机关。如 今后税法、税收政策、办理程序发生变化，所涉及的有关税收优惠政 策依照新的规定执行。目录：（点击查看详细政策指引）支持金融保险业发展15条地方税收优惠政策2支持科技创新企业发展9条地方税收优惠政策3支持先进制造业发展12条地方税收优惠政策3支持教育培训业发展13条地方税收优惠政策4支持创业投资发展18条地方税收优惠政策5支持与港澳深化合作12条地方税收优惠政策7广州南沙开发区地方税务局二0一五年二月十六日支持金融保险业发展15条地方税收优惠政策（一）、金融类1、金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信 息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，以全 部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。2、夕卜汇管理部门委托金融机构发放的外汇贷款利息收入免征营业 税。3、自2014年1月1日至2016年12月31日，对金融机构农户小 额贷款的利息收入，免征营业税；对金融机构农户小额贷款的利息收 入，在计算应纳税所得额时，按90 %计入收入总额；对保险公司为 种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额 时，按90 %计入收入总额。4、政策性银行、商业银行、财务公司、城乡信用社和金融租赁公 司等金融企业提取的符合条件的贷款损失准备金准予在当年进行税前 扣除。5、自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小 型、微型企业签订的借款合同免征印花税。（二）、保险类6、中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险 标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分 保保费后的余额为营业额。7、保险公司开办的符合免税条件的保险产品取得的保费收入免征 营业税。8、非营利性的中小企业信用担保、再担保机构按照其机构所在地 地市级以上（含）人民政府规定的标准取得的担保和再担保业务收入（不包括信用评级、咨询培训等收入），自主管税务机关办理免税手 续之日起，三年内免征营业税。9、社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券 投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征收营业税。10、保险营销员（非雇员）取得的佣金收入，月营业额未达到起 征点的，免征营业税。11、保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。对佣金中的 展业成本，不征收个人所得税；对劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营 业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。（三）、证券投资类12、证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基 金）管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，免征营业税和企业 所得税。13、自2014年11月17日起，对合格境外机构投资者、人民币合 格境外机构投资者取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让 所得，暂免征收企业所得税。14、个人从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收个人所得 税。对个人投资者申购和赎回基金单位取得的差价收入，在对个人买 卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得 税。15、个人从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖 业务取得的收入暂免征收营业税。支持科技创新企业发展9条地方税收优惠政策1、经认定的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。2、自2014年1月1日起至2018年12月31日，经认定的技术先 进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。经认定的技术先进 型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部 分，准予在计算应纳税所得额时扣除。3、自2013年1月1日至2015年12月31日，对符合条件的孵化 器自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土 地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向孵化企业出租场地、房屋 以及提供孵化服务的收入，免征营业税。符合非营利组织条件的孵化器的收入，按照企业所得税法及其实 施条例和有关税收政策规定享受企业所得税优惠政策。4、对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营 业税应税收入，暂免征收营业税。5、对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业 所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年 度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的 法定税率减半征收企业所得税。6、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，末 形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照 研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本 的150%摊销。7、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以 及外国组织、国际组织颁发的科学、技术等方面的奖金，免纳个人所 得税。8、科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股 权形式给予个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例时，暂不缴纳个 人所得税；取得按股份、出资比例分红或转让股权、出资比例所得时，应依法缴纳个人所得税。9、企事业单位、社会团体和个人，通过公益性的社会团体和国家 机关向科技型中小企业技术创新基金和经国务院批准设立的其他激励 企业自主创新的基金的捐赠，属于公益性捐赠，可按国家有关规定， 在缴纳企业所得税和个人所得税时予以扣除。支持先进制造业发展12条地方税收优惠政策1、集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业，经认 定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第 二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收 企业所得税，并享受全期满为止。