如何做好基本建设财务会计工作

如何做好基本建设财务会计工作一、引言二、基本建设财务管理（一）项目融资管理（二）项目投资管理（三）项目资金监督管理（四）项目资金预算管理（五）基本建设项目竣工财务决算三、国有建设单位会计核算四、问题与对策一、引言基本建设就是固定资产的再生产，是一种特殊的物质生产领域，具有活动波及面广、投资大、建设过程周期长等特点。基本建设财务会计是以货币为重要计量单位，运用专门的措施，对建设单位经济活动进行持续、系统、全面地核算和监督，借以提高投资效益的管理活动。基本建设财务会计看似简朴，其实要真正地做好却并不是件简朴的事情，但如何才干真正做好基本建设财务会计工作呢？一方面做好“八要”：（一）要对的结识基本建设会计和基本建设财务管理的作用 基本建设财务会计应分为基本建设会计（核算）和基本建设财务（管理）。基本建设会计重要负责平常的会计核算，归集多种工程建设项目的在建工程成本与费用；基本建设财务管理重要负责基本建设的财务管理工作，如工程前期可行性研究、初步设计的参与，工程建设过程的参与和进度的掌握、工程建设，竣工后基本建设财务资料的整顿归档等等。两者是相辅相成、互相增进的。基本建设会计（核算）是基本，基本建设财务（管理）是保障。基本建设会计核算工作做好了，就为基本建设财务管理提供了有关建设项目的财务信息，有助于提高基本建设财务管理水平；财务管理水平上去了，又能保障会计核算质量的稳步提高。如此反复，两者互相增进、共同发展，形成良性循环，从而增进整个基本建设核算工作步入新的台阶。（ 制度上规定各级财政部门是主管基本建设财务的职能部门，对基本建设的财务活动实行财政财务管理和监督。因此，我们交通基本建设项目，建议应当成立相对独立的财务管理部门指定专人负责基本建设财务工作。）（二）要具有一定的财经专业知识，同步还要有一定的建设项目的专业知识。 作为一名财务人员，需要具有一定的财经专业知识，作为一名基本建设财务会计人员，还必须具有一定的建设项目的专业知识。要更好地核算，必须对建设项目有足够的理解，进一步到建设过程中去，要懂得预算、决算。只有这样，才干更好地做好会计核算工作，及时、精确、全面、完整地反映基本建设的实际状况。（三）要熟悉基本建设的有关法规和基本建设程序 基本建设作为一项建设周期长、投资大的经济活动，波及到方方面面的关系，这就给某些不法分子有机可乘，运用不法手段从中谋取个人私利。为此，我们就要认真贯彻执行国家有关基本建设的方针、政策和财经法规，以满足宏观经济管理的需要，保证国家财产的安全完整。 基本建设作为一种特殊的物质生产领域，从一种建设项目的提出到建成投产，必须遵循一种循序渐进的环节，这就是所谓的基本建设程序。作为基本建设财务人员，必须熟悉基本建设的程序，如果有也许，基本建设财务人员应参与项目的可行性研究、初步设计等具体环节中去，只有这样才干更好地做好基本建设财务会计工作。（四）要熟悉经济合同法、纯熟掌握工程建设合同的商务条款 鉴于基本建设投资大、各方面关系复杂的特点，在建设过程中波及的有关合同的数量、金额也会相称大，要对的履行经济合同，作为财务会计人员就必须熟悉经济合同法，要对合同的合法性、有效性等进行审核，特别是要掌握合同中的有关商务条款，及时与施工单位沟通，这样才干在对的履行合同步游刃有余，提高公司信誉，为做好基本建设财务会计工作奠定基本。（五）基本建设财务会计人员要不断提高自身素质 人是社会中最活跃的因素，也是决定性的因素。要做好基本建设财务会计工作，就要充足发挥人的主观能动性，就必须不断提高自身素质。从个人来讲，就是要认真学习，一是加强职业道德修养，二是加强继续学习，提高自身的业务水平；从个人所处的单位来讲，就是要为个人的学习提供环境，发明机会。只有这样双管齐下，才干为进一步做好基本建设财务工作打下坚实的基本。(六) 要稳定机构，充实基建财务管理人员根据基建财务管理有关规定，建设单位及其主管部门应加强对基本建设项目的管理，设立独立的财务管理机构或指定专人负责基本建设财务工作。对省管和跨市的大中型项目建设单位，规定设立了独立的财务机构，配备了专职的财会人员；对不具有单独成立财务机构条件的县级如下的工程建设单位，规定配备专职或兼职的财会人员。财会机构负责人的任免，按财务从属关系必须征求财务主管部门的意见。通过机构改革，进一步稳定了基建财务管理机构，充实了财会人员，壮大了财会队伍，为做好财务工作打下了良好的基本。（七）要注重制度建设，建立健全有关配套制度根据新形势的规定，针对财务检查中发现的突出问题，根据财政部、交通部出台的基本建设财务管理规定和交通基本建设资金监督管理措施等法律法规，各省交通厅应抓紧抓好有关配套制度措施的制定。此外，省厅还应规定各建设单位必须建立内部控制制度，并协助某些新动工的建设单位建章立制，规范管理，选择建设单位中制定得较好较规范的内控制度作为范本，加以推广。目前，有些省结合本单位的实际状况，均制定了工程价款结算措施物资采购管理措施建管费管理使用措施等内控制度。此外，每年组织人员收集整顿有关基建投资管理的制度文献，编印成册，分发各建设单位，便于建设单位财务人员更好熟悉、掌握和贯彻执行各项国家有关财经法规和政策。（八）要强化会计基本工作，逐渐实现基建财务管理工作规范化1.加大监督检查力度，规范工作程序针对某些建设单位会计基本工作单薄的单位，应加大监督检查力度，规范工作程序。重点对基建项目的会计基本规范化财务工作进行了全面检查。检查内容涉及机构设立、人员配备、岗位责任制、固定资产管理、建设成本核算、财务决算、会计档案、财经法规执行状况等方面。2.以点代面，推动会计基本工作规范化进程选择建设单位作为会计核算和财务管理规范化的试点单位，加大推动会计基本工作规范化进程的力度。