市国税局企业所得税汇算清缴相关事项汇编

武威市国税局公司所得税汇算清缴有关事项汇编 汇算清缴告知事项 一、汇算清缴对象 但凡在我市从事生产经营的公司所得税纳税人（查账征收和定率征收公司），无论与否在减免税期间，也无论赚钱或亏损，均应办理公司所得税汇算清缴。 实行跨地区经营汇总纳税的分支机构，由总机构办理汇算清缴，分支机构不单独进行汇算清缴。 以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供汇总纳税公司分支机构所得税分派表，也无法提供有关证据（总机构出具的二级及如下分支机构的有效证明和总机构拨款证明、总分机构合同或合同、公司章程、管理制度等）证明其二级及如下分支机构身份的，应视同独立纳税人，进行公司所得税汇算清缴。 实行核定定额征收公司所得税的纳税人，不进行汇算清缴。 二、汇算清缴期限 纳税人应在1月1日至5月31日期间向主管税务机关办理公司所得税汇算清缴，结清公司所得税税款。 汇算清缴期限结束前，纳税人发现申报有误的，可重新办理年度纳税申报。 纳税人因不可抗力因素，不能在汇算清缴期内办理公司所得税年度纳税申报或备齐公司所得税年度纳税申报资料的，应按照税收征管法及其实行细则的规定，申请办理延期纳税申报。 三、年度纳税申报措施 公司所得税纳税申报可直接通过网上申报、主管税务分局、办税大厅进行。纳税人要在完毕四季度或12月份公司所得税预缴申报后，方可进行年度纳税申报，不得以4季度或12月预缴申报替代年度汇缴申报。 四、资料报送规定 （一）查账征收纳税人 1.中华人民共和国公司所得税年度纳税申报表（A类）及其附表； 2.财务报表； 3.波及其她备案类税收优惠、资产损失专项申报、特殊业务重组等业务的公司，请在4月30日前报送有关资料至主管税务分局； 4.委托中介机构代理纳税申报的公司，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的涉及纳税调节的项目、因素、根据、计算过程、调节金额等内容的报告。 5.主管税务机关规定报送的其她有关资料。 （二）定率征收纳税人 1.中华人民共和国公司所得税年度纳税申报表（B类）； 2.财务报表。 五、税收优惠事后备案办理 根据甘肃省国家税务局公司所得税税收优惠管理工作规程（试行）的公示（2号）规定，如下税收优惠项目在年度终了进行公司所得税年度申报时提请备案。 1.国债利息收入免税税收优惠 报送资料：（一）国债利息收入证明；（二）税务机关规定报送的其她资料。 2.符合条件的居民公司之间的股息、红利等权益性投资收益免税税收优惠 报送资料：(一)投资合同、合同等证明股权投资的资料或股票交割单；(二)被投资方作出利润分派决定的有关证明；(三)税务机关规定报送的其她资料。 3.小型微利公司税收优惠 报送资料：（一）单位营业执照复印件；（二）从业人员工资花名册；(三)税务机关规定报送的其她资料。 六、资产损失申报 纳税人发生的与生产经营有关的资产损失，应按国家税务总局有关发布的公示（国家税务总局公示第25号）规定进行税前扣除。公司发生的资产损失，应按规定的程序和规定向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。 七、核定征收申报 实行核定征收纳税人的生产经营范畴、主营项目发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的，应及时向税务机关申报调节已拟定的应纳税额或应税所得率，并按调节后应纳税额或应税所得率进行公司所得税汇算清缴。 主营项目应为纳税人所有经营项目中，收入总额或者成本（费用）支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。 八、其她告知事项 （一）跨地区经营汇总纳税公司分支机构进行及后来年度纳税申报事项告知 根据财政部、国家税务总局、人民银行印发财政部 国家税务总局 中国人民银行有关印发跨省市总分机构公司所得税分派及预算管理措施的告知（财预40号)和国家税务总局有关印发跨地区经营汇总纳税公司所得税征收管理措施的公示(国家税务总局公示第57号）规定：公司总机构汇总计算公司年度应纳所得税额，扣除总、分机构已预缴的税款后，应补（退）税款，分?根据财政部、国家税务总局、人民银行印发财政部 国家税务总局 中国人民银行有关印发跨省市总分机构公司所得税分派及预算管理措施的告知（财预40号)和国家税务总局有关印发跨地区经营汇总纳税公司所得税征收管理措施的公示(国家税务总局公示第57号）规定：公司总机构汇总计算公司年度应纳所得税额，扣除总、分机构已预缴的税款后，应补（退）税款，分?鹩勺芑?构和各分支机构就地办理缴库和退库。 因此，跨地区经营汇总纳税公司的分支机构，在进行及后来年度纳税申报时，按照中华人民共和国公司所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）格式中相相应的栏次进行年度纳税申报。