2、集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路 生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税，其中经营期 在15年以上的，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期， 第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税 率减半征收企业所得税，并享受全期满为止。3、我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经 认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年全 第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征 收企业所得税，并享受全期满为止。4、国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年 未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。5、符合条件的软件企业按照财政部国家税务总局关于软件产 品增值税政策的通知（财税2011100号）规定取得的即征即退增值 税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算， 可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。6、集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单 独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。7、集成电路生产企业的生产设备，其折I日年限可以适当缩短，最 短可为3年（含）。8、企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可 以按照固定资产或无形资产进行核算，其折日或摊销年限可以适当缩 短，最短可为2年（含）。9、对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的 仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本 费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折日；单位价值超 过100万元的，可缩短折日年限或采取加速折日的方法。10、对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产， 允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年 度计算折日。11、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航 天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪 器仪表制造业，信息传输、软件和信.息技术服务业等6个行业的企 业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折日年限或采取加速 折日的方法。12、对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的 研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允 许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度 计算折日；单位价值超过100万元的，可缩短折日年限或采取加速折 日的方法。支持教育培训业发展13条地方税收优惠政策1、从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入免征营业税。2、经县以上教育部门审批成立的学前教育的机构，提供养育服务 取得的收入免征营业税。3、从事学历教育的学校举办的符合条件的进修班、培训班取得的 收入免征营业税。4、符合条件的中外合作办学机构、中外合作办学项目、驻中国外 交机构开办的外交人员子女学校，提供学历教育劳务取得的收入免征 营业税。5、自2013年1月l日至2015年12月31日，对按照国家规定的 收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入，免征营业税。6、自2013年1月l日至2015年12月31日，对高校学生食堂为 高校师生提供餐饮服务取得的收入，免征营业税。7、学生勤工俭学提供劳务取得的收入，免征营业税。8、持高校毕业生自主创业证的毕业年度内高校毕业生从事个 体经营的，在3年内按每户每年9600元为限额依次扣减其当年实际应 缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人 所得税。9、符合非营利组织条件的孵化器的收入，按照企业所得税法及其 实施条例和有关税收政策规定享受企业所得税优惠政策。10、符合条件的教育机构和科研机构聘请的外籍教师和外籍研究 人员在我国进行教学和研究所取得的收入，如果该个人在境内居住不 满协定规定的停留时间的，免征个人所得税。11、学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城 镇土地使用税。12、自2013年1月l日至2015年12月31日，对高校学生公寓免 征房产税。13、自2013年1月l日至2015年12月31日，对与高校学生签订 的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。支持创业投资发展18条地方税收优惠政策1、创业投资企业以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方 利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。2、外商投资性公司代表其子公司与其他企业签订合同，与其子公 司共同接受其他企业的服务，由外商投资性公司代其子公司支付的各 项服务费用，向其子公司收回时，不作为外商投资性公司的收入计算 缴纳营业税。3、鼓励重点群体自主创业，自2014年1月l日至2016年12月 31日，对持就业失业登记证人员从事个体经营的，在3年内按每 户每年9600元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护 建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。4、鼓励企业吸纳重点群体就业，自2014年1月l日至2016年12 月31日，对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企 业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当 年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业一年以 上且持就业失业登记证人员，与其签订1年以上期限劳动合同并 依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数以每人每年5200元 定额标准依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育 附加和企业所得税。5、鼓励军队转业干部自主创业，从事个体经营的军队转业干部， 自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和个人所得税。6、鼓励新办企业安置军队转业干部就业，为安置自主择业的军队 转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企 业总人数60%（含60%）以上的，自领取税务登记证之日起，3年内免 征营业税和企业所得税。