在基本建设概预算、账务设立、财务管理制度、原始记录、财产物资清查、基建财务报表等方面获得经验后，在全系统进行了推广，逐渐形成了比、学、赶、帮的良好氛围，进一步增进交通基建财务工作的制度化、规范化。3.引进鼓励机制，充足调动建设单位做好会计基本工作的积极性始终将会计基本工作的好坏作为年终评先的重要条件，每年组织有关建设单位的财务人员对基建财务管理工作和财务决算进行评比，对财务管理工作和报表编制较好的单位予以表扬和奖励，并且把评比成果，作为单位目的考核的一项指标。通过考核评比，使会计基本工作得到加强，提高了会计核算工作质量，获得了较好的效果。二、基本建设财务管理基本建设财务管理的基本任务是：贯彻执行国家有关法律、行政法规、方针政策；依法、合理、及时筹集、使用建设资金；做好基本建设资金的预算编制、执行、控制、监督和考核工作，严格控制建设成本，减少资金损失和挥霍，提高投资效益。这就是说，在依法办事的前提下，对基本建设财务管理重要从如下几方面开展工作：目融资管理项目融资是以项目的资产、预期收益或权益作抵押获得的一种无追索权或有限追索权的融资或贷款。无追索权项目融资是指贷款人对项目发起人无任何追索权，只能依托项目所产生的收益作为还本付息的唯一来源。有限追索权项目融资即项目发起人只承当有限的债务责任和义务。这种有限追索性表目前时间的有限性，金额上的有限性和对象上的有限性。一般在项目的建设开发阶段，贷款人有权对项目发起人进行追索，而通过竣工原则后，项目进入正常运营阶段时，贷款也许就变成无追索的了；如果项目在经营阶段，不能产生足够的钞票流量，其差额部分就向项目发起人追索，也就是说在金额上是有限追索的。如果是通过单一目的项目公司进行的融资，则贷款人只能追索到项目公司，而不能对项目发起人追索，除了发起人为项目公司提供担保外，在大多数项目融资中都是有限追索的。项目融资与公司融资的区别项目融资公司融资贷款对象不同项目公司（项目单位）公司发起人筹资渠道不同多元化单一追索性质不同有限追索或无追索权完全追索权还款来源不同项目的资产及收益范畴内所有者的资产和收益担保构造不同多种利益关系单位担保单一担保项目融资的优势实现融资的无追索或有限追索；2、实现资产负债表外融资；3、容许较高的债务比例（75%80%）；4、实现风险隔离和分散风险的目的；5、享有税务优惠的好处；6、实现多方位的融资。项目融资的劣势风险分派的复杂化；2、增长贷款人的风险；3、贷款人的过度监管；4、较高的利息和费用承当。项目融资的程序（四个框架，五项环节）四个框架：投资构造（即项目的资产所有权构造）、融资构造、资金构造、担保构造五项环节：投资决策分析阶段、融资决策分析阶段、融资构造分析阶段、融资谈判阶段、项目融资的执行阶段项目融资重要模式设计项目融模式的基本原则1争取合适条件下的有限追索融资（项目足以归还债务、强有力的发起人以外的信用支持）2实现项目风险的合理分担（保证项目的发起人不承当项目的所有风险责任）3最大限度地减少融资成本4实现发起人对项目较少的股东投入5解决好融资与市场之间的关系6争取实现资产负债表外融资（设计商业交易；如产品支付模式、远期购买模式、BOT模式、ABS模式等）项目融资模式1目发起人直接安排项目融资模式2、2发起人通过项目公司安排项目融资模式2、3产品支付模式（转让公路收费经营权）2、4以“杠杆租赁”为基本的项目融资模式（租赁公司出部分资金、银行贷款一部分，公路收费按年支付租金）2、5 BOT模式（Build-Operate-Transfer）政府对项目提供建设、经营一种特许权合同（CA）“临时私有化”BOOT建设-拥有-经营-转让BOO建设-拥有-经营BTO建设-转让-经营DBFO设计-建设-融资-经营FBOOT融资-建设-拥有-经营-转让BOL建设-经营-租赁DBOM设计-建设-经营-维护DBOT设计-建设-经营-转让BRT建设-租金转让2、6 ABS项目融资模式（资产证券化模式）它是以目的项目所拥有的资产为基本，以该项目资产的将来收益为保证，通过国际资我市场上发行高档债券来筹集资金的一种证券融资方式。（二）项目投资管理基本建设投资筹划的安排及其工程项目的建设，必须符合国家固定资产投资、基本建设项目管理及经济发展等有关法律、法规、政策的规定，环绕增进经济发展战略，做到基本建设筹划管理实行统一筹划，集中管理，分工负责，分级实行的管理体制。建设项目的投资管理。按照阶段分工、责权一致、互相衔接、互相监督的原则，分四个工作阶段进行分工管理：第一阶段遴选项目阶段。由有关行业主管负责，根据发展的规定提出项目建设重点、立项原则及前期工作筹划规定，提出项目建设的目的任务、重要内容、区域布局、技术规范等意见，上报审批。第二阶段审批项目、筹划平衡阶段。对上报项目建议书、可行性研究报告、扩初设计和概预算的审批，负责投资筹划的编制、上报、下达。第三阶段组织实行阶段。由有关行业主管单位负责本行业项目的具体组织实行、平常监督检查和竣工验收。第四阶段监督检查阶段。由上级主管部门负责建设项目的总体监督检查工作，会同有关单位组织重点建设项目或专项建设的监督检查。基本建设投资管理，应坚持按程序办事：公路工程基本建设程序规定如下：1、根据长远规划或项目建议书，进行可行性研究；2、根据可行性研究，编制筹划任务书（也称设计筹划任务书，下同）；3、根据批准的筹划任务书，进行现场勘测，编制初步设计文献和概算；4、根据批准的初步设计文献，编制施工图和施工图预算；5、列入年度基本建设筹划；6、进行施工前的各项准备工作；7、编制实行性施工组织设计及动工报告，报上级主管部门核备；8、 严格执行有关施工的规程和规定，坚持正常施工秩序，做好施工记录，建立技术档案，9、编制竣工图表和工程决算，办理竣工验收。 