汇总纳税公司总支机构按照（财预40号）计算的应（补）税款，分派给各分支机构的税款，通过“公司所得税汇总纳税分支机构分派表”分给各分支机构。为此，各分支机构年度纳税申报时，还应附报中华人民共和国公司所得税汇总纳税分支机构分派表。 政策根据：国家税务总局 有关明确跨地区经营公司所得税汇总纳税分支机构年度纳税申报有关事项的公示（国家税务总局公示第44号） （二）应提交中介机构鉴证报告证据资料的涉税事项 1.资格认定事项：高新技术公司认定、非营利性组织免税资格认定、技术先进型服务公司认定、动漫公司等认定事项。 2.其她事项：特殊性重组业务备案、公司资产损失税前扣除专项申报等事项。 汇算清缴问题汇总 一、政策执行方面 （一）小型微利公司税收优惠填报 季度申报时可按照第9行“实际利润总额”与5%（低于6万元、含6万元的*15%）的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。汇算清缴时，将其所得与5%计算的乘积，填到附表五“第34行”，低于6万元、含6万元的还要将所得与50%的乘积，填入第四大项“减免所得税额”中的第（六）小项内（第32行）。 （二）核定征收公司享有税收优惠政策的规定 核定征收公司可以享有公司所得税法及其实行条例规定的不征税收入和免税收入。具体为：国债利息收入；符合条件的居民公司之间的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入有关税收优惠，除此以外的各项公司所得税优惠政策均不得享有。 政策根据：国家税务总局有关公司所得税核定征收若干问题的告知（国税函377号） （三）纳税调节项目明细表（附表三）的填列 1.纳税调节项目明细表（附表三）各项均为零或为空的公司，请确认与否发生了纳税调节事项。若的确无纳税调节事项，也应按实际发生额填报第1列“帐载金额”，按政策规定填报第2列“税收金额”。 2.附表三的“帐载金额”如不小于“税收金额”，原则上第3列“调增金额”应不小于0，对附表三第22、23、24、25、26、28、29、30、34、35、36、42、48、49、50行之中任意行第1列第2列，且第3列=0的公司，请对此项数额填报的合规性进行确认。 政策根据：中华人民共和国公司所得税法第二十一条规定“在计算应纳税所得额时，公司财务、会计解决措施与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当根据税收法律、行政法规的规定计算。” （四）不征税收入的填列 填列在收入明细表（附表一）第24行，营业外收入的政府补贴收入中，同步在纳税调节项目明细表（附表三）第14行第4列中填列。 政策根据：财政部、国家税务总局有关专项用途财政性资金公司所得税解决问题的告知（财税70号） （五）查增应纳税所得额申报口径 对检查调增的应纳税所得额，容许弥补此前年度发生的亏损，填报公司所得税年度纳税申报表附表四“弥补亏损明细表”第2列“赚钱或亏损额”相应调增应纳税所得额所属年度行次。 政策根据：1.国家税务总局有关查增应纳税所得额弥补此前年度亏损解决问题的公示（国家税务总局公示第20号）规定 2.国家税务总局有关公司所得税年度纳税申报口径问题的公示（国家税务总局公示第29号） （六）公司提供有效凭证时间问题? 公司当年度实际发生的有关成本、费用，由于多种因素未能及时获得该成本、费用的有效凭证，公司在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。? 政策根据：国家税务总局有关公司所得税若干问题的公示（国家税务总局公示第34号） 二、受理审核方面 （一）属于资产损失类的公司，与否随年度纳税申报表报送了资产损失的申报资料；与否按政策规定将损失精确确觉得清单申报和专项申报。 （二）审核同一纳税人公司所得税（销售收入）和增值税数据与否相符、逻辑关系与否吻合。对浮现公司所得税销售收入不不小于增值税销售收入的不符合常规逻辑的申报要予以严肃纠改。 （三）汇算清缴汇总表（AB类）第六大项“赚钱公司户数”应等于“享有所得税优惠政策的公司户数+全额征收公司所得税的公司户数+弥补此前年度亏损的公司户数合计数”，若此项数据不小于三项合计数，需在有关公司主表数据中进行调节。 （四）不就地预缴的汇总纳税成员公司导入汇缴系统里的基本数据要清空。即此类公司只参与“户”的汇算清缴，其资产总额、成本费用等不得增长本县区局公司总体资产总额、成本费用等。 （五）应参与汇算清缴户数与实际参与汇缴户数必须是一致的，汇缴率必须达到100%，若此项数据不达标，需在有关公司基本信息中进行调节。 （六）小型微利公司具有优惠资格的户数是指提请备案并资格审核通过的户数，实际享有的户数是指产生减免税税额的户数，因此，这两个数据不能理解为是一致的。 （七）正常生产经营的公司，纳税调节项目明细表（附表三）22行本年工资总额支出不得等于0。 以上公司所得税汇算清缴过程中波及的有关政策，均注明了政策出处，在具体执行的过程中请以原文献为准，对于补充或新的规定均按新规定执行。 武威市国家税务局 3月17日