7、鼓励退役士兵自主创业，自2014年1月l日至2016年12月 31日，对自主就业退役士兵从事个体经营的，在3年内按每户每年 9600元为限额依次扣减其当年实际应缴的营业税、城市维护建设税、 教育费附加、地方教育附加和个人所得税。8、鼓励企业吸纳自主退役士兵就业，自2014年1月l日至2016 年12月31日，对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加 工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位 中，当年新招自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并 依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数以每人每年6000元 定额标准依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育 附加和企业所得税。9、鼓励随军家属自主创业，从事个体经营的随军家属，自领取税 务登记证之日起，3年内免征营业税和个人所得税。10、鼓励新办企业安置随军家属就业，为安置随军家属就业而新 开办的企业，凡安置随军家属占企业总人数60%（含60%）以上的，自 领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和企业所得税。11、鼓励单位安置残疾人就业，凡安置残疾人就业的单位，实行 由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，每人每年3.5万元限额减 征营业税。12、对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位 在职职工总数的比例高于25% （含25%）且实际安置残疾人人数高于 10人（含10人）的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。13、创业投资企业采取股权投资方式投资于末上市的中小高新技 术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当 年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以 后纳税年度结转抵扣。14、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为 企业所得税的免税收入。所称符合条件的居民企业之间的股息、红利 等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投 资收益，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12个月取得的投资收益。15、2014年1月1日起，居民企业（以下简称企业）以非货币性 资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限 内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所 得税。16、2014年1月1日起，股权收购，收购企业购买的股权不低于 被收购企业全部股权的50%，且收购企业在该股权收购发生时的股权 支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：（1）被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购 股权的原有计税基础确定。（2）收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的 原有计税基础确定。（3）收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和 其他相关所得税事项保持不变。17、2014年1月1日起，资产收购，受让企业收购的资产不低于 转让企业全部资产的50%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支 付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：（1）转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原 有计税基础确定。（2）受让企业取得转让企业资产的计税基础，以被转让资产的原 有计税基础确定。18、2014年1月1日起，对100%直接控制的居民企业之间，以 及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面 净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推 迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划 转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未 在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：（1）划出方企业和划入方企业均不确认所得。（2）划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股 权或资产的原账面净值确定。（3）划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧 扣除。支持与港澳深化合作12条地方税收优惠政策1、港澳居民企业从其直接拥有至少25%股份的内地公司取得的 股息，按股息总额5%的优惠税率征收企业所得税；其他情况下，按 股息总额的10%征收企业所得税。2、港澳居民个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征 个人所得税。港澳居民个人非外商投资企业取得的股息、红利所得， 按股息总额的10%征收个人所得税。3、港澳居民企业和个人从内地取得的利息所得，按利息总额的 7%优惠税率征收所得税。4、港澳居民从内地取得的特许权使用费，按特许权使用费总额的 7%优惠税率征收所得税。5、港澳居民个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、 伙食补贴、搬迁费、洗衣费，暂免征收个人所得税。6、港澳居民个人按合理标准取得的境内、夕卜出差补贴，暂免征收 个人所得税。7、港澳居民个人取得的探亲费、语言训练费、子女育费等，经当 地税务机关审核批准为合理的部分，暂免征收个人所得税。8、在港澳地区任职、受雇的港澳税收居民个人或在内地和港澳地 区同时任职受雇的港澳税收居民个人在境内工作期间取得的工资薪金 所得，在计算缴纳个人所得税时，可用“境内实际停留天数”代替“境内 工作天数”的税收政策。9、港澳居民个人在内地从事受雇劳务，在有关纳税年度开始或终 了的任何十二个月中，在内地停留未满一百八十三天的，其取得的由 港澳地区雇主支付并负担的工资薪金，不征个人所得税。10、港澳居民企业在内地提供劳务，在任何十二个月中连续或累 计不超过六个月，不构成常设机构的，不征企业所得税；从事建筑、 装配、安装工程以及与其有关的监督管理等活动，连续不超过六个 月，不构成常设机构的，不征企业所得税。11、对香港市场投资者（包括企业和个人）通过沪港通投资上交所 上市A股的转让差价所得，自2014年11月17日起，暂免征收企业 所得税和个人所得税。12、对香港市场投资者（包括单位和个人）通过沪港通买卖上交所 上市A股的差价收入，自2014年11月17日起，暂免征收营业税。