可行性研究是建设前期工作的重要内容之一，它为建设项目的决策和筹划任务书的编制提供重要根据。所有的大中型项目，都应进行可行性研究。可行性研究，应通过现场调查和必要的勘探，对拟建项目所波及的政治、经济、军事、社会、环境、技术等方面的重大原则问题进行全面研究论证。通过多方案的比选，得出技术、经济可行，效益高，投资少，工期短的方案。可行性研究报告应涉及如下内容：1、项目总论。重要涉及项目摘要、可行性研究的根据等。2、项目背景。重要涉及项目的由来、国内外有关产业及技术发呈现状与趋势、项目建设的必要性和意义、建设的有利条件和可行性、产业关联度分析、承当单位和项目法人（人员及技术力量、既有工作基本及资产状况、所有制性质等）及协作单位概况等。3、市场供求分析和行业发展前景分析。重要涉及行业发呈现状与前景分析、国内外及本项目区既有生产（业务）能力调查与分析、国内外及本项目区市场需求调查与预测等；4、项目地点选择和资源条件分析。重要涉及项目地点的具体位置、气候、水文、地质、地形条件和社会经济状况，交通、通讯、运送及水、电、气的现状和发展趋势，地点比较和选择意见，项目占地范畴、总体布局方案，项目资源、原材料、辅助材料、燃料供应状况及公用设施条件等。5、工艺技术方案。重要涉及项目技术来源及技术水平、重要技术工艺流程与技术工艺参数、技术工艺和重要设备选型方案比较等。6、项目建设方案及内容。重要涉及项目建设的总体思路、项目建设目的（项目建成后要达到的生产能力目的或业务能力目的，项目建设的工程技术、工艺技术、质量水平、功能构造等目的）、项目建设规模、逐项具体建设内容（分类量化）等。7、投资估算与资金筹措。根据建设内容及有关建设原则或规范，分类具体估算项目固定资产投资与项目固定资产总投资，以及所需铺底流动资金；明确资金来源、筹措方式及贷款偿付方式等。（财务评价的措施）8、项目实行筹划和进度。根据拟定的建设工期和勘察设计、仪器设备采购（或研制）、工程施工、安装、试运营所需时间与进度规定，选择整个工程项目最佳实行筹划方案和进度。 9、组织机构与项目定员。重要涉及项目建设期组织管理机构与职能、项目建成后组织管理机构与职能、项目建成后的运营机制、运营方式、人员编制、培训筹划等。10、环保与劳动安全。重要涉及环境现状调查、环境影响评价、环保措施、安全生产（运营）与劳动保护措施等。11、效益评价。重要涉及财务评价、国民经济评价、社会评价、不拟定性分析等。12、结论与建议。对建设方案进行综合分析评价和方案比较，选择最佳建设方案，提出存在的问题、改善建议及结论性意见。农业建设项目的可行性研究报告原则上由具有相应农业工程资质的勘察设计、工程征询单位编写。筹划任务书是拟定基本建设项目，进行现场勘测和编制设计文献的重要根据。公路建设项目要根据工程可行性研究报告和现场踏勘，编制建设项目筹划任务书。筹划任务书应涉及如下内容：1、建设根据和重要意义；2、路线或独立大桥的建设规模及修建性质；3、路线走向和重要控制点，独立大桥的重要特点；4、工程技术原则和重要技术指标；5、按几阶段设计，各阶级完毕时间；6、建设期限和投资估算及资金来源的建议，分期修建的应提出每期的建设规模和投资估算；7、设计、施工、科研力量的原则安排；8、附路线示意图及工程数量、钢材、水泥、木材用料估算表（工程数量、投资、三材估算等只在上报任务书时列入，以供审批时参照；上级下达任务书时可不列入）。筹划任务书的审批权限。1、大型项目：按投资从属关系，由交通部或省、市、自治区计委提出审查意见，报国家计委审批；具有特殊性或特别重大项目，由国家计委提出审查意见后报国务院审批。2、中型项目：按投资从属关系，由交通部或省、市、自治区计委提出审查意见后，报国家审批，或由国家计委委托交通部或省、市、自治区计委审批。3、小型项目：交通部投资的项目、由交通部审批。地方投资的项目，由省、市、自治区计委审批。交通部和地方联合投资的项目，由交通部或省、市、自治区计委审批。地方投资的各类项目，在报国家计委的同步，抄送交通部备查（大、中、小型项目划分原则附后）。筹划任务书经批准后，如建设规模、技术原则、路线走向等重要内容有原则变更时，应报经原批准机关批准。设计文献设计单位应根据批准的筹划任务书和有关原则规范进行勘测设计。大型工程项目，测量时须进行中间检查，测量完毕应进行现场验收。测量验收由建设项目所在的建设单位主持。1、公路建设项目一般均应采用两阶段设计，即初步设计、施工图设计（内容应符合设计文献编制措施规定）；特大工程和技术复杂的特大桥梁，在初步设计之前，还应增长方案设计；技术比较简朴和方案明确的小型项目，在修建任务紧急状况下，可采用一阶段设计。2、设计文献是安排建设项目和组织施工的重要根据。设计单位应按精心设计的原则，严格保证设计质量。每个建设项目都要有设计总负责人，对设计质量全面负责。每项设计都要进行认真调查研究，反复比较，拟定合理的设计方案。3、设计单位在设计中，要贯彻勤俭建国和因地制宜、就地取材的原则，结合国内的经济、技术条件，吸取国内外成熟的先进经济，并积极采用新技术、新设备、新工艺，使设计文献达到经济合理。设计文献的审批权限(经营性项目投资额在5000万元,含5000万元以上、非经营性项目投资额在3000万元，含3000万元以上的为大中型项目。其她项目为小型项目。)1、大型项目的初步设计和总概算，按投资从属关系，由交通部或省、市、自治区基建主管部门组织审查，提出审查意见，报国家计委审批；特大、特殊项目，由国家计委报请国务院审批。地方投资的项目，在报国家计委审批时，抄送交通部备查。2、中型项目的初步设计和概算，按投资从属关系，由交通部或省、市、自治区基建主管部门审批，批准文献抄送国家计委备案。