住房公积金计算个人所得税案例分析

住房公积金应如何缴纳个人所得税根据有关税收政策规定，市地税局列举了单位和个人采用不同缴存基数或缴存比例缴付住房公积金，在计算个人所得税时合用不同政策规定的七种情形。一、单位和个人缴存基数原则和缴存比例，均符合规定。某公司国内人员刘小姐住房公积金年度缴存公积金基数为3800元，单位和个人缴存比例均为12，7月份刘小姐工资收入为3600元（不含单位为其缴存的住房公积金456元），问7月份刘小姐应纳个人所得税是多少？分析：刘小姐月缴存住房公积金基数为3800元，低于扣除上限，单位和个人缴存比例均为12，不超过扣除比例。根据文献规定，单位每月为刘小姐缴付的住房公积金456元（380012%）和刘小姐本人每月缴存的住房公积金456元（380012%），均可以全额在刘小姐个人的应纳税所得额中扣除。因此，刘小姐7月份应纳个人所得税额如下：应纳税所得额（3600456）（456456）16001544元应纳税额15441025129.4元（注：税前共容许扣除912元）二、单位缴存比例12，个人缴存比例20。某公司国内人员高小姐住房公积金年度缴存公积金基数为3800元，单位缴存比例为12，个人缴存比例为20，7月份高小姐工资收入为3600元（不含单位为其缴存的住房公积金456元），问7月份高小姐应纳个人所得税是多少？分析：高小姐月缴存住房公积金基数为3800元，低于扣除上限，单位缴存比例为12，不超过扣除比例；个人缴存比例为20，超过扣除比例上限。根据文献规定，单位每月为高小姐缴付的住房公积金456元（380012%），可以全额在高小姐个人的应纳税所得额中扣除；高小姐本人每月缴存的住房公积金760元（380020%），只容许在税前扣除456元（380012%），其本人超过12比例所缴存的住房公积金304元（38008），不予在税前扣除。因此，高小姐7月份应纳个人所得税额如下：应纳税所得额（3600456）（456456）16001544元应纳税额15441025129.4元（注：税前共容许扣除912元）三、单位缴存比例为8，个人缴存比例为15。某公司国内人员陈先生住房公积金缴存基数为3800元，单位缴存比例为8，个人缴存比例为15，7月陈先生工资收入为3600元（不含单位为陈先生缴付的住房公积金304元），问7月份陈先生应纳个人所得税是多少？分析：陈先生月缴存住房公积金基数为3800元，低于扣除上限，单位缴存比例均为8，未超过缴存比例上限；个人缴存比例均为15，超过缴存比例上限。根据文献规定，单位每月为陈先生缴付的住房公积金304元（38008），容许在税前扣除；陈先生本人缴付的住房公积金570元（380015），只容许在税前扣除456元（380012），其本人超原则缴存的住房公积金部分114元（38003），不予在税前扣除。因此，陈先生7月份应纳个人所得税额如下：应纳税所得额（3600304）（304456）16001544元应纳税额15441025129.4元（注：税前共容许扣除760元）四、单位和个人缴存比例均超标某公司国内人员杨女士住房公积金缴存基数为3800元，单位和个人缴存比例均为20，7月杨女士工资收入为3600元（不含单位为杨女士缴付的住房公积金760元），问7月份杨女士应纳个人所得税是多少？分析：杨女士月缴存住房公积金基数为3800元，低于扣除上限，单位缴存比例和个人缴存比例均为20，超过缴存比例上限。根据文献规定，单位每月为杨女士缴付的住房公积金760元（380020），只容许在税前扣除456元（380012）；杨女士本人缴付的住房公积金760元（380020），也只容许在税前扣除456元（380012），其超原则缴存的住房公积金部分304元（38008），不予在税前扣除。因此，杨女士7月份应纳个人所得税额如下：应纳税所得额（3600760）（456456）16001848元应纳税额18481025159.8元（注：税前共容许扣除912元）五、单位和个人缴存基数超过扣除上限。某公司国内人员叶先生住房公积金缴存基数为7000元，单位和个人缴存比例均为12，7月叶先生工资收入为6500（不含单位为叶先生缴付的住房公积金840元），问7月份叶先生应纳个人所得税是多少？分析：叶先生月缴存住房公积金基数为7000元，超过扣除上限，单位和个人缴存比例均为12，未超过缴存比例上限。根据文献规定，单位每月为叶先生缴付的住房公积金840元（700012%），只容许在税前扣除588.24元（1634312），其单位超原则为叶先生缴付的住房公积金部分251.76元，不予在税前扣除；叶先生本人每月缴存的住房公积金840元（700012），也只容许在税前扣除588.24元（1634312），其本人超原则缴存的住房公积金部分251.76元，不予在税前扣除。因此，叶先生7月份应纳个人所得税额如下：应纳税所得额（6500840）（588.24588.24）16004563.52元应纳税额4563.5215125559.53元（注：税前共容许扣除1176.48元）六、单位和个人的缴存基数及缴存比例，均超过扣除上限。某公司国内人员罗先生住房公积金缴存基数为7000元，单位和个人缴存比例均为20，7月罗先生工资收入为6500（不含单位为罗先生缴付的住房公积金1400元），问7月份罗先生应纳个人所得税是多少？分析：罗先生月缴存住房公积金基数为7000元，超过扣除上限，单位和个人缴存比例均为20，也超过缴存比例上限。根据文献规定，单位每月为罗先生缴付的住房公积金1400元（700020），只容许在税前扣除588.24元（1634312），其单位超原则为罗先生缴付的住房公积金部分811.76元，不予在税前扣除；罗先生本人每月缴存的住房公积金1400元（700020），也只容许在税前扣除588.24元（1634312），其本人超原则缴存的住房公积金部分811.76元，不予在税前扣除。因此，罗先生7月份应纳个人所得税额如下：应纳税所得额（65001400）（588.24588.24）16005123.52元应纳税额5123.5220375649.70元（注：税前共容许扣除1176.48元）七、单位和个人缴存比例均低于12，但缴存基数超过扣除上限。某公司国内人员王先生住房公积金缴存基数为7000元，单位和个人缴存比例均为10，7月王先生工资收入为6500（不含单位为王先生缴付的住房公积金700元），问7月份王先生应纳个人所得税是多少？分析：王先生月缴存住房公积金基数为7000元，超过扣除上限，单位和个人缴存比例均为10，未超过缴存比例上限。根据文献规定，单位每月为王先生缴付的住房公积金700元（700010%），只容许在税前扣除490.2元（1634310），其单位超原则为王先生缴付的住房公积金部分209.8元，不予在税前扣除；王先生本人每月缴存的住房公积金700元（700010），也只容许在税前扣除490.2元（1634310），其本人超原则缴存的住房公积金部分209.8元，不予在税前扣除。因此，王先生7月份应纳个人所得税额如下：应纳税所得额（6500700）（490.2490.2）16004619.6元应纳税额4619.615125567.94元（注：税前共容许扣除980.4元）