交通部和省、市、自治区联合投资的项目，由交通部或省、市、自治区基建主管部门审批。3、小型项目的初步设计和概算，按投资从属关系，由交通部或省、市、自治区交通厅（局）审批，交通部投资的项目委托省、市、自治区交通厅（局）审批时，应将审批成果报交通部核备。4、施工图和施工图预算，由建设项目所在的省、市、自治区交通厅（局）或施工单位主管工程局会同设计单位、建设银行审批。施工图预算必须控制在批准的概算范畴之内。初步设计文献批准后不得任意修改，批准的概算总额要严格控制，不许任意突破。施工单位在补充调查和施工过程中，如发现设计上有明显不合理或错误时，应积极向设计单位提出。对不增大总概算，不减少技术原则的一般性修改（如路线控制点不影响，长度在3公里范畴以内；小桥涵洞的位置及构造型式等，经设计单位批准，并经该项工程施工技术负责人审查后即可修改。如设计方案和技术原则等有原则变动和总概算有增长时，必须报经设计文献批准机关批准，方可修改。基本建设筹划：公路工程建设项目，没有经批准的初步设计和概算，不得列入国家基本建设年度筹划。未列入年度筹划的建设项目，一律不准施工。列入年度筹划的建设项目，应尽快贯彻施工单位、劳动力以及工程所需的材料、设备等。要维护国家筹划的严肃性，各级领导必须认真贯彻执行。建设项目的年度筹划经国家批准后，需要增长投资额或调节项目时，必须经国家计委或交通部及省、市、自治区计委（按投资从属关系）批准。列入年度筹划的项目，必须保质保量按期完毕。各级领导部门要坚持对筹划执行状况的定期检查制度，通过检查分析，找出生产上的单薄环节，采用有效措施，保证筹划的完毕。施工单位和主管部门应定期向交通部或省、市、自治区交通主管部门（按业务报表报送系统）报送筹划的执行状况。 检查筹划完毕状况，应以完毕的工作量和实物工程量为考核根据，并应检查与否达到设计规定及其投资效果和施工周期等状况。施工组织管理 施工单位必须精心施工，建立正常的施工秩序，做到文明施工。在接受施工任务后，要尽快做好各项准备工作。一方面要组织力量核对设计文献，进行补充调查和施工测量，编好实行性施工组织设计。要安排好施工所需的劳力、材料、机械、工具、工棚和生活供应等工作。施工中波及与其她部门有关的问题，应事先联系，签订合同。一般状况下，施工准备工作没有做好，施工队伍不得大量进入现场。 大中型建设项目动工前，必须由施工单位提出动工报告，报交通部或省、市、自治区基建主管部门（按投资从属关系）核备。动工报告的重要内容应涉及：施工机械、劳动力安排、材料进场、电力供应、临时设施、购地拆迁、施工方案和施工文献的准备状况等。施工单位应逐渐履行全面质量管理，使整个施工公司的全体人员在整个生产过程中，搞好工作质量和工程质量。要严格执行施工的筹划管理制度，根据年度筹划的规定，结合施工准备状况，综合平衡人力、物力、安排施工进度，编制年度施工筹划。要抓好基层单位的月度筹划和班组作业筹划。 施工单位必须做好技术管理工作，严格执行技术责任制和岗位责任制。坚决贯彻国家技术政策。要严格执行施工技术规范，遵守施工技术操作规程，核心工序要做好技术交底，隐蔽工程要有施工记录和检查验收签证。要放手发动群众，开展技术革新，积极推广通过实验，效果明显的革新成果。施工单位必须做好工程质量监理工作，建立和健全监理机构，配备专职监理人员和必要的检测设备，严格掌握质量原则，坚持质量检查制度，保证工程质量。对不合格的工程要认真解决，总结经验，吸取教训。重大质量事故，应报告主管部门和交通部。施工单位必须坚决贯彻勤俭办公司，勤俭办一切事业的方针，改善经营管理，加强经济核算。要健全财务管理制度，严格执行财经纪律和基本建设拨款的规定，监督资金的合理使用，加强经济活动分析和成本管理，做到消耗有定额，开支按原则，成本有核算，努力减少工程造价。施工单位必须建立与健全物资的采购、调运、保管和分派等制度。严格控制材料用量，重要材料要实行限额领料制度。要采用多种措施节省材料，减少原材料及燃油料消耗，尽量以钢代木。施工单位必须做好劳动工资管理。要根据施工组织安排，编制劳动力使用筹划，合理地组织劳力，加强定额管理，提高出勤率和劳动生产率；严格执行有关的工资原则及制度；认真做好劳动保护工作，关怀群众生活，注意劳逸结合。 施工单位要认真注意安全生产，严格遵守安全操作规程，加强安全生产教育。要建立和健全安全生产管理制度，定期开展安全大检查，及时发现问题，防患于未然。对于重大事故，要发动群众，查明因素，分清性质，严肃解决。 施工单位在使用机械设备时，要坚持专业管理与群众管理相结合的原则，建立健全管理机构和管理制度，做到科学管理、合理使用、定期保养、筹划修理，提高机械设备的完好率和运用率，实现公路施工机械化。要执行机械台班费用和生产定额，保证机械施工质量，减少机械施工成本。工程总结和验收建设项目完毕时，施工单位应编制竣工图表和工程决算，并进行全面的工程总结。对于采用新技术和重大革新以及施工组织、技术管理等方面的经验，应进行专项总结。公路建设项目竣工后，应以批准的设计文献为根据进行竣工验收。建设项目部分建成或分年竣工的路段和构造物，具有独立使用价值的，施工单位可向建设单位提出交工验收，经检查符合设计规定后交付使用。所有建成的建设项目，应进行竣工验收并办理移送手续后，交付使用。（三）项目资金监督管理为加强交通基本建设资金的监督管理，保证资金安全、合理、有效使用，提高投资效益，根据国家现行基本建设财务管理规定，对交通基本建设资金是指纳入国家和地方基本建设投资筹划，用于交通基本建设项目的资金，涉及财政预算内基本建设资金和纳入财政预算管理的政府性基金，以及其她经国家和省级人民政府批准征收并用于公路、水运交通基本建设项目的预算外资金必须加强管理。 交通基本建设资金监督管理的基本原则：1、专款专用原则。交通基本建设资金必须用于经批准的交通基本建设项目，交通基本建设资金按规定实行专户存储专款专用，任何单位或个人不得截留、挤占和挪用。2、全过程监督控制原则。交通主管部门和建设单位对交通基本建设资金的筹集和使用进行全过程的监督检查，建立健全资金使用的内部控制制度，保证交通基本建设资金的安全、合理和有效使用。3、分级负责、分级监督管理原则。按照交通基本建设资金来源渠道，采用“一级管一级”的监督管理方式，实行分级负责，分级监督管理。4、依法实行财务管理、组织会计核算的原则。各级交通主管部门和建设单位必须遵守中华人民共和国会计法和国有建设单位会计制度、会计基本工作规范以及有关的财经法规、财会制度，加强财务管理与会计核算工作，严格实行财会监督，及时反馈真实、精确的会计信息。5、效益原则。交通基本建设资金的筹集、调度、使用实行规范化管理，保证厉行节省，避免损失挥霍，减少工程成本，提高资金使用效益。各级交通主管部门对交通基本建设资金监督管理的重要职责：1、贯彻执行国家有关交通基本建设法律、法规。2、制定交通基本建设资金管理制度。3、审核、汇总、编报年度基本建设支出预算、财务决算，审批年度基本建设财务决算。4、合理安排资金，及时调度、拨付和使用交通基本建设资金。5、监督、管理基本建设项目工程概预算、年度投资筹划安排（涉及年度筹划调节）、工程招投标、合同签订、竣工验收、年度决算等。6、检查交通基本建设资金筹集、管理和使用状况，并对发现的问题及时纠正，对重大问题提出意见报上级主管部门解决。7、收集、汇总、报送基本建设资金管理信息，审查、编报交通工程建设项目投资效益分析报告。8、督促建设单位做好竣工验收前各项准备工作，及时编报竣工财务决算，做好交通工程建设项目竣工财务决算转报审批工作。建设单位对交通基本建设资金监督管理的重要职责：1、贯彻执行交通基本建设规章制度，严格执行基本建设程序，并按批复的概预算控制使用各项建设资金。2、合理筹集交通基本建设资金，及时拨付资金，保证工程用款。3、建立健全交通基本建设资金内部管理制度，加强投资管理，避免建设资金被截留、挤占和挪用，保证资金安全和有效使用。4、编报年度基本建设支出预算和年度基本建设财务决算。5、组织审查并及时办理工程与设备价款结算，控制费用性支出。6、收集、整顿、上报交通基本建设资金使用管理信息，编报建设项目投资效益分析报告和后评估报告。7、做好项目竣工财务决算。 交通基本建设资金监督管理的重点内容：1、与否严格执行基本建设程序及建设资金专款专用、专户存储管理的规定。2、与否严格按概预算管理的有关规定执行。3、有无将交通基本建设资金用于筹划外工程的问题。4、有无擅自变化建设项目、扩大建设规模问题。5、筹集资金来源与否合法，配套资金与否贯彻并及时到位。6、工程预备费使用与否符合有关规定。7、有无发生工程质量、安全事故，导致经济损失的问题。8、建设单位管理费与否按规定提取使用。建设单位使用建设单位管理费应当符合国家有关规定，不得自行扩大开支范畴或提高开支原则。业务招待费支出不得超过建设单位管理费用总额的10%。单位:万元工程总预算费率（%）算例工程总预算建设单位管理费用1000如下1.5100010001.5%=151001-50001.2500015+(5000-1000) 1.2%=635001-1000011000063+(10000-5000) 1%=11310001-500000.850000113+(50000-10000) 0.8%=43350.5100000433+(100000-50000) 0.5%=683100.200683+(20) 0.2%=88300以上0.1280000883+(28) 0.1%=9639、与否按合同规定拨付工程进度款，有无高估冒算，虚报冒领状况。10、工程质量保证金（5%）与否按规定提留使用。11、有无乱摊乱挤建设成本问题。12、财会机构与否建立健全，并配备相适应的财会人员。各项原始记录、记录台账册、会计核算、财务报告、内部牵制制度等基本性工作与否健全规范。交通基本建设资金筹集监管的重要内容：1、筹集资金与否符合国家法律、法规。2、筹集项目资本金与否达到国家规定的比例。经营性项目，应按照国家有关项目资本金制度的规定，在项目总投资（以经批准的动态投资筹划）中筹集一定比例的非负债资金作为项目资本金。须验资。3、与否严格执行年度基建投资筹划，资金与否及时到位。4、发行内部股票和债券与否符合有关规定。5、有无抽逃资本金、高息集资和变相高息集资问题。交通基本建设资金拨付监管的重要内容：1、交通主管部门与否根据下达的年度基本建设支出预算、年度投资筹划及建设单位的资金使用筹划，按规定及时向同级财政部门或上级主管部门申请交通基本建设资金。2、交通主管部门与否在收到同级财政部门或上级主管部门下拨的基本建设资金发，按规定及时下拨到有关基本建设资金使用单位。3、建设单位与否根据年度基本建设实际需要，按规定及时向交通主管部门申请基本建设资金。4、建设单位与否在收到交通主管部门下拨的基本建设资金后，严格按规定用途安排使用。交通主管部门、建设单位应与银行建立并认真执行基本建设资金定期对账制度。建设单位支付交通基本建设资金时，应当符合下列程序：1、有关业务部门审核。建设单位的工程、筹划等有关业务部门根据工程进度、合同、合同等对结算凭证（发票、收据、价款结算单等）进行审核并签订意见，实行工程监量制的项目应有监理工程师对工程量记录报表的审查签字。2、财会部门审查。经有关业务部门审核批准后，财会部门对结算凭证的合法性、手续的完备性和金额的真实性进行审查并签订意见。3、单位领导或单位领导授权人核准签字。建设单位支付预付款应当在建设工程或设备、材料采购合同已经签订，施工或供货单位提交了经建设单位财政部门承认的银行预付保函或保险公司的担保书后，按照合同规定的条款进行支付，并在结算中及时扣回各项预付款。建设单位要按照建设工程施工合同规定条款、实际完毕工作量及工程监理状况对工程价款进行结算支付。设备、材料货款应按采购合同规定的条款进行结算与支付。 预备费要严格控制在核定的金额之内，并按有关规定使用。对于不能形成资产的江河清障、航道清淤、水土保持治理费、项目报废等费用性支出，严格按照批准的费用开支内容支付。 建设中发生的土地征用及迁移补偿费等其她支出，严格按照国家及省级人民政府的有关规定执行。 交通主管部门和建设单位要注重基本建设财务信息管理工作，建立信息管理制度，做到及时收集、汇总、报送信息资料必须内容真实，数字精确。 交通主管部门发现所属单位或其她使用交通基本建设资金单位有违背国家有关制度或有下列状况之一的，上级主管部门应追究或建议有关单位追究违规单位负责人及有关负责人的责任，并可采用暂缓资金拨付、停止资金拨付或扣减年度基本建设投资筹划等措施予以纠正：1、违背国家法律法规和财经纪律的。2、违背基本建设程序的。3、擅自变化项目建设内容，扩大建设规模，提高建设原则的。4、建设用款突破批复概算（调节概算）的。5、配套资金不贯彻或没有同步到位的。6、资金未按规定实行专款专用，发生挤占、挪用、截留建设资金的。7、发生重大工程质量问题和安全事故，导致重大经济损失和不良社会影响的。8、财会机构不健全，会计核算不规范，财务管理混乱的。9、未按规定向上级部门报送用款筹划、会计报表等有关资料或报送资料内容不全、严重失真的。建设单位发现本单位内部或其她用款单位有下列状况之一的，财会部门有权采用停止支付交通基本建设资金筹措施予以纠正：1、违背国家法律、法规和财经纪律的。2、违背规定建设筹划外工程的。3、擅自变化项目建设内容，扩大建设规模，提高建设原则的。4、违背合同条款规定的。5、结算手续不完备，结算凭证不合规，支付审批程序不规范的。（四）项目资金预算管理为了管好用好基本建设资金,财政部在1998年10月（山东泰安）召开了“全国财政基本建设工作会议”，对加强建设资金的管理与监督进行了全面部署，提出了新形势下基本建设管理的新思路。这个新思路就是：以提高投资效益为核心，以政府的财政性资金管理为重点，通过深化投资体制改革，逐渐建立以财政基本建设支出预算管理、投资项目财务管理和投资效益监督管理为重要内容的投资调控管理体系。为此，要尽快建立和完善三项制度，即基本建设支出预算编制制度，投资项目的概、预、决算审查和财务报表审核制度，投资效益的分析报告制度。履行“三项制度”，就是要明确财政基本建设管理工作的重要内容和具体途径，做好基建资金预算编制、工程预（结）决算审核、财政资金拨付、项目竣工财务决算批复和投资效益分析评价五个环节的工作，认真解决国内目前财政基本建设中存在的盲目投资、反复建设、资金使用效益低和损失挥霍严重等问题，逐渐实现对财政性投资资金使用的全范畴、全过程监督管理，把财政基本建设管理工作真正转到以提高财政性投资资金使用效益为中心的轨道上。基本建设支出预算管理涉及编制预算、预算执行、预算考核三个环节。（一）编制预算1、预算编制目的（1）目的的导向性。公司的预算控制系统实质是以目的利润为导向，而基本建设支出预算控制系统是以目的支出为导向。（2）目的的可操作性。预算目的并不等同于战略目的，它只是战略目的的年度体现。如果直接将预算目的用战略目的替代，就会浮现预算目的不明确，从而导致在实务中难以操作的现象。因此我们还必须选择既反映基本建设的总目的又能在实际中可操作的年度预算指标。(3)目的的层次性。对于大的基本建设项目，其管理层次是复杂的。因此其预算目的也应当与管理层次相适应，这样才有助于各管理层次发挥作用。固然，这必须有一种前提，低档管理层次的预算目的应当与高档管理层次的预算目的相协调。2、预算组织构造预算控制组织设计的科学与否，将会影响到预算控制职能的发挥。环境的变化相适应，预算控制组织构造也应发生相应的变化。因此，预算控制组织构造也应当在本来的基本上进行创新：(1)重新定义预算委员会的职能。(2)突出预算委员会常设机构的地位。将预算委员会常设机构设在财务部门是较科学的选择。(3)建立分级预算控制体制。资源进行合适调节，以避免资源挥霍。(4)健全预算控制的信息反馈机制。3、预算控制模式（1）以成本为起点的预算模式。以成本为起点的预算模式是以成本的减少为出发点的。它以成本为主导指标，以收入和利润为辅助指标。其程序为：（a）设定目的成本；（b）分解目的成本；（c）平衡后得到目的成本预算；（d）拟定收入；（e）拟定利润。（2）以钞票为起点的预算模式。以钞票为起点的预算模式是指以钞票收支的平衡为起点的模式，它以钞票净流量为主导指标，以利润和销售收入为辅助指标，分别编制多种收入预算和支出预算。其基本内容涉及钞票收入预算、钞票支出预算和两者平衡的预算。（3）以资本投入为起点的预算模式以资本投入总量为起点来编制公司各项预算的模式称为以资本投入为起点的预算模式。该模式以投资的净现值为主导目的，以钞票收支平衡为辅助指标。由于该模式以资本投入为起点，坚持量入为出原则。 4、预算编制程序现代财务管理模式有“集权式” 、“分权式”和“集权主导下的分权”。与之相相应的预算编制程序也就有“自上而下”、“自下而上”、“上下结合”三种编制方式。（1）自上而下式合用于集权式管理为主的项目，有助于保证目的的实现，并能提高预算编制的效率。（2）自下而上式合用于大规模，分权管理为主的项目，有助于保证预算的可达性，并且有助于预算的贯彻实行。（3）上下结合式是大多数自觉或不自觉所采用的编制方式。单纯上下结合式显然是一种理性的选择。国内目前的预算编制采用的就是“上下结合、 分级编制、 逐级汇总”的程序。而采用这一程序的核心点，并不在于其中上与下的偏重，而是上与下如何结合、对接点如何拟定的问题。5、预算编制措施在预算管理的不断发展过程中，人们积累了丰富的预算管理经验，其中体现最明显的是预算措施的不断完善，已经形成了丰富多彩的一种预算管理措施体系。下面重要简介固定预算，弹性预算，滚动预算、零基预算等几种措施。（1）固定预算。预算按与否可随业务量变动而进行调节，分为固定预算和弹性预算。固定预算 (fixed budget)，又称为静态预算(static budget)，是按固定业务量编制的预算，一般按预算期的可实现水平来编制。固定预算的重要长处是编制较为简便;缺陷是实际业务水平与预算业务水平相差较大时，就难以引起预算应有的作用，难以进行控制，考核，评价等，因此，在市场变化较大或较快的状况下，不适宜采用此法。（2）弹性预算。弹性预算 (flexible budget)，顾名思义，是一种具伸缩性的预算。在不能精确预测预期业务量的状况下，根据成本形态及业务量、成本和利润之间的依存关系，按预算期内也许发生的业务量编制的一系列预算。弹性预算重要被用于成本预算和利润预算。编制弹性预算的基本程序 (以成本预算为例)一般为: 1选择业务量的计量单位。应根据项目的具体状况来选择，如机械化限度高的项目，更宜采用机器工时而非人工工时，此外还要注意计量单位应易获得和易理解。2拟定业务量的范畴。业务量的范畴就是预期业务量变动的有关范畴，应根据项目的具体状况来定，但应使将来也许发生的业务量不超过此范畴。3按成本形态将成本分为固定成本、变动成本、混合成本。4拟定预算期内各业务活动水平。5编制弹性预算。（3）滚动预算。滚动预算 (Rolling budget) 又称永续预算(perpetual budget)，其基本精神就是它的预算期永远保持12个月，每过1个月，都要根据新的状况进行调节，在本来预算期末再加1个月的预算，从而使总预算常常保持12个月的预算期。滚动预算的编制，可采用长筹划、短安排的方式进行，也就是在编制预算时，先按年度分季，并将其中第一季度按月划分，建立各月的明细预算，以便监督预算的执行。其她三季可以粗略某些。到第一季结束后再将第二季的预算数按月细分，依将类推。滚动预算与其说是一种预算编制措施，还不如说是一种预算编制思想。与老式预算措施相比，长处如下：1 保持预算的完整性、持续性，从动态预算中把握公司的将来。2 能使各级管理人员始终对将来12个月的生产经营活动有所考虑和规划，从而有助于生产经营稳定而有序地进行。3 由于预算不断修整，便预算与实际状况更相适应，有助于充足发挥预算的指引和控制作用。但在实际中，采用滚动预算，必须有与之相适应的外部条件，如材料供应时间等。此外，局限性之处尚有预算的自动延伸工作比较耗时，代价太大。（4）推广零基预算零基预算是指不考虑过去预算项目和收支水平，以零为基点编制的预算。零基预算能克服长期沿用的“基数中增长”的预算编制方式中的局限性，不受既成事实的影响，一切都从合理性和也许性出发。实行零基预算由于不受上年因素的影响，因此，可以细化预算，提前编制预算。建议逐渐推广零基预算，编制责任中心预算，细化预算科目。（5）电子预算建议运用计量经济学的手段，对交通厅的预算项目进行合理记录和数据解决，建立适于内部预算的多元单方程计量经济模型，也许是线性的，也也许是非线性的。由于采用零基预算，因此在实际操作中，很少存在滞后变量，同步，也出于操作性、经费限制方面的考虑，我们觉得没有必要建立联立方程模型。只要单方程模型的参数估计量达到我们可以接受的无偏、有效、一致性规定即可。同步，我们建议采用电子预算来协助运作和提高效率。电子预算指的是电子化和整个单位范畴的预算编制。电子预算可以带来立竿见影的益处，特别是可以简化以往那种繁杂的工作流程。无论是手工还是运用电子表格，老式的预算编制措施基于一种错误结识，即参与预算规划阶段的所有人员都应对会计知识有基本理解。预算的编制，有许多最初的基本预算来自于非财务人员，非财务人员在预算规划时往往不懂得该从什么地方下手。她们对自己所从事的工作了如指掌，但是缺少编制预算的培训。此外，她们也无从知晓，不管是谁编制某一部分的单位预算，所需要的工具只但是是电子表格。但是，如果非财务人员缺少必要的工作指引和对合适预算工具的理解，当她们争取为编制单位总预算多做奉献时，这就会成为她们的障碍。此外，如果不同部门的人员使用类型各异的电子表格或软件，来汇总各自的预算资料，也会形成障碍。由于财务部门需要对所有电子表格进行解决。这些格式不一的系统生成了大量文献资料，管理睬计不得不卷入繁重的资料整顿工作之中。这种工作既非必要又费心费力，拖了预算编制的后腿。老式预算系统的又一缺陷，是主管领导不能获取和使用过去的数据资料。事实上，虽然那些尽心竭力对公司资金进行分派的人也是在真空中操作。由于得不到以往的资料，让非财务人员从头创立预算，或修改既有预算，也许变得很乏味，甚至劳而无功。电子预算解决方案，使整个单位的预算和预测完全实现自动化。参与预算编制者可以随时从各个地方，联入局域网查看预算和有关的合适信息，以便编制自己的预算筹划。网上单位预算系统是一种具有集中控制的系统，可觉得负责预算编制者提供简便、灵活的工具。这些软件的功能使人们对预算长期监控、不断更新和建模。电子预算可以提供我们所规定的灵活性。例如，财务部门可以规定在整个交通厅范畴内对多种支出费用进行全面分派，并立即对成果进行建模。财务会计工作，财务管理工作和管理睬计工作的多种报表再也无需重新输入数据和核算成果。电子预算解决方案也能对多种也许状况进行模拟，从而增进了预算规划的灵活性。例如，如果财务处长提出，“如果将职工工资提高一成，会浮现什么状况？”该系统会对成果进行模拟。电子预算技术通过自上而下或自下而上的修正，支持预算资料的整体更新和变化，因此使用者个人可以迅速预测出多种预算的也许性，然后再做出精确的最后预测。（6）注意的问题固然，对于上述措施的具体实行，要受到诸多因素的影响，我们要注意：1、预算编制的外部接口按照财政部门的规定，预算编制有统一格式，并配有同步的软件。如何兼顾内外预算报表的衔接的统一，有必要作进一步的探讨。同步要考虑与外界的大环境相配套，例如，“十五”规划，公共财政预算改革等等。并且注意，单位内部预算与业务管理规划密切有关，作为单位全面预算的一部分，与单位行政事业业务管理规划相协调 2、数据质量不管是做零基预算，还是建立计量经济模型，都要有样本数据质量作保证，保证数据的完整性、精确性、可比性和一致性。必要时，要重新拟定定额，明晰人员经费，重新确立支出原则，合理拟定公务经费，建立预算项目库，对项目进行排序，保证有限的财政资金用在刀刃上。3、数据保密大部分参与预算编制的并非会计人员，她们也许并不理解如何做筹划，她们只是擅长本业务领域内的预算规划，但并不想理解预算系统内部运作的细枝末节。虽然如此，最后的预算还是存在数据保密的问题。4、预算的整体性 在编制单位内部部门预算时，要做到全面和完整，但凡会影响单位财务预算目的实现的业务、事项都应以货币计量形式加以反映，尽量避免由于预算缺少周详的考虑而影响目的的实现，有关指标之间要互相衔接，互相关系要明确，以保证整个预算的综合平衡。 5、预算的参与性 在制定单位预算时让有关人员参与意见是一项有效的鼓励措施，通过从上至下的参与，一方面可以群策群力，提高预算的科学合理性，另一方面可以激发有关人员的积极性，保证预算得以顺利执行。 6、明确各部门的预算责任 完善的内部预算应当对各部门的预算责任有明确的划分，对单位内部各部门执行预算的权利和责任做出明确规定。单位整体是一种责任中心，下面尚有各自独立的责任中心，单位内部部门预算要通过这些责任中心来进行筹划、达到目的或实行控制，只有责任划分清晰、分工合伙，才干发挥财务预算的预期效果。（二）预算执行实行政府集中采购和集中支付制的基本建设项目，应当根据政府采购和国库集中支付的有关规定办理资金支付。可以将交通厅的支出当作间接支出和直接支出两部分构成。间接支出重要是对下级部门转移支付支出，这部分支出可由交通厅按照预算和支出进度安排拨款，这就是条块模式中的条条部分；另一部分是直接支出，由交通厅相应的管理部门根据自身的相应职责和权力，直接形成购买力型的支出，这就是条块模式中的块块部分。政府集中采购制度是公共支出管理的有效手段，是条块模式中的条条部分。例如在交通厅，下级单位根据自身的业务规定和发展规定，编制来年的采购筹划，上报厅政府采购管理机构。厅政府采购管理机构根据所有单位的采购筹划编制预算，报预算部门审批，预算编制部门根据所有的收支平衡状况，拟定采购预算。预算经财政部门批复后，厅政府采购管理部门根据批复的采购预算，通过检查、分析，将其中易于跨部门采购的商品编成采购目录下达给集中采购机关，重要指采购中心；不易于集中采购的品目下达给下级单位的采购机关。采购机关再将验收结算书、接受履行报告、质量验收报告、以及其她附件交由采购管理机关。采购管理机关告知会计核算中心支付价款，会计支付中心最后直接支付给供应商，最后完毕采购的全过程。所有的采购资金都由厅采购管理机构负责，控制对预算的执行状况，并且它拥有这个能力。条块方式的实质也就是责任中心制，例如仍用司机班公务用车用油为例，司机班只是一种执行部门，它没有能力对所耗车耗油的费用进行控制，这一部分费用对她们来说是不可控费用，而派车机构却能较大的控制公务用车量，也就可以控制有关车辆的有关费用，例如燃油费、修理费、保险费等，应当由她们来编制有关车辆费用的最初预算，控制执行批复后的预算。总之，谁能控制，谁就来编制预算，执行预算。不仅规范了支出管理，并且节省了资金。国库集中支付制度事实上是国库单一账户制度的一种方面，改革的基本思路是:变化资金管理方式和支付方式，但各部门的预算编制、资金使用的权限还是在各个部门。其基本内容是将政府所有财政性资金（涉及预算内和预算外部分）集中在国库或国库指定的代理行开设的单一账户中,所有的财政支出均通过这一账户进行划拨，该账户由财政部门统一管理。各项支付业务由财政部门设立的国库集中支付中心具体操作。国库集中支付中心根据各预算单位用款状况和实现的购买行为开具的付款申请，将预算资金拨付到商品劳务供应商在商业银行开立的账户上。但国内在这次国库集中支付的改革过程中，没有完全按照西方的做法，只保存一种国库单一账户，而是结合中国的国情，设立了一种涉及如下五类账户的集合：（一）国库单一账户：该账户开设在人民银行，目前的预算资金、专项建设基金就在此账户中核算。（二）财政部门的零余额账户以及相应为预算单位开设的零余额账户。为财政部门开设零余额账户是使财政部门的账户上没有余额过夜。预算单位需要支付的资金是通过国库直接向供货商支付，申请了资金后，国库就会委托建行当时支付给该供货商。事实上在白天银行采用的是一种垫款行为，到了每天营业终了时，国库再从人民银行的单一账户中清回，即补充该银行的存款准备金，把资金流清平即可。为有关预算单位开设的零余额账户的户名、印鉴是预算单位自己的。重要是考虑某些小额的、平常性的资金不要都到财政部来开支付令，财政部和银行有合同，一种月内，类似资金不管该单位什么时候用、用多少，只要在